测试内部控制常用方法
企业内部控制有效性及评价方法8篇
企业内部控制有效性及评价方法8篇第1篇示例：企业内部控制有效性及评价方法一、企业内部控制的重要性企业内部控制是保障企业财务报告准确性、合法性和完整性的重要制度和程序。
它通过规范企业活动、降低风险、促使员工依规操作，进而提高企业经营管理水平，确保企业长期稳健发展。
有效的内部控制不仅能提高企业的竞争力，还能增强企业的信誉度，吸引投资，为企业的可持续发展奠定坚实基础。
1. 控制环境评价：包括企业的组织架构、管理层的诚信度、员工的素质和能力等。
企业内部控制的有效性与管理层的诚信度息息相关，只有管理层高度重视内部控制，才能建立起一个严密有效的内部控制环境。
2. 风险评估：企业应对外部和内部的各种风险进行评估和管理，包括市场风险、经营风险、人员风险等。
通过对风险的识别和评价，企业可以制定相应的控制措施，降低风险发生的可能性。
3. 控制活动评价：控制活动是指为实现内部控制目标而设立的程序和制度。
企业应对现有的控制活动进行评估，包括财务内部控制、运营内部控制、合规性内部控制等，确保控制活动的有效性和适当性。
4. 信息与沟通评价：信息是内部控制的基础，只有及时、准确的信息才能为企业决策提供支持。
良好的沟通机制也是企业内部控制的重要组成部分，不同部门之间、上下级之间的沟通应畅通无阻，确保信息的顺畅传递。
5. 监督与评价：企业内部控制的监督和评价是持续改进的基础。
企业应建立起相应的监督机制，包括内部审计、风险管理等部门，对内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现问题并采取改进措施。
1. 自评：企业可以通过内部自评的方式评估内部控制的有效性。
管理层和内部审计部门可以制定评估标准和流程，对企业各项内部控制制度进行自查自评，及时发现问题并提出改进建议。
2. 外部评价：企业可以委托专业机构进行内部控制的外部评价。
外部评价可以提供客观的、独立的评价意见，帮助企业发现内部控制存在的问题，为管理层的决策提供参考依据。
3. 内部审计：内部审计是企业内部控制的核心部门之一，负责对企业内部控制有效性进行评估和监督。
内部控制风险识别方法
内部控制风险识别方法在企业管理中，内部控制是确保企业正常运营和安全发展的重要工作之一。
然而，随着企业规模扩大和运营范围增加，内部控制所面临的风险也日益复杂多样。
为了有效应对这些风险，企业需要采取一系列的方法来进行风险识别。
本文将介绍一些常见的内部控制风险识别方法，以供参考。
1. 风险评估和分类内部控制风险可以分为战略风险、运营风险、财务风险、合规风险等不同类型。
通过对各类风险进行评估和分类，企业可以更加清晰地了解不同风险的性质和可能带来的影响，从而有针对性地采取相应的控制措施。
2. 流程分析和建模企业的运营活动通常由一系列的流程和操作步骤组成。
通过对这些流程进行分析和建模，可以帮助企业发现其中潜在的风险点和漏洞。
同时，流程分析还能够帮助企业识别出可能导致风险的环节，从而有针对性地进行内部控制。
3. 内部控制测试内部控制测试是一种常用的风险识别方法，通过对企业内部控制制度和操作的检查和验证，可以查明实际操作是否符合制度要求，进而找出存在的风险和问题。
测试的方式可以包括抽样检查、问卷调查、实地观察等，通过多种手段综合分析，可以更全面地了解企业内部控制的情况。
4. 数据分析和挖掘随着信息技术的发展，企业可以利用数据分析和挖掘的方法来进行风险识别。
通过对大量的数据进行分析，可以发现异常和异常模式，从而识别出隐藏的风险因素。
数据分析和挖掘可以利用统计学、机器学习等方法，对海量数据进行处理和分析，帮助企业精准地掌握风险状况。
