论建筑施工企业税务筹划
论建筑施工企业税务筹划
摘要：建筑施工企业在施工生产过程中，不仅要履行应尽的法律义务，于此同时还应当运用税法赋予的权利做好税收筹收，从而实现减轻税负，增加经济效益。本文首先对税收筹划的概念及特点进行了概括性的介绍，其次对税收筹划的意义进行了全面的剖析，最后提出了一些建筑施工企业科学合理的税收筹划建议。
关键词：施工企业；税收筹划；减轻税负
引言：随着我国市场经济体制的不断完善，税收的地位得到不断提高，其作用已不容忽视。作为企业的外部成本，税收额的多少直接影响着企业的最终经济效益，因此，企业在追求利益最大化的过程中，必须采取各种措施进行税收筹划，分析研究相关的税收政策，从而将企业的税负降低到最佳状态。于此同时，出于对企业的长远发展考虑，建筑施工企业还应认真研究和分析国家政策导向和税收法律，综合考虑建筑行业的特点，最大限度地节税增收，在企业财务管理、组织形式等方面积极进行筹划，从而实现企业经济效益的增加和资金的良性循环。
一、 税收筹划的概念和特点
所谓税收筹划是指为了节税或延迟缴纳税款的目的，合理利用法律授予自己的权利和优惠政策，在法律允许的范围内，对各种经济活动进行事前的安排和筹划。目前，在很多西方国家，税收筹划都是在法律允许的范围之内，得到了较为普遍的应用，但是在我国，很多人对税收筹划的认识存在一定局限性，经常把税收筹划和偷税行为混为一谈。在这里需要强调一点的是，税收筹划是不违法的，偷税是一种违法行为，税收筹划是以不违反税法为前提的，形式上完全合法。
并且税收筹划具有目的性、综合性和前瞻性的特点。第一，税收筹划具有目的性的特点，最大限度地减轻税收负担就是纳税主体进行税收筹划的根本目的，实现最轻税负的方式主要有两种形式，其一是在多个税收方案中选择税负最少的进行纳税，其二是依据资金的时间价值，在几个纳税总额上下差不多的方案中，选择纳税时间最晚的进行纳税，企业获得的税收收益会随着纳税时间的后置而增多；第二，因为税收存在多种税基，并且它们之间不是互相孤立而是相互联系的，本期税负的减少可能会带来以后几个纳税期税负的增加，一种税基的减少可能会致使另一种税基的增加，所以税收筹划具有综合性的特点，在进行税收筹划时，不能只重视某一种税负的减少，应该进行综合的考虑，要着眼于纳税主体的整体税负；第三，税收的前瞻性是指纳税人对其经营活动和投资活动进行事先规划、设计和安排，税收义务的发生具有滞后性，在实际的经济活动中，进行税收筹划的话，必须是在纳税义务发生之前，所以说税收具有前瞻性特点。
二、税收筹划的意义
企业在我国市场经济体制框架下，开展税收筹划具有多方面的作用和意义，其表现主要体现在以下几个方面：
第一，税收筹划有利于企业树立正确的纳税观念。企业开展税收筹划的前提就是对税法的充分理解，建筑施工企业必须明白依法纳税是其法定义务，企业拥有的经济权利是合法节税（即科学合理的税收筹划）。施工企业需要遵守税法的规定，正确区分合法节税与违法偷税的界限，通过税收筹划的方法促使企业自觉主动地研究税收法律法规，履行纳税义务，达到提高企业的纳税意识的效果。
第二，税收筹划有利于维护企业的良好社会形象。企业拥有良好的社会形象，在市场经济条件下，能为企业带来持续性的社会效益、经济效益，可以说是极其重要的无形资产，其纳税形象是企业社会形象中不可或缺的重要内容。
第三，税收筹划有利于企业经营决策水平的提高。所谓企业经营决策是指：解决企业应该做什么、在什么地方做、何时做、如何做以及由谁来做等问题。企业开展税收筹划的过程也正是一个系统决策的过程，搞好税收筹划能够不断提高企业的决策水平，成功的税收筹划也是成功的经营策。
第四，税收筹划是实现企业经济利益最大化的重要途径。对企业而言，税负与其利润存在着此消彼长的关系，税负是一项不能获得任何补偿的经营成本，同时，税收具有固定性、无偿性以及法律的强制性。企业如果能够在实现同等经营目标的前提下，通过开展税收筹划降低税负，企业就可以创造更多的经济效益。
