主办会计岗位测试试题(三)参考答案

主办会计岗位测试试题（三）参考答案
1.
会计A：（1）（10）会计B：（3）（4）（6）（7）会计C：（2）（5）（8）（9）
2.
1. 2002年1月1日
借：长期债权投资——债券投资（面值） 100万
财务费用 1万
贷：银行存款 101万
2. 2002年12月31日计提的利息＝100×4%×＝3（万元）
借：应收利息 3万
贷：投资收益 3万
3. 2003年4月1日收到利息＝100×4%＝4（万）
借：银行存款 4万
贷：应收利息 3万
投资收益 1万
4. 2004年4月1日收回面值
借：银行存款 100万
贷：长期债权投资——债券投资（面值） 100万
3.
（1）资源税：
①外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元）
②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元）
③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75（万元）
④外销天然气应纳资源税=（37000－2000）×8=28（万元）
应缴纳资源税合计=840＋450＋0.75＋28=1318.75（万元）
（2）增值税：
①销售原煤销项税额=22400×13%=2912（万元）
②销售洗煤销项税额=15840×13%=2059.2（万元）
③自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25）×13%=2.6（万元）
④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8（万元）
销项税额合计=2912＋2059.2＋2.6＋865.8=5839.6（万元）
⑤进项税额=1190＋200×7%=1204（万元）
⑥应缴纳增值税=5839.6－1204=4635.6（万元）
4.
总额法：
30天信用期：
销售利润=（7.5-6）*15000-7500=15000
总销售额=7.5*15000=112500
赊销额=112500*75%=84375
变动成本率=6/7.5=80%
应收帐款占用资金应付利息
=84375/360*30*80%*10%=562.5
坏帐损失=84375*1%=843.75
收帐费用=4500
增加的收益
=15000-562.5-843.75-4500=9093.75
45天信用期：
销售利润=（7.5-6）*18000-7500=19500
总销售额=7.5*18000=135000
赊销额=135000*80%=108000
变动成本率=6/7.5=80%
应收帐款占用资金应付利息
=108000/360*45*80%*10%=1080
坏帐损失=15000*7.5*75%*1%+(108000-15000*7.5*80%)*1.5%=843.75+270=1113.75 收帐费用=6000
增加的收益
=19500-1080-1113.75-6000=11306.25>9093.75
应延长信用期到45天。

差额法：
收益增加
=3000*（7.5-6）=4500元
应收帐款占用资金应计利息增加
=18000*7.5*80%/360*45*6/7.5*10*-15000*7.5*75%/360*30*6/7.5*10%
=1080-562.5=517.5
坏帐损失增加=3000*7.5*80%*1.5%=270
收帐费用增加=6000-4500=1500
增加的收益=4500-517.5-270-1500=2212.5
应延长信用期到45天。

5.
（1）存在问题及税费计算：
部分收入因适用税率不正确，致使营业税计算有误。

营业税=（150＋50＋100＋30＋70）×20%=400×20%=80（万元）
①.因营业税计算不正确，致使城建税计算有误。

城建税=80×7%=5.6（万元）
②.因营业税计算不正确，致使教育费附加计算有误。

教育费附加=80×3%=2.4（万元）
③.以经营租赁方式租入固定资产，不得提取折旧，因而不能在税前扣除
④.广告费支出超过税法规定的税前列支标准。

不能在税前列支的金额=30－400×2%=22（万元）
⑤.支付给本企业雇员的佣金30万元在税前列支不正确。

⑥.利息在税前全额扣除不正确，应按税法规定扣除。

不能在税前扣除的金额=40－25=15（万元）
⑦.应纳税所得额计算不正确
应纳税所得额=150＋50＋30＋70＋100－220－（108.5－2）＋22＋30＋15－80－5.6－2.4=52.5（万元）
应纳企业所得税52.5×33%≈17.33（万元）
⑧.支付佣金未代扣代缴个人所得税不正确。

（2）应承担的法律责任
①.偷税数额=80＋5.6－65－4.55＋17.33=33.38（万元）
②.应纳税额=80＋5.6＋17.33=102.93（万元）
③.偷税数额÷应纳税额=33.38÷102.93≈32.43%
④.因偷税数额占应纳税额的比例在30%以上且偷税数额超过10万元，构成了犯罪。

⑤.首先由税务机关追缴娱乐城所偷的税款、滞纳金，并处以未缴税款50%以上5倍以下的罚款；然后移送司法机关对娱乐城有关直接责任人依法处以3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。

⑥对娱乐城支付给本企业雇员的佣金未代扣代缴个人所得税问题，应由税务机关向其雇员追缴税款，并对娱乐城处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。

6.
（1）目前：借款成本＝10％×（1－33％）＝6.7％
普通股成本＝2×（1＋5％）÷20 ＋5％＝15.5％
（2）新借款成本＝12％×（1－33％）＝8.04％
新普通股成本＝2×（1＋5％）÷25 ＋5％＝13.4％
（3）增加借款筹资方案的加权平均成本＝6.7％×800÷2100 ＋15.5％×1200÷2100 ＋
8.04％×100÷2100 ＝11.79％
（4）增加普通股方案的加权平均成本＝6.7％×800÷2100 ＋13.4％×（1200+100）÷2100
＝10.85％
增发普通股方案的资金成本低，公司应选择发行普通股方案。

7.
（1）注：以下比率的计算所用资产负债表中的数据均为期末数，因为行业平均数都是用期末数计算的。

A公司的变现能力比率可通过以下具体比率来反映：
流动比率： 1996 ：700÷300＝2.3 1995 ：610÷220＝2.8
速动比率： 1996 ：（700－300）＝1.3 1995 ：（610－215）÷220＝1.8
分析：A公司1996年的流动比率相对于行业平均值2.5而言较低，但不是很低，由于其比率为2.3，说明该公司只须将资产账面价值的43％变现，就可消偿全部流动负债。

速动比率比行业水平略好。

但是，须注意到该公司的流动和速动比率从1995年到1996年都是下降的。

总体而言，该公司的变现能力还是较好的。

（2）负债比率可通过以下具体比率分析：
资产负债率 1996 ：1100÷2000＝55％ 1995 ：800÷1680＝48％
行业平均：40.1％
已获利息倍数 1996 ：266÷66＝4 1995 ：264÷47＝5.6
行业平均：6.2
该公司的资产负债率为55％，说明债权人提供该公司全部资金的一半以上，而同业的平均水平为40％，因此，公司如不首先筹措更多的股本资本，则很难合理举债，而且，债权人也不一定愿意再借给公司更多的资金。

如果公司的管理者举借更多的债务，则很可能使公司蒙受破产的风险；已获利息倍数比同业平均水平低，说明该公司支付利息费用的能力很低，这更加强化了上面的结论，即公司负债太高，风险很大。

另外，还可计算公司的产权比率和有形净值债务率来一起分析。

（3）公司有关上市财务比率如下：
每股收益： 1996：110÷50＝2.2 1995：120÷50＝2.4
每股股利： 1996 ：90÷50＝1.8 1995：80÷50＝1.6
市盈率： 1996：28.5÷2.2＝13 1995：29÷2.4＝12
行业平均：13.5
市净率： 1996 ：18.5÷16＝1.8 1995：29÷15.6＝1.9
行业平均：2.1
其中，每股净资产： 1996：800÷50＝16 1995 :780\50=15.6
市盈率、市净率与同业相比都略低于平均数，说明该公司的风险比同业要高，前景黯淡，投资者不看好该公司。

另外还可计算其他相关比率共同分析。