税务稽查应对策略及重点业务解析精品PPT课件
建安行业税收稽查要点及方法(下)
建安行业税收稽查要点及方法（下）
（三）“以票管税”只体现在项目结算的最终环节。由于企业要到最终工程结算时才开具
发票，不开具发票时收取的工程款就不缴税，平时收取预收工程款和工程进度款就是开具
收据，这些游离与税务机关监管之外的收据五花八门，税务机关很难控管，且当前现行税
收征管也没把建安企业开具的收据纳入管理范围，收据在社会上到处有买，企业不到需要
开具发票时就可以不搭理税务机关。
对收据和工程预收（预付）款环节的税务监管不到位，由此产生一系列问题：
1、现在建安企业收取预收工程款、工程进度款、临时借款（抵工程款）等工程款项
时，不开发票而开具收据，就不需要像到税务局开具发票那样必须通过缴税才能开具票
据。
税务机关对于建安行业收款收据的领购和使用没纳入监管范围，对于该项工程的收付款
情况也就无从掌握，税法规定的纳税期限基本是空谈。
这样就可以人为的还“合法”的延缓了纳税的时间，把收取工程款应缴的那部分税款暂
时挪作他用，既解决了资金不足还不会承担滞纳金。
2、因为建安营业税属于价内税，承建方缴纳的营业税等是由建设方承担，建设方和承
建方就串通一气，把材料款等从工程款中分离出来以材料发票等入账，结算时只按人工费
或包含部分材料费来开具建安发票；或者代承建方支付一些费用由建设方直接取得发票入
账；至于“以地、以房、以物抵工程款”等非货币交易方式，就更加涉及双方的应缴税
金，不体现在建安工程营业额内对双方有利。在结算开具发票时，往往不包含这些内容，
从而减少了建安工程的应税营业额和相应的税金。
（四）上述做法既违背了营业税等税种的纳税期限规定，延缓了国家税款的法定入库期
限，同时，还可能引发企业届时因无钱纳税而选择使用假发票等歪门邪道。
等到最终结算时，大的建安工程需缴纳的税款数很大，如果不按收款进度及时缴税，企
业要交足这笔税款肯定资金不够。企业的资金现状和运作模式决定了企业不可能按预收款
预留税款在银行等待最终结算时一起缴税，而几年来收取的工程款都已用于购买材料、发
房地产税务稽查有什么技巧
房地产税务稽查有什么技巧
房地产税务稽查有什么技巧1.采⽤预收款⽅式销售不动产、转让⼟地使⽤权的，有⽆不按预售收⼊(含定⾦)缴纳营业税，不申报或者少申报税款的现象。2.采⽤“还本”⽅式销售商品房时，是否是扣除“还本”的收⼊再申报纳税。
3.银⾏按揭款收⼊有否申报纳税，有否挂于往来账如“其他应付款”不作预收账款申报纳税。
4.以房换地的，在房产移交使⽤时有否视同销售不动产申报纳税。
5.开发商以房产补偿给拆迁户的，是否按规定申报缴纳计征营业税。
6.以房产作为利润分配给合作各⽅，在房产移交使⽤时有否视同销售不动产申报纳税。
7.房产公司在销售不动产过程中收取的价外费⽤如管道煤⽓开户费等有否申报纳税。
8.将房产、⼟地等不动产或⽆形资产抵债转让给其他单位或被法院拍卖的房产，有否视同销售不动产或转让⽆形资产申报纳税。9.开发商将未售出的房屋、商铺、车位出租，其取得的租⾦收⼊有否申报纳税。
10.开发商聘请境外企业进⾏设计、施⼯、监理、销售策划、代销包销等业务，如这些境外企业在境内既没有经营机构，⼜没有代理⼈的情况下，开发商有否代境外企业扣缴有关营业税。11.因受让⽅违约⽽从受让⽅取得的违约⾦、赔偿款、利息收⼊是否并⼊营业额中申报纳税。
12.销售给关联企业的房屋价格是否合理。
13.单位将不动产⽆偿赠与他⼈有否视同销售不动产申报纳税。
14.纳税⼈转让在建项⽬是否按规定申报纳税。
15.企业以房屋对外投资⼊股，在转让其股权时有否申报纳税。
16.以不动产投资⼊股取得固定收⼊，不承担风险的，是否按“租赁业”申报营业税。
17.以⽆形资产投资⼊股后⼜转让该项股权的，转让时有否申报纳税。
18.拍卖、被拍卖应税的⽆形资产，有否申报纳税。
19.以应税的⽆形资产投资⼊股，不参与被投资企业的利润分配，不共担投资风险，其取得的实物或其他(包括取得固定利润)补偿收⼊有否申报纳税。20.转让⽆形资产收取的价外费⽤(如培训费、办证费等)有否申报纳税。
