完善公司治理结构-增强企业内部控制
精品资料
可编辑 高德胜－完善公司治理结构 增强企业内部控制（一等奖）
本钢资产运营部 高德胜
摘要
从我国企业改革进程明显看出，发展国民经济必须走公司治理之路，而建立内部控制是强化公司治理的必然要求和重要组成部分。我国公司是公司制企业的典型代表，目前很多公司普遍存在“一股独大”、“内部人控制”，导致权力集中，缺乏制衡机制等现象发生，这些都迫切要求我们企业通过完善公司治理、强化公司内部控制，来增强公司竞争力，而公司治理与内部控制的相互作用，必将促进我国上市公司的发展。
本文试图从公司治理层面着手，对企业内部控制的理论问题与实践中的方案问题进行系统性的研究和阐述，以期构建一套适合我国企业实际情况的内部控制系统理论框架来解决当今中国公司内部普遍存在的内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化等问题，同时开发切实可行的方案。
关键字：公司治理内部控制 内部控制环境
1 引言
公司治理是现代公司制企业在决策、激励、监督约束方面的制度、原则，涉及利益相关者之间在权利与责任方面的分配、制衡以及效率经精品资料
可编辑 营与科学决策。在公司制企业的基本制度中，内部控制系统起着重要的基础性作用，内部控制与公司治理不能割裂，需将内部控制纳入到公司治理框架之中，即在公司治理结构、治理机制建立过程中，设计会计组织结构及运行机制，基于公司治理建立会计信息网络控制机制，在公司治理机制过程中确立责任追究控制保障机制。
基于公司治理研究内部控制具有重要意义：公司治理机制有效，是保证会计信息真实、及时、完整的基本条件，保证公司资金安全、资产完整；建立健全公司治理结构才能保证内部控制有效、才能保证不同层次内部控制目标的一致性、促进科学决策和效率经营。只有实施内部控制，规范企业会计行为，优化公司的会计组织系统，通过会计信息监控企业的资金运动，才能维护各利益主体的正当权益，最终实现公司价值最大化。有效的内部控制应当维护所有利益相关者的合法权益，而不是维护某一类或少数利益相关者的权益。因此，本文将公司治理和内部控制进行整合性研究，探寻我国当前内部控制弱化和公司治理无效的原因，从而构建有效的内部控制系统。
2 公司治理与内部控制理
2.1公司治理理论
凯德伯瑞爵士[①]认为，公司治理是一个指导和控制公司的制度或过程。公司治理包括董事和董事会的思维方式、理论和做法。根据契约理论，所谓公司治理就是协调股东和其他利益相关者之间关系的一种制精品资料
可编辑 度，涉及指挥、控制、激励等方面的活动内容，即处理（治理）企业各种契约的制度。公司治理这分为广义和狭义两种。狭义的公司治理，是指所有者(主要是股东)对经营者的一种监督与制衡机制，即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系[②]。广义的公司治理是指通过一套包括正式或非正式的、内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系，以保证公司决策的科学性，从而最终维护公司各方而的利益[③]。本文中的公司治理就是指狭义的公司治理。
2.2内部控制理论
从内部控制发展来看，基本经过了内部牵制、内部控制论、内部控制结构论、内部控制框架论四个阶段。在众多国家中，美国是对现代内部控制研究开展得比较早，而且是富有成效的，因此美国的发展过程基本上代表现在内部控制演变和发展的主要过程。在美国，人们对内部控制的认识先后经历了“两要素论”、“ 三要素论”、“ 五要素论”、“ 八要素论”等四个阶段[④]。
2.3公司治理与内容内部控制的关系
公司治理是公司制度的核心，良好的公司治理是提高公司经营管理效率的基本要素。科学、有效的内部控制，是现代公司实现其经营管理目标的有力保证。内部控制作为由管理当局为履行管理目标而建立的一精品资料
可编辑 系列规则、政策和程序，与公司治理及公司管理密不可分。这两者的关系可用下图表示：
图内部控制与公司治理的基本关系[⑤]
2.3.1核心问题的一致性
公司治理结构实质是一种契约关系，存在两个层次的委托代理关系：股东会和董事会之间的一级委托代理关系以及董事会和经理人之间的二级委托代管关系。公司治理结构所要解决的问题是各层次代理关系的相互协调。而受托责任自帕乔利的复式记账以来一直是公司会计的核心问题或主题，它源于委托代理关系，并随着这种关系内涵的进一步明朗、深入与外在化而历经演进。同时会计又属于委托代理关系的内部层次，委托代理路线为所有者－董事会－经理者－会计。正因为如此，内部控制也必然与公司治理结构一样以委托代理关系的协调为其核心问题。
2.3.2内部控制是公司治理的核心
公司治理作为公司利益相关者之间的制度安排，必须依靠一系列控制制度加以落实和实施。而这些制度绝大部分融于企业的内部控制制度精品资料
