内部审计的若干问题
《加强内部审计工作的几点建议范文大全》
《加强内部审计工作的几点建议》第一篇：加强内部审计工作的几点建议加强内部审计工作的几点建议近年来，在县级机关、乡镇政府机构改革，村账镇乡（街道）代理，企业经营机制转换以及行政事业单位会计集中核算（结算）的新形势下，如何加强内部审计监督，是我们面临的一个新课题。
根据《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，认真贯彻落实中央省市关于内审工作的要求，我们认为从以下几个方面抓起，进一步促进内审工作跃上新台阶，为经济建设发挥应有作用。
（一）抓组织，建立健全适应管理和发展要求的内部审计机构。
独立的内审机构和人员是保证内部审计工作正常开展的前提。
当前，一是要建立健全审计机关内审管理机构。
建议有关部门增加审计机关编制，成立专门内审管理机构，负责指导全县内部审计工作。
二是要建立完善县级有关部门的内审机构。
对于资金运作量大且下属单位多的部门，必须要建立内审机构，配备专职内审人员。
如教育、卫生、建设、交通、农业、林业等部门要建立独立的内审机构，配备1名专职和若干名兼职的内审人员；农林、水利、国土、公安、法院、民政、劳动、财税、商务、广电、工商、发展计划等部门应建立与单位纪检监察合署办公的内审机构，配备若干名业务能力强的兼职内审人员，有条件的，也可配备专职内审人员；其他需要内部审计的单位，可将内审职责直接授权纪检监察等内设机构履行。
在现阶段机关事业单位会计集中结算情况下，专职内审人员可从财会或相近专业人员中选拔；推行集中核算后，专职内审人员可直接从单位财务股长或会计中产生。
三是要完善村账镇乡（街道）审计制度。
进一步加强和健全内审工作，至今尚未设立内审机构或未配内审人员的，可将机构设在纪委监察办公室，内审工作可由纪委副书记负责，在财会人员中挑选1—2名作为专职内审人员。
强化对村级的审计职能，规范村级财务收支审计，积极开展对村主要干部的经济责任审计、基建投资审计、专项资金审计等，全面履行镇乡（街道）审计室的监督职能，促进经济发展和社会稳定。
审计署关于内部审计工作的若干规定
审计署关于内部审计工作的若干规定文章属性•【制定机关】审计署•【公布日期】1985.12.05•【文号】•【施行日期】1985.12.05•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】审计正文*注：本篇法规已被《审计署关于印发＜废止和失效的审计规章目录＞的通知》（发布日期：2003年9月18日实施日期：2003年9月18日）废止（原因：因所依据的文件废止而失效。
）审计署关于内部审计工作的若干规定（一九八五年十二月五日审计署颁发）第一条根据《国务院关于审计工作的暂行规定》第十条，制定本规定。
第二条内部审计是部门、单位加强财政财务监督的重要手段，是国家审计体系的组成部分。
国家行政机关、国营企业事业组织应建立内部审计监督制度，以健全内部控制，严肃财经纪律，改善管理，提高效益。
第三条国务院和县级以上地方政府的各部门，国家的财政金融机构、大中型企业事业组织和基本建设单位，设置独立的内部审计机构；审计业务少的部门和小型企业事业组织，可设置专职内部审计人员（以下均简称内部审计机构）。
第四条内部审计机构依照国家的方针政策、财政经济法规和有关规章制度，在本部门、本单位主要负责人的直接领导下，对本部门（行业）、本单位及所属单位的财政财务收支及其经济效益，进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对本部门、本单位负责并报告工作。
第五条部门的内部审计机构，业务上受同级国家审计机关的指导，并向其报告工作；企业事业组织的内部审计机构，业务上受上级主管部门内部审计机构的指导，并向其报告工作。
第六条内部审计机构的主要任务是：（一）对资金、财产的完整、安全，进行监督检查。
（二）对财务收支计划、经费预算、信贷计划、外汇收支计划和经济合同的执行情况及其经济效益进行审计监督。