5. 内部控制自查内部控制自查是企业自身对内部控制情况进行评估和检验的过程。
企业可以通过设立内部控制评价小组，组织内部人员自查内部控制的有效性和完整性。
自查的方式可以包括文件审阅、进场考察、数据采集等，通过自查可以及时发现问题，为企业的风险管理提供参考和依据。
总结起来，内部控制风险识别方法包括风险评估和分类、流程分析和建模、内部控制测试、数据分析和挖掘、内部控制自查等多种方式。
企业可以根据自身的情况和需求，灵活选择和应用相应的方法，提高内部控制风险识别的准确性和有效性，以确保企业的稳健发展。
内部控制培训教材-如何进行穿行测试
思
博
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穿行测试基本方法
询问 查看 跟踪
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博欧Βιβλιοθήκη 穿行测试发现的主要问题穿行测试中一般会发现如下五种问题： 穿行测试中一般会发现如下五种问题： 1）SOP文件中描述的控制不存在或者不完善； 文件中描述的控制不存在或者不完善； ） 文件中描述的控制不存在或者不完善 2）实际工作中执行的控制与 描述的不一致； ）实际工作中执行的控制与SOP描述的不一致； 描述的不一致 3）实际工作中执行的控制在 中没有描述； ）实际工作中执行的控制在SOP中没有描述； 中没有描述 4）实际工作中缺乏必要的实施证据； ）实际工作中缺乏必要的实施证据； 5）实际工作中的证据与 描述不一致。 ）实际工作中的证据与SOP描述不一致。 描述不一致
测试工作步骤
4.以选取的样本，从SOP的第一个步骤跟踪到最后一个步 以选取的样本， 以选取的样本 的第一个步骤跟踪到最后一个步 检查每一步操作是否得当，并留下证据（ 骤，检查每一步操作是否得当，并留下证据（尽管某个 步骤仅是流程“作业”而不是控制点） 步骤仅是流程“作业”而不是控制点）； 5.对于穿行测试过程中涉及到的所有文件都必须取得复印 对于穿行测试过程中涉及到的所有文件都必须取得复印 件作为测试证据，如果是电子文件请打印出来， 件作为测试证据，如果是电子文件请打印出来，如果是 检查的系统，请将系统界面截屏打印出来。 检查的系统，请将系统界面截屏打印出来。 6.所有这些穿行测试过程中获得的控制文件复印件都必须 所有这些穿行测试过程中获得的控制文件复印件都必须 顺序编号，编号规则为： 编号-顺序号 页码/总页 顺序编号，编号规则为： SOP编号 顺序号 页码 总页 编号 顺序号-页码 码，如（SOP-SA-01-01-1/3)，并与对应的SOP步骤建立 ，并与对应的 步骤建立 索引。证据之间的对应关系也应该建立索引。 索引。证据之间的对应关系也应该建立索引。
会计信息系统的内部控制与测试
处理 控制 的 目的是保 留系统 中单 个 记录 和各批 记 录的完 整性 ，同时确 保 留有 足够 的审计 轨迹 。处 理 阶段 的 控 制包括 三 大类 ： 运行 间控 制 、 操作 员 干 预 控 制 及 审计 轨 迹 控 制 。Ｉ Ｔ环 境 下 ， 计轨迹 变得 零散 而且 难 以追踪 。 审 企 业 级会 计 信 息 系统 通 过 交 易 日志 、 错 误报 告 、交 易列 表等 文件 来保 存审
． Ｉ ｝ 黜 露 Ｂ 》 《
会计 僚 息 系统 渤部 摈粼 螽 试
京 财 贸 职 业 学 院 北 京 １０ ８ ） ０ ０ ６
摘嘤： 本文首先概述 了企业级会计信息 系统 内部控制 的主要环节，
随 后 提 出 了 内部 控 制 测 试 的 两大 类 型 ： 箱 法和 白箱 法 ； 后 重 点 黑 最
段后 ， 入处 理 阶段审计 人 员实 ｒ解 行 黑箱 法 测试 时 ， 依 赖有 关 计 算 机 不
