案例分析：现金的清查
案例分析：现金的清查
资料：20X1年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公
司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下：
1.现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元
币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8
分，总计1 997.58元。
2.已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。
3.已收款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期
为20X0年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。
4.盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，20X1年1月1日至20X1年1月
10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元。20X0年12月31日库存现金账
面余额为1 060.04元。
要求：1.请说明上述资料是如何获得的？
2.根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算1997年12月31日
库存现金实存额。
3.指明企业存在的问题，提出处理意见。
附分析指导：
1.资料1通过对库存现金实施突击盘点获得；
资料2、3可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证？”），并检查
相关的收付款凭证来获得；
资料4可通过现金日记账，并对20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收付款凭证
进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总）来获得。
2．20X0年12月31日库存现金实有额= 20X1年1月10日库存现金实有额 +20X1年1
月1日至20X1年1月10日现金支出总额 — 20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收
入总额 + 未入账的现金支出总额 — 未入账的现金收入总额 = 1 997.58 + 4 120 – 4
560.16 +520 — 390 = 1 947.42元。
20X0年12月31日库存现金盘盈额 = 1 947.42 – 1 060.04 = 887.38元。
3．存在的主要问题及改进建议：
（1）库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理；
（2）现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结；
（3）有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。
【会计实操经验】现金的清查
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【会计实操经验】现金的清查
【知识点相关内容】：
现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
经管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。
【知识点相关练习】：
判断题
1、现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
( )
答案：×
解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
2、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用。
( )
答案：×
解析：属于无法查明原因的，计入营业外收入。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀。
中级会计学_中南财经政法大学_2 02货币资金_(2.3.1) 2.1.3库存现金清查的会计处理
主讲人：季华
副教授
库存现金清查的会计处理
实地盘点法
挪用现金白条顶库
予以纠正超限额
留存
送存银行
账款不符待处理财产损溢
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
待查明原因
现金短缺现金溢余
待处理财产损溢
责任人赔偿
借：其他应收款
库存现金
贷：待处理财产损溢
现金短缺
保险公司赔偿借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
无法查明原因借：管理费用
贷：待处理财产损溢
现金溢余
应支付给有关人员或单位借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
无法查明原因借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
