建设内部控制制度——对外财务报告指引
(财务内部管控)《企业内部控制应用指引》第一章内部环境类应用指引
第一章内部环境类应用指引序言2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。
该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
配套指引由21项应用指引（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。
关于应用指引的分类应用指引可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。
对比：基本规范五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
内部控制基本规范五要素与应用指引对比表内部环境内部环境内部控制应用指引第1号——组织架构风险评估内部控制应用指引第2号——发展战略内部控制应用指引第3号——人力资源内部控制应用指引第4号——社会责任内部控制应用指引第5号——企业文化控制活动控制活动内部控制应用指引第6号——资金活动内部控制应用指引第7号——采购业务内部控制应用指引第8号——资产管理内部控制应用指引第9号——销售业务内部控制应用指引第10号——研究与开发内部控制应用指引第11号——工程项目内部控制应用指引第12号——担保业务内部控制应用指引第13号——业务外包内部控制应用指引第14号——财务报告内部监督控制手段内部控制应用指引第15号——全面预算内部控制应用指引第16号——合同管理信息与沟通内部控制应用指引第17号——内部信息传递内部控制应用指引第18号——信息系统第一章内部环境类应用指引内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。
财务报告管理制度内部控制
财务报告管理制度内部控制一、引言财务报告是企业对财务状况、经营业绩以及未来发展进行全面、真实、准确的表述和披露的重要手段。
为了保证财务报告的可靠性和准确性，企业需要建立一套完善有效的内部控制机制来管理财务报告的编制和披露过程。
本文将介绍财务报告管理制度的内部控制要点，以及实施该制度的优势和步骤。
二、内部控制要点1. 财务报告编制流程财务报告编制流程是财务报告管理制度的核心，确保财务报告的准确性和真实性。
主要流程包括：•业务数据采集和分类：收集各个部门的业务数据，根据会计准则进行分类和整理。
•会计处理和记录：将业务数据进行会计处理和记录，包括记账、制作凭证等。
•财务报表编制：根据会计处理后的数据，编制并调整财务报表。
•财务报表审计：由内部或外部审计师对财务报表进行审计，确保报表的准确性和合规性。
2. 内部控制流程内部控制流程是指财务报告管理制度中的各个环节和步骤，确保在财务报告编制过程中的准确性和合规性。
主要控制流程包括：•风险评估和控制：识别和评估与财务报告相关的潜在风险，并采取相应的控制措施。
•内部审计：定期进行内部审计，检查财务报告编制过程中的风险和问题，并及时做出调整和改进。
•责任分工和权限控制：明确每个岗位的职责和权限，并严格控制对财务报告的修改和调整权限。
•审批和备份制度：建立财务报告的审批制度，确保报告的准确性和合规性，并备份重要数据和信息。
三、实施优势1.提高财务报告的准确性和可靠性：通过流程的规范和控制措施的实施，可以有效减少人为错误和失误的发生，提高财务报告的准确性和可靠性。
2.加强风险管理和控制：财务报告管理制度内部控制可以识别和评估与财务报告相关的各种风险，并采取相应的控制措施，加强对风险的管理和控制。
3.提高管理效率和效果：通过建立明确的责任分工和权限控制，可以提高管理效率和效果，减少决策的时间和成本。
4.保护企业合法权益：财务报告管理制度内部控制可以确保财务报告的准确性和合规性，有效保护企业和投资者的合法权益。
财务内控制度——财务报告与财务分析的管理
财务内控制度——财务报告与财务分析的管理财务内控制度是企业管理中非常重要的一环，它关乎着企业的财务报告的真实性和准确性，以及财务分析的有效性。
本文将从财务内控制度对财务报告和财务分析的管理角度进行探讨。
一、财务内控制度对财务报告的管理1.1 财务内控制度确保财务报告的真实性财务内控制度能够规范企业内部的财务流程和操作，确保财务报告的真实性。
通过内部控制制度，企业能够有效监督和管理财务数据的收集、处理和报告过程，避免虚假报告的发生。
1.2 财务内控制度提高财务报告的准确性财务内控制度能够帮助企业建立完善的会计信息系统，提高财务数据的准确性。
通过内部控制机制，企业可以及时发现和纠正会计错误，确保财务报告的准确性，为投资者和利益相关者提供可靠的财务信息。
1.3 财务内控制度保护财务报告的保密性财务内控制度能够帮助企业建立起严格的财务信息保密制度，保护财务报告的保密性。
通过内部控制措施，企业能够有效防范财务信息泄露的风险，确保敏感财务数据的安全。
二、财务内控制度对财务分析的管理2.1 财务内控制度提高财务数据的可比性财务内控制度能够帮助企业建立统一的财务数据处理标准和流程，提高财务数据的可比性。
