第四章审计的种类、方法和程序
抽查法
指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选 择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果 来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方 法。 优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱 出来，极大地提高工作效率。 缺点：繁琐，易发生偏差。 适用范围：内部控制系统比较健全，会计基础较好的 企事业单位。
调节法
在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实 的数据的方法。若遇有检查日与结账日之间不一致时，应进 行必要调整
调整公式
结账日账面应存数=盘点日账面应存数+盘点日与 结账日之间的发出数－盘点日与结账日之间的收 入数 结账日实存数=盘点日实存数+盘点日与结账日之 间发出数－盘点日与结账日之间收入数
序 函证 号 编号 1 22
客户 函证 名称 金额 A 30万
回函日期
回函内容
2006-1-19 购买Y公司30万货物属实，但款 项已于2005年12月25日用于支 票支付 2006-1-20 因产品质量不符合要求，根据购 货合同，于2005年12月28日将 货物退回 2006-1-23 2005年12月10日收到Y公司委托 本公司代销的货物640000元，尚 未销售 2006-1-25 以分期付款方式购货90万元，已 按购货合同于2005年12月25日 首付30万 因地址错 退回
表1
调 节 表 2010年 1月15日
审计日盘点情况 结账日至审计日调节情 况 调节时 间 年月 日 调 节 数 量 减： 入库 数 9 加： 出库 数 10
工作底稿编号：
决 算 日 情 况
材 料 名 称
盘点时间 盘点 数量
年 月 日
决算日 实有数
决算日 账面数
差 异
1 乙 材 料
2
3
4
5
6 7 8
（三）、应收账款函证小练习：
2012年11月30日，被审计单位爱施德股份有
限公司应收账款——深圳华侨城股份有限公司余
额为30万元；审计中发现11月30日当天爱施德
向华侨城发货50万元（含税），尚未做账务处理，
经与客户讨论，客户承认该笔发货符合收入确认
条件，应当做出调整。请编制函证并模拟回函处
2
56
B
50万
3
64
C
64万
4
83
D
90万
5
101
E
70万
顺查法
指按照会计业务处理的先后顺序依次进行检查 的方法。顺查法也称正查法。
逆查法
指按照会计业务处理程序完全相反的方向，依 次进行检查的方法。亦称倒查法或溯源法。
详查法
指对被审计单位被查期内的所有活动、工作部门及其经 济信息资料，采取精细的审计程序，进行细密周详的审 核检查。 优点：对会计工作中的错弊行为，均能揭露无遗，能够 做出较精确的审计结论。 缺点：费时、费力，工作效率很低，审计工作成本昂贵。 适用范围：经济活动简单、业务量极少的小单位，以及 对审计目标有重大影响，且认为产生错误或舞弊的可能性 很大的审计项目
理。
示例
内部审计师在审计Y公司2005年度会计报 表时，基于对于应收账款相关的内部控制的了 解和测试情况，将控制风险评估为高水平，并 根据2005年12月31日的应收账款明细表，于 2006年1月15日采用积极方式对所有重要客户 寄发了询证函。 内部审计师将与函证结果相关的重要异常 情况汇总于下表：
四、函证法 （一）函证法的一般步骤 1. 确定函证事项； 2. 编制并寄发询证函； 3. 收回询证函，进行分析及处理； 4. 在未收回询证函的情况下采取必要的替代程序。 （二）函证法的适用范围和方式 1. 可用函证法取证的事项。主要包括银行存款、应收账款、 应收票据、短期投资、代销代存资产、应付账款、应付票 据、财产担保、财产抵押、租赁资产、长期投资、债权和 股票、重大或异常的交易等。 2. 函证的方式。 （1）积极函证 （2）消极函证
38000
29200
7000
3500
17200
6800
62200
39500
根据上述资料，审计人员抽查有关会计凭证，并与 产品成本明细账核对，账证相符，盘点在产品实物 数量符合实际；验证投料率和完工率也符合实际情 况,根据成本计算单，验证在产品成本如下： 直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元) 直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元) 制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元) 在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