应对税务稽查的正确方式
应对税务稽查的正确⽅式
应对税务稽查的正确⽅式
1．了解稽查程序。税务稽查⼯作程序性较强，主要规定于《中华⼈民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管
法》）和《税务稽查⼯作规程》（以下简称《规程》），建议纳税⼈适当了解稽查程序的主要事项。如《征管法》规
定：“税务机关派出的⼈员进⾏税务检查时，应当出⽰税务检查证和税务检查通知书…；未出⽰税务检查证和税务检
查通知书的，被检查⼈有权拒绝检查”，《税务检查通知书》⼀般会送达企业，⽽对于出⽰税务检查证这⼀程序性事
项并未严格要求有书⾯记载，较为严谨的做法是在送达回证等⽂书上要求纳税⼈书写“已出⽰税务检查证”字样，⽽部
分检查⼈员只是将其落实在“出⽰”这个动作上。因此，纳税⼈有必要对稽查程序做⼀些必要的了解，以最⼤限度保障
⾃⾝权益。
2．加强相互沟通。应对税务稽查，沟通是“王道”。稽查程序中，不能否认检查⽅与被检查⽅存在着⼀定的“对⽴关
系”，但没必要将这种关系过分夸⼤，“剑拔弩张”的状态对于检查⽅顺利开展检查、被检查⽅充分说明问题都⽆益处。
纳税⼈应利⽤每个检查过程中与稽查局接触的机会，就案件的检查情况进⾏沟通，对上⼀阶段已查明的问题反馈意
见，对本阶段新发现问题进⾏解释说明，了解稽查局下⼀步检查计划，有的放⽮的做好准备和配合⼯作。
3．及时提供材料。由于客观上存在的“对⽴关系”，很多案件中纳税⼈有⼀定的抵触情绪，甚⾄拒绝提交稽查局要求提
供的账簿资料，这种做法对于纳税⼈往往会产⽣更为不利的后果。⾸先，⼀旦税务稽查最终的检查结果需要纳税⼈补
缴税款的，除特殊情况，多数会涉及加收滞纳⾦，标准为按⽇加收滞纳税款的万分之五；不配合甚⾄阻挠检查很可能
致使检查时限进⼀步拉长，纳税⼈⽆形中承担了多缴纳滞纳⾦的不利后果。其次，根据《规程》的规定，“提供虚假
资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料”、“拒绝或者阻⽌检查⼈员记录、录⾳、录像、照相、复制与税收违
法案件有关资料”均按照逃避、拒绝或者以其他⽅式阻挠税务检查的规定处理；《征管法》第七⼗条规定，纳税⼈逃
税务稽查的方法以及思路
税务稽查的⽅法以及思路
2015年税务稽查的重点⽅向备受各界涉税经理⼈的关注。全国就要开展税收专项检查⼯作了，其中涉及到三项指令性检查项⽬有出⼝退税、黄⾦交易、资本交易事项;三项指导性检查项⽬有房地产建筑业、⾼收⼊者个⼈所得税、盈利性教育培训)和营改增专项稽查⼯作也是全国稽查⼯作要点;还有就是国地税联动对重点税源企业进⾏轮查。
⾃此，资本交易的涉税风险及其应对话题再⼀次地被⾼频率提及。据此，本次⼩编整理了其中应对税务稽查的七⼤思路，供更多财税同⾏参考，欢迎进⼀步补充。
应对思路⼀：了解税务稽查的⽅法以及思路
结合企业的实际情况，考虑是否有正在或将要进⾏的资本交易事项在2015年税务稽查的重点稽查范围中，若有，先相应的考量⼀下做这些交易事项可能带来哪些税务影响。
应对思路⼆：回应税务机关的质询
企业在回应税务机关质询时⼀定要谨慎。在回应质询之前，先想想之前的税务稽查⼈员是否已经有过多次或⾮正式的拜访，是否已经通过企业内部⼈员了解了部分内部事项。
在进⾏正式的税务稽查之前，或者说企业在回答税务机关质询的时候，企业要内部先做⼀个共同⼝径，以免发⽣税务稽查时的应对跟前期税务机关拜访时的应对产⽣不⼀致。
应对思路三：准备税务机关要求的⽂件
企业在递交相关的资料或者⽂件给税务局前时，先做⼀个谨慎的前期筛选，可以先结合企业的实际情况，审核提交的资料中是否存在⼀些不合规的事项。
应对思路四：与税务机关磋商涉税问题的⽴场
企业与税务⼈员对接的⼈员需具备⼀定的税法基础，深⼊研究相应的法规之后再去跟税务局沟通，在协调的时候要做到有法可依，有理可据。
应对思路五：与税务机关讨论涉税⾦额的判定
各地税务机关对同⼀税法的理解可能存在差异，建议在税务稽查⽴案、税务局发现问题之后，企业积极与税务机关保持良好的沟通，特别是对涉税⾦额的沟通，争取免去或者减少相应的罚款或滞纳⾦，或在需要调整收⼊时只补所得税⽽不补流转税。