通过内部控制机制，企业能够确保财务数据的一致性和准确性，为财务分析提供可靠的数据基础。
2.2 财务内控制度提升财务分析的效率财务内控制度能够帮助企业建立高效的财务数据处理和报告系统，提升财务分析的效率。
通过内部控制措施，企业能够及时获取准确的财务数据，为管理层和投资者提供及时的决策支持。
2.3 财务内控制度确保财务分析的可靠性财务内控制度能够帮助企业建立完善的财务数据审计和验证机制，确保财务分析的可靠性。
通过内部控制制度，企业能够有效监督和管理财务数据的真实性和准确性，为财务分析提供可信赖的依据。
综上所述，财务内控制度对财务报告和财务分析的管理起着至关重要的作用。
企业应加强对财务内控制度的建设和落实，提升财务报告的真实性和准确性，提高财务分析的效率和可靠性，为企业的可持续发展提供有力支撑。
内部控制应用指引讲解——财务报告
内部控制应用指引讲解——财务报告课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题：1、年度财务报告于年度终了后6个月内对外提供。
[题号：Qhx004719]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：季度财务报告于季度终了后15日内对外提供；半年度中期财务报告于年度中期结束后60日内对外提供；年度财务报告于年度终了后4个月内对外提供。
2、财务报告不需要注册会计师审计就可以对外报送。
[题号：Qhx004715]A、对B、错您的回答：B正确答案：B3、为了财务信息的完整，应将所有与本单位有关企业都纳入合并报表中。
[题号：Qhx004711]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：编报单位财会部门应依据经同级法律事务部门确认的产权(股权)结构图，并考虑所有相关情况以确定合并范围符合国家统一的会计准则制度的规定，由财会部门负责人审核、确认合并范围是否完整。
4、企业应设置严格的保密程序，对能够接触财务报告信息的人员进行权限设置，保证财务报告信息在对外提供前控制在适当的范围。
[题号：Qhx004712]A、对B、错您的回答：A正确答案：A5、通过财务报告可以分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。
[题号：Qhx004721]A、对B、错您的回答：A正确答案：A单选题：1、下面说法不合理的是（）。
[题号：Qhx004706]A、企业应按照国家统一的会计准则制度编制附注B、企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告C、企业编制财务报告前不必进行清查资产核实债务D、企业应根据相关法律法规的规定，选择符合资质的会计师事务所对财务报告进行审计您的回答：C正确答案：C2、编写财务分析报告时，以下哪个措施是不对的（）。
[题号：Qhx004698]A、编写时要明确分析的目的，运用正确的财务分析方法，并能充分、灵活地运用各项资料。
B、总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用，负责组织领导。
企业内部控制配套指引二十讲14财务报告
3.财务报告控制的目标
财务报告的内部控制目标应该与企业目标 一致，最终都是实现企业目标。但其具体应 达到的控制目标是： （1）保证所提供的会计信息真实、完整、 及时、合规； （2）保证会计系统的控制作用发挥，保护 企业资产安全、完整； （3）保证管理层制定的管理制度得到实 施，企业生产经营有序进行； （4）压缩成本费用，节支增收； （5）预防和查明各种舞弊，减少损失。
5.财务报告编制与披露的控制要点
企业在建立与实施财务报告内部控制时，至少要关 注以下关键方面与关键环节，将其作为控制关键点： （1）机构设置与职责分工、权限范围和审批程序。 企业的财会部门是财务报告的归口管理部门，必须 明确财会部门的职责包括：确认、计量和记录会计事 项，负责会计信息的收集汇总工作；制定年度财务报 告编制方案；编制年度、中期、月份财务报告。 财会部门必须在坚持不相容职务分离的原则下实行 岗位责任制，明确权利与责任，明确业务流程与信息 传递流程。保证会计信息及时传递，保证信息真实、 完整，保证会计信息及时披露。最后董事会、监事及 高级管理者对财务报告真实性和完整性负责。
所使用的会计政策，没有文字的附注，会计信息使用者 就很难读懂。而当今信息不对称的资本市场，会计信息 使用者恰恰需要这些数据说明，需要审计鉴证这些数据 与说明。这就要求企业高层管理者必须控制以下几个关 键环节： 第一，管理层必须首先对外披露企业内部控制评价。 因为建立并实施内部控制是管理者的职责，也同时告诉 投资者与社会各界该公司财务报告的可靠程度、公司的 长期生存能力与成长性。 第二，报表的附注与文字说明。 这是帮助会计信息使用者理解报表中的信息，必须简 明易懂，准确无误。会计报表附注一定按顺序排列，
2.编制、提供财务报告应关注的风险
