河南省国家税务局关于发布现行有效、全文废止或失效和部分废止或失效税收规范性文件目录的公告
国家税务总局令第41号——税收规范性文件制定管理办法
国家税务总局令第41号——税收规范性文件制定管理办法文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.05.16•【文号】国家税务总局令第41号•【施行日期】2017.07.01•【效力等级】部门规章•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定正文国家税务总局令第41号《税收规范性文件制定管理办法》已经2017年2月24日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2017年7月1日起施行。
国家税务总局局长：王军2017年5月16日税收规范性文件制定管理办法第一章总则第一条为了规范税收规范性文件制定和管理工作，落实税收法定，促进税务机关依法行政，保障税务行政相对人的合法权益，根据《中华人民共和国立法法》《规章制定程序条例》《法治政府建设实施纲要（2015—2020年）》等法律法规和有关规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。
第二条本办法所称税收规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。
国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件。
第三条税收规范性文件的起草、审查、决定、发布、备案、清理等工作，适用本办法。
第四条制定税收规范性文件，应当坚持科学、民主、公开、统一的原则，符合法律、法规、规章以及上级税收规范性文件的规定，遵循本办法规定的制定规则和制定程序。
第五条税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。
经国务院批准的设定减税、免税等事项除外。
第六条县税务机关制定税收规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者省以上税务机关税收规范性文件的明确授权；没有授权又确需制定税收规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定。
县以下（不含本级）税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。
税务规范性文件制定管理办法（2019年修正）-国家税务总局令第50号
税务规范性文件制定管理办法（2019年修正）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------税务规范性文件制定管理办法（2017年5月16日国家税务总局令第41号公布，根据2019年11月26日国家税务总局令第50号修正）第一章总则第一条为了规范税务规范性文件制定和管理工作，落实税收法定原则，建设规范统一的税收法律制度体系，优化税务执法方式，促进税务机关依法行政，保障税务行政相对人的合法权益，根据《中华人民共和国立法法》《规章制定程序条例》等法律法规和有关规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。
第二条本办法所称税务规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响纳税人、缴费人、扣缴义务人等税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并在一定期限内反复适用的文件。
国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税务规范性文件。
第三条税务规范性文件的起草、审查、决定、发布、备案、清理等工作，适用本办法。
第四条制定税务规范性文件，应当坚持科学、民主、公开、统一的原则，符合法律、法规、规章以及上级税务规范性文件的规定，遵循本办法规定的制定规则和制定程序。
第五条税务规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税务规范性文件设定的事项。
第六条县税务机关制定税务规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者省以上税务机关税务规范性文件的明确授权；没有授权又确需制定税务规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定。
各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。
国家税务总局2010年第23号令《税务部门现行有效 失效 废止规章目录》
37
国家税务总局财政部
检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法
2007.01.13
第18号令
38
国家税务总局
非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法
2009.1.20
第19号令
39
国家税务总局
税收规范性文件制定管理办法
2010.02.10
第20号令
40
国家税务总局
税务行政复议规则
2010.02.10
技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法
2000.01.17
国税发[2000]13号
13
国家税务总局
核定征收企业所得税暂行办法
2000.02.25
国税发[2000]38号
14
国家税务总局
企业所得税税前扣除办法
2000.05.16
国税发[2000]84号
15
国家税务总局
城市商业银行、城市信用合作社财务管理实施办法
国税发[1994]31号
7
国家税务总局
征收个人所得税若干问题的规定
1994.03.31
国税发[1994]89号
8
国家税务总局
货物期货征收增值税具体办法
1994.11.09
国税发[1994]244号
9
国家税务总局
金银首饰消费税征收管理办法
1994.12.26
