出口退税帐务处理
生产企业 帐务处理--“免、抵、退”税基本会计处理探讨 “免、抵、退”税之 基本会计处理方法 "免、抵、退"税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法）、单证是否齐全（纸质单证、电子数据）、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定）、特准退税（有的需要参与"免、抵、退"税计算）、年终清算（2004年终清算采用不完全滚动法有所进步，据悉国家税务总局正在研究彻底取消年终清算）就变得异常复杂，随之而来的账务处理更让很多企业摸不着头脑，全国各地税务机关的不同理解也让企业左右为难，不知如何是好。本文根据企业财务制度规定，结合出口退税电子化管理要求，提出了"免、抵、退"税相关会计处理方法，与大家共同探讨，共同解开这团乱麻，使企业在有效规避税收风险的同时，用好用足国家税收政策。 国家税务总局自1996年实行全国统一的出口退税电子化管理，出口退税电子化管理系统先后纳入国家"金关工程"及"金税工程"，目前是国家税务总局三大核心应用系统之一。软件为国家税务总局统一开发，统一免费发布企业使用，"生产企业出口退税申报系统7.X版"软件是2005年最新版本，适用于全国生产型出口企业办理2004年年终清算及2005年退税申报，全国出口企业可通过出口退税电子化管理系统企业端技术支持网站--中国出口退税咨询网（www.taxrefund.com.cn）免费下载使用，并由该系统的开发商大连龙图信息技术有限公司通过多种手段提供技术支持。本系列文章将根据全国各地同仁的反馈进行跟踪整理，并在中国出口退税咨询网发表，全面详尽的解释请参阅中国出口退税咨询网编著的《出口退税从入门到精通立体图书系列》之《生产企业"免、抵、退"税从入门到精通》。 按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款--出口退税"等科目。其会计处理如下： （1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理： 借：应收账款（或银行存款等） 贷：主营业务收入（或其他业务收入等） （2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理： 借：主营业务成本 贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） （3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理： 借：应收补贴款--出口退税 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） （4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理： 借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） （5）收到出口退税款时，做如下会计处理： 借：银行存款 贷：应收补贴款--出口退税
出口企业免抵退的详细帐务处理 浏览:4518次 发表时间:2007-09-03 11:54:24 “免、抵、退”税主要会计科目 生产企业实行“免、抵、退”税办法，对其出口货物退（免）税的会计核算，根据现行会计制度的规定，主要涉及到“应交税金-应交增值税”和“应收出口退税”会计科目。 一、“应交税金——应交增值税”科目的核算内容 出口企业（仅指增值税一般纳税人，下同）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 １、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 ２、“已交税金”专栏，核算出口企业当月上缴本月的增值税额。 ３、“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。 ４、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。 ５、“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。 上述１－５个专栏应在“应交增值税”明细帐的借方核算。 ６、“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 ７、“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税所免抵的税款以及应收的出口退税款。出口货物应收的增值税额以及免抵税额，用蓝字登记；出口货物因计算错误多提的增值税额以及免抵税额，用红字登记。 ８、“进项税额转出”专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定不予免征和抵扣的部分，应在作出口成本增加的同时，作“进项税额转出”。 ９、“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。 上述６－９个专栏，应在“应交增值税”明细帐的贷方核算。 “应交税金——应交增值税”会计科目核算过程，下面用“丁”字式栏反映。 应交税金——应交增值税 借方 贷方 (1)
购购进货物或接受应税劳务所支付的“进项税额”； (2)
当当期上缴本期的应纳税额； (3)
直直接减免的增值税； (4)出口抵减内销产品应纳税额 a、免抵退税企业，当期有应纳税额； b、免抵退税企业应纳税额为负数且绝对值≤ 当期免抵退税额 （1）销售货物或应税劳务向购买方收取的销项税额； （2）当期不得从销项税额中抵扣的进项税额；按规定转出的进项税额。具体有： a、非正常损失、非应税项目、免税货物、简易办法货物耗用外购货物或接受应税项目的进项税额 ； b、当期不予免征和抵扣税额，按出口货物征退税率之差计算，需结转到出口成本的； （3）出口退税 按规定计算的出口货物应退税额、应免抵税额。