（三）对内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。
（四）对会计报表、决算的真实、正确、合规、合法，进行审计并签署意见。
（五）对严重违反财经法纪的行为进行专案审计。
我国国有企业内部经济审计中若干问题研究
我国国有企业内部经济审计中的若干问题的研究摘要：市场经济的不断完善和现代企业制度的深入推进，使得内部经济审计的地会位越来越重要，作用会越来越明显。
本文论述了并介绍我国国有企业内部审计的现状及存在问题并提出若干解决意见。
关键词：经济审计；内部控制；经济效益中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）05-0-01一、前言当今社会是科学技术和经济迅猛发展的时期，我国国有企业要适应快速多变的社会经济环境，不断提高企业的综合竞争能力。
内部经济审计在企业管理中发挥了很重要的作用，是现代企业管理制度的重要组成部分。
因此，研究国有企业内部经济审计问题，提升企业管理水平，无论是对当前还是今后企业的改革和发展，更好地参与市场竞争都具有非常重要的现实意义。
二、我国国有企业内部经济审计的现状及问题从总体上看，内部经济审计还存在着许多问题。
主要表现在以下几个方面：1.经济审计注重职能监督，弱化评价，未建立有效的预防制度我国国有企业的内部经济审计初期，其基本职能是监督，一切经济活动都是围绕着监督进行的。
内部经济审计在部门、单位内部实行经济监督，就是以财经纪律、法规和制度规定为依据，对被审查单位的财务收支和其他经济活动进行检查，追究或解除其所负经济责任，从而督促检查被审计单位纠错查弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。
2.经济审计重点滞后，倾向事后性、复核性的财务收支审计我国国有企业的内部经济审计大多数处于财务收支审计阶段，内部经济审计工作多偏重于财务及财务控制与保管，检查企业内部各部门是否遵守和执行了公司的经营方针与决策，是否有效地保证了公司经营目标的实现，监督企业内部各单位财务收支的真实性和合规性，检查企业有无舞弊行为和财产资金有无损害。
因此，公司内部经济审计的工作重点在于查错防弊，大搞财务收支的合规性审计。
3.多强调事后的财务收支审计，经济效益审计还处于摸索阶段从我国目前多数国有企业内部经济审计的现状和经验来看，财务收支审计作为传统的内部审计类型，仍是我们内部经济审计的工作重点。
审计署内部审计工作的若干规定
审计署内部审计工作的若干规定审计署内部审计工作是指为了加强审计署自身建设、提升内部管理和监督水平，高效开展审计工作，所进行的一项重要工作。
为了规范审计署的内部审计工作，提高审计署的工作质量，审计署制定了一系列的若干规定。
第一部分审计署内部审计的管理规定一：审计署内部审计的管理要建立完善的内部审计工作制度审计署内部审计工作是建立在相关制度的基础上进行的，审计署应该建立完善的内部审计工作制度，明确审计署内部审计工作的目标和任务分工，规定内部审计的组织机构、职责及权限等，完善工作程序、方法、技术规范和操作规程，并定期维护和更新。
规定二：审计署内部审计工作应按时按质进行，确保审计工作的高质量审计署内部审计工作应按时按质进行，做到确保审计工作的高质量。
同时，内部审计的负责人应注意审计工作的实效性和针对性，符合实际情况，落实审计结论的反馈和整改，确保审计结论的正确性和可操作性。
规定三：审计署内部审计工作应做好合作与沟通，加强与上司的联系审计署内部审计工作除了要做好内部管理外，也需要做好合作与沟通，并加强与上司的联系。
合作与沟通方面，审计署内部审计团队应与相关部门保持良好的沟通合作，实现对内部审计工作的高效实施。
同时，审计署的高层领导和审计署的内部审计负责人之间要会同领导班子建立联席会议制度，互相了解和沟通内部审计工作情况。
第二部分审计署内部审计的核心工作要求规定一：内部审计要紧扣重点、注重实效性审计署内部审计工作的核心工作是紧扣重点，注重实效性。