国税发[1994]267号
10
国家税务总局
机动出租车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法
第21号令
41
国家税务总局
增值税一般纳税人资格认定管理办法
2010.02.10
第22号令
二、失效或废止的税务部门规章目录
河南省国家税务局关于印发《河南省国家税务局代扣代收代征税款手续费管理办法》的通知
河南省国家税务局关于印发《河南省国家税务局代扣代收代征税款手续费管理办法》的通知文章属性•【制定机关】河南省国家税务局•【公布日期】2005.12.30•【字号】豫国税发[2005]391号•【施行日期】2006.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文河南省国家税务局关于印发《河南省国家税务局代扣代收代征税款手续费管理办法》的通知（豫国税发[2005]391号）各省辖市国家税务局：为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，财政部、国家税务总局、中国人民银行联合下发了《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）。
为了更好的贯彻落实，结合我省实际，省局制定了《河南省国家税务局代扣代收代征税款手续费管理办法》，现印发给你们，请认真执行。
二00五年十二月三十日河南省国家税务局代扣代收代征税款手续费管理办法第一条为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国税收征收管理法》和《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）及其他有关法律、行政法规的规定，特制定本办法。
第二条“三代”范围是指以下内容：（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。
票据合法性及完整性的税收政策要求
(一)合法票据才能在企业所得税税前列支1.《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
新《发票管理办法》，发票所要具备的四个特征：a.发票的合法性;b.发票的真实性;c.发票的统一性;d.发票的及时性。
2.国税发【2008】40号对于不符合规定的发票和其他凭证(★)，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。
3.国税发【2008】80号在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票(★) ，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
4.国税发【2008】88号(1)加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。
(2)利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。
(3)加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。
对广告费和业务宣传费、亏损弥补等跨年度扣除项目，实行台账管理。
(4)加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。
5. 国税发【2009】31号第三十四条规定，企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。
6.国家税务总局2011年第34号公告第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
(1)季度申报时，只要符合会计准则的规定，即使没有取得发票，也可以申报扣除(70%限额);(2)如果在年度申报前实际取得发票，不需进行纳税调整，不考虑发票粘贴在哪个年度;(3)如果在年度申报后才取得发票，一般情况下在实际取得年度申报扣除，但以前年度享受优惠税率的除外;(4)三年后取得发票的，不得申报扣除。
废止和失效的营业税规范性文件解读
废止和失效的营业税规范性文件解读2009年5月18日，财政部、国家税务总局发文《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》（财税[2009]61号），该文件主要是根据修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号），对1994年以来联合发布的营业税规范性文件进行了清理。
此次全文废止或失效文件18个，部分废止或失效文件12个。
一、全文废止或失效的文件1、财政部、国家税务总局关于对中国人民保险公司办理的出口信用保险业务不征营业税的通知（财税字[1994]15号）文件具体规定：近接中国人民保险公司信函[1994]20号文，要求对该公司办理的出口信用保险业务继续给予免税照顾。
为支持我国机电产品出口，中国人民保险公司受国家委托办理出口信用保险业务。
目前，中国人民保险公司开办的出口信用保险，具体业务分为短期出口信用保险和中长期出口信用保险。
短期出口信用保险是对出口货物的收汇风险提供的保险；中长期出口信用保险是以出口货物为龙头，带动我国劳务、技术等出口的信用保险。
据此，中国人民保险公司开办的出口信用保险业务与《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第八条第一款规定的“境内保险机构为出口货物提供保险”性质相同。
经研究，现明确如下：中国人民保险公司办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征营业税。
失效原因：违反上位法规定处理意见：《营业税暂行条例》第八条第七款：境内保险机构为出口货物提供的保险产品免征营业税。
2、财政部、国家税务总局关于对机动车驾驶员培训业务征收营业税问题的通知（财税字[1995]15号）文件具体规定：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十六条规定，普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校提供的教育劳务可免征营业税。