三、建筑施工企业税收筹划的建议
（一）合理利用税负转嫁
依照现行税法规定，企业集团内部贷款利息可以在税前扣除（购买股份所得不能在税前扣除）。对于建筑施工企业来说，多数都是以建筑施工企业集团的形式存在，因此，科学合理利用税负转嫁可以有效的降低税费支出。作为一个集团，在市场上物资价格经常变动的情况下，内部企业之间往往相互融资、投资关系频繁，这就为企业集团进行税负转嫁创造了有力的条件，企业集团选择贷款方式进行投资时就可以降低税费支出。
（二） 对经济合同的筹划
建筑施工企业在经营生产过程中，需要签订各种经济合同，其中较多条款都会对企业的税负有较大影响，因此，经济合同在签订前，需要综合考虑合同条款对企业税负的影响，注意筹划技巧。尤其需要特别注意土地转让合同中关于转让办法、总分包合同中价格的确定、合作建房合同以及代建合同房合同中的相关规定、对建筑施工费和建筑材料费的区别等，从而可以避免出现不合理的税收支出。
（三）重视对成本费用列支的税收筹划
由于建筑施工企业缴纳的所得税受成本费用列支的直接影响，因此，施工企业应当重视对成本费用列支的税收筹划。需要做到以下几个方面：第一，企业应当及时入账核销那些已经发生的成本费用，将正常损耗的部分列为费用，及时调查那些存货的盘盈盘亏原因，及时将已经发生的呆账坏账列为费用；第二，施工企业应该采用预先列支的方法将那些能够合理预计发生额的费用以及损失列入费用，比如，可以将职工未发放的到期工资，按照职工人数的平均工资和未发放的月份进行工资总额的列支；第三，对于列支、损失费用应当适当缩短摊销期。比如，根据自身特点，建筑施工企业为了递延纳税时间，可以进行年限的选择，利用会计制度和税法在递延资产的摊销上，给予的选择空间，增大前几个会计年度的费用。
（四）准备金的税务筹划
对于坏账损失的处理，在原有的内外资企业所得税法中，一方面允许企业计提少量坏账准备，予以税前抵扣，另一方面，需要遵循税法的原则，要求在实际发生坏账损失时才可以税前抵扣。然而在新颁布的《企业所得税法实施条例》中，规定除金融企业外的其他企业，任何未经税务主管部门核定的其他企业不允许计提坏账准备。因此，对于建筑施工企业来说，企业只能在坏账实际发生时与税务机关沟通，利用提取坏账准备金进行筹划的空间己经缩小，但是需要及时与税务机关联系，将已经发生的坏账进行认定，实现损失税前扣除，从而减少所得税应纳税所得额。
（五） 借款及利息支出的避税筹划
建筑施工企业因扩大生产经营规模，以及因自有资金不能满足某项投资或经营、生产资金不足等实际需要而发生的借款所支付的利息，可以列支。在此过程中，施工企业应当特别注意使其符合以下三个条件：取得税务机关的审核同意；使借款利息不高于按一般商业贷款利率计算的利息以及取得借款付息的证明文件。
结束语：综上所述，建筑施工企业的税收筹划是一项系统工程，受多方面因素的影响，施工企业应当做一个主动的纳税人，认真学习掌握并研究国家宏观税收政策和有关税收的法律法规。于此同时，受施工企业自身特点的影响，其进行税收筹划的空间非常广阔，应该综合考虑影响企业税负水平的相关因素，最大限度地实现施工企业的经济效益。
参考文献：
[1]姬小红，对建筑施工企业税收筹划问题的分析[j]，中国总会计师，2010（10）
[2]高开阳，对税收筹划策略的研究[j]，财经界，2011（08）
建筑施工企业纳税筹划及风险防范策略研究
建筑施工企业纳税筹划及风险防范策略研究
摘要：文章从建筑施工企业纳税筹划的意义出发，结合笔者的工作实践，分析了企业在纳税筹划方面取得的成就，在此基础上针对企业在纳税筹划方面面临的风险进行了探讨。主要包括税务风险防范不足、人才队伍不足、纳税筹划方法不合理等等，进而针对上述因素提出了相关的建议，希望通过文章的论述可以为建筑企业的纳税筹划提供相应的参考，避免风险因素影响纳税筹划工作的顺利开展。
关键词：建筑施工企业；纳税筹划；风险因素；防范策略