月底结转未交的增值税 月底转出多交的增值税 二、“应收出口退税”会计科目的核算内容 “应收出口退税”科目的借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税。申报时，借记本科目，贷记“应缴税金-应缴增值税”；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。 “免、抵、退”税会计核算要求 一、记帐时间、记帐依据、记帐汇率的确认 1、出口货物销售收入的记帐时间 出口货物销售收入的记帐时间是按权责发生制的原则进行的。陆运已取得承运货物收据或铁路联运单，海运已取得出口装船提单，空运已取得运单，并向银行办理交单后作为收入的实现。预交货款不通过银行交单的，取得以上提单、运单后作为收入的实现。在实际操作中，生产企业出口的货物不论用何种方式报关出口，均以取得货物提单、运单后向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入的实现时间，并按外销发票金额记帐。 生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的出口发票的日期，作为出口货物销售收入的实现时间，并按外销发票金额记帐。 需要特别说明的是，根据企业新会计制度和会计准则的规定，企业销售货物的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：第一，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；第二，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；第三，与交易相关的经济利益能够流入企业；第四，相关的收入和成本能够可靠地计量。关于出口销售收入的确认，企业会计制度或会计准则均未予以单独明确，但根据财政部财会字[1998]23号《关于印发的通知》附件二《指南》中的解释，企业出口商品，通常的成交方式包括离岸价（FOB）、工厂交货价格（DAF）、到岸价（CIF）、成本加运费价格（C&F）。在不同的成交方式下，商品所有权上的风险和报酬转移的时间不同，确认收入的时点也不一致。另外，不同的成交方式，表示售价包含的内容不同，所确认的收入金额也不相同。按离岸价成交时，商品被搬运到车船或其他运载工具上，即表示商品所有权上的风险已经转移，收入可以确认，确认的收入金额为合同注明的离岸价格。按工厂交货价格成交时，商品在卖方工厂交货时，即表示商品所有权上的风险和报酬已经转移，确认的收入金额为合同注明的工厂交货价格。按到岸价和成本加运费价格成交时，均应在商品被运送到买方指定地点时，确认收入，但收入的确认金额分别为到岸价和成本加运费价格。另外，税法对企业销售收入的确认目前还没有新的规定，在税法对企业销售收入的确认没有新规定之前，仍执行上述规定。 2、出口货物销售收入的入帐依据 生产企业出口货物的销售收入一律以离岸价（FOB）为入帐基础。如按其他价格成交的，在货物离境后所发生的应由出口企业负担的国外运费、保险费、佣金（包括明佣或暗佣）等凭有关单证以红字冲减销售收入。不易按商品认定所支付的累计佣金，列入经营费用。 3、记帐汇率的确认 企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额。除另有规定外，折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记帐；采用变动汇率的，应以出口货物发出当日的汇率（中间价）记帐。折合汇率一经确定，报主管退税机关备案，在一个出口年度内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经过主管退税机关批准。 二、有关费用的处理 １、国外运费、国外保险费的处理。企业可根据国外运费、国外保险费的有关单据和银行付汇回单注明外币金额折合人民币金额后，以实际数据从外销收入中扣除，以红字登记出口销售收入。企业通过货运代理公司代办业务的，可根据货运代理业专用发票注明实际支付金额冲减外销收入；企业与保险公司直接结算的，以保费收据列明的实际支付金额冲减外销收入。 2、佣金的处理 佣金分为明佣、暗佣、累积佣金三种，其支付方式不同，帐务处理也不同。 （1）明佣。又称发票内佣金，企业根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款，不再另付佣金。会计分录为： 借：应收外汇帐款 贷：产品销售收入—出口销售收入 产品销售收入—出口销售收入（出口佣金）红字 (2)暗佣。又称发票外佣金。企业根据销售货款总额收取货款后，再另付佣金。 会计分录为： 借：应付外汇帐款（出口佣金） 红字 贷：产品销售收入—出口销售收入 红字 收到贷款后汇付佣金 借：应付外汇帐款（出口佣金） 贷：银行存款 （3）累计佣金。是由出口企业国外包销、代理客户签订协议，在一定期间内，按累计数额支付的佣金。由于不能认定到具体出口货物，可直接记入“经营费用”科目。 “免、抵、退”税会计核算 一、“免、抵、退”税额的计算 （一）当期免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）－当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物征税税率-出口货物退税率）。 当期免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。其中国内购进原材料是指当期开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。 当期进料加工免税进口料件组成计税价格＝当期进口货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税 （二）当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额）—上期留抵进项税额 （三）当期免抵退税的计算 当期免抵退税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率－当期免抵退税额抵减额 当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 （四）当期应退税额和当期免抵税额的计算 1、当期应纳税额<0，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额=当期期末留抵税额