可编辑 之中。如果没有健全、有效的内部控制，那么公司治理结构就会成为无水之源、无根之木。内部控制对于公司治理结构的重要意义主要体现在：
1、公司治理结构在公司内部相对比较宏观和处于较高管理层次上的控制活动，这些控制活动最终要落实到企业的各个部门、各个岗位等较为微观和较为较低层次的经济业务执行部门中去。换言之，公司治理结构最终要靠企业内部控制系统中的分级控制、职责分工和全员性岗位的控制措施去实现。
2、公司治理结构需要内部控制提供可靠的财务信息支持。按照控制论和信息论的原理，控制的前提是要有充分和可靠的信息。而在企业管理中大部分信息是由会计部门提供的，因此公司治理结构在实施过程中必须靠内部控制中的会计系统来提供信息支持。如果没有这些信息，或者虽然有信息但是信息的真实性和可靠性较差，那么公司治理中对于董事会成员的考核、对于总经理的考核和选用等，都将很难有效进行，也就无法对董事会、总经理以及总经理以下管理部门等进行有效的监控，所谓防止管理人员偷懒，提高管理效率，防止管理人员的败德行为，保证企业经济运行的公平性，都将成为空话。
2.3.3二者的互动性
公司治理结构是社会政治、经济、文化和宏观因素作用的产物，对公司内外部治理结构的研究，有助于建立健全内部控制。公司治理结构各个层次有各个层次需要达到的目标，而以其各个目标为出发点对内部精品资料
可编辑 控制的目标加以细分，不仅可以明确内部控制的目标，同时还可以协调企业内部控制各具体目标不对称、不一致甚至相互对立和矛盾的问题，从而进一步建立健全内部控制。
3 公司治理与内部控制的现状分析
3.1国内公司治理的现状
3．1．1 董事会的功能得不到应有的发挥
公司治理要解决的问题实际上是股东与董事会、董事会和经理之间的双重代理问题。而国内上市公司治理的这两方面的代理问题都没有很有效地解决。原因是：一是由于股权高度集中，公众股东分散，董事会往往由大股东掌握，没有有效地解决股东尤其是中小股东与董事会之间的代理问题，董事会缺乏必要的独立性；二是由于国有股权的所有者缺位，造成国有股东派出的董事要么兼任经理层、要么实际上执行经理层的职责，这种兼职的情况实际上模糊了董事会与经理层的代理问题，使董事会虚拟化，这样一来，就形成了所谓的“内部人控制”，内部人集控制权、执行权和监督权于一身，控制和操纵公司股东大会、董事会和监事会，使它们变成缺乏效力、徒具形式的“橡皮图章”，从而极易出现偏离公司最佳利益而追求控制权私人收益的败德行为和机会主义行为，形成了资产滥用等问题。
3．1．2 激励与约束机制不完善 精品资料
可编辑 目前上市公司对于经理人员的激励，主要表现出两种倾向[⑥]:一种倾向是继续由国家掌握对经理的工资总额和等级标准，而且薪酬结构往往比较单一，激励强度较弱，个人收入和公司业绩没有建立规范的联系，这种薪酬制度不能恰当地估计和承认经理人员的贡献，产生和助长了所谓的偷懒问题和时限问题，引发了消极怠工、“59 岁现象”，情况严重的甚至导致优秀企业家流失；另一种倾向则是在“年薪制”、“经理人员持股制”等试验中，在所有者缺位的情况下，经营者自定高额薪酬、浪费性职位消费、腐败等等，经理人员实行自我激励，把国有资产无偿量化给个人等等损害股东利益的行为，产生了所谓的资产滥用问题。约束机制方面，由于国内上市公司中国有股占控股地位，部分上市公司国有股投资主体不明确，所有权主体被分散到各个不同的行政机关手中，加上目前“政企”和“政资”尚未完全分开，使政府对上市公司的控制一方面表现为行政上的“超强控制”，另一方面表现为产权上的“超弱控制”。国内通过资本市场来约束经营者也十分有限，甚至无能为力。而且，目前国内还没有形成一个竞争性的经理人才市场，大多数经理人员都是由政府指派的，在这种情况下，潜在的竞争者对现任经理人员几乎没有什么威胁，加之干部能上不能下的传统用人体制和任人唯亲的用人观念，使得经理人员所面临的约束进一步受到限制。
3．2我国公司内部控制的现状
3．2．1 管理当局对上市公司内部控制认识不足、重视不够 精品资料
可编辑 不少上市公司管理当局对内部控制的认识和重视远远落后于现实的需要，简单地认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，导致公司内部控制残缺不全；相当一部分公司管理当局还认为内部控制不过就是一堆堆手册、文件和制度，遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理；有时甚至为了谋取个人利益或公司集体利益而不择手段，弄虚作假、篡改帐目；无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使内部控制制度失去了刚性和严肃性，还有的为了谋取个人或小团体利益而弄虚作假。由于对外部环境和经济业务等的变化缺乏预见性而导致管理滞后，加之改革中的探索需要一个过程，使的不少单位对新业务没有能够及时制定出相应的处理程序和制度，造成暂时无章可循，使内部控制失去健全性。