审计人员要做好内部审计的前期准备工作和现场勘察，重点关注重要节点和核心环节，对审计对象的财务状况、财务业务、内部控制、风险控制等方面进行调查、核查、分析，研究问题的成因和找出症结所在，较真、较严、较细地开展审计工作。
规定二：审计署内部审计工作应强化文书管理审计署内部审计工作应强化文书管理。
内部审计负责人和内部审计人员应保证内部审计报告的准确和一致性，报告应真实客观、可信可靠，对审计工作的意见、结论等要真实客观地反映在内部审计报告中，同时应注重报告的规范性、统一性和可操作性。
奶牛养殖企业内部审计若干问题探讨
一
影 响 奶 牛 养 殖 企 业 内 部 审 计 的 重 要 指 标 超过５ ０ 万只 ， 则 该 牧 场 的 牛 奶 生 产 质 量 很 可 能存 在 安 全 隐 在 考 察奶 牛养 殖 企 业 的 内部 审计 问题 时 ， 需 要首 先 关 注 患 ， 需要从奶牛饲养的各个环节进行排查 ， 找 出原 因 以后 ， 下奶 牛 养 殖 这 一行 业 影 响 企 业 内部 审 计 的主 要 指 标 。它 予 以 及 时 解 决 。 主要 包 括 以下 几 个方 面 ： ２． 成 母 牛 的 单 产 以 及 头 日的 饲 料 成 本 １ ． 牛 奶 价 格 及 其 体 细 胞 数 和 细 菌 数 成母 牛 是 指 从 产奶 第 一 天一 直到 淘 汰 的奶 牛 ， 它 是 奶 牛 无疑 ， 奶 牛养 殖 企 业 最重 要 的 收入 来 源 就是 牛 奶 ， 因此 ， 养 殖 企 业 最重 要 的生 产 工 具 ， 因此 ， 成 母 牛 的 单产 数 量 将 直 牛奶 价 格 对 于 奶 牛养 殖 企 业 生 存 和 发展 有着 重 要 的影 响 。 接 决 定着 奶 牛 养 殖 企 业 的 收人 ， 同时， 它 也是 奶 牛 养 殖 企 业 当前我 国牛奶价格 受到政府 调控 ， 但 也遵 守 价 值 规 律 ， 许 养 殖 技 术 水 平 的高 低 的 重 要体 现 ， 一般 情 况 下 ， 在 消 耗 相 同 多 乳 制 品加 工 企 业 根 据 原料 奶 的体 细 胞 数 、细 菌数 、蛋 白 饲 料 的情 况 下 ， 养 殖 技术 水平 高 的企 业 ， 其 产 奶 数量 和质 量 质及脂肪含量等指标 ， 实施高质加价 、低质减价的措施 。 要 高 于普 通 企 业 。从 这 里 看 出 ， 并 不 是 说 一 头奶 牛 每 天 产 所 以牛 奶 的价 格 也反 映 了生 奶 质 量 的优 劣 ， 在进行审计时 ， 的奶 越 多 越 好 ， 它 还 受 到 饲 料 这 一 因素 的 影 响 。 这 里 的 饲
企业内部控制审计若干问题--中国注册会计师协会副秘书长杨志国
22
中国注册会计师协会企业内部控制审计业务培训班
二、内部控制审计的有关概念
（四）内部控制审计涵盖期间
对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的 控制有效性的审计证据越多。 单就内部控制审计业务而言，注册会计师应当 获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间 内有效运行的审计证据。在整合审计中，控制 测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中 拟信赖内部控制的期间保持一致。
23
中国注册会计师协会企业内部控制审计业务培训班
二、内部控制审计的有关概念
（四）内部控制审计涵盖期间
整合审计要求财务报表审计涵盖整个期间（一 般为一年），财务报告内部控制审计基于基准 日（最近的财务报告日）对内部控制进行审计 。整合审计可能通过减少财务报表审计中与实 质性测试相关的工作来弥补内部控制审计中增 加的工作。如果注册会计师在整个拟信赖的期 间执行控制测试，这会影响实质性测试的性质 、时间安排和范围。
5
中国注册会计师协会企业内部控制审计业务培训班
一、内部控制审计的背景