应 用程 序 的内部 逻 辑 的具 体 知 识 ， 而 是 通 过 分 析 控 制 流 程 图 和 询 问 客 户
指 导方 针 下 ，企业 借 助于 信息
企 业通 常 使 用 Ｃ Ｓ 作 为 内 部 ＯＯ 控制 整 体框 架 ， Ｃ Ｂ Ｔ是业 界常 用 而 Ｏ Ｉ
的企 业 Ｉ Ｔ内控 框架 。 企业 级 会计信 息
系 统 中 的 内部 控 制 就 是 在 Ｃ ＢＴ ． ０ Ｉ ４１
框 架 的 指 导下 ， 以 务 为 中 心 、 流 程 以 为导向、 以控 制 为 基 础 、 指 标 测 评 为 以
白箱法 要求 审计 人 员对 被测 应用 程 序 的 内部处 理 逻辑 有 深 刻 的 理解 。
审 计 人 员 能 够 利 用 已 知 的变 量 实 行 详 细测试 ， 得结 果 ， 与预期 的 止确结 获 并 果 进 行 客 观 的 比 较 。 白箱 法 可 以 较 好
内部控制评价方法有哪些
内部控制评价方法有哪些内部控制评价到底包括哪些方法,在理论界和实务界认识是不同的,做法也是不一样的;美国COSO指出现有的评价方法和工具多种多样,包括核对表、问卷和流程图技术;商务和学术文献中提供了定量方法;还列出了控制目标的清单,以便识别内部控制的各类目标;我国企业内部控制评价指引要求内部控制评价工作组应当综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法对内部控制进行评价;中天恒3C框架理解,在内部控制评价过程中,应当采取适当的方法收集与评价目标、范围和标准有关的信息,确定与实现整体控制目标相关的风险及细化控制目标,并在此基础上辨识与细化控制目标相对应的控制活动,然后针对控制活动进行必要的测试,获取充分、相关、可靠的证据对内部控制的有效性进行评价;企业可以运用的内部控制评价方法很多,主要方法如下:◎审阅法;审阅法主要通过查阅有关文件或书面资料,可以获得概括性的整体印象;审阅法是被人们长期使用的基础方法;审阅的内容主要包括：以前的各种检查资料；被评价单位的职责说明或程序手册；有关业务处理流程图；单位组织机构系统图；有关管理决策与经营计划资料；有关会计资料、统计资料或其他核算资料；其他内部规章或管理制度等;审阅时应认真做好记录,为现场测试提供依据;◎询问法;询问法,就是向被评价单位的管理当局及相关人员进行询问,以了解内部控制的内容与实施情况、职务分工情况、人员胜任情况等;个别访谈法应该属于询问法的范畴,是指评价人员根据内部控制评价的需要,对被评价单位员工进行单独访谈,以获取有关信息;询问的总体目的是收集关于内部控制有效性的证据,主要目的并非收集政策是什么的信息,而是确定既定的政策是否如预期般发挥作用;在具体应运这一方法时应特别注意以下几点：一是问谁;选择的询问对象应包括管理人员与非管理人员,尤其是那些管理者想极力掩盖问题的单位,更应重视对非管理人员的询问;二是问什么;应主要询问那些能够评价政策有效性的问题,询问的内容应该明确、具体,能让被询问者理解,便于回答;三是如何问;为了使询问顺利进行,最好能事先拟订出询问提纲；向不止一个人询问,当不同的人讲述同样的内容时,收集的证据很可能是可靠的；询问时应注意一定技巧,包括询问人员的行为举止、先询问经验性问题、不要表明你的观点等；应对询问内容认真做好记录,但交谈中不要做冗长的笔记,而应是简单扼要地记录,在访谈结束后,迅速补充笔记;评价人员在询问被评价单位有关人员或查阅被评价单位有关资料时,针对所了解到的有关内部控制方面的情况,通常需要以文字记录的形式加以描述;◎调查法;调查法,即为调查表法或调查问卷法,就是评价人员按照内部控制的一般要求,考虑理想的控制模式,将需要调查的全部内容以提问的方式列出并制成固定式