企业编制、对外提供和分析利用财务报 告，至少应当关注下列风险： （ 1）编制财务报告违反会计法律法规和 国家统一的会计准则制度，可能导致企业 承担法律责任和声誉受损。 （2）提供虚假财务报告，误导财务报告 使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。 （3）不能有效利用财务报告，难以及时 发现企业经营管理中存在的问题，可能导 致企业财务和经营风险失控。 企业，尤其是上市公司，必须密切关注 财务报告方面的风险，万万不可忽视。
财务报告内部控制制度范文（六篇）
财务报告内部控制制度范文第一章总则第一条为加强公司财务管理和内部控制，规范企业财务行为，提高经营管理水平和效益，适应企业发展的需要，根据有关的规定，结合本公司实际情况，特制定本制度。
第二条本公司财务内部控制制度由财务部负责，其基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等内部控制工作，以达到合理筹集资金、参与经营投资决算、有效利用公司各项资产，努力提高公司的经济效益。
第三条建立和健全公司的内部控制制度。
第四条本公司内部控制的基本原则。
1.权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止出现差错和弊端。
2.合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。
3.审批稽核，任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核与稽核。
4.责任明确，各部门和人员要职责分明，以便任何情况都能落实到个人责任。
5.凭证控制，建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。
6.例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。
第二章财务收支内部控制第五条实行财务收支预算控制。
1.在财务部的指导下，公司各部门要编好月份和年度现金(包括银行)收支预算。
月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。
2.在财务部的指导下，公司所属企业要编好月份和年度资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。
月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。
3.财务部和所属企业财务收支预算汇总，加上公司现金和转账部分，即为全公司的财务收支预算，经总经理批准后执行。
4.凡预算外的财务收支，需单列项目呈报总经理批准后办理。
第六条建立定额备用金制度。
1.各部门零用现金定额规定如下：生产部____元经销部____元综合部____元工程部____元办公室____元2.对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法。
(1)各部门单项支出低于____元的，先备用现金开支，然后汇总填制“备用金支付单”(略)，将取得合法的____单据附在后面，经本部门负责人签批后，再到财务部办理审核报销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此证到出纳处领取现金，以补充部门备用金。
企业内部控制应用指引-财务报告
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（三）合同订立
■合同订立的范围 ■合同订立前的尽职调查 ■合同文本的选择、审核和签署 ■合同印章管理 ■合同保密管理
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（三）合同订立
合同订立的范围：
企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，均 应订立书面合同。（例外情况的处理，如小额零 应订立书面合同。（例外情况的处理，如小额零 星交易、受条件限制未及时订立合同等情形）
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2.上市公司和国企财务报告的对外提供
上市公司的财务报告 核 全社会 董事会、 董事会、监事会审
国有企业\国有控股的或占主导地位的企业, 国有企业\国有控股的或占主导地位的企业,应 当至少于每年末向本企业的职工代表大会公布 财务报告
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3.对外提供的基本要求
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（二）合同管理概述
适用范围
——以书面合同为主，口头合同参照 ——以书面合同为主，口头合同参照 ——劳动合同不适用本指引（人力资源指引） ——劳动合同不适用本指引（人力资源指引）