应对思路六：减少可能产⽣的罚款和滞纳⾦1、企业可向税务局咨询是否可以⾛特殊流程;
从偷税案例看税务稽查的重点
口征管之窗口
新税制已运行3年多,纳税单位对新税制以来的各项税收法规、已墓本上掌握,对增值税发票的保管、
取得、使用均已步入规范化管理轨道,多数纳税单位基本做到了自觉申报自行依率计算依法纳税,但为什
么仍然逢查必偷呢?一是部分纳税单位由于财务人员
业务素质差税收政策掌握得不准或不清造成偷税。
二是多数纳税人由于管理不严,粗心大意造成偷税。三是相当一部分纳税人知法犯法利用各种虚假手段偷
逃税。
从纳税人偷税情节看,第三种原因导致的偷税危害程度最大,整治也最难。对无意造成偷税的纳税人,
要加强税法的宣传辅导,使其熟练掌握税收知识,加强
财务管理,杜绝偷税情况的发生;对于有意偷税者应作为稽查重点,认真剖析其偷税手段有的放矢地采取
防范措施。大量案例表明,故意偷税者其手段不外乎以
下LJ种。
一是虚开发票偷税。如某科技器材站群众举报有
为他人代开增值税发票行为,我们组织检查后发现有
两张发票联(抵扣联)共计税额1649431元,但其相应的记帐联(存根联)税额仅为61729元,偷税1582302
元。
二是取得虚假增值税发票抵扣税。如某塑料包装有限公司通过付给中间人好处费3万元,取得虚开增
值税发票一张税额1034529元,作进项说抵扣偷税。
三是帐外经营不记销售。我们对某电器有限公司进行检查时发现其购进电解铜二吨,在帐上未发现库
存也未发现销售,经进一步追查该纳税人承认,用铜
加工成问刀7978只总价值n万元,对不要发票个人购买的不记帐,漏记销售收入8550元,偷税124231
元。
四、挂往来帐户不及时记销售。我们在检查铁合金
厂检查1996年l月至1997年7月份的帐务时,发现加工费收入挂应收帐款货方532万元,不及时记销售偷
税77299045元。
五、货已出售,帐实不符不记销售。我们检查某塑
并包装公司,发现帐上有库存聚丙烯42吨和部分水
泥纸共计金额23万元因该厂偷税我们采取税收保全措施,扣钾查封其货物过程时发现库存上已无上述
物品经询问核实,上述货物已售出末记销售,偷税
税务稽查执法潜在的风险及防范对策
税务稽查执法潜在的风险及防范对策
税务稽查作为税收征管的最后一道防线，承担着“外促整规、内促征管”的重
任，面临着越来越繁重复杂的任务和形势，稽查执法风险日益凸显。下面，我局
结合多年的稽查工作实践，重点从税务稽查潜在的风险点、产生成因及防范对策
三个方面，透过对稽查风险的认识、衡量和分析，以便选择最有效的方式，主动
地、有目的地、有计划地处理和规避税务稽查风险，尽可能地以最小的税收成本
获取最大的安全保证。
一、税务稽查潜在的风险点
具体来说，主要表现在行政管理和稽查执法两个大的方面：
（一）行政管理类风险
稽查部门既包含行政管理，又担负着税务稽查执法工作，因此，也就必然潜
在着行政管理方面的风险。这些风险有来自单位的、也有个人的；有来自领导干
部的、也有职工本身的；有来自八小时外的，也有来自八小时内的。具体来讲，
主要体现在以下几个方面：一是可能潜在着因为用人失察、用人不当而出现问题
的风险；二是可能潜在着因为内部机制不健全或执行不到位而出现问题的风险；
三是可能潜在着因为对稽查干部教育管理不到位、监督不力而出现问题的风险；
四是潜在着被查对象不服检查或使用诱惑手段引致的风险；五是因财产管理、财
务管理不到位，违反财务纪律和财务制度，造成浪费等等方面的风险。以上种种
表现，如不及时加以有效防范，无疑将增大行政事务方面的风险责任。
（二）稽查执法类风险
1、选案环节的风险
一是违背稽查对象选定的原则和程序，不根据检查准入制的要求确定检查对
象。二是举报中心人员或其他办案人员，不遵循保密原则，泄露举报内容，致使
检查人员无法正常开展检查，使举报人受到打击报复，并造成税款无法追征入库
或造成不必要的麻烦。三是徇私舞弊或工作不负责任，对举报材料不登记或不按
规定处理，大事化小，小事化了。