近二十年来，得益于市场需求的快速扩大，我国建筑行业发展迅速，建筑施工企业的数量和规模都在不断扩大，但是发展的同时必然伴随着问题，在建筑施工企业发展的过程中，税务方面的问题也时有发生，企业不但要缴纳罚款，其社会形象也受到影响。因此，建筑施工企业做好纳税筹划对于企业自身而言具有重要的作用，可以推进企业各项业务的开展，避免产生税务纠纷，推动企业发展目标的实现，并且为企业自身树立良好的形象。从整个行业的角度来看，纳税筹划可以促进建筑行业的稳步发展以及社会经济的提升。因此，文章针对纳税筹划的意义、问题进行探讨，并且结合问题存在的原因提出了有关纳税筹划工作的相关建议，为建筑施工企业以及整个行业的发展提供参考。
1.建筑施工企业纳税筹划的意义
1.1避免税务纠纷，合理减税避税
纳税筹划工作可以帮助建筑企业适应市场发展需要，在纳税筹划工作期间，工作人员势必会接触到与企业发展相关的信息，而后将这些信息收集并反馈给企业总部，使得企业总部能够结合这些信息及时察觉市场环境的变化，并且及时作出相应调整，适应市场形势并在市场上保持其独特的竞争力。 纳税筹划可以帮助企业避免经营期间可能出现的税务纠纷，对涉税风险起到规避作用，确保企业的日常活动能够得到保障，各项活动都能够顺利开展，保障建筑工程项目的施工建设不会受到税务方面的影响，提升工程项目质量。从建筑企业纳税筹划现状来看，由于建筑施工企业的规模较大，而且涉及业务较多，因此，企业纳税筹划所涉及的内容也相对较多。不同的工程项目或者业务活动的纳税筹划存在一定差异，导致不同的项目或者业务可能面临的涉税风险也不同。因此，为了保障建筑施工企业的正常经营，以及建筑项目的正常施工，企业自身应当牢牢把握纳税筹划的主动权，提前对企业可能面临的涉税风险进行预测，并且做好相应的预案。只有将纳税筹划的主动权牢牢掌握在自己手中，才能够实现合理避税，避免出现涉税风险和税务纠纷。
简析施工企业的税务筹划
第３７卷第１３期 ・２２４・ ２ ０ １ １年５月 山 西 建 筑 ＳＨＡＮＸＩ ＡＲＣＨＩＴＥＣＴＵＲＥ Ｖ０１．３７ Ｎｏ．１３ Ｍａｖ． ２０１１
文章编号：１００９・６８２５（２０１ １）１３—０２２４—０２
简析施工企业的税务筹划
苗绒芳
摘要：探讨了施工企业如何有效进行税务管理，围绕企业所得税法，阐述了在遵守国家税法、不损害国家利益的前提
下，通过合理筹划，实现税负最低的方法和技巧，包括调整好纳税身份、利用好税前抵扣政策、享受税收优惠政策、避免税
收违法等几方面，以指导企业更好地创造效益，从而不断向前发展。 关键词：税收筹划，税前扣除，税收优惠，税收违法 中图分类号：ＴＵ７２３．３ 文献标识码：Ａ
施工企业税务管理的核心是税收筹划，所谓税收筹划是指在
遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合 适的经营方式，实现税负最低。在施工企业税收筹划中，营业税等
税种是按营业额的一定比例征税，纳税额相对比较固定，税收筹划 方式比较单一，而企业所得税则是施工企业税收筹划的重点。
围绕企业所得税法，施工企业应从以下几方面着力研究，规
范会计处理。
１ 调整好纳税身份
企业所得税法明确了不具备法人资格的所有营业机构，应当
汇总计算、缴纳企业所得税的规定。这对于施工企业而言，当企 业及下属分公司有盈亏时，理应设法使企业合并纳税，降低税负。
施工企业的行业特点决定了要采用分公司或子公司的组织形式
发展壮大，为了开拓新的市场，在施工区域扩张时究竞选择分公 司模式还是子公司模式要好好筹划与估算。对于处于机会型拓
展初期的区域，往往亏损的可能性较大，比较适合先采用分公司
的模式，一旦亏损可以用其他地方的利润弥补，避免多缴税款。 而对于一些业务稳定，又能在当地享受到低于母公司税率的，则可
以考虑子公司的模式，但与此同时在子公司管控上需要下些苦劳，
明确母子权责，抓住关键控制点，保证集团整体利益的最大化。