外贸企业消费税出口退税流程及账务处理
外贸企业消费税出口退税流程及账务处理下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!外贸企业消费税出口退税的流程及账务处理是一个相对复杂的过程，涉及多个部门和环节。
外贸企业出口退税的操作流程及账务处理
外贸企业出口退税的操作流程及账务处理一般情况下，企业办理出口退税，其需具体准备以下申请材料：（1）出口货物报关单原件。
（2）出口销售发票。
（3）进货发票。
（4）结汇水单或收汇通知书。
（5）属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。
（6）有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等。
（7）产品征税证明。
（8）出口收汇已核销证明。
（9）与出口退税有关的其他材料。
而有关于出口退税流程，企业在办理过程中，其一般遵循如下操作步骤：(1)证件的送验及登记表的领取。
一般情况下，企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
(2)退税登记的申报和受理。
企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求进行填写，并在加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关。
随后，税务机关经审核无误后，即受理登记。
(3)填发出口退税登记证。
税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记"。
至此，出口退税办理基本完成。
外贸企业出口退税是指外贸企业在出口货物时，根据国家有关政策，可以申请国家出口退税，从而减少企业出口成本，提高企业出口竞争力的一种税收优惠政策。
出口退税流程及账务处理包括以下几个步骤：一、申报出口退税外贸企业在出口货物时,首先要向海关申报出口退税,并准备相关材料，如出口合同、发票等。
二、发票审核发票审核是指外贸企业准备的出口发票必须经过海关的审核，以确定出口退税的数额。
三、退税审核退税审核是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额。
四、海关审批海关审批是指外贸企业准备的出口退税申请材料经过海关审核，以确定出口退税的数额，并在海关出具审批意见。
外贸企业出口退税的账务处理
某生产企业委托外贸企业出口香烟，计销售收入为5000元，适用消费税税率45%，计算应缴纳的消费税225000元。则生产企业委托外贸企业出口时应作的会计分录如下：
借：
应收账款725000
贷：
主营业务收入5000
应交税费——应交消费税255000生产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下：
依上例，受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元，退还给该生产企业。外贸企业的会计处理如下：
①生产企业委托外贸企业代理出口。生产企业采用委税款应由外贸企业退还给生产企业。
委托外贸企业代理出口的生产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，实际缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。收到外贸企业退回税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会计分录。
⑧乳胶手套×1000=361100(元)⑨分散蓝43589.75元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为元和1000升。
(2)确定退税率物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。
(3)计算应退税额
本月出口货物应退税额为：
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据
外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
出口免抵退税账务处理实务
出口免抵退税账务处理实务出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。
(1)出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
借:应收账款/银行存款贷:主营业务收入(2)出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。
但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况,因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况,此项因借记主营业务成本,贷记进项税额转出。
出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”,同时以红字借记“主营业务成本”。
生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记“进项税额转出”,同时红字借记“主营业务成本”。
(3)出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款——应收出口退税款”。
即:借:其他应收款——应收出口退税款应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)注:出口抵减内销产品应纳税额专栏,反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
应免抵税额的计算确定有两种方法:第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理,按批准的免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