样的表格,然后将由被评价有关部门和人员回答,以此来了解、测试内部控制的一种方法;调查表是一种有效收集信息的方法,这些信息直接来自于员工,而不是文件;该方法的优点是调查范围明确,问题突出,容易发现被评价单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；设计合理的标准调查表,可广泛适用于同类型单位,从而减少评价工作量；调查表可由若干人分别同时回答,有助于保证调查效果;该方法的缺点是反映问题不全面,仅限于被调查事项的范围；调查表仅要求做出“是”或“否”的回答,难以反映被评价事项的具体情况和存在问题的程度；标准格式的调查表缺乏弹性,难以适用于各类型企业,尤其是小型企业或特殊行业的企业,往往会因“不适用”的回答太多而影响调查效果;不管怎么说,用表格描述内部控制制度情况,条理清楚,问题突出,比较直观、便于理解、阅读和评价;评价人员可直接通过询问、观察和审阅、使用调查表后获取的有关制度情况,经过分析归纳,编制内部控制制度弱点记录表和强点记录表;在具体应运时应特别注意以下几点：一是调查谁以及调查多少人;显然,调查结果的可靠性与被调查者和收到多少反馈正相关;因此,在调查设计中采用统计抽样方法的主要思想是必要的,这包括：回答者越多,结果越可靠;在项目资源可行和必要的情况下,应调查尽可能多的员工;将样本分层,结果会更好;调查应包括企业内不同层级的员工从高层管理者到底层员工,这也很重要;为使结果有效,样本必须代表总体;简单的随机抽样使调查中每个员工都有同样被选中的机率,这可以得到一个代表总体的样本,相反,整群抽样法不会得到有代表性的样本;当需要从总体中排除一部分样本时,应仔细考虑;确定是否收到足以得出有效结论的反馈,需要作出判断;为有助于做出判断,此时需要考虑通过其他测试收集到的信息;二是时间和频率;内部控制评价测试都要考虑时间问题;如果执行测试的时间远远早于报告日,可能需要更新或在稍晚之后重新执行测试；如果测试时间太接近报告日,一旦测试结果识别了弱点,则仅有较少或甚至没有时间采取纠正措施;调查可能花费大量时间;员工需要时间回答问题,如果他们不作答,则有必要采取进一步行动并获取更多反馈;同样,评价调查结果,特别是包含开放式、非数字表示的回答时,也会花费很多时间;三是考虑调查的模拟测试;通过模拟测试,再对问卷进行必要的修改,将会提高回答率并得到更可靠有效的结果;四是数据分析和报告结果;当计划调查时,应考虑如何分析和解释数据,并向管理层报告结论;当项目组在设计调查,并发现很难或甚至不可能说明如何分析数据并报告结论时,应重新考虑调查设计;不可否认,在实际调查中存在着问卷太长或很难理解；语言晦涩难懂,提出不止一个问题,回答者不具备回答问题所需的信息；在一个多项选择的问题中,选项不完整、很难理解,或不是相互排斥的；问卷各个部分的填写说明难以执行等突出问题;根据中天恒内部控制评价实践,调查问题设计得是否得当是该方法运用得当的关键,也直接关系到检查和评价的工作质量;从长期的审计实践看,审计人员为满足规范要求做大量的内部控制调查表,大多是为满足调查而调查的走形式的,有些甚至是事后补填的;调查表或许对总体上了解内部控制情况是比较适用的,但不适应非常具体业务层面的内部控制调查,更难以此形成审计或评价结论;◎观察法;观察法就是对被评价组织有关部门进行实地考察,印证审阅与询问了解的制度是否真实可信;如到办公室、车间仓库等地观察主要业务的操作与流程,了解经营活动的特征及实际运用的内部控制措施,了解业务文件资料的种类、作用、编制单位及人员、传递方式与保管使用状况等;观察最好在被评价单位管理人员或协调人的陪同下进行,由陪同人介绍有关制度,评价人员则结合实际来判明制度的优劣状况及其有效程度;实地查验法应该属于观察法的一