关于建筑施工企业税收筹划的相关思考
建筑与工程◎
关于建筑施工企业税收筹划的相关思考
王新茂
摘 要:现阶段ꎬ我国社会经济正面临着改革与转型的发展机遇ꎬ建筑施工行业的市场竞争压力也越来越大ꎮ由于建筑施工
行业受政策导向性较为明显ꎬ企业为了提升自身在项目和资源竞争过程中的优势ꎬ就必须要充分了解税收政策变化情况ꎬ降低成
本抵扣风险ꎬ科学处理财税问题ꎮ文章以建筑施工企业为例ꎬ分析税务筹划的相关策略ꎮ关键词:建筑施工企业ꎻ税收筹划ꎻ策略思考
建筑施工行业在经过２０１６年“营改增”政策改革以后ꎬ
企业的会计核算以及税务筹划工作受到了影响ꎮ积极适应
税收政策环境对于建筑施工企业来说ꎬ既是新的转型契机ꎬ
也是一次重大挑战ꎮ对于建筑施工企业来说ꎬ一方面ꎬ新税
收政策的出台是国家调节市场经济、减轻企业负担的重要表
现ꎬ对于市场资源配置也发挥着一定的作用ꎮ建筑施工企业
可以结合自身的业务特征ꎬ充分利用国家税收优惠政策统筹
资金计划ꎬ并减轻工程项目施工成本ꎬ实现企业价值最大化ꎻ
另一方面ꎬ新税制改革以后ꎬ建筑施工企业的税务筹划难度
增大ꎬ尤其在金税三期数据系统的监控下ꎬ企业的经营状况
和纳税行为将成为监督重点ꎮ通过合理的税务筹划工作ꎬ可
以降低企业被税务机关稽查的风险ꎬ确保企业健康运营ꎮ一、新税制改革下建筑施工企业的税收环境分析
自２０１６年国家扩大“营改增”政策试点范围以后ꎬ在２０１９年ꎬ国家对部分行业的适用税率进一步调整ꎬ在降低企
业税务成本的同时ꎬ各行各业也面临着一定的税务筹划风
险ꎮ依据“深化增值税改革”相关政策要求ꎬ我国建筑施工行
业所经营的建筑建造、建筑装饰、工程服务、安装服务以及管
道安置等业务ꎬ一般纳税人的适用税率为９％ꎬ小规模纳税人
采取简易计税的方式ꎬ适用税率为３％ꎻ同时ꎬ建筑施工企业
在为清包工程、甲供工程以及建筑老项目提供安装服务时ꎬ
一般纳税人资质的企业也可以以３％的税率作为计税依据ꎮ
此外ꎬ按照税收政策规定ꎬ建筑施工企业与其他行业实行２５％的所得税税率征收ꎮ当然ꎬ国家对部分行业和区域提供
工程施工项目税务筹划方案(3篇)
第1篇
一、背景
随着我国经济的快速发展，建筑行业已成为国民经济的重要支柱产业。然而，在工程施工项目过程中，企业面临着各种税务问题，如增值税、企业所得税、个人所得税等。为了降低企业税务负担，提高企业竞争力，本文提出以下工程施工项目税务筹划方案。
二、税务筹划目标
1. 合理避税：在法律法规允许的范围内，通过税务筹划降低企业税负。
2. 降低风险：避免因税务问题导致的企业法律风险。
3. 提高资金使用效率：通过优化税务筹划，提高企业资金使用效率。
4. 保障企业合法权益：确保企业在税务筹划过程中，维护自身合法权益。
三、税务筹划方案
1. 增值税筹划
（1）合理选择增值税计税方法
根据工程施工项目的特点，企业可选择简易计税方法或一般计税方法。简易计税方法税负较低，但适用范围有限；一般计税方法税负较高，但适用范围较广。企业应根据项目具体情况，合理选择计税方法。
（2）优化增值税发票管理
企业应加强增值税发票管理，确保发票的真实性、合法性。同时，充分利用增值税发票抵扣政策，降低税负。
（3）合理分摊增值税进项税额
企业可将增值税进项税额合理分摊至各工程项目，降低单个项目税负。
2. 企业所得税筹划
（1）合理确定收入确认时间
根据税法规定，企业应在收入实现时确认收入。在实际操作中，企业可通过签订合同、办理结算等方式，合理确定收入确认时间，降低企业所得税税负。 （2）优化成本费用列支
企业应加强成本费用管理，合理列支成本费用。如：加强人工成本管理，提高劳动生产率；合理分摊固定资产折旧；充分利用税收优惠政策，降低税负。
（3）优化企业组织结构
企业可通过优化组织结构，实现跨地区经营，降低企业所得税税负。如：设立分公司、子公司等方式，合理分摊所得。
3. 个人所得税筹划
（1）优化员工薪酬结构