3．2．2 上市公司内部控制本身缺乏科学性与连贯性
相当一部分上市公司的管理当局虽然也建立了内部控制制度，但从总体上来说仍缺乏科学性与连贯性，致使内部控制难以发挥其应有的功效。一是内部控制制度组织不健全，把执行了业务规章制度完全等同于加强了内部控制制度；二是偏重事后控制。内部控制有事前控制、事中控制和事后控制之分。目前国内上市公司的内部控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制，使内部控制失去效力，无法有效地防止舞弊行为的发生；三是有些上市公司只重视对钱财等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，这样可能会给上市公司带来巨大的损失而使内部控制不能全方位地发挥控制作用；四是精品资料
可编辑 有些上市公司内部控制制度职责划分不明确，或是缺乏赏罚分明的奖惩制度，导致问题出现后不能及时准确地追究责任以进行有效的处理，从而影响了内部控制的执行效果。[⑦]
3．2．3 上市公司内部控制执行与检查不力
不少上市公司对内部控制的责任划分、量化、奖惩等不很明确，执行、检查内部控制不力，稽核范围有限，缺乏完整性；执行的好坏也缺乏一个奖罚适度的奖惩制度，或虽然设有一些奖惩制度但没有完全制度化；由于无相应的检查、考核内部控制实施情况的组织，削弱了执行内部控制的自觉性；由于监督体系不健全，单位各职能部门间及各岗位间缺乏必要的监督，导致职能部门自成体系、各自为政，单位内部审计制度或尚未建立，或虽已建立但对内部审计工作不够重视，未能发挥内部审计的监督作用。
探析企业公司治理和内部控制的关系与改善措施
经营管理探析企业公司治理和内部控制的关系与改善措施都丽刚中昊晨光化工研究院经济运行部643201．矿…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………‘‰；摘要：健全高效的内部控制和完善的公司治理是提高企业经营效率和增强企业竞争力的重要途径。本文通过研究公司治理和内部控’；锏关系的交叉与重叠性，分析了当前公司治理下内部控制存在的问题，最后探讨了如何推进公司治理改善内部控制的措施。；t关键词：公司治理；内部控制；风险管理j一、食业公ijj治理与内部控制的关系公司治理是公司制度的核心内容，主要是由股东、董事会、监事会和高级经理人员组成的制衡机制，通过权利、义务、责任的设定和运作实施．从而实现公司企业价值最大化的动态过程。内部控制是指为实现经营效率和效果、财务报告可信性以及对相关法令的遵循等组织目标而提供合理保证的过程，内部控制的实施者为企业董事会、经理层及其他员工。公司治理和内部控制存在着相互交叉与重叠的区域，而公司治理和内部控制目标上也存在着很强的关联性。公司治理与内部控制关系的交叉与重叠性主要体现在：(1)主体的交叉重叠性。公司治理的主体是“股东一董事会一总经理”委托代理链上的各个节点，既包括企业内部的，也包括企业外部的。其中董事会是核心。而内部控制的主体是“董事会一总经理一职能经理一执行岗位”委托代理链中的节点，而内部控制的主体主要是董事会、总经理以及其他职能管理部门等，仅限于公司内部，核心在于总经理。因此，董事会和总经理既是公司治理的主体，也是内部控制的主体。(2)手段的交叉重叠性。公司治理与内部控制的交叉部分是监督与激励、信息传递、权责分配。董事会与高级管理人员，两者之间权责划分要十分明确。董事会监督高级管理人员并设计合理的激励制度；高级管理人员有责任向董事会报告内部控制执行情况。控制和激励作为基本手段，即使是对执行岗位和具体员工来说，也必须在控制的同时进行必要的激励。公司治理和内部控制的嵌合与关联性主要表现在：(1)目标上的嵌合性。内部控制的目标是公司治理目标的进一步延伸和具体化，以减少虚假信息、提高管理效率，最终实现企业目标。公司治理的目标是保证企业正常运行。并防止董事长、经理等代理人损害股东利益的现象出现。公司治理目标是建立在内部控制基础上并依赖其实现的。(2)内容上的关联性。公司治理的实施过程要通过内部控制来保证业务流程的运行。即董事会对高级管理人员的授权之后，通过层层授权落实到具体的业务流程中，从而朝着公司目标前进。二、公司治理F内部控制存在的问题¨勾部控制点高层作用较弱，公司治理结构失衡内部控制是由董事会、管理层和其他人员共同完成的过程。但实际执行过程中，内部控制点在高层控制作用较弱。公司的内部控制主要集中在管理层以下的财务会计和业务执行系统，控制程序主要限定在CEO之下，其主要针对的足普通员工。对企业高层即董事会与管理层的控制点较少，仅仅限于某些项目的高层。此外．市场经济环境中监控机制的缺乏，使得公司治理结构与内部控制失衡。中介机构无法做出公正的判断和有效的监督，无法进行独立审计、出具真实审计报告，这些问题都是值得深思的。2．