类,是指企业对财产进行盘点、清查,并对存货出、入库等控制环节进行现场查验,以检查验证其规定的控制措施是否得到严格执行的一种方法;根据中天恒内部控制评价实践,该方法适合测试某些不留线索的控制,以及测试执行控制的到位程度;前者如实物控制、职务分离等,如评价人员实地察看存货仓库,判断仓储物资是否按要求的储存条件贮存,除存货管理部门及仓储人员以外的其他部门和人员是否可以接触存货等；后者如材料验收、门卫检查是否严格等,如评价人员实地观察材料的验收程序,是否按内部控制规定的程序执行;评价人员在实施这一方法时,最好采用突击的形式执行实地查验程序,这样才会取得比较理想的效果;◎讨论法;讨论法,即专题讨论法,就是是指通过召集与业务流程相关的管理人员,就业务流程的特定项目或具体问题进行讨论及评估的一种方法;◎穿行测试法;穿行测试即全程测试或了解性测试或摇篮-坟墓测试,是指在对企业进行内部控制评价时,通过抽取一份全过程的文件,来了解整个业务流程执行情况的评估评价方法;例如,为了评价采购内部控制,评价人员或以选取一笔或若干笔材料采购,依据“请购单→订货→验收入库→库存保管→核准发票→付款→记账”的业务流程,对整个采购程序进行详细检查,以确定材料采购各个环节的实际执行情况是否与其所了解的内部控制一致;◎抽样法;抽样法是指针对具体的内部控制业务流程,按照业务发生频率及固有风险的高低,从确定的抽样总体中抽取一定比例的业务样本,对业务样本的符合性进行判断,进而评价业务流程控制运行的有效性;如何确定内控测试评价的抽样规模,目前尚未形成具有统一性、公认性的抽样标准,但部分国际会计公司在执行404审计中逐步探索出一些经验数据,值得研究思考并在此基础上予以完善;◎比较分析法;比较分析法是指通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率来取得评价证据的方法;作为评价方法的一部分,有些公司把它们的内部控制体系与其他主体进行比较,这种方法通常被称为“标杆瞄准”benchmarking;◎文字说明法;文字说明法就是指将对被评价单位内部控制的调查结果,以简洁的文字加以叙述的方法;该方法优点是可以对调查对象做出比较深入和具体的描述,使用范围广泛,不受企业类型的限制；缺点是难以用简明的语言描述内部控制系统的细节,对于规模较大、内部控制系统复杂的企业,用文字说明势必显得冗长、头绪繁多,不便从总体上对内部控制系统做出全面评价等;实务中它还适用于记录控制环境、一般控制和实物控制方面的情况;该方法一般按照不同的业务经营环节及主要业务或岗位,分别说明其具体内容及特征、经办的部门及人员、具体控制措施及方法、并提出有效控制的方面与可能存在的问题;◎控制矩阵法;控制矩阵描述了由被评价单位设计的用于达到内部控制目标的主要控制程序;通过控制矩阵,评价人员可以取得有关基本控制以及这些控制的明显缺陷的信息,这些信息一方面有助于评价人员就是否对交易处理系统方面的控制进行更为详细的评价做出决定,另一方面有助于保证评价人员在设计实质性测试时充分了解控制缺陷可能产生的内在影响;控制矩阵可以作为评价内部控制系统的辅助方法,甚至可以替代内部控制问卷;◎流程图法;流程图法,是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程,将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系,用图解的形式直观地表达出来的方法;用特定符号编制的流程图表示业务处理标准化程序,可以直观地反映某项业务处理的全过程,它是实现管理现代化的一项基础工作;该方法的优点是可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