企业可通过优化员工薪酬结构，降低个人所得税税负。如：提高基本工资比例，降低奖金、津贴等收入比例。
（2）合理发放员工福利
施工企业有关税费的纳税筹划
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【摘要】伴随着国家经济的发展，各个领域内的竞争越来
越激励。一个企业如何最大可能地实现成本的降低和收入的增
加，对一个企业的发展有着至关重要的意义。施工单位由于在
其本身的工作范围内存在比较大的伸缩性和不确定性，这就为
施工企业赢得了更好的合理筹划纳税的机会。纳税筹划就是为
达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在清楚理解相关
税收法规和条例的基础上，在税法所允许的范围内，对企业的
经营、投资、理财、组织，交易等各项活动进行事先安排的过程。 施工单位对纳税筹划的运用过程中，需要考虑诸多的可能性和
风险，需要对整个筹划过程做一整体的安排。本文就是对施工
单位在纳税筹划过程中的可能性、关键点、存在问题做一简要
的论述，以资相关单位的实际应用。
【关键词】纳税筹划 关键点 风险 可能性
一、纳税筹划的内涵和目的 １、纳税筹划的内涵
纳税筹划是指企业和纳税人在专家和有关税务代理人的 指导下，以合法的节税为分析点，从维护企业和纳税人的利益
出发，最大限度地使用现有税法的优惠政策及相应的技巧来减
少纳税支出。首先必须明确的是，纳税筹划必须是在充分利用
相关政策的前提下，结合企业的具体实际情况而调整自身某时
段内的税基税率而给企业带来的方便。它是一种合法行为。纳
税筹划工作如果不能考虑到筹划过程的严谨性和相关的筹划
工作风险，那么很容易变成偷税的违法行为，从而使得企业得 不偿失。所以，要把握纳税筹划的内涵，就必须把握它的几个关
键点。首先，纳税筹划是一种合法行为，必须是在严格遵守相关
法律法规的前提下而产生的一种企业为自身利益做出的努力。
其次，纳税筹划的过程必须要审慎地考量相关的法律法规以及
法律法规的实际执行状况和执行方式，确保筹划活动的顺利。
最后，纳税筹划的成本效益分析，纳税筹划的目的是为了为企
业节约成本，使得企业有更强的财务能力和竞争能力，然而实
际的纳税筹划是存在一定风险的，那么就必须在考虑风险的前
施工企业税务筹划探讨
施工企业税务筹划探讨 山东经济学院 刘芳 一、施工企业涉税业务分析 （一）施工企业财税特征施丁企业是国民经济中一个重要的 生产部门，主要从事建筑Ｔ程、安装工程及其他专门工程的行业。 施Ｔ企业有着其生产经营的特殊性，因此，其财税特征也呈现出独 有的特殊性。主要财税特征归纳如下： （１）施Ｔ企业核算的单件（分批）性要求。施工工程各有不同的 功能和结构，需要单独设计图纸，选用适应环境要求的材料。因此， 施 Ｔ程只能按照要求和单个图纸组织单件生产，不能像Ｔ业企 业那样成批生产。这一生产特性决定了工程成本的核算应实行单 件活分批法进行，税金、利润也采用单件或分批法核算。 税务筹划ｌ Ｔａｘａｔｉｏｎ Ｐｌａｎｎｉｎｇ （２）核算周期长，财务风险大，核算方法可以选择。施工企业的 工程多是体积庞大、造价高、耗费大的工程，因其施ｌＴ周期长，财务 风险大，资金的时间价值不容忽视。在跨年度施工过程中，在成本 核算和收益确认方面可以采用完Ｔ百分比发或完成合同法，许多 跨年度费用需要采用待摊或预提的方法摊提计入各个其问。 （３）结算方式多样性。由于施工周期长，资金占用大，Ｔ程价款 的结算可以采用多种方式：竣工后一次结算；按照工程进度，划分 不同的阶段结算：按期对已完成分项工程进行结算等。此外施工企 业还可以根据工程承包合同，向发包单位预收工程备料款。以解决 工程处被材料所需资金。 “投资收益”２０万元。 这笔投资收益应计入Ａ企业２０１ １年的所得额中，在２０１ １年所 得税汇算清缴时，补缴所得税２０／（Ｉ－１５％）×（２５％一１５％）＝２．