沟通工具缺失，信息传递效率低下信息与沟通系统不够完善，缺乏应有的可靠性，导致沟通效果不明显，信息传递效率很低。企业管理者应该明确，信息和沟通系统不仅能够协调各方利益．控制各层管理者的责任范围，及时掌握营运的状况和组织中发生的事情，而且能够利用反馈信息对失误采取尽可能的补救措施。3．风险控制意识薄弱我国国内的竞争环境比较单一。在长期低风险运营的环境下，企业的风险防御能力下降，相关的管理层风险意识也逐渐淡薄。在市场、信贷、营运、法律、声誉等诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。无论面对什么风险，企业都应该加强管理，建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域。4．内部控制制度执行力度不够大多数企业都有一系列相应的内部控制制度，但对内部控制是否有效的执行方面却存在明显的漏洞．常表现为有章不循，处罚不严，使内部控制制度形同虚设。此外．我国股份公司权利与责任的划分不明确，职位重叠现象严重。加之我国经营者的形成机制失常，市场约束作用发挥受到限制，严重影响了公司治理结构的完善。三，推进公司治理，加强内部控制的措施1．完善公司管理组织结构，改善公司内部控制环境完善公司治理结构从本质上来说就是加强董事会、监事会和经理层的相互制衡机制。我国完善公司治理结构首先应进行股权结构的优化，积极推进股权分置改革，解决“一股独大”和“同股不同权”的突出问题；其次。应加强独立董事制度，增强独立董事的独立性，保障董事会的核心地位。规范内部控制制度。明确职位的层次顺序，合理授权和分配责任。避免高层管理人员交叉任职、责任混乱。2．实行风险管理机制，加强内部控制活动企业管理层应在经营过程中增强风险控制意识。并建立有效的风险管理机制，并通过合理授权，使各中间管理层和员工以所授权力作为开展工作的依据。注意授权范围、层次与责任应当明确，防止权力重叠、责任“真空”。参考文献：【l】赵万一．公司治理法律问题研究【M】．北京：法律出版社，2004．[2]coso．InternalC∞舡ol—Intcgrale．dFramework[R]．COSO，July1994Edition．【3】郭永清，夏大慰．基于公司治理的内部控制整合研究【J】．商业经济与管理，2009，213(7)：5．11．【4】李维予．推进公司治理，加强内部控制【J】．现代企业文化，2009，(32)：15．16．一43
企业内部控制的完善与治理
自内部控制产生以来，在经历了由 简单到复杂、由不完整到完整这样一个成 长过程之后，内部控制无论是在内容上还 是在形式上都得到了极大的拓展，并在实 务中得到了广泛应用。目前，内部控制已 成为衡量现代企业管理的重要标志。大量 的企业管理实践已得出精辟的结论：得控 则强、失控则弱、无控则乱。换言之，要想 完善公司的治理结构，要想推动公司的长 足发展，要想保护投资者的合法权益和资 本市场的有效运行，内部控制的加强势在 必行。 一、内部控制的内涵剖析 内部控制一词最早出现于１９３６年美 国会计师协会发布的《注册会计师对财务 报告的审查》文告中，并将内部控制定义 为保护现金与其他资产，检查账簿事务的 准确性，而在公司内部采取的手段与方 法。但随着内部控制理论与实务的不断发 展，内部控制的内涵与外延均发生了较大 的变化。目前，最具权威性的定义应属美 国的ＣＯＳＯ在其《内部控制——整体框 架》中的界定，即内部控制是受企业董事 会、管理当局和其他员工的影响，旨在取 得经营效率与效果，财务报告的可行性， 遵循适当的法规等目标而提供合理保证 的～个过程。 二、我国现代企业内部控制的局限性 分析 １、内部控制的理念落后，意识淡薄 我国的内部控制起步较晚，自产生伊始至 今仅十几年的时间。尽管在内部控制成长 过程中，我国的学术界乃至企业界对其进 行了积极的探索与研究，但同发达国家相 比仍存在很大的差距。更为重要的是，许 多人对内部控制的认识上仍存在许多偏 差，对内部控制的真正内涵的理解还不够 准确。如，有些人把内部控制视为内部监 督，认为内部控制就是一堆堆的手册、文 件、制度规定；有些人把内部成本控制、内 部资产安全控制等视为内部控制；还有许 多人甚至对内部控制的认识还停留在感 性阶段。这些都会直接或间接地造成国有 资产的大规模流失。 ２、缺乏完整、有效的内部控制制度体 系。我国的内部控制制度尚处于探索阶 管 度 静凇｜瑶蹬 ｌ娩毛旺 企业内部控制的完善与治理 口文／刘敏 段，其完整性、合理性与有效性都有待于 改善、提高。从目前来看，我国尚未正式提 出权威性很高的内部控制标准体系。在现 行的规范制度中，只有审计准则第九号 《企业内部控制与审计风险》和新修订的 《会计法》正式提出了一些内部控制要求。 而《内部会计控制基本规范》只是征求意 见稿，而且内容多是原则性的，相当于财 务会计概念框架的层次。正是由于缺少这 样一个完整、有效的制度体系，才导致内 部控制的发展受到极大的局限。 ３、内部控制制度的实施不规范。内部 控制制度是企业实行内部控制的核心与 灵魂，犹如人体的躯干，而内部控制的实 施则犹如人体的四肢。只有制度而没有与 之相配套的实施，则再完善的制度也只能 是“～纸空文”。因此，在这里，我们同样强 调制度实施的重要性。而从我国目前状况 来看，不少企业内部控制制度形同虚设， 舞弊行为时有发生，对内部控制的监督与 管理基本流于形式，这些都极大地影响了 内部控制制度有效性的发挥。 ４、法人治理结构不规范 我国正处于 由传统的计划经济向市场经济的过渡阶 段，因此许多管理者的管理思想与经营方 式仍停留在行政领导的角色上，没有从根 本上转变经营观念。尽管许多企业也建立 了法火治理结构，但实践中，董事会的监 控作用严重弱化；尤其严重的是，许多公 司内部董事长、总经理由一人担任，使董 事会难以发挥监督经理人员的作用。由于 相互制衡的法人治理结构无法建立，使得 内部控制制度不能有效运行。 ５、企业人员素质有待提高。内部控制 是由人建立的，同时也要由人来行使，因 此内部控制的好坏与人密不可分。即使我 们上面所提到的这些方面都达到了完善、 成熟的程度，但若行使内部控制职能的人 员素质较低，即在职业道德 业务技能、行 为方式上都未能达到实施内部控制的基 本要求，经常出现对内部控制程序操作的 失误、理解的偏差，那么即使再好的内部 控制体系也难以充分发挥其应有的作用。 三、优化我国企业内部控制路径选择 １、建立内部控制理念，强化内部控制 意识。企业内部控制是现代企业内部管理 制度的～个极为重要的组成部分，同时也 是企业经营管理的必要手段。只有建立强 有力的内部控制制度，实施有效的内部监 督体系，才能使企业实现其经营方针与目 标，保护各项资产的安全与完整，也能保 证业务经营信息和财务会计资料的真实 性和完整性。因此，要想完善内部控制，我 们必须建立内部控制理念，认识内部控制 的重要性，强化内部控制的意识。具体要 做到三个“转变”，即转变“控制就是零制” 的认识，确立现代控制理论；转变“控制越 紧越好”的认识，防止高度集权、僵化运 作、效率低下；转变“放任自流”的认识，防 止目标不明、标准不具体、差异责任不清。 ２、优化与完善内部控制制度体系。新 制度经济学将制度界定为规范和约束个 人行为的各种规则。他们认为，人们只要 有彼此的交往，就需要对这些交往的行为 进行规范和约束，就需要制度。内部控制 同样要有完善的内部控制制度做保障。建 立一系列内部控制规则，目的就是为了保 证生产经营活动有序、高效地运行，保证 企业资产的完整与安全，防范各种经营风 险，并使企业员工能做到有章可循。内部 控制制度体系包括：目标控制、组织控制、 业务程序及信息质量控制、资产保护控制 等。首先，目标控制是解决内部控制中的 方向性问题。只有明确了我们所要进行控 《合作经济与科技》２００８年９月号上（总第３５２期）
加强企业内部控制质量的有效对策
加强企业内部控制质量的有效对策
摘要：本文探讨了加强企业内部控制质量的有效对策，包括从管理层激励角度、从监事会层面、从股权层面以及董事会层面来提高企业内部控制质量，从而对加强企业内部控制管理做出应有指导。
关键词：企业内部控制质量有效对策
一、从管理层激励角度提高企业内部控制质量
企业管理层掌握着企业的生产经营权，并且，企业管理层掌控着企业内部控制的实施权，进而，最大程度上决定着企业内部控制的质量。现阶段，我国企业管理层人员工作积极性和自主性普遍较低，难以充分发挥自身应有的才能，究其原因在于企业缺乏健全的激励机制，因此，这就需要企业不断完善自身的激励机制，立足于不断提升企业管理层人员工资积极性基础之上制定有效的薪酬激励计划，同时，对企业管理层人员进行绩效考核，切实根据绩效考核的结果，给予企业管理人员相应的薪酬奖励。实现企业整体利益和管理人员自身利益直接挂钩是现行企业的一大创举，此创举不仅充分调动企业管理人员的工作积极性，而且对提高企业内部控制质量发挥着不容忽视的作用。所以我们要努力将绩效考核制度落到实处，严格执行绩效考核，对管理人员的绩效考核建立在其所属部门的整体考核基础上，管理人员有的放矢的进行内部控制的实施，提高公司管理层管理公司的积极性，在此基础上，内部控制质量也能得到提高。同时，正如我们在实证研究中看到的样，适当的高管人员的直接薪酬也是起到良好的激励效果。所以我们要更多地从人力资源管理的角度去制定有效的薪酬激励计划，让高管的直接薪酬起到激励效果，从而提高经理层的经验积极性，加强内部控制提高内部控制质量。
二、从监事会层面提高企业内部控制质量
权力如果缺乏监督就很容易被滥用。公司制度设计设立监事会正是基上对公司权力的监督。监事会是公司专门设立的监督机构，监事会依法对公司财务行使检查权，对董事、经理及其他高级管理人员进行监督。这正是体现股东对于董事会权力和经理层权力的制衡，尽量避免他们滥用公司赋予的权力。在以董事会为核心的内部控制框架中，董事会下设置包括审计委员会在内的各种专业委员会可以增强对于公司的监控力度。