盘点法
是指通过对有关财产物资的清点、计量，来证实账面反 映的财物是否确实存在的一种审计技术。 直接盘点——审计人员亲自盘点实物； 监督盘点——经管财产人员等盘点，审计人员监督盘点 ；适用于数量较大的实物，如原材料等。
适用范围：各种实物的检查，如现金、有价证券、材 料、产成品、在产品、库存商品、低值易耗品、包装物、 固定资产等
会计资料与其他资料的核对
核对账单
核对其他原始记录
案例二 审计人员审查某企业在产品成本，收集到的 有关资料如下： (1)该企业采用约当产量法计算甲产品的在产 品成本。 (2)甲产品本月完工120件，月末在产品60件。 (3)甲产品的在产品的投料率为80％，完工率 为50％。 (4)生产成本明细账如图表l—4所示。
（三）询证函的编制 询证函一般采用统一格式，主要包括收件人、说明函 证目的、需对方确认的事项、回函的要求等。函证一般由 内部审计人员以被审计单位的身份编制，由内部审计人员 寄发并要求收件人直接将回函寄回给内部审计人员而不是 被审计单位，以保证回函的可靠性。 （四）对函证结果的分析 （五）未收到回函的情况 在采用积极函证方式时，如果在限定的期间内未收到 对方的回函，应该引起内部审计人员的重视，一般来说， 应发送第二次乃至第三次询证函。若仍得不到答复，内部 审计人员应采取替代程序。
2010 月 5 日 1
摘 要 月初在产 品成本
直接材料 12000 55200 67200
直接人工 制造费 用 3000 7500 10500 4 500 19 500 24000
合 计 19500 82200 101700
31 本月生产 费用 31 生产费用 合计
31 结转完工 产品成本
31 月末在产 品成本
审阅的技巧 从有关数据的增减变动看有无异常，来鉴别判断 被审计单位可能在哪些方面存在问题 （1）有关数据的增减有无异常 〔2〕相关资料反映经济活动的真实程度 〔3〕账户对应关系 〔4〕时间上有无异常
〔5〕购销活动有无异常 〔6〕资料本身的要素内容
核对法
指将书面资料的相关记录之间，或是书面资料 的记录与实物之间，进行相互勾对以验证其是 否相符的一种审计技术方法。 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对
内部审计
（第四章）
4
审计技术方法
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审 计对象，收集审计证据，并对照审计 依据，形成审计结论和意见的各种专 门手段的总称。
二、审计的技术方法
1、审查书面资 料的方法 按审查书面资料的 审阅法 技术 核对法 查询法 比较法 分析法 按审查书面资料的 顺查法 顺序 逆查法 按审查书面资料的 详查法 数量 抽查法
项 目 银行对账单余额 加:企业已收，银行尚未入账合计金额。 其中:1. 其中:2. 减:企业已付，银行尚未入账合计金额。 其中:1. 其中:2. 调整后银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 加:银行已收，企业尚未入账合计金额。 其中:1. 其中:2. 减:银行已付，企业尚未入账合计金额。 其中:1. 其中:2. 调整后企业银行存款日记账余额
11=59+10 31500
12
13=1112 -500
1
14
42000
1 15 50500 40000
Hale Waihona Puke 32000决算日实有数=42000-50500+40000=31500（千克） 经上述调节看到，结账日实存乙种原材料比账存数少500千克。对 此，审计人员还应进一步查明原因。
银行余额调节表编制
根据下列资料编制银行存款余额调节表 祥云公司2005年5月银行存款日记账的账面余额为 600,000元，银行对账单余额为540,000元，经核对存在 以下未达账款： （1）25日银行结算银行存款利息8,000元，企业尚未入账 （2）26日银行代收外地汇款22,000元企业尚未入账； （3）28日企业存入转账支票100,000元，银行尚未入账； （4）29日企业开出一张支票7,000元，银行尚未入账 （5）30日银行为企业代付水电费10,000元，企业尚未入 账 （6）28日企业开出支票13,000元，银行尚未入账。
则在产品成本： 多计材料费=29 200—19200=10000(元) 多计人工费=3 500—2100=l 400(元) 多计制造费用=6 800—4 800=2000(元) 多计在产品成本合计 =10000+l400+2000=13400(元) 验算结果表明，该企业多计在产品成本，造 成少转完工产品成本13400元，经向有关会计人员 询问，证实是因计算失误而发生的差错。