（二）国内背景
证监会《首次公开发行股票并上市管理办 法》（2006年）“财务与会计”一节规定， 发行人的内部控制在所有重大方面是有效 的，并由注册会计师出具了无保留结论的 内部控制鉴证报告，是发行条件之一。
6
中国注册会计师协会企业内部控制审计业务培训班
11
中国注册会计师协会企业内部控制审计业务培训班
一、内部控制审计的背景
（三）其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的 同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及 注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。 （四）特殊情况：一是主板上市公司因进行破产重整、 借壳上市或重大资产重组，无法按照规定时间建立健全 内控体系的，原则上应在相关交易完成后的下一个会计 年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审 计报告，且不早于参照上述（一）至（三）原则确定的 披露时间；二是新上市的主板上市公司应于上市当年开 始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的同时 ，披露内部控制自我评价报告和审计报告，且不早于参 照上述（一）至（三）原则确定的披露时间。
浅析现代企业内部审计的作用,存在的问题及改进措施
致力于打造高品质文档浅析现代企业内部审计的作用，存在的问题及改进措施现代企业内部审计是践行现代企业制度，推动企业朝着健康、可持续发展的有效手段，当前企业内部审计工作中存在着诸多问题和不足，需要积极地改进与完善，采取有效措施来解决存在的问题，以提高内部审计工作质量。
一、企业内部审计的作用在目前复杂的内外经济形势和激烈的市场竞争中，现代企业需要通过内部审计来强化企业的内控管理，提高企业应对财务风险的能力，推动企业管理模式、经营方式等的优化创新发展，从而更好地发展。
1. 内部审计是企业经济安全的保证。
内部审计对企业日常经营模式、经济决策以及管理方式等的审查、监督，参照国家法规制度，根据审计工作规程与规范，及时发现企业经济决策以及经营中的若干问题和弊端，为企业的经济安全保驾护航。
2. 内部审计具有考核鉴定功能。
企业内部审计要对企业整体运营情况、各部门工作业绩的进行审查。
通过科学、客观的内部审计，真实、详细地反馈出企业总体经营状况、各部门的经营水平，为各部门的工作考评提供合理依据，也有利于企业高层制定科学、合理的经济决策。
当发现经济决策有失偏颇时，则可以及时作出调整。
3. 内部审计为企业的经营与管理提供服务。
内部审计能够为企业的考核鉴定企业自身经营情况提供科学依据。
企业各个部门应将内审部门作为一个信息咨询平台，企业高层要结合内审部门提供的信息、数据等，对企业的经营管理、发展目标等进行反思和校正，从而制定新的计划、规划，落实企业的风险管理措施。
二、企业内部审计存在的问题1. 内审缺少独立性内部审计部门是企业自我监督、自我检查的机构，应该赋予其独立地位，也是保证内审人员客观、公正地从事内审工作的先决条件。
目前，我国多数企业的内审部门缺乏独立地位，一是内审部门附属于其他部门并接受有关负责人的领导;二是内部审计人员由会计人员兼任的现象普遍;三是内部审计的双向服务性，既对企业领导负责，又要接受政府审计的指导，也就是内审部门既为企业服务又为国家服务。
我国高校内部审计问题对策论文
我国高校内部审计的若干问题及对策中图分类号：f239文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-221-02摘要改革开放3o多年来，高校内部经济活动随着社会主义市场经济体制的进一步加强和完善发生了很大的变化，内部经济管理也变得更加复杂，如何有效的保证教育资金合理运用，保证高校内部经济活动健康有序的发展，内部审计在高校经济管理中处于极其重要的地位，原有的审计方法与日益发展的高等院校的经济活动相比存在较大的不足。