◆例1：2017年5月10日，甲公司在现金清查中发现现金溢余30元，尚待查明原因。
假定溢余的现金无法查明原因，报经批准处理。
要求：编制相关的会计分录。
☐发现现金溢余
借：库存现金30
贷：待处理财产损溢30
☐批准处理
借：待处理财产损溢30
贷：营业外收入30
◆例2：2017年5月30日，甲公司在现金清查中发现现金短缺20元，尚待查明原因。
上述短缺的现金无法查明原因，报经批准处理。
要求：编制相关的会计分录。
☐发生现金短缺
借：待处理财产损溢20
贷：库存现金20
☐批准处理
借：管理费用20
贷：待处理财产损溢20
谢谢观看。
第一章 现金——案例分析
第一章现金——情景案例分析情景案例1：佳音公司货币资金管理存在的问题1大华会计师事务所对佳音公司的货币资金进行了审计，发现了下列情况：（1）佳音公司部分原始凭证的复核和记帐凭证的编制没有经过会计人员，由出纳人员王某直接收付。
（2）出纳员王某由于生病住院，休病假两个月。
在此期间，公司未另行指定专人代替她的工作，而是由会计李某兼任。
（3）佳音公司的支票签收手续不健全，支票印章都由出纳王某一人保管，签收手续也是王某一人执行。
（4）佳音公司丢失了3月份和5月份的由建设银行市分行邮寄的银行对帐单。
大华会计师事务所对佳音公司进行审计时已经是12月份，但是佳音公司10月份和11月份的银行存款余额调节表尚未编制。
（5）对佳音公司的库存现金进行实际盘点后，发现实际库存现金数为4379.18元，而现金日记帐上帐面余额为5728.10元；库存现金中，有四张公司职工私人借款的欠条。
合计697.9元。
按财务制度规定，佳音公司的库存现金余额为1500.00元。
（6）佳音公司有5笔业务，合计金额437500.00元，在现金日记帐上没有反映。
经查询得知系公司经理的弟弟所开的私人公司为采购物资而擅自借用佳音公司的帐号所为。
分析：（1）佳音公司的货币资金管理制度存在什么问题？（2）如何完善佳音公司的货币资金管理制度。
1引自王化成主编《中国人民大学工商管理案例：财务与会计卷》227页，中国人民大学出版社1998年。
情景案例2：彩湖农业技术推广中心关志正到彩湖农业技术推广中心担任主任。
他所面临的第一件需要解决的问题是，中心前任会计马某趁单位财务管理混乱之机，借一些人购买种子、化肥之名套取银行存款到中心提取现金，或利用开票、收款、记帐等工作之便，先后采取汇总收款单据时的少计金额，填制记帐凭证时多填金额等手段作案20余次，贪污公款50000多元。
马某还利用掌管报销差旅费、下乡补贴、夜班津贴的机会，采取虚列出差事由和出差人员名单，虚报下乡人次，加大津贴金额，伪造单据、模仿中心主任签字、偷盖主任印鉴等手段作案50多起，贪污现金43000多元。
经典资料：库存现金清查
现 金 出纳
记 账 会计
会计角色体验——情景一
现金清查中发现短款70
库存现金 现金盘亏
待处理财产损溢
借： 待处理财产损溢 贷： 库存现金
70 70
会计角色体验——情景二
现金短款70元无法查明原因，应当予以核销
待处理财产损溢
结转财产盘亏 其他应收款 管理费用
借：管理费用 70（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 70
3、库存现金的审批后的处理
作业
1.基础作业:习题册 P8 习题三、四 2.拓展作业：画出结果处理的工作流 程图
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营业外收入
现金盘盈
ห้องสมุดไป่ตู้营业外收入
其他应收款——责任人 或保险公司
现金盘亏
管理费用（无法查明原因）
会计工作流程
原始凭证
审 核 审核
账簿
报表
记账凭证
岗位设置
经 办 人员 经济业务发生的经办人， 提供原始凭证
①审核借款单签字并盖 章 ②支付借款 ③编制记账凭证 ④登记日记账 根据审核无误的会计凭 证等级有关账簿
账户设置
2、待处理财产损溢
财产盘亏 结转财产盘 盈 财产盘盈
结转财产盘亏
•1种类：资产类账户， •2内容：核算监督企业财产清查结果及
其处理转出情况。 •3方向： •4设置待处理流动资产损溢和待处理固 定资产损溢明细账。
现金清查会计处理流程图
库存现金 库存现金
待处理财产损溢
盘亏 盘盈 其他应收款 管理费用 结转财产盘盈 结转财产盘亏
库存现金的清查
银行存款的清查方法课件
盘点现金
盘点现金是银行存款清查的重要环节，通过对库存现金进行实地盘点，确保现金 与账面记录相符。
在盘点现金时，应特别注意是否存在白条抵库、挪用公款等问题，并及时进行处 理。
比对银行单据
比对银行单据是银行存款清查的关键 步骤，通过比对银行提供的对账单和 存款凭证，核实银行存款的实际金额 和状态。
提高财务报告质量
准确的银行存款信息是编制高质量财务报告的基础，通过 银行存款清查可以确保银行存款记录的准确性和完整性， 提高财务报告的质量。
维护企业利益
通过银行存款清查，可以发现和处理因管理不善、操作失 误等原因造成的资金损失，从而维护企业的利益。
银行存款清查的法规要求
企业会计准则
按照企业会计准则的要求，企业 应当定期或不定期地对银行存款 进行清查，确保银行存款记录的 准确性和完整性。
通过清查，银行及时发现了潜在的风 险，并采取了有效的措施来防范和化 解风险，确保了银行资产的安全。
案例三：某企业与银行对账不匹配案例
案例概述