河南省国家税务局关于转发《国家税务总局关于车辆购置税税收政策
乐税智库文档财税法规策划 乐税网河南省国家税务局关于转发《国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的补充通知》的通知【标 签】征收管理问题,车辆购置税税收政策【颁布单位】河南省国家税务局【文 号】豫国税发﹝2005﹞93号【发文日期】2005-04-14【实施时间】2005-04-14【 有效性 】全文失效【税 种】车辆购置税注释： 全文失效。
参见：《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录(第二批)的通知》，国税发〔2008〕8号。
各省辖市国家税务局： 现将《国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的补充通知》（国税发［2005］47 号）转发给你们，请各市严格贯彻执行。
现将有关具体问题明确如下： 一、新车计税价格上报备案问题 《国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的通知》（国税发［2004］160 号）规定：对总局尚未核定最低计税价格的车辆，车购办应依照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。
同类型车辆由车购办负责人确定，并报上级税务机关流转税管理部门备案。
但目前仅商丘市局和平顶山市局能够坚持将所辖车购办确定的新车价格信息及时上报省局。
为使此项工作正常有序地开展，保证全省政策统一，省局要求： 1、省局将在FTP服务器下建立新车价格信息文件夹，路径：CENTRE/流转税处/车购税/新车价格信息，用于各市上报和查询新车价格信息； 2、 遇有新车型，各市应先在此文件夹内查找有关信息，如已有该车信息，则按发票价格与已定价格孰高原则确定计税价格；如无该车信息，各市可根据总局国税发［2004］160 号文件的有关要求自行确定，并下载该表，将确定的价格信息输入表格后上传至原位置； 3、各市应明确专人负责该项工作，并注意保证数据安全，不可随意删改表格原有内容。
二、免税审批表的印制 按照总局文件规定：免税审批表要采用压感技术印制。
为降低成本，省局决定统一印制，领取时间另行通知。
税务规范性文件制定管理办法(2019修正)
税务规范性文件制定管理办法(2019修正)【发文字号】国家税务总局令第50号【发布部门】国家税务总局【公布日期】2019.11.26【实施日期】2020.01.01【时效性】已被修改【效力级别】部门规章税务规范性文件制定管理办法（2017年5月16日国家税务总局令第41号公布，根据2019年11月26日国家税务总局令第50号修正）第一章总则第一条为了规范税务规范性文件制定和管理工作，落实税收法定原则，建设规范统一的税收法律制度体系，优化税务执法方式，促进税务机关依法行政，保障税务行政相对人的合法权益，根据《中华人民共和国立法法》《规章制定程序条例》等法律法规和有关规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。
第二条本办法所称税务规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响纳税人、缴费人、扣缴义务人等税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并在一定期限内反复适用的文件。
国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税务规范性文件。
第三条税务规范性文件的起草、审查、决定、发布、备案、清理等工作，适用本办法。
第四条制定税务规范性文件，应当坚持科学、民主、公开、统一的原则，符合法律、法规、规章以及上级税务规范性文件的规定，遵循本办法规定的制定规则和制定程序。
第五条税务规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税务规范性文件设定的事项。
第六条县税务机关制定税务规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者省以上税务机关税务规范性文件的明确授权；没有授权又确需制定税务规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定。
各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。
第二章制定规则第七条税务规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。
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河南省国家税务局关于发布现行有效、全文废止或失效和部分废止或失效税收规范性文件目录的公告
文章属性
•【制定机关】河南省国家税务局
•【公布日期】2010.12.03
•【字号】河南省国家税务局公告2010年第4号
•【施行日期】2010.12.03
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
河南省国家税务局关于发布现行有效、全文废止或失效和部分废止或失效税收规范性文件目录的公告
（河南省国家税务局公告2010年第4号）
各省辖市国家税务局，局内各单位：
为贯彻落实国务院办公厅《关于做好规章清理工作有关问题的通知》和《河南省人民政府办公厅关于认真做好规章规范性文件清理工作的通知》精神，按照国家税务总局和省政府的工作部署，今年下半年，省局开展了对现行税收规范性文件的全面审查清理，目前此项工作已全部结束，现将清理结果予以发布，请遵照执行。
二〇一〇年十二月三日附件：1、河南省国家税务局税收规范性文件目录（现行有效）
2、河南省国家税务局税收规范性文件目录（全文废止或失效）
3、河南省国家税务局税收规范性文件目录（部分废止或失效）
附件1：
河南省国家税务局税收规范性文件目录（现行有效）。