2、检查环节的风险
一是在未分配检查任务的情况下，擅自对纳税人进行检查。二是对纳税人不
作深入细致的检查，敷衍了事，应付交差。三是不履行法定程序，该送达的不送
企业内部如何应对税务检查及国内税务检查的新趋势
纳税Taxpaying财税探讨
企业内部如何应对税务检查及国内税务检查的新趋势
李长志
（中海油石化工程有限公司，山东济南250000）
摘要：税务检查是国家税务机关对企业进行税收征收管理的一个重要环节。它是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进
行监督、检查的一种方式，又称“纳税检查”或“税收检查”。本文主要就税务检查需要注意的一些问题进行分析，并提供了一些合
理建议，确保企业税务管理工作依法、合规运行。
关键词：税务检查；纳税义务；风险识别；日常管理；应对；依法经营；体会；建议
税务检查是国家税务机关对企业进行税收征收管理的一
个重要环节。它是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行
监督、检查的一种方式，又称“纳税检查”或“税收检查”。企业
必须无条件配合税务机关的检查工作，向检查人员提供企业的
真实情况，按照税务机关的要求提供有关审查资料，不得恶意
提供虚假、不实的材料，阻碍税务检查工作的进行，逃避税务机
关的检查。
如何更好地应对税务检查，做好检查的准备和配合工作，
本文主要从税务风险的识别、日常管理、检查应对等几个方面
展开论述。
一、税务风险的识别与控制
（一）从思想重视到行动重视的转变（1）充足的税务人员配备。税务管理是一份专业性很强的
工作，从业人员必须具备扎实的税务理论知识及实操经验，确
保税务管理工作的质量。
税务管理工作政策性强，国家每年通过各种形式下发的税
务法规、通知、解释多如牛毛，如果税务人员配备不足，专业素
养不足不够或工作负荷过量，则没有时间和精力去跟踪、研究
税务政策，更别说熟练掌握和灵活运用，时间一长则可能发生
业务与税务政策偏离的税务处理，引发税务风险。
（2）税务风险的事前管理。企业税务工作人员必须准确把
握税务处理、会计核算的差异，做到账务真实，纳税准确、完整，
为此我们必须完善企业内部控制制度，将税务工作中易于发生
风险的环节通过内部控制流程予以消除。
企业税务工作是全员、全过程的管理工作，税务人员必须
尽量在企业的各个方面融入税务思想，对重要商务合同中的涉
2020年税务稽查重点方向和重点行业
2020年税务稽查重点方向和重点行业
一、重点稽查方向 1、虚开发票
现在国家已经打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大
数据监控机制，虚开发票一旦被稽查，除了补缴税款，构成
犯罪的，更要承担刑事责任。 2、公转私
《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事
案件适用法律若干问题的解释》中明确表示：严惩虚构支付
结算，公转私、套取现金，支票套现。 3、骗取出口退税
税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行在内的四部门
联合预防和打击违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，
骗取国家出口退税款，数额较大的行为。 4、增值税零申报
作为一些企业常用的手段，增值税零申报也是税务稽查的重
点对象。零申报持续时间一旦达到6个月，税务机关就会对企业展开分析调查，确认企业是否存在隐匿收入等问题。 5、虚列人员工资
针对人员工资，税务机关会从工资支出凭证、企业职工人数、
薪酬标准等方面严查工资费用。 6、税收优惠企业认定
享受税收优惠政策的企业，也是税务机关清查的重点。 7、税负率异常
税务异常一直以来都是税务稽查的重点，如果企业平均税负
上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。 二、重点稽查行业 1、废旧物资行业：税收政策变化致使税负过重