如何完善企业内部控制
试论如何完善企业内部控制
摘要：随着全球经济一体化进程的加快，国际上一些科学规范的管理体系，也已经融入我们的经营管理体制中，为我们所接受和应用。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。因此，完善企业内部控制尤为重要。
关键词：内部控制；完善；措施
中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）05-0-01
一、我国企业内部控制制度现状分析
1.内部控制制度缺乏科学性和连贯性
目前我国虽然有些企业也建立了相关的内部控制制度，但从总体上来看仍缺乏科学性与合理性，一是内部控制制度组织不健全，把执行了业务规章制度完全等同于加强了内部控制制度，一些单位受利益驱动，重经营、轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以至于既定的内部控制失控，偏重了以补救为主的事后控制，重钱财等有形资产的控制，轻人员素质、信息等无形资产的控制。
2.内部控制制度的执行与监督、检查不利，考核、奖惩力度不够
当前企业内部控制制度的责任划分、量化、奖惩等都有待于进一步明确内部控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一
个赏罚有度的奖惩制度，无相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部控制的自觉性和警觉性，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督导致各职能部门自成体系，各自为政。
3.资本市场发育不完善，对内部控制信息缺乏接受力
目前，我国资本市场运行机制以及相应的法律、法规都很不健全，交易不规范、非法谋取暴利是一种普遍现象。在这种情况下，公司内部控制信息的披露，可能引起投资者的猜测和恐慌，对公司的资本运作产生不利影响。实对外披露相关内部控制内容，可能会给企业带来不必要的负面影响，影响或延误企业的正常上市。
公司治理完善公司治理机制提高企业发展质量
公司治理完善公司治理机制提高企业发展质量
公司治理是指在企业内部，通过规范的制度和机制，保障公司股东权益，提高公司运作效率，最终实现企业的稳定发展。完善公司治理机制对于提高企业的发展质量至关重要。本文将从不同角度探讨完善公司治理的重要性，并提供一些有效的措施。
一、公司治理的重要性
公司治理是现代企业管理的基石，其决定了企业能否实现持续发展。完善公司治理机制能够实现以下几个方面的益处：
首先，完善的公司治理机制有助于提高决策效率。在一个良好治理的公司中，决策过程是透明、公正、高效的，能够更快地作出正确的决策，降低企业的风险。
其次，公司治理能够维护股东权益。在一个有效的公司治理机制下，股东的权益得到有效保护，公司的利益与股东的利益能够达到最大化，从而增加投资者对企业的信心。
第三，完善的公司治理机制能够提高企业的竞争力。通过合理的治理结构和权力制衡机制，能够吸引更多的优秀人才加入企业，提高企业的创新能力和竞争力。
二、完善公司治理机制的有效措施 为了提高企业的发展质量，应该采取以下一系列的措施来完善公司治理机制：
首先，建立健全的内部控制体系。内部控制是公司治理的基础，它涉及公司的经营管理、财务报告、风险控制等方面，要求公司建立一套完善的规章制度和流程，确保各项工作按照既定的规范和程序进行。
其次，加强董事会的作用。董事会是公司治理的核心机构，要发挥好董事会的决策和监督职能，确保公司高层决策的科学性和合理性。
第三，完善治理信息披露制度。信息披露是公司向股东和社会公众提供重要信息的方式，通过及时、准确地披露信息，可以增加公司与股东之间的沟通，提升公司的透明度和公信力。
另外，建立合理的薪酬制度和绩效考核机制，以激励管理层的积极性和创造力，有效提高企业的经营绩效。
三、案例分析：xxx公司的公司治理改革
以xxx公司为例，该公司在完善公司治理方面采取了一系列的措施。
企业治理：建立健全企业治理结构的关键步骤
企业治理：建立健全企业治理结构的关键步骤
引言
企业治理是确保企业有效运行和管理的一种机制，它涉及决策制定、权力分配、控制和监督等方面。一个健全的企业治理结构可以帮助企业实现良好的运营和发展，保护股东权益，提高企业价值。然而，建立一个完善的企业治理结构并不容易，需要经过多个关键步骤。本文将详细介绍这些关键步骤，以帮助企业管理者了解并应用于实践。
步骤一：制定明确的治理原则和价值观
要建立健全的企业治理结构，首先需要制定明确的治理原则和价值观。这些原则和价值观应该反映企业的核心价值和长期战略目标，包括诚信、责任、透明度和可持续性等。制定明确的原则和价值观可以为企业决策提供指导，建立起一个稳固的治理基础。