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口头合同也叫口头协议，是指双方当事人以谈话、电话等 口头形式对合同内容达成一致的协议，无任何书面的或其 他有形载体来表现合同内容。口头合同也是合同形式中一 种重要的表现形式。根据《中华人民共和国合同法》 种重要的表现形式。根据《中华人民共和国合同法》第十 条关于“ 条关于“当事人订立合同，有书面形式、口头形式和其他 形式” 形式”的规定，人们除法律、行政法规规定采用书面形式 的合同外，均可采用口头形式订立合同或协议。 口头合同，只要其内容不违反法律和行政法规的强制性规 定；一方没有以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利 益；双方不是恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益； 双方不是以合法的形式掩盖非法目的；没有损害社会公共 利益；订立合同的主体具有民事行为能力和民事权利能力； 意思表示真实，这个合同就成立并具有法律效力，受法律 保护。
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》财政部会计司最近发布了《企业内部控制应用指引第14号，财务报告》。
该指引对企业内部控制在财务报告过程中的应用进行了解读和指导，对企业加强内部控制提供了具体的指引。
首先，该指引明确了财务报告过程中的内部控制目标和原则。
指引指出，财务报告的主要目标是提供真实、准确、全面、及时和可理解的财务信息。
为实现这一目标，企业需要建立内部控制制度，确保财务报告的可靠性和准确性。
内部控制应根据企业的特点和规模来设计，确保风险的有效管理和内部控制的适度。
其次，指引明确了财务报告过程中的关键控制点。
指引列出了财务报告过程中的关键环节，包括会计政策选择和变更、会计估计和计算方法、重大会计处理和决策、审计调整和财务报表披露。
企业需要对这些环节进行有效的内部控制，包括建立适当的审计委员会和内部审计制度，确保财务报告的真实性和准确性。
再次，指引提出了财务报告过程中的风险评估和控制策略。
指引指出，企业需要针对财务报告过程中的风险进行评估，并制定相应的控制策略。
风险评估应考虑财务报告的重要性、风险影响的概率和影响程度等因素。
企业可以通过建立风险管理制度、加强内部审计和监督等方式，提高财务报告的可靠性和准确性。
最后，指引对财务报告内部控制的监督和评价提出了建议。
指引要求企业建立有效的监督和评价制度，包括内部审计、独立董事的监督和外部审计等。
企业应定期进行内部控制的自我评估，并委派专业机构对内部控制进行评价。
同时，企业还应及时披露内部控制的评价结果，以提高财务报告的透明度和可靠性。
总的来说，财政部会计司发布的《企业内部控制应用指引第14号，财务报告》为企业加强内部控制提供了具体的指引。
企业应根据指引要求，建立有效的内部控制制度，确保财务报告的可靠性和准确性。
在财务报告过程中，企业还应进行风险评估和控制策略制定，并建立监督和评价制度。
只有这样，企业才能提供真实、准确、全面、及时和可理解的财务信息，增强投资者和其他利益相关者对企业的信任和信心。
财务管理内部控制指南
财务管理内部控制指南第一章财务管理内部控制概述 (3)1.1 内部控制基本概念 (3)1.2 财务管理内部控制的重要性 (3)1.3 财务管理内部控制的目标与原则 (3)1.3.1 目标 (3)1.3.2 原则 (4)第二章内部控制环境 (4)2.1 组织结构 (4)2.2 权限与职责分配 (4)2.3 人力资源政策与培训 (5)2.4 信息与沟通 (5)第三章风险评估与控制 (5)3.1 风险识别 (5)3.2 风险评估 (6)3.3 风险控制策略 (6)3.4 风险监控与报告 (6)第四章财务报告内部控制 (6)4.1 财务报告编制 (6)4.2 财务报告审计 (7)4.3 财务报告信息披露 (7)4.4 财务报告分析与应用 (7)第五章资金管理内部控制 (8)5.1 资金筹集与使用 (8)5.2 资金预算与控制 (8)5.3 资金支付与结算 (8)5.4 资金风险管理 (8)第六章采购与付款内部控制 (9)6.1 采购流程与审批 (9)6.1.1 采购流程概述 (9)6.1.2 采购申请 (9)6.1.3 采购审批 (9)6.1.4 采购合同签订 (9)6.2 供应商选择与管理 (9)6.2.1 供应商选择 (9)6.2.2 供应商管理 (9)6.2.3 供应商信用管理 (9)6.3 付款审批与支付 (9)6.3.1 付款审批 (9)6.3.2 付款支付 (10)6.4 采购合同管理 (10)6.4.1 合同签订 (10)6.4.3 合同变更与解除 (10)6.4.4 合同归档与保管 (10)第七章销售与收款内部控制 (10)7.1 销售流程与审批 (10)7.1.1 销售流程概述 (10)7.1.2 销售审批制度 (10)7.2 客户信用管理与应收账款 (11)7.2.1 客户信用管理 (11)7.2.2 应收账款管理 (11)7.3 收款与结算 (11)7.3.1 收款方式 (11)7.3.2 结算流程 (11)7.4 销售合同管理 (11)7.4.1 销售合同签订 (11)7.4.2 销售合同履行 (12)第八章存货管理内部控制 (12)8.1 存货采购与验收 (12)8.1.1 采购流程控制 (12)8.1.2 验收流程控制 (12)8.2 存货保管与盘点 (12)8.2.1 存货保管控制 (12)8.2.2 存货盘点控制 (12)8.3 存货销售与退货 (13)8.3.1 存货销售控制 (13)8.3.2 存货退货控制 (13)8.4 存货风险管理 (13)8.4.1 存货库存风险控制 (13)8.4.2 存货质量风险控制 (13)第九章成本费用内部控制 (14)9.1 成本核算与控制 (14)9.2 费用报销与审批 (14)9.3 成本分析与改进 (15)9.4 成本预算与绩效评价 (15)第十章内部审计与评价 (15)10.1 内部审计组织与职责 (15)10.1.1 内部审计组织设置 (15)10.1.2 内部审计职责 (16)10.2 内部审计程序与方法 (16)10.2.1 内部审计程序 (16)10.2.2 内部审计方法 (16)10.3 内部审计报告与整改 (17)10.3.1 内部审计报告 (17)10.3.2 整改 (17)10.4.1 内部控制评价 (17)10.4.2 内部控制改进 (17)第一章财务管理内部控制概述1.1 内部控制基本概念内部控制，作为一种组织内部的管理机制，是指企业为了保证经营活动的有效性和效率，保证财务报告的真实性、合规性，以及资产的安全性和完整性，所采取的一系列制度安排和措施。
企业内部控制规范 14号应用指引—财务报告
企业内部控制应用指引第14号——财务报告第一章总则第一条为了规范企业财务报告，保证财务报告的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
第三条企业编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险：(一)编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。
(二)提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。
(三)不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。
第四条企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。
总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。
企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责。
第二章财务报告的编制第五条企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批。
企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。
第六条企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。
第七条企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。
各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。
各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债。
所有者权益应当反映企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，由实收资本、资本公积、留存收益等构成。
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中通建设股份有限公司
对外财务报告指引
第一条公司按照《企业会计准则》、《企业会计制度》和《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则》的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。
第二条公司的财务报告由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书组成。
公司对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。
第三条公司向外提供的会计报表包括：
1.资产负债表（报告期末及前一个年度末的比较式资产负债表）；
2.该两年度的比较式利润表及利润分配表；
3.报告年度的现金流量表；
4.有关附表。
第四条会计报表附注主要包括以下内容：
1.不符合基本会计假设的说明；
2.会计政策的说明，包括合并政策、外币折算(包括汇兑损益的处理)、资产计价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方法等（见上一节）；
3.与最近一期定期报告相比，会计政策、会计估计发生了重大变化的，应予披露变更的说明；