３６万 元。町以看到，Ａ公司２０１０年的投资收益应补缴的企业所得税额延 迟了１年缴纳。如果Ａ公司将已经实现的投资收益留在Ｂ公司继续 进行投资而不汇回公司，那么Ａ公司的投资收益在会计资料上就 反映不出来，从而避免了这部分投资收益应缴纳的所得税。 Ａ公司采用权益法核算时的会计处理如下： ２０１０年１月１ Ｅｌ取得长期股权投资时：借记“长期股权投资”６００ 万元，贷记“银行存款”６００万元。 ２０１（／年１２月３１日Ｂ公司实现净利润２００万元，Ａ公司确认 ２００×１０％＝２０万元的投资收益，同时增记长期股权投资的账面价 值，会计处理为：借记“长期股权投资”２０万元，贷记“投资收益”２０ 万元。 ２０１０年所得税汇算清缴时，Ａ公司应就这笔投资收益补缴所 得税２０／（１—１５％）×（２５％一ｔ５％）＝２．３６万元。 ２０１ １年３月１５日收到Ｂ公司分配的２０万元股利时，应冲减长期 股权投资账户，会计处理为：借记“银行存款”２０万元，贷记“长期股 权投资”２０万元。 即使Ａ公司将已经实现的投资收益留在Ｂ公司继续进行投资 而不汇回，公司仅可以不作分录，但仍然要在２０１０年１２月３１日确 认投资收益，仍然要补缴所得税２．３６万元。 由此可以看到，在投资收益已实现但未分回之前，投资企业使 用成本法核算长期股权投资，其投资收益账户不反映实际已实现 的收益；而权益法下不管投资收益是否已经分回，均在账户中反 映。因此，采用成本法核算的企业可以将已实现的投资收益长期滞 留在被投资企业账上，从而补缴企业所得税。同时，股利的发放一 般晚于投资收益的实现，在实际收到股利时缴纳所得税，企业可成 功地递延税款的缴纳。综上所述，在企业进行长期股权投资时，在 符合条件的情况下应尽量选择成本法进行会计核算。 四、长期债券投资税务筹划 （一）筹划思路我国税法规定，企业获得的存款利息及企业 债券利息收入需要缴纳所得税，而国库券利息收入可在计算所得 税时予以扣除。因此，企业在进行债券投资时，除要考虑投资风险 和投资收益等因素外，还必须充分衡量投资企业债券的税后收益 与国债利息收入的相对大小，以便合理决策。同时，购买国债相比 企业债券更能保证企业资金的安全性和流动性。 （二）案例分析筹划一：投资国债与存款选择的税务筹划 某盈利企业有闲余资金３００万元存人银行，年利率为１．９８％， 期限为１年。企业获得利息收入５．９４万元，该利息收入应计所得税 １．４８５（５．９４×２５％）万元，企业得到税后净收益４．４５５万元。若该企 业用３００万元购买年收益率３％的国债，可获得国债利息收入９万 元，该收入全部免缴所得税。 筹划二 ：投资国债与企业债券选择的税务筹划。 有两种长期债券，其一是甲企业债券，其利率为４％；另一种为 国债，利率为３％。企业应该投资哪一种债券呢？表面上看起来甲企 业债券的利率要高于国债利率，但是前者要交纳２５％的企业所得 税，而后者不用缴纳企业所得税，比较的应该是税后收益。通过计 算：４％Ｘ（１－２５％）＜３％，Ａ甲企业债券的税后利率要低于国债的 利率，故购买国债更合算些。事实上，假设其他企业债券的利率为 ｍ，国债利率为ｎ，要让投资于其他企业债券获得的税后收益与投 资国债相等，则需要ｍ×（１－２５％）－１１，ｌ￣［Ｊｍ＝４ｎ／３，只有当ｍ＞４ｒｄ３时． 投资其他企业债券的收益才会高于投资国债的收益。 参考文献： ［１］黄桦、蔡昌：《纳税筹划》，东北大学出版社，２０１０年版。 （编辑向玉章） 财务通讯・综合２ｍ２年第３期Ｉ中）
建筑施工企业税收筹划方案
建筑施工企业税收筹划方案
摘要：
建筑施工企业作为一个重要的行业，对于税收筹划方案的制定和实施具有重要意义。本文将从企业所得税、增值税以及其他相关税费方面探讨建筑施工企业的税收筹划方案，旨在降低企业税负，提高企业盈利，促进企业的可持续发展。
一、企业所得税筹划方案
（一）合理选择企业所得税核算方法