步骤二：明确权力和责任的分配
明确权力和责任的分配是企业治理中的重要一环。这涉及到确定决策层级和职责范围，确保每个人都清楚自己的角色和责任。例如，董事会负责监督和决策，高管团队负责执行和管理。明确的权力和责任分配可以保证决策的高效性和透明度，避免权力滥用和责任漏洞。 步骤三：建立高效的董事会结构
董事会是企业治理结构中最核心的组成部分，起着决策、监督和指导的重要作用。建立高效的董事会结构是一个关键的步骤，可以提供有效的治理和监督机制。高效的董事会结构应包括具备多元化背景和经验的独立董事，以及合适的委员会设置，如审计委员会和薪酬委员会等。这样可以确保董事会的多样性和专业性，增加决策的质量和透明度。
步骤3.1：引入独立董事
引入独立董事是建立高效董事会结构的重要一步。独立董事是指与公司管理层无利益关联、独立思考和判断的董事。他们通过独立的视角和经验为董事会提供中立的建议和监督，防止潜在的道德风险和利益冲突。引入独立董事可以提高决策的独立性和质量，增加治理的透明度和公信力。
步骤3.2：设立专门委员会
设立专门委员会是建立高效董事会结构的另一个重要步骤。这些委员会在董事会下属，负责特定领域的事务监督和决策。例如，审计委员会负责监督财务报告和内部控制，薪酬委员会负责制定和监督高管薪酬政策。设立专门委员会可以专注于特定领域的治理和监督，提高董事会的工作效率和质量。
公司治理结构的分析方案
公司治理结构的分析方案
公司治理结构是指企业内部组织架构、决策过程以及治理机构之间的关系。一个良好的公司治理结构可以有效提高企业的运营效率，降低经营风险，增强企业的竞争力。因此，建立一套科学合理的公司治理结构是企业持续发展的关键所在。下面是一份公司治理结构分析方案，以便引导企业在这方面进行分析和改进。
一、分析目标
1.了解公司治理结构的现状
通过对公司治理结构的分析，了解其组织架构、决策过程、治理机构等方面的情况，为进一步优化公司治理提供依据。
2.评估公司治理结构的有效性
通过对公司治理结构的评估，判断其是否能够有效保障股东权益、规范公司运作、提升管理层的效能等。
3.发现存在的问题和不足
通过分析，发现公司治理结构中存在的问题和不足，为后续改善和优化提供参考。
二、分析方法
1.文件资料分析
通过查阅公司章程、规章制度、公司治理报告等文件，了解公司治理结构的官方规定和组织架构。
2.个案研究
选择一些具有代表性的案例，对比分析其公司治理结构，并与本公司进行对比，找出优势和不足之处。
3.问卷调查
设计问卷，调查公司内部员工对公司治理结构的了解和认可程度，以便了解公司治理结构的实际运作情况。
4.访谈
选择公司高层管理人员、董事会成员等进行访谈，了解他们对公司治理结构的认识和看法，发现存在的问题和改善的建议。
三、分析内容
1.组织架构
分析公司的组织架构是否合理，是否符合公司的经营规模和定位。从公司的业务模式、高层管理架构、部门设置等方面进行分析。
2.决策过程
分析公司的决策过程是否透明、科学，是否能够确保利益相关方的权益，是否存在决策权集中或决策环节不清晰的问题。
3.治理机构
分析公司的治理机构，如董事会、监事会、高级管理层等的组成和运作情况，是否符合相关法律法规和公司章程的要求，是否能够有效履行监督和决策职责。
4.利益相关方关系
分析公司与股东、员工、供应商、客户等利益相关方的关系，看是否能够平衡各方利益，保障股东权益，提升员工满意度，保持良好的供应链和客户关系。
提出健全完善企业治理建议18条
以下是关于健全完善企业治理的18条建议，供您参考：
1. 完善公司治理结构：明确董事会、监事会和经理层的职责权限，建立健全科学的决策机制和权力制衡机制，确保公司治理的透明度和规范化。
2. 优化董事会构成：增加独立董事的比例，确保其在董事会中具有足够的话语权，并加强其对高级管理人员的监督作用。
3. 建立风险防范机制：建立完善的风险管理制度，加强内部控制和内部审计，确保企业合规经营，防范财务风险和法律风险。
4. 完善股东权益保护机制：建立健全股东权益保护机制，保障股东的知情权、表决权等合法权益，并加强对高管人员薪酬的监管。
5. 加强企业文化建设：培育和弘扬企业文化，增强员工的归属感和忠诚度，提高企业的凝聚力和竞争力。
6. 建立科学的人力资源管理制度：建立健全人才选拔机制，完善员工培训和晋升机制，提高员工的综合素质和创新能力。
7. 强化信息披露和透明度：加强信息披露和透明度建设，提高企业信息的公开度和透明度，增强投资者和公众对企业的信任和支持。
8. 推进数字化转型：加快数字化转型，提升企业的信息化水平和智能化程度，提高企业运营效率和决策能力。
9. 完善决策程序和管理流程：建立健全科学的决策程序和管理流程，提高决策的科学性和管理的规范性，确保企业稳健发展。
10. 加强内部审计和监察：加强内部审计和监察工作，确保企业内部控制的有效性和合规性，及时发现和纠正问题，防范风险。