整地显示出来,并且形象直观,能够突出现有的控制点,有助于评价人员全面了解内部控制系统的运行情况,及时识别系统中的不足之处,便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改;该方法的不足之处是由于缺少文字说明,较复杂的业务不易理解；绘制流程图需要一定的技术,尤其是较复杂的业务,绘制难度更大;一般说来,绘制流程图可以采用以下两种方式：一种是按照业务处理的先后顺序绘制成纵式的流程图;另一种是以业务处理过程中所涉及的部门为基础绘制成横式的流程图;评价人员在充分了解主要经济业务经营环节的基础上,应用如下方法编制所需的业务流程图：选用特定的流程图符号和线条；按照业务处理应经过的处理部门划分流程图绘制的区间,每一个区间只能从上到下绘制某一个部门的不同岗位处理业务的情况；从左到右、从上至下列明业务处理及业务处理流向；标明业务处理的职责分工及相关控制措施；注明每张文件凭单的出处与去向；对流程图符号或线条应具体说明其代表的含义;上述方法并不相互排斥,而是相互依赖和相互补充的,在内部控制评价工作经常结合使用;这里要特别说明的是企业内部控制评价是一项非常复杂的工作,在具体评价时,应采用定性和定量相结合的方式;内部控制评价工作离不开定性与定量的分析与计量,要使评价结果更精确、符合实际,必须有强大、健全的信息系统作强有力的支持;为此,应加快嵌入内部控制信息系统的建立,建立信息数据系统作为量化风险评估支持,以信息系统支持内部控制评价工作开展;为此,中天恒开发了3C内部控制评价信息系统,以达到以下目标：一是确保评价机构及时、充分获取评价对象相关数据,在充足的信息支持下,得出客观、全面的评价结果;二是提供自动计算功能,由系统完成固有风险、控制有效性和剩余风险的繁复计算过程;三是利用信息系统减少繁杂的内部控制评价工作底稿和内部控制评审报告的编制工作,提高评价效率;。
内部控制测试管理手册
内部控制测试管理手册1 目的为规范公司内部控制测试管理，明确内部控制测试基本要求、基本目标、基本依据、测试基本方法及基本程序，制定本手册。
2 范围本手册适用于公司各部门、所属各单位内部控制测试工作管理。
3 术语和定义3.1 内部控制测试本手册所称的内部控制测试是指按照规定的程序、方法和标准，对公司内部控制体系设计的有效性和执行有效性进行检查。
3.2 跟单测试本手册所称的跟单测试是指在重要业务流程中选取一笔业务，从业务发生开始，一直追踪到该笔业务反映到公司财务报告的测试过程。
3.3 关键控制抽样测试本手册所称的关键控制抽样测试是以《内部控制管理手册》为标准，采用抽样测试的方法，对业务活动层面关键控制执行的有效性进行的检查。
3.4 内部控制审计本手册所称的内部控制审计是指针对公司内部控制设计和运行的有效性，由公司党群工作处具体实施内部控制测试的过程。
3.5 自我测试本手册所称的自我测试是指针对内部控制设计和运行的有效性，由内部控制工作主管部门具体实施的检查过程。
3.6 补充测试本手册所称的补充测试是指对前期内部控制测试中公司层面和跟单测试中样本不足的控制进行测试，对未抽足样本的关键控制进行补充抽样，以充分发现内部控制体系执行有效性方面的问题。
3.7 改进测试本手册所称的改进测试是指对前期内控测试中发现的例外事项，在财务处下发改进意见并经过有效时间运行后进行的检查。
3.8 更新测试本手册所称的更新测试是指针对资产负债表日（12月31日）前60日，经过前期普华外审、股份公司管理层测试和公司自我测试后，已抽足样本而无例外事项的控制；以及发现了例外事项，经改进测试已无例外且抽足样本的控制进行的检查。
3.9 例外事项本手册所称的例外事项主要是指在内控体系设计和执行方面与相应的标准、规范、要求存在差异的事项。