某企业在进行月度财务核实时，发现银行存款日记账与银行对账单存在差异，需要进行清查。
清查过程
企业财务人员首先对差异进行了初步分析，找出可能的原因。接着，财务人员与银行进行了沟通，获取了最新的银行 对账单，并对差异进行了逐笔核对。经过调查，财务人员发现差异主要是由于一笔误记账引起的。
在比对银行单据时，应关注是否存在 未达账项、虚假凭证等问题，并核实 相关交易的真实性和合规性。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
04
银行存款清查的注意事 项
学案：5号-货币资金的清查
，
属于无法查明原因的，计入
。
（2）如为现金溢余，属于应付给有关人员或单位的，计入
，属于无法查明原因的，计入
。
2. 银行存款的清查：
“银行存款”清查一般采用
的方法，即将
与
逐笔核对。如果两者不符，可能有以下两个原因：一
是
，二是
。
所谓未达账项，是指
。ห้องสมุดไป่ตู้
二：典型例题分析：
（一）『目的』练习银行存款余额调节表的编制。
『资料』某公司7月银行存款余额120000元，银行对账单余额
120200元。经核对有以下未达账项：
（1）存入转账支票4000元，银行尚未入账。
（2）开出转账支票2800元，银行尚未记账。 （3）委托银行代收的货款5000元，银行已经收到登记入账，由于 收账通知未送达企业，故企业尚未入账。 （4）电信局委托银行代收企业应付电话费1600元，银行已从企业 存款中代付，由于企业尚未收到付款通知单，尚未入账。 （5）银行代付电费2000元，企业尚未收到付款通知，尚未入账。 要求：根据上述业务编制银行存款余额调节表。
定期的清查。（ ） （三）业务题：某企业3月份业务如下： 1．3月28日，在现金清查过程中，发现长款180元，其原因待查。 2．3月30日，在现金清查中，发现短款50元，无法查明具体原因。 3. 3月31日，现金清查过程中的长款，经领导批准，转作营业外收 入。经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。 4.3月30日，企业对现金进行清查，发现现金短缺600元。原因正在调 查。 5.3月30日，发现短缺的现金是由于出纳员小华的工作失职造成的，应 由其负责赔偿，金额为300元，另外300元没办法查清楚，经批准转做 管理费用。 月底，企业开始与银行进行对账，银行对账单上的存款余额为31170 元，经核对，发现有以下未达账项： （1）3月29日，企业委托银行代收款项2000元，银行已收入账，企业 尚未收到入账通知。 （2）3月30日，银行代企业支付租金630元，尚未通知企业 （3）3月30日，企业收到深圳公司代收手续费1200元。 要求：编制相关分录，并编制“银行余额调节表”核对双方记账有无 错误。
现金清查、资产清查、存货清查的会计处理
(一)现金的清查如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
现金的清查账务处理图示如下： （1）如为现金短缺（2）如为现金溢余【例题4·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业 外支出。
（ ）（2008年）【答案】×【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
库存现金待处理财产损溢其他应收款管理费用①按实际短缺的金额②由责任者赔偿部分③按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额其他应付款待处理财产损溢库存现金营业外收入②按应支付给有关人员或单位的部分①按实际溢余的金额③按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额（二）固定资产清查企业应定期或者至少固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。
在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。
清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。
1.固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。
企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。
盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。
企业应按上述规定确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
现金清查的题目会计分录例题
一、选择题
1.在进行现金清查时，如果发现现金短缺，且原因无法查明，应将该短缺金额计入：
A.其他应收款
B.营业外支出
C.管理费用（正确答案）
D.财务费用
2.当企业现金清查中出现溢余，且无法查明原因时，该溢余金额应计入：
A.营业外收入（正确答案）
B.其他业务收入
C.资本公积
D.投资收益
3.在现金清查过程中，如果短缺是由出纳员责任造成的，应将该短缺金额：
A.计入管理费用
B.由出纳员赔偿（正确答案）
C.计入营业外支出
D.计入其他应收款
4.企业进行现金清查时，发现现金溢余，若查明原因是客户多付的款项，则应：