生产企业出口退(免)税的账务处理
格 为组成计税价格 。
进 料 加 工 免 税 进 口料 件 的 组 成 计 税 价 格 ＝货 物 到
岸价格 ＋海关实征 关税 ＋ 海关实征消 费税 （ ） 三 当期应退税额和当期免抵税额 的计算 １当期期末 留抵税额 ≤当期免抵退税额 时， ． 当期应 退税额 ＝当期期末 留抵税额
当期 免抵税 额＝当期免 抵退 税额 一 当期应 退税 额
的依据 ） ：
借： 应收账款 （ 或银行存款 ） 贷： 主营业务收入 （ 或其他业务收入）
２ 月末根据 《 ． 生产企业免抵退税汇 总 申报 表》中 的免抵退税不得免征和抵扣税额做账 务处理：
借 ： 交税 费— —应交 增值 税 （ 口抵减 内销 产 应 出
品应纳税额 ）
贷： 应交税费——应 交增值税 （ 口退税 ） 出
出口货物离岸价 （Ｏ ）以出口发票上的离岸价为 ＦＢ
免税购进原材料包括国 内购进免税原材料和进料
加工免税进 口料件 ，其中进料加工免税进 口料件的价
准（ 委托代 理 出口的 ， 出口发票可 以是委托 方开具 的 或受托方开具的 ） 若 以其他 价格条件成交 的， 扣除 ， 应
按会计准 则规定允许冲减出 口销售 收入的运 费、保 险
２当期期末 留抵税额＞当期免抵退税额时 ， ． 当期应
退税额＝当期免抵退税额
（ ） 四 步 调 整 ： 整 利 润 分 配 的 金 额 — — 盈 余 四 第 调
公 积
ｉ ．会计政策 变更和会 计差错更 正调整报表项 目 相 同， 调整业务发生 当期的资产 负债 表 的年初数 、 即： 调 整利润 表的上年 数、 调整所有 者权益变 动表 的第一
税额 ， 当期免抵税额等于当期免抵退 税额 ： 未抵顶完 的
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程一、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法(一)生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2022]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。
实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
生产企业适用免抵退税办法。
(二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业财税[2022]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
外贸企业适用免退税办法。
二、出口退税的申报时间(一)生产企业生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。
企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
逾期的，企业不得申报免抵退税。
(二)外贸企业外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。
企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。
经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。
逾期的，企业不得申报免退税。
一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日顺延)，举例说明：出口日期是2022年6月6日，只要是在2022年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)以外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)一、背景介绍外贸企业出口退税是指政府为鼓励企业发展外贸，减轻企业负担而采取的一种政策措施。
出口退税是指对企业出口的货物或劳务进行退还一定比例的增值税、消费税等税款的政策。
本文将以一个外贸企业出口退税的实例为例，详细介绍账务处理和计算方法。
二、账务处理1. 出口退税账户外贸企业在开展出口业务之前，需在银行开立一个专门用于接收出口退税款项的账户，通常称为出口退税账户。
该账户用于接收退税款项，并在后续进行账务处理。
2. 出口销售收入外贸企业进行出口销售时，需要登记销售合同，并从客户处收到货款。
根据出口销售收入的金额，需要按照相关税率计算应退税款金额。
3. 确认退税资格外贸企业在进行出口退税前，需要确保符合国家相关政策和要求，具备退税资格。
通常需要提供相关的出口证明文件、报关单据等材料。
4. 申报退税外贸企业需要将出口退税的相关信息填写到退税申报表中，包括销售合同金额、退税率等。
然后将申报表提交给海关或税务部门进行审批。
5. 收到退税款经过海关或税务部门的审批后，外贸企业将收到退税款，该款项将直接汇入出口退税账户。
6. 账务处理外贸企业在收到退税款后，需要进行相应的账务处理。
首先，需要核对退税款项是否与申报表中的金额一致。
然后，将退税款项记入企业的资金账户，并进行会计分录。
记账分录一般为：借入口退税账户，贷应收账款。
最后，将退税款项转入企业的一般资金账户，以便后续使用。
三、退税计算1. 计算应退税款金额外贸企业的出口退税金额通常根据销售金额和退税率来计算。
假设某外贸企业的销售合同金额为100,000美元，退税率为13%，则应退税款金额为100,000美元× 13% = 13,000美元。
2. 计算实际退税款金额在实际退税过程中，可能存在一定的退税率浮动或政策调整。
因此，实际退税款金额可能会有所变动。
外贸企业需要根据国家政策和相关规定，核实退税率，并根据实际销售金额计算实际退税款金额。
案例：外贸企业出口退税的账务处理举例
案例:外贸企业出口退税的账务处理举例［例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元,进项税额9．69万元，用银行支票付款。