本文就高校领导对内部审计思想认识不足、内部审计制度不健全、内审人员素质不高等问题，进行分析并提出了相关对策。
关键词高校内部审计存在问题对策改革开放以来，随着社会主义市场经济体制的进一步加强和完善，审计在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出，目前高校内部经济活动发生了很大变化，内部的经济管理也变得更加复杂。
高校逐步由完全依靠国家财政拨款转变为自主办学的法人实体，其教育体制、经费来源以及运行体制都发生了深刻变化，内部审计作为一项高层次、综合性的经济监督与管理工作的地位和作用越来越明显。
一、高校内部审计工作的研究的基本问题内部审计在高校经济管理中处于极其重要的地位，是高校实现总体目标必须具备的条件，对于内部审计的作用，大家的认识也在加强，我国高校于1984年开始陆续设置了内部审计机构，实行内部审计监督。
为了我国高校及其内部审计的健康、快速发展，有效的保证教育资金合理运用，保证内部经济活动健康、有序的开展，已有不少学者对我国高校内部审计存在的问题做了一些研究，并在此基础上提出改进的对策。
本文分析了高校内部审计存在的问题，从审计环境、人员素质和审计手段等方面阐述了高校内部审计工作的现状，并提出了相应的对策，强化了高校内部审计，从根本上改变高校内部审计现状。
二、研究的目的和意义（一）存在的必要性随着高校的扩招，校园规模的扩大，教育投资、教育经费和各种创收逐年增长，经济活动日益频繁，高校内审在强化管理、提高效益、促进廉政等方面起到了保驾护航的作用，对高校内部的经济活动及管理情况进行监督、评价、鉴证，促进高校自身发展；提高管理水平；提高高校综合效益；提高教育经费使用效率。
关于完善审计制度若干重大问题的框架意见
关于完善审计制度若干重大问题的框架意见
一、完善审计制度，建立健全的内部控制体系
1、建立科学的内部审计计划，加强内部审计主管的责任落实，健全审计人员招聘、任用、培训、晋升、考评、考核等有关制度，提高审计专业技术水平，加强审计管理；
2、完善内部审计组织机构，明确审计函件的流转过程，科学分工，加强督查及内部检查，确保审计质量；
3、建立完整的审计方案，设计可行性的审计步骤，建立完善的审计报告编制规范，以及审计记录管理制度，实现对财务及管理状况的客观评价；
4、实施内部控制体系，根据组织结构，建立账务登记、业务权责清晰的经营收入和支出的审核及核算制度，科学确定收入支出机关，制定对收入支出的计量标准，将审计结果记录在案，确保财务经营的有效性和真实性；
5、建立完备的内部控制系统，根据企业的实际情况，制定文件化的内部控制准则，形成统一的内部控制标准；严格执行财务会计政策，建立财务会计监督程序，加强财务会计的管理；
6、实施会计操作控制程序，建立会计操作手册，明确会计操作的标准和流程，规范会计操作程序。
我国村镇银行内部审计存在的问题及对策
我国村镇银行内部审计存在的问题及对策摘要内部审计是企业内部独立于各部门之外的一种监督机构，它以审查和监督企业各运营活动并针对其中出现的问题上报或提出解决方案。
内部审计可以有效的诊断出企业经营过程中的弊端，可以使得企业保持良好的发展态势。
对于银行业而言，内部审计更加重要。
银行是我国国民经济中非常重要的一块,如果银行的运营由于内部审计工作的漏洞而出现了问题，那么对于我国经济的发展将会起到非常不利的作用.本文针对我国村镇银行内部审计存在的问题进行探讨和分析，最终提出相应解决对策.关键词：内部审计；村镇银行；问题与对策一前言随着全球经济的交流以及我国社会主义经济的快速发展,国内银行业的重要性日益渐增。
内部审计是银行业运营过程中十分重要的一环，对于我国村镇银行而言，如果内部审计出现了问题，银行的发展将会大受制约［1]。
为保证银行正常运营和发展,本文提出目前我国村镇银行内部审计方面存在的相关问题，并总结几条解决对策。