4 职责4.1 财务处4.1.1 是内部控制测试工作的主管部门，负责编写测试管理规定并做好维护工作；。
{财务管理内部控制}了解和测试内部控制
{财务管理内部控制}了解和测试内部控制背景资料：ABC股份有限公司（以下简称“ABC公司”）于1997年6月经卫生部卫计发（1997）第214号文批准，由XYZ有限责任公司独家发起成立，于1998年5月公开发行社会公众股的上市公司，专门从事疫苗、血液制剂、诊断用品等生物制品的研究、生产和经营的企业。
本所承接ABC股份有限公司2011年度财务报表审计，并委派D项目组实施审计工作。
ABC股份有限公司客户主要为全国各地疾病控制预防中心和各个经销商，公司主要从事疫苗制品、血液制品的研发、生产、运输以及销售。
业务流程较为复杂。
公司制定了较为完善的内部控制制度，2011年度公司聘请了安永会计师事务所为其内部控制的改善进行了咨询，并逐步开始实施新的内部控制流程。
由于内部控制发生了较大的变化，项目组决定对重要的业务流程进行重新了解。
案例说明：本次案例分享采用理论结合实际的形式进行，先进行理论梳理，再结合实际进行案例展示。
了解被审计单位及其环境并进行风险评估——了解被审计单位内部控制一、审计发展介绍我国审计从发源到今天，已经有一百多年历史，注册会计师为了实现审计目标，围绕着对财务报表发表审计意见的审计工作也由于审计环境的不断变化调整审计方法。
从最初的账项基础审计到当今的风险导向审计，也反映了审计环境的不断变化。
当今世界，科学技术和政治经济不断进步，对企业的经营管理产生重大影响；伴随着激烈的竞争，经营风险不断加剧，企业随时可能面临着经营不善而导致破产倒闭的风险。
要识别和应对由于经营风险可能带来的财务报表的错误和舞弊，要求项目组必须从更高的层次，综合考虑企业环境和面临的经营风险，更全面的了解企业的财务和经营状况，识别可能存在的错误和舞弊，并基于对被审计单位及其环境的了解的情况下，进行风险评估，制定总体审计策略和具体审计计划，以确保审计的效果；由于经济发展，企业规模日益壮大，项目组也有必要采用风险导向审计理念，充分了解被审计单位及其环境，识别风险点，以制定恰当的审计策略，从而提高审计效率；二、审计风险模型：审计风险（AR）=固有风险(IR)*控制风险(CR)*检查风险(DR)（其中：重大错报风险=固有风险*控制风险）从上述模型中不难看出，审计风险取决于固有风险、控制风险和检查风险；项目组审计过程中通常以控制检查风险来降低审计风险。
新审计准则下如何进行内部控制的了解、测试及评价
了解内部控制
四、对内部控制了解的深度
注册会计师在了解内部控制时，应当 评价控制的设计，并确定其是否得到 执行。
1、评价控制的设计是指考虑一项控制 单独或连同其他控制是否能够有效防 止或发现并纠正重大错报。
了解内部控制
2、控制得到执行是指某项控制存在且 被审计单位正在使用。
设计不当的控制可能表明内部控制存 在重大缺陷，注册会计师在确定是否 考虑控制得到执行时，应当首先考虑 控制的设计。
3、重要的交易类别应与相关账户及其认定 相联系。
二、了解重要交易流程，并记录获得的了 解
1、重要交易流程是每一类重要交易在信息 技术或人工系统中生成、记录、处理及在 财务报表中报告的程序。
2、主要需记录的信息 （1）主要的输入信息的来源； （2）所使用的重要数据档案，如客户清单
2、财务报表层次的重大错报风险很可能源 于薄弱的控制环境，因此，注册会计师在 评估财务报表层次的重大错报风险时，应 当将被审计单位整体层面的内部控制状况 和了解到的被审计单位及其环境其他方面 的情况结合起来考虑。
了解内部控制－整体层面对内部控 制的了解和评估