A.归还客户（正确答案）
B.计入营业外收入
C.计入其他业务收入
D.计入资本公积
5.现金清查中，若短缺是由于自然灾害造成的，该短缺应计入：
A.营业外支出（正确答案）
B.管理费用
C.其他应收款
D.财务费用
6.在进行现金清查时，发现现金溢余，且无法查明原因，经批准后，该溢余应：
A.计入当期损益（正确答案）
B.归还给出纳员
C.计入资本公积
D.作为未达账项处理
7.现金清查中，若查明短缺是由供应商少付的款项造成的，则应：
A.向供应商索赔（正确答案）
B.计入管理费用
C.计入营业外支出
D.计入其他应收款但非索赔项
8.企业现金清查时，发现现金短缺，若查明是银行结算错误导致的，则应：
A.向银行索赔（正确答案）
B.计入财务费用
C.计入营业外支出
D.计入管理费用。
盘点库存现金案例
–抽查大额库存现金收支 抽查大额库存现金收支 –检查库存现金收支的正确截止 检查库存现金收支的正确截止 –检查外币库存现金、银行存款的折算是否正确 检查外币库存现金、 检查外币库存现金 –查库存现金是否在资产负债表上恰当披露 查库存现金是否在资产负债表上恰当披露
பைடு நூலகம்
（1）核实库存现金实有数 确认2006 12月31日资产负债表所列数额 2006年 （2）确认2006年12月31日资产负债表所列数额 是否公允 对现金收支、管理提出审计意见。 （3）对现金收支、管理提出审计意见。
分析：
• (1) 1.15账面余额：932.10+135.24-300=767.34（元） 1.15账面余额 932.10+135.24-300=767.34（ 账面余额： 现金实有数：627.34+职工王某白条140元 职工王某白条140 现金实有数：627.34+职工王某白条140元 与账面余额相等 • (2) 2006.12.31库存现金应存数：767.34-2 350+2 2006.12.31库存现金应存数 767.34库存现金应存数： =997.34（ 与资产负债表中“货币资金” 580 =997.34（元）与资产负债表中“货币资金”项 目的库存现金数额1062.10元不相符合， 1062.10元不相符合 目的库存现金数额1062.10元不相符合，应调整为 .34元 997 .34元 • (3) 白条抵库140 元，违反现金管理制度，应责成 白条抵库140 违反现金管理制度， 现金出纳退回； 现金出纳退回； 库存现金超限额，2006年年末超限额为 年年末超限额为： 库存现金超限额，2006年年末超限额为： .34- 800=197.34（ 997 .34- 800=197.34（元）
库存现金清查的核算.pptx
库存现金短缺的核算
①如为现金短缺，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢”科目，贷记“库存现金”科目；待查明原因后按如下要求进行处理。
库存现金清查的核算
如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺 款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科 目；
库存现金清查核算
主讲人：
库存现金清查核算
1．库存现金清查核算为了保证账款相符，防止现金发生差错或丢失，企业应当采 用实地盘点法进行现金的清查，现金清查多采用突击盘点方法，不预先通知出纳员， 以防预先做手脚。盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后，由出 纳员将截止清查时现金收付款项全部登记入账，并结出账面余额，这样可以避免干 扰正常的业务。清查时出纳员应始终在场，并给予积极的配合。
库存现金业务核算例题
（1）解析：现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损
溢——待处理流动资产损溢”科目，属于无法查明的其他原因，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损
溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”。
借：库存现金
200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产溢
属于②如为现金溢余，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财 产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后按如下要求进行处理；如为 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；
库存现金溢余的核算
库存现金清查核算
如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金 应及时送存银行。清查结束后，应由清查人填制“现金清查盘点报告表”，填列账 存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进行处理。如 果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢” 科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：