二村镇银行内部审计的职能村镇银行内部审计主要起运营监督的职能，即根据银行既定的目标和制度,严格监督银行内部工作流程的进行.它既可以监督银行内部人员在各项目标、制度、方针及预算等方面是否依照银行规定的步骤来走，又可以检举揭发银行内部存在的徇私舞弊以及贪污违纪的行为［2]。
而这些主要是通过以下四个具体职能来完成的。
1 评估职能村镇银行每当提出新型运营方案或是进行预算后，内部审计部门就会对其进行审核，并对其中的风险和效益做出评估［3]。
同时,审计人员也可以通过对银行内部管理控制的薄弱环节进行测试和评估，然后针对其中的风险薄弱环节进行提出,最终得到优化银行内部流程提升银行效率和效益的结果.2 鉴定职能所谓鉴定职能，是指审计部门对银行的会计资料和财务资料进行鉴定，直至确认其是否合法合规。
3 服务职能新型银行制度建立后，银行内部管理控制要求的越来越高。
在这种情况下，审计部门逐渐从只对银行财务和流程进行检查而转向了为银行各部门进行服务了。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一
文献标识码 ： Ａ
文章编号 ：０ ９ ２ ７ （ ０ ０） ０ ０ ６ — ２ １０ — ３ ４ ２ １ １— ０ ０纪末 ２ Ｏ世 １世纪初 ， 很多大 公 司发生 诉讼案 件 ， 由于科
技 的发展 ， 争激 烈程度 的增强 ， 化程度 的提高 ， 业一 竞 信息 企 １ 内部审 计之 父 索 耶关 于 内部 审计 的定义 是 ： 组织 ． 对 个 微小的失误都会 导致 企业整体 的经营失 败或财务失 败。这 中各 类 业 务 和控 制 进行 独 立 评 价 ， 以确定 是 否遵 循 公 认 的 导 致内部审计 的关 注点 又发生 了变 化 ， 向控制 与风险 ， 转 内部 方针和程序， 是否符合规定和标准， 是否有效和经济地使用 审计 工作重点也逐渐转 移到企业 内部 控制 与风险管理 。国际 了资源 ， 否在实 现组 织 目标 。 是 内部审计师协会修订了内部审计实务准则， 体现出当代内部 ２ １９ ． ９ ９年 ６月 ， 内部 审计 师协会 董事会 通过 了内部审 审计 的潮流。 内部 审计关 注的三个重心 ， 一是风 险管理 ， 二是 计 的如 下定 义 ： 内部 审计 是 一项 独立 、 “ 客观 的咨 询活 动 ， 用 内部 控制 ， 三是公 司治理 。这 时内部审 计的概念 与传 统 的内 于 改 善机 构 的运 作 并 增 加其 价值 。通 过 引人 一 种 系统 的、 部审计概念 完全不 同， 基本脱离 了财务 与资产安全范 围 ， 而着 有 条 理 的方 法去 评 价 和 改善 风 险 管理 、 制和 公 司 治理 流 控 眼于整 个企业 的风 险管理 、 组织结 构和 内部控 制。 内部 审计 程 的有 效性 ， 内部审 计可 以帮 助一个机 构实现 其 目标 。 ” 的重心 向企业 管理 的下 层沉 淀 ， 注影 响企 业经 营发展 的决 关 ３ 国际 内部审 计师 协会 ２０ 年在 修改后 的《 ． ０１ 内部 审计 定 性 因素和关键 环节 ， 而不 是浮在 表面 。这 种思想 和潮 流在 实务标 准 》 中对 内部 审计作 了新 的定 义 ：内部审计 是一种独 “ 内部审计 实务准则 中得 到体现 ， 而且很 快在 世界范 围 内得 到 立的 、 观的保证工作 与咨询活 动 ， 的 目的是 为机构增加价 客 它 公认 。我国 内部审计 工作 在 ２ 世 纪开始 以后 ， １ 尤其是新 的一 值并 提 高机构 的运作效 率 。它采取 系统化 、 范化 的方 法来 规 届 内部 审计 协会换届 以后 ， 重心也开 始转移 ， 始推行 内部控 开 对 风险管 理、 控制及 治理 程序进 行评价 ， 高它们 的效率 ， 提 从 制与 风险管 理 的审 计模式 。这种模 式下 ， 内部 审计 的重 心首 而 帮助 实现机 构 目标 。 内部 审计 的重新 定义 体现 了不 同环 ” 先是关 注风 险 因素 与机遇 。风险 与机遇是共 存 的 ， 要发 不仅 境下对 内部 审计 的不 同要求 和内部审计职业的发展趋势 。 现影 响组织 的风险 ， 更重要 的是通 过风 险分析发 现机 遇。不