出口至美国，离岸价为2．5万美元（汇率为1美元：7．8元人民币），工艺品退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=570 000x13％=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元）按上例做会计分录如下.购进货物尚未入库:借：在途物资 570000应交税费—应交增值税（进项税额） 96900贷：银行存款 666900货物入库时：贷:主营业务收入—自营出口销售收入 (USD250000x7．8）1950000结转商品销售成本:借：主营业务成本 570000贷：库存商品 570 000转出出口未退税差额：借:主营业务成本 22800贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出） 22800计算出应收增值税退税款：借：其他应收款—应收出口退税 74100贷：应交税费-应交增值税（出口退税) 74100收到增值税退税款时:借：银行存款 74100贷：其他应收款—应收出口退税 74100［例］某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付.当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元（当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。
该化妆品的价款中已含消费税额150万元,增值税退税率为13%。
应退增值税税额=5000 000X13％=650000(元）转出不退税增值税额：850000—650000=200000（元)应退消费税税额:1500 000(元)按上例做会计分录如下。
购进货物尚未入库：借：在途物资 5000000应交税费一应交增值税(进项税额） 850000贷：银行存款 5850 000货物入库时：借：库存商品—库存出口商品 5000000贷:在途物资 5000000出口报关销售时：借：应收账款 (USD800000x 8)6400000贷：主营业务收入—自营出口销售收入 6400000结转商品销售成本：借：主营业务成本-自营出口销售成本 5000000贷:库存商品 5000000进项税额转出。
出口退税账务处理流程
出口退税账务处理流程一）申请出口退(免)税必须提供下列凭证1、实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票；外贸企业提供购进出口货物的增值税专用发票或普通发票；凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税（以政府规定为准）部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。
2、出口货物报关单（出口退税（以政府规定为准）专用）；3、出口收汇核销单。
4、税务机关要求提供的其他资料。
对外贸企业自一般纳税人购进出口的货物，外贸企业向退税（以政府规定为准）部门申报出口货物退（免）税时，自2004年6月1日起不再提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”；但对外贸企业购进出口的消费税应税货物和自小规模纳税人购进出口的货物等其他尚未纳入增值税防伪税控系统管理的货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。
二）出口所需报关及商检资料如下：1、发票2、装箱单3、合同4、出口卫生符合性证明（厂检单）5、涵盖表（即证明）6、广东省出口商品统一发票7、出口收汇核销单：电子口岸网——口令——出口收汇8、口岸备案：口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸（代码）（广州海关5100）——确认——成功9、以上1-4为商检资料，1-8为报关资料1 代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关）2 将以上资料交报关公司办理报关3 货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证，到外管局办理核销。
三）出口退税登记的一般程序：1.有关证件的送验及登记表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
2. 退税登记的申报和受理企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。
出口退税会计分录
+出口退税会计分录出口退税涉税帐务处理1.不予免征和抵扣税额借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）货：应交税金-应交增值税-进项税额转出2.应退税额：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）3.免抵税额：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）4.收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税生产企业出口退税典型例题：例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。
则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目5000000应交税金——应交增值税（进项税额）850000货：银行存款 5850000（2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款24000000货：主营业务收入 24000000（3）内销产品，分录为：借：银行存款 3510000货：主营业务收入 3000000应交税金——应交增值税（销项税额）510000（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）借：产品销售成本480000货：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000（5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。