建筑施工企业可根据自身情况，选择适合的企业所得税核算方法，包括一般纳税人方法和简易计税方法。一般纳税人方法适用于规模较大、毛利率相对稳定的企业，可通过优化成本结构、合理调整利润率的方式降低企业所得税税负。简易计税方法适用于规模较小、毛利率波动较大的企业，可减少税务申报的复杂性和成本，并发挥差异税率的优势。
（二）合理制定税前扣除政策 建筑施工企业在税前可享受一定的扣除政策，如研发费用、技术改造费用、人才培训费用等。企业应根据实际需求合理制定税前扣除政策，并充分利用相关扣除政策减少企业应纳税额。
（三）合理利用税收优惠政策
建筑施工企业可根据国家和地方的税收优惠政策，合理利用税收优惠政策降低企业所得税税负。如对于符合条件的高新技术企业、创新型企业等可享受减免企业所得税的政策，企业应积极申请并享受相关政策，减少企业税收负担。
二、增值税筹划方案
（一）合理选择增值税征税方法
建筑施工企业可选择一般增值税征税方法或简易征税方法。一般增值税征税方法适用于规模较大、业务复杂的企业，要求将销售额与购买额进行抵消并缴纳差额增值税。简易征税方法适用于规模较小、业务简单的企业，只需按照销售额一定比例直接缴纳增值税。企业应根据实际情况合理选择增值税征税方法，减少税负。
（二）合理制定进项税额管理策略 建筑施工企业可以通过优化进项税额管理，合理抵扣增值税。企业应严格按照国家税务部门规定的抵扣政策办理进项税额抵扣手续，避免因为抵扣不合规导致增值税额的承担增加。
（三）合理利用差额征税政策
建筑施工企业可根据自身情况，利用差额征税政策降低增值税税负。通过合理调整财务制度，优化业务管理，降低差价税额，提高增值税的抵扣比例，从而减少企业应缴纳的增值税额。
建筑施工企业税收筹划措施
建筑施工企业税收筹划措施
摘要
国民经济不断的发展，在全新的营改增背景条件之下，建筑施工企业更应该注重税务筹划工作。营改增政策的真正目的，能够有效地提高我国建筑企业的生产力，并且促进国民经济发展
国民经济不断的发展，在全新的营改增背景条件之下，建筑施工企业更应该注重税务筹划工作。营改增政策的真正目的，能够有效地提高我国建筑企业的生产力，并且促进国民经济发展。作为建筑施工企业自身必须积极吸取环境背景之下带来的优点，并且做好税务筹划工作，发挥营改增的真正优势，这对于建筑施工企业自身来讲非常重要。
一、营改增实施税收筹划的原因
(一)为减少税务风险
建筑施工单位在长期的运营中，必然会遇到税务风险问题，而其中的部分单位因为对营改增等新内容的解读不深入，研究太过片面与浅显，于是可能会出现不按税法要求违规办事、并且因此承担法律责任的后果。所以，施工单位在营改增的政策条件下，需要做好配套的税收筹划工作，设计出合理、全面的风险防范方案，降低企业的税收风险，从而给企业合理应对营改增政策提供助力。
(二)为降低税收负担
实施营改增政策，其重要目标就在于使企业的税务压力有一定的下降，避免出现重复纳税的问题，确保纳税人的正当利益不受损害，使得企业的利润有所上升。而施工企业在营改增的机制要求下，不能单纯地盲目实践，需要结合新政中的要点内容，科学展开税收筹划工作，以免因错误理解和操作导致税收压力上升的后果。
(三)为保障纳税工作与财务工作有效衔接
根据营改增政策的规则办事，征税的方法有了一定的改变，而征收的流程也将进一步复杂化，所以对应的会计处理方式也要做出调整。对应到施工企业内部，则要求有关部门科学理解营改增的具体范围，结合本单位的现实运营状况，设计出最贴合现实的财务工作方案及相关的财务机制，使得发票的开立与管理工作进一步规范化，明确岗位的分工，将工作责任划分到个人头上，保证财务基础事务得到落实，从进一步确保纳税及会计核算工作二者被紧密地连接起来，使得会计信息被准确地核算到位，杜绝发生重复纳税、偷税、漏税的不良现象。
浅议建筑安装企业税务筹划
税务筹划Ｉ ＴＡＸＡＴＩＯＮ ＰＬＡＮＮＩＮＧ
浅议建筑安装企业税务筹划
山东经贸职业学院 梁文涛