11. 建立长效激励机制：建立健全长效激励机制，激发员工的工作积极性和创造力，提高企业的竞争力和可持续发展能力。
12. 加强企业社会责任意识：强化企业社会责任意识，关注环境保护、社会公益和员工福利等方面，推动企业可持续发展。
13. 优化股权结构：优化股权结构，降低单一股东持股比例，避免股权过于集中带来的风险和不稳定因素。
14. 加强企业内部控制体系建设：建立健全内部控制体系，加强内部控制制度建设和执行力度，确保企业合规经营和财务报告的准确性。
公司治理结构对公司发展的重要意义
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-- 公司治理结构对公司发展的重要意义
公司治理结构是现代企业制度的核心内容，它的合理与否是影响企业绩效的重要因素之一。良好的公司治理可以促进企业的股权结构合理化,加强企业的内部控制，降低企业的代理成本,增强企业的核心竞争力,提高企业的经营业绩,实现企业的可持续发展。
一、良好的公司治理是决定企业运作和发展质量的重要条件
公司治理结构对公司发展的重要意义
公司治理结构是现代企业制度的核心内容，它的合理与否是影响企业绩效的重要因素之一。良好的公司治理可以促进企业的股权结构合理化，加强企业的内部控制,降低企业的代理成本,增强企业的核心竞争力,提高企业的经营业绩，实现企业的可持续发展。
一、良好的公司治理是决定企业运作和发展质量的重要条件
近年来，我国国有企业进行了一系列由浅入深的改革、改组,也取得了阶段性成果，但是在相当多的国有企业当中还普遍存在着国有股一股独大、内部人控制、行政干预严重等现象,导致其治理结构不健全，治理机制扭曲。同时当前在市场化的多元利益格局中，国有产权模糊使得各级委托单位对国有资产的委托目标因多级主体分割而无法实现。这些治理问题严重损害了国有企业公司治理的绩效,也导致企业的资源浪费和效率低下。
国有企业建立合理的经济型公司治理结构,可以较好的理顺所有者、董事会和经理人员三者之间功能以及责、权、利关系,使得企业的各项决策都遵循科学思想，符合相应的法律法规所规定的程序,符合企业的发展目标。同时良好的公司治理结构可以使得国有企业自身的运作进入良性循环,企业的资源得到优化配制，效率提高，对增强其核心竞争力、提高经营业绩、实现可持续发展具有重要意义。
二、良好的公司治理有助于降低代理成本
１932年,伯利（Ｂerle)和米恩斯（Mｅans）对企业所有权与经营权分离后产生的“委托人”（股东）与“代理人”（经理层)之间的利益冲突做出了经济学的分析，奠定了“代理人说”的理论基础。代理人的决策不仅会对企业绩效产生强烈的影响,而且决定着企业的长期命运。这些决策的质量不仅取决于经理人员的能力,而且还取决于经理人员为增加股东财富制订决策的动机。股东通过董事会聘用经理人员对公司的具体业务进行管理。然而，经理人员与股东的利益却不完全一致。
公司治理优化建议方案
公司治理优化建议方案
一、完善公司治理结构
1、 优化董事会构成
董事会是公司治理的核心机构，其成员的构成和素质对公司的决策和发展起着至关重要的作用。应增加独立董事的比例，确保董事会的独立性和公正性。独立董事应具备丰富的行业经验、专业知识和良好的声誉，能够独立地发表意见和做出决策。同时，要建立健全董事的选拔和考核机制，确保董事具备相应的能力和素质。
2、 明确董事会和管理层的职责边界
董事会和管理层之间的职责划分不清是许多公司存在的问题。应明确董事会的战略决策职能和管理层的日常经营管理职能，避免董事会过度干预管理层的工作，同时也要防止管理层凌驾于董事会之上。建立健全董事会对管理层的监督和考核机制，确保管理层能够按照董事会的决策和公司的战略目标开展工作。
3、 加强监事会的监督作用
监事会是公司内部监督的重要机构，但在实际运作中，监事会的监督作用往往未能得到充分发挥。应加强监事会的独立性和权威性，提高监事的专业素质和监督能力。监事会应定期对公司的财务状况、内部控制、重大决策等进行监督和检查，并及时向股东大会报告监督情况。
二、建立科学的决策机制
1、 完善决策程序
公司应建立健全科学的决策程序，明确决策的流程和环节。在决策前，应进行充分的调研和论证，收集相关信息，听取各方意见。决策过程中，应遵循民主集中制原则，充分讨论，集体决策。决策后，应建立跟踪和评估机制，及时发现问题并进行调整。
2、 引入专业的咨询机构
对于重大决策事项，公司可以引入专业的咨询机构，如律师事务所、会计师事务所、投资银行等，为决策提供专业的意见和建议。这样可以提高决策的科学性和准确性，降低决策风险。
3、 建立风险评估机制
在决策过程中，应充分考虑各种风险因素，建立风险评估机制。对可能面临的市场风险、财务风险、法律风险等进行评估和分析，并制定相应的风险应对措施。这样可以避免因盲目决策而导致的损失。
三、加强内部监督和控制
1、 建立健全内部控制制度