二、 内部审计 发展 的潮 流与方 向
冒险 ， 企业肯 定不会 发展 。内部审 计人员往 往忽视 机遇 的发
现 ， 于分析风险 ， 偏重 相当于一件事 做了一半 。这就 不符合潮 历 史上 内部 审计 的发展 有许 多证据 可考 ， 近代 内部 审 但 流， 必须把机遇分析出来， 得给企业带来利益。内部审计实务 计 有据可查 的起 源是 １ 世纪美 国一 些大公司做 的内部 审计 。 ９ 准则 中有一 句著名的话 ，促进企业 的价值增值是 内部 审计的 “ 当时的 内部 审计 局 限性 比较 大 ， 审计 内容主要 是合规性 。审 目的和作 用” 。能够发现企业 的利 益点所在 ， 与分析企业 的风 计方式 上 ， 流行 过巡 回审计 （ｒｖｌ ｇａｄｔ， ｔ ｅｉ ｕ ｉ）它实际 上是 一种 ａ ｎ 险点所 在是 一致 的。第二个 重心 是关注控 制的效 率与 效果 。 非 常简单 的合规性 审计 ， 主要针对 财务 活动和财 务收支 。合 内部 审计的着 眼点不 能仅放 在现象 上 ， 放在 较高 的层面 还应 规性 审计就是 检查对 法律 、 同和公 司 内部 政策 与程序 的遵 合 上 ， 关注 企业各 项控制 制度 的效率 和效果 。第 三个 重心是 要 守情况 ， 这种内部审计 比较简单。到了２ 世纪前半叶， ０ 因为 关注组织结构的合理性和运行效率。这项工作对企业来说很 企业规模 增大 ， 管理 活 动 日 复杂 ， 趋 财产 安全性愈 显重要 ， 内 重要 ， 对行政机构来 说也很重要 。 部审计的工作重心有所转移 ， 财产安全性成为一项重要的审 以上三个重点是 方向与潮流 。如果 内部审计能在 以上三 计 内容 。防止、 觉与 发现 舞弊也 成为 内部审计 的重要 工作 察 方 面发挥作用 ， 那么该部 门的内部 审计工作就是 比较先进 的。 职能。到了 ２ 世纪中叶， ０ 由于“ 二战” 以后经济与科技发展非 我 国内部 审计是后 起者 ， 后起者 的优 势是能实 现跨越 式 的发 常迅 速 ， 业的竞争 比较 激烈 ， 企 内部 审计 出现了经 营审计 （ 又 展 。刚才 回顾了 内部 审计 发展的历史形 态 ， 查错揭 弊 、 护企 保 称管理审计 ） 的方式 ， 内部审计的 目 标不再局限于保护企业 业资产 的安全完整等工作 不能偏废 ， 很重要 ， 是面 临新 的 也 但 资产安全、 发现舞弊问题和检查账 目是否真实 ， 而是转向关注 发展情况， 我们要将不同历史时期内部审计工作的重点 ， 结合 企业 发展 的 目 ， 查企业 的经 营管 理与企业 的发展 目标是 标 检 本单位 的实 际情况 ， 确定 目前工作重 点 ， 来 同时也 不能忽视现 否一致 。内部 审计 的视 野进 一步扩大 。 在内部审计发展的潮流。内部审计在新时期的关注重点在本
（ 大连广播 电视 大 学普 兰店 分校 ， 宁 普 兰店 １６０ ） 辽 １２ ０ 摘要 ： 内部 审计 是 审计 监督体 系中的一 个重要 的组 成部分 ， 其作 用丝毫不逊 于外部 审计 ， 发现震 惊世界 的 “ 通” 世 丑 闻的首要功 臣就是 平时不为人 瞩 目的企业 内部 审计人 员， 这也进 一步 引起 了 们对 于内部 审计的关注。文章从 内部 人 审计的定义 着手 ， 绍 了内部 审计发展 的潮 流与方向 ， 而阐述 了内部审计的 需求、 介 进 面临的 困难和 问题及其 对策。 关 键词 ： 内部 审计 ； 内部 控制 ； 险 ； 风 财务 管理
２１ ０ ０年第 １ Ｏ期 （ 总第 １５期 ） ４
串围高新技术企业
Ｃｈｎ － ｃ ｔｒ ｒ ｅ ｉａＨｉＴｅ ｈＥｎｅｐｉ ｓ ｓ
ＮＯ．Ｏ ２ １ １ ．０ ０
（ ｕ ｌ ｉ ｔ Ｏ １５） Ｃ ｍｕ ｔ ｅ Ｎ ． ａｖ ｙ ４
内部审计的若干问题
夭辰 ｒ 吴晨 阳 Ｈ