建筑安装企业具有投资大、风险高、周转时间长的特点，具有
广阔的税务筹划空间。本文拟对建筑安装企业的税务筹划进行了
探讨，以降低纳税成本，避免不必要的开支。
一、所用原材料的税务筹划 税法依据：建筑企业以包工包料或包工代购料形式从事建筑、
修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工
程所用原材料及其他物资和动力的价格在内。
筹划思路：根据上述规定，无论是包工包料工程还是包工不包
料工程，其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力
价款。但包工包料与包工不包料的最大区别在于是否将材料的供
应纳人施工企业的施工过程中。一项工程虽然使用同样的材料，但
由于材料的供应渠道不同，必然会使施工企业的计税依据不同。建 设单位一般是直接从市场上购买，价格较高，会使施工企业的计税
依据过高，而施工企业一般与材料供应商有长期合作关系，购进材
料价格相对便宜，这样就直接降低了计人营业税依据的原材料价
值，达到节税目的。
筹划案例：甲建筑施工企业为Ａ建设单位建造一座大厦，总承
包价为１００００万元。工程所需的材料由Ａ建设单位来购买，价款为
６ＯＯＯ万元。而甲企业由于熟悉建材市场，以４ＯＯＯ万元的价款就可买
到所需建材。 方案一：甲企业采用包工不包方式。价款结清后，甲施工企业
应纳营业税为：（１００００＋６０００）×３％＝４８０（万元）。
方案二：甲企业采用既包工又包料方式。即甲企业不让Ａ企业
购买建筑材料，而是利用其熟悉建材市场的优势，以４ＯＯＯ万元的价
款买到所需建材。这样，总承包价就成了１４０００万元，此时甲企业应
纳营业税为：１４０００×３％＝４２０（万元）。
与方案一相比，甲企业少缴纳税款６０万元（４８０—１２０＝６０）。
二、合作建房的税务筹划
税法依据：合作建房就是指一方提供土地使用权，另一方提供
建筑施工企业纳税筹划问题研究
税筹划问题研究
赵文波
摘要：我国建筑施工企业面临的纳税管理问题相对比较复杂，造成企业税负较重，甚至导致企业出现重复纳税
的现象，给企业利益带来损害，难以持续健康发展。企业亟需缩减税负成本，轻装上阵。为此，在建筑施工企业中加强
税收筹划，合理利用政策减轻企业税负，降低企业运营成本，促进企业健康发展十分必要。
关键词：建筑施工企业；纳税筹划；研究
一、建筑施工企业纳税筹划存在的问题
１．企业纳税筹划意识不强。很多建筑施工企业都是
中小型企业，企业领导者没有经过科学系统的管理和财
务方面知识的培训，对纳税筹划并不了解，不清楚合理
有效的纳税筹划对于减轻企业税负、降低运营成本，实
现企业持续健康发展的意义。有些企业错误的将纳税筹
划与偷税漏税等同起来，企图通过收入不记账、少记账，
多提折旧等违法违规方式少缴税，导致企业面临法律风
险。有的企业管理层对国家税收政策理解不到位，喜欢
凭空想象、想当然，导致企业制定的纳税筹划方案纸上
谈兵，毫无实际操作性，导致纳税筹划人员无所适从。有
的企业对纳税筹划工作不重视，没有设立独立的纳税筹
划机构和配备相应的专业人才，导致企业纳税筹划工作
因缺乏重视而难以推进，遭遇重重阻力。
２．财务管理机制不健全。科学合理的财务管理机制
对加强企业内部控制，合理规划纳税筹划，实现企业税
负减轻目标起着重要作用。但很多建筑施工企业受制于
自身低下的管理水平，没有建立健全的财务管理机制，
内部控制薄弱，无法进行有效的纳税筹划。一些建筑施
工企业合同管理不规范，在合同签订中没有注意合同格
式、内容的完善，导致企业无形中增加额外的税负。有些
建筑施工企业会计制度不合理，存在会计核算方法与税
法不一致的现象。如有些施工企业将长期劳务分期核算
收入成本，即用工程预计总成本乘以完工百分比记人当
期“工程结算成本”会计科，显然与税法规定相违背。还
有些企业发票内容填写不全，存在涂改、字迹潦草等现