2、外贸企业：“假出口”将成为稽查重点
3、石化行业：变名销售现象严重，涉嫌虚开犯罪风险大
4、医药行业：两票制下“高开高返”虚开风险继续加大
5、劳务派遣企业：冒用他人身份虚列人工
三、稽查方式及手段 1、国地税合并后各税统查
不再需要国税、地税联合进户稽查 2、税务稽查力量整合
全国各地撤销县级税务稽查局，并设立729个跨区稽查局，并保持稽查局的独立性 3、抽查比例增加
目前税务稽查采取定向抽查和不定向抽查两种方式。2019年不定向抽查的比例会增加。 4、“互联网+税务稽查”模式
A、案源信息“海量化” B、取证方式“电子化”
C、稽查执法“移动化”
D、稽查过程管理“痕迹化” 5、部门联动配合
税务所稽查局明天来在我公司查账，我做一名会计要多哪些准备，好担心，怕呀？
税务所稽查局明天来在我公司查账，我做⼀名会计要多哪些准备，好担⼼，怕
呀？
看来这个问题⽐较⽼了，不过这个问题还是具有很强的现实指导性，所以在这⾥给⼤家简要介
绍⼀下。
税务稽查的程序
1、选案
按照税务稽查规程，如果要实施⼀项检查，⾸先要先进⾏选案。税务机关根据⼀些的指标进⾏
数据分析选出⼀些有疑点的企业，或者是被举报的企业，现在正在推⾏”双随机⼀公开”制度，也
就是随机性的在管辖企业内选择相应的企业进⾏检查。
2、检查
选完之后企业名单，经过分析，符合⽴案条件就进⾏⽴案，然后就开始进⾏了检查程序，检查
的⽅法有很多种，如现场检查、外出协查等等。
3、审理
检查结果出来之后，需要在内部进⾏审理来进⾏查看检查程序有没有问题，检查结果有没有问
题，在审议通过之后，就下达税务处理决定书。
4、执⾏
最后⼀个环节是执⾏。对被查企业下达税务处理决定书，要求企业按照检查结果进⾏补税、接
受处罚、会计调整等等各种要求，企业要按照税务局的要求接受处理。
检查的应对
从问题的描述，你现在已经开始进⼊检查环节，在检查的环节，税务局肯定已经提前给你下发
了检查通知书，给你约定了时间和地点，也就是说要在第2天到你公司进⾏现场检查。这也说明
不是举报的案件。
看情况描述，这是第1次的现场检查，⼀般情况下，稽查⼈员在第1次现场检查时不会问太深⼊
的问题，主要是了解⼀些基本情况，调取相应的会计凭证和账簿，然后进⾏后期的分析和检
查。
所以，对第1次的稽查检查就没有必要进⾏太多的特别准备，但是有⼏点需要特别注意。
1、需要把近⼏年的会计账簿整理好
因为第1次现场检查不会发现⼤的问题，稽查⼈员主要根据会计账册，后期进⾏慢慢检查，所以
调取会计账簿的可能性极⼤。
2、需要准备好企业经营情况的描述和介绍
因为稽查⼈员⾯对那么多的企业。对于每⼀个企业，到底是什么样的具体情况，他们也不是很
清楚，只是从内部系统⾥边进⾏了简单的分析，所以他们到企业进⾏第1次现场检查，肯定是需
要了解你这个企业的实际经营情况，这⼀块你要准备好。特别要注意的是，⼀定要把⾃⼰企业
税务稽查应怎样应对
税务稽查应怎样应对
税务机关到企业检查纳税情况属于正常现象，企业⽆需紧张。掌握⼀些应对税务稽查的技巧，能够⼤⼤降低企业的税务稽查风险。
1、平常须准备基础⼯作。
财务⼈员须加强税务政策学习，资料应分门别类存档，不该对外的资料，不能放在⼀个档案室。
2、稽查接待⼼理准备。
对于税务机关的突然到来，不必惊慌;要摆正位置，不与税务⼈员起争执;⾯对举报，要表现的⼤度宽容;沉着冷静⾃信的⾯对税务⼈员。
3、稽查前的准备⼯作要做⾜。
这⾥就是指税务稽查前的⾃查阶段。⾯对税务稽查企业要做好⾃查⾃纠⼯作。
4、接待税务稽查⼈员。
税务稽查接待要按对等原则，公司负责⼈可礼节性出⾯应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务总监与稽查⼈员接待;税务稽查⼈员在公司经营场所⾛访，⼀定要有财务负责⼈陪同。
5、稽查底稿核对⽅法。
底稿要复印、核对要认真、应对要及时、措施要得当。
6、稽查意见反馈技巧。
认真研究，逐条核对;书⾯报告，⼝头反映;协调配合，进退有序;有礼有节，有理有据。