3、被审计单位整体层面的内部控制是否有 效将直接影响重要业务流程层面控制的有 效性，进而影响注册会计师拟实施的进一 步审计程序的时间、性质、范围。
了解内部控制－业务流程层面了解 和评价内部控制
*职责分离； *监督性检查 *正确性校验 *设置权限。
了解内部控制－业务流程层面了解 和评价内部控制
了解内部控制－业务流程层面了解 和评价内部控制
一、通常采取的步骤
（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易 类别；
（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解； （3）确定可能发生错报的环节； （4）识别和了解相关控制； （5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制
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测试内部控制常用方法
在商业运作中，内部控制是确保企业正常运营、保护企业财产和实现经营目标的重要组成部分。
为了有效地评估和改进内部控制，企业需要采用一些常用的方法进行测试。
本文将介绍一些常用的内部控制测试方法和其应用。
一、问卷调查法
问卷调查法是一种常见的内部控制测试方法。
通过编制一份针对内部控制的问卷，向企业员工发送并要求填写，以了解他们对内部控制的认知、观念和实践情况。
问卷可以包括对内部控制政策、流程和制度的了解程度、对内部控制风险的认知、对内部控制工具和技术的运用等方面的问题。
通过分析问卷结果，企业可以评估员工对内部控制的理解和实施情况，发现问题并提出改进建议。
二、抽样检查法
抽样检查法是一种常用的内部控制测试方法。
通过从整体数据中随机选择一部分数据进行检查，以了解内部控制的有效性和合规性。
例如，在财务管理方面，可以抽样检查企业的财务记录和报表，以确定是否存在错误、漏报或欺诈行为。
抽样检查法可以帮助企业了解内部控制的实施情况，发现问题并采取相应的纠正措施。
三、现场检查法
现场检查法是一种常用的内部控制测试方法。
通过亲自到企业现场
进行检查，了解内部控制的实施情况和效果。
现场检查可以包括观察企业员工的工作流程、检查相关文件和记录、对设备和系统进行检查等。
通过现场检查，企业可以直观地了解内部控制的执行情况，发现问题并提出改进意见。
四、模拟测试法
模拟测试法是一种常用的内部控制测试方法。
通过模拟真实的业务操作和风险情景，测试内部控制的有效性和适用性。
例如，在销售业务中，可以模拟一个客户投诉的情景，测试企业员工对客户投诉的处理流程和内部控制的执行情况。
通过模拟测试，企业可以评估内部控制的反应能力和适应性，发现问题并采取相应的改进措施。
五、数据分析法
数据分析法是一种常用的内部控制测试方法。
通过对企业数据进行统计和分析，了解内部控制的效果和风险情况。
数据分析可以包括对财务数据的比较、趋势分析、异常检测等。
通过数据分析，企业可以发现潜在的内部控制问题和风险，及时采取措施进行改进和防范。
六、独立审计法
独立审计法是一种常用的内部控制测试方法。
通过请独立的审计师对企业的内部控制进行审计，以评估内部控制的有效性和合规性。
独立审计可以包括对企业的财务报表、内部控制制度和程序的审查，
以及对企业员工的访谈和现场检查。
通过独立审计，企业可以获得独立的意见和建议，改进内部控制，提高企业的经营效益和风险管理能力。
测试内部控制的常用方法包括问卷调查法、抽样检查法、现场检查法、模拟测试法、数据分析法和独立审计法。
企业可以根据自身的情况和需求，选择合适的方法进行测试，并根据测试结果采取相应的改进措施，提高内部控制的效果和效益。
同时，企业还应定期进行内部控制测试，以确保内部控制的持续有效性和合规性。