4.关联方关系及其交易的披露
在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应当在会计报表附注中披露如下事项：
企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；
企业的主营业务；
所持股份或权益及其变化。
在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括：
交易的金额或相应比例；
未结算项目的金额或相应比例；
定价政策(包括没有金额或只有象征性金额的交易)。
5.或有事项的说明
本公司按或有负债形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性披露或有负债，如：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；
未决诉讼、仲裁形成的或有负债；
为其他单位提供债务担保形成的或有负债；
其他或有负债(不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债)。
或有资产一般不应在会计报表附注中披露。
6.资产负债表日后事项的具体内容
7.有关非货币性交易的信息，包括：
非货币性交易的类型；
非货币性交易涉及的金额；
非货币性交易的计价基础以及实现的损益。
8.资产负债表和损益表上短期投资、应收帐款、其他应收款、存货、长期投资、在建工程、借款、应交税金、递延税款、其他业务利润、投资收益等重要项目的说明；
9.坏帐准备、存货跌价准备、短期投资减值准备、长期投资减值准备的说明；
10.无形资产（知识产权和非专利技术部分）、研发费用的说明；
各无形资产的摊销年限；
当期各项无形资产期初和期末帐面价值及其变动情况；
当期分项目确认的研究与开发费用。
11.盈亏情况及利润分配情况；
12.资金周转情况；
13.其他重大事项的说明。
第五条公司对外提供的财务报告分为月度财务报告、中期财务报告和年度财务报告。
月度财务报告是指月份终了提供的财务报告；中期报告包括半年度报告（涵盖会计年度第二季度及前六个月）及季报（涵盖会计年度第一季度，和第三季度及前九个月）；年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。
第六条中期财务报告应按以下原则编报：
1.中期财务报告包括会计报表和会计报表附注。
会计报表至少应包括资产负债表和利润表；会计报表附注应当披露所有特别重大的事项，如转让子公司等。
2.中期财务报告采用的会计政策和会计处理方法一般应与年度财务报告一致，但年度会计报表附注中披露的除特别重大事项外，在中期财务报告中可不予披露。
3.中期财务报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露。
第七条月度财务报告除特别重大事项外，可不提供会计报表附注。
第八条公司的财务报告应当报送当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管部门。
需要向股东提供财务报告的，还应按有关规定向股东提供财务报告。
公司应当在每个会计年度的前三个月、六个月、九个月结束后的四十五日内将中期报告刊登在至少一种由中国证监会指定的全国性报刊上及中国证监会指定的网站上，并将中期报告文本备置于公司办公地点、证券交易所、有关证券经营机构营业网点，以供投资者查阅。
公司的年度财务报告应当在召开股东大会年会的二十日以前置备于本公司，供股东查阅。
月度财务报告应于月份终了后六天内报出；中期财务报告应当在
每个会计年度的前三个月、六个月、九个月结束后的四十五日内报出；年度财务报告应于年度终了后四个月内报出。
第九条会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
第十条公司对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上(不含50%)，或虽然占该单位资本总额不足50%但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。
合并会计报表的合并范围、合并原则、编制程序和编制方法，按照《合并会计报表暂行规定》执行。
公司在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按照比例合并方法对合营企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。
第十一条向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。
封面上应注明：公司名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由公司法定代表人、财务总监和会计机构负责人签名或盖章。
第十二条本规范是公司《会计制度》的重要部分，由公司财务总监制定，解释权、修改权归公司财务总监。
第十三条本规范自2002 年1月1日起实施。