会计资料间的核对
核对记账凭证与所附原始凭证。 核对时注意两点： 一是核对证与证之间的有关内容是否一致，包括经济业务内 容摘要、数量、单价、金额合计等； 二是核对记账凭证上载明的所附凭证张数是否相符。 核对汇总记账凭证与分录记账凭证合计，视其是否相符。 核对记账凭证与明细账、日记账及总账，查明账证是否相 符。 核对总账与所属明细账余额之和，查明账账是否相符。 核对报表与有关总账和明细账，查明账表是否相符。 核对有关报表，查明报表间的相互项目，或是总表的有关 指标与明细表之间是否相符。
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审计分类与审计方法
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第一节 审计分类
3．事后审计 事后审计是指在经济活动结束以后实施的审计，如上市公司财务报 表审计。 （三）按审计的时间是否确定分类 1．定期审计 定期审计是指审计主体按照预先规定的时间进行的审计，如年度财 务报表审计。 2．不定期审计 不定期审计一般都是由于特殊需要或临时任务而进行的审计。如发 现某单位有小金库行为而对其实施的专案审计。
财政财务审计的目的是审查财政、财务收支活动及相关经济资料的 真实性、合法性和合规或合理性。为了实现这些审计目的，不同审计主 体应确定各自的审计目标。如现阶段，国家审计机关进行财政财务审计 的目标是真实性、合法性；内部审计机构的审计目标主要是真实性、合 规或合理性；注册会计师的审计目标主要是合法性、公允性。
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第一节 审计分类
2．经济效益审计
经济效益审计是指对被审计单位的财政收支、财务收支及有关经济 活动的经济性、效率性、效果性等进行的审计。审计目的是加强经营管 理、提高经济效益。
3．经济责任审计
经济责任审计是指对审计监督单位的主要负责人履行经济责任情况 进行的审计。审计目的是确定被审计人员履行经济责任的基本情况，正 确评价其任职期间的业绩，以及对其履行经济责任过程中存在的问题应 承担的责任作出界定。
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第二节 审计方法
审计方法是指审计人员在审计过程中，组织审计工作、收集审计证 据采用的技术和手段的总称。审计方法是为审计的目标和任务服务的， 在实际审计工作中，审计人员必然要有意识的运用各种审计方法，以有 效的完成审计任务。由于审计的种类不一样，审计的目标、内容、要求 也不一样，加之被审计单位所在行业、规模、经营管理等方面的情况存 在差别，所以运用的审计方法也不一样。审计方法的选用是否适当，对 于审计结论的正确与否，有着密切的关系。
审计种类方法和程序
数据采集和分析
收集被审计单位的相关数据， 进行数据分析，发现异常和疑 点，为进一步调查提供依据。
现场调查
通过询问相关人员、观察现场 情况等方式，对被审计单位进 行实地调查，以确认异常和疑 点的真实性。
收集审计证据
根据现场调查的结果，收集相 关的审计证据，包括文件、合 同、账簿等，以证明审计结论
的可靠性。
确定审计重点
02
根据初步了解的情况，确定审计的重点领域和风险点，为制定
审计计划做好准备。
制定审计方案
03
根据初步调查的结果，制定具体的审计方案，包括审计目标、
内容、方法、时间安排等。
制定审计计划
1 2 3
确定审计范围
根据审计目标和方案，确定审计的范围和重点， 包括被审计单位、审计期间、审计内容等。
对某一项经济业务的多个环节进行追溯审查，以 确定是否有错弊。
分析性审计法
趋势分析
对被审计单位的经济数据进行趋势分析，以发现异常变动。
比率分析
对被审计单位的财务比率进行分析，以评估其财务状况。
关联性分析
对被审计单位的各项经济指标之间的关联性进行分析，以发现异常 关系。
抽样审计法
随机抽样
从被审计单位的所有经济业务中随机抽取一部分进行审查。
审计报告编写
整理审计结果
将现场审计的结果进行整理，包括数据分析结果、现场调查结果、 证据收集情况等。
编写审计报告
根据整理的审计结果，编写审计报告，包括审计目标、范围、方法 、结果和建议等。
征求被审计单位意见
将初稿发送给被审计单位，征求其意见和建议，以便进一步完善报告 内容。
审计报告审核与发布
审核报告内容
范围
方法
收集被审计单位的相关数据， 进行数据分析，发现异常和疑 点，为进一步调查提供依据。
现场调查
通过询问相关人员、观察现场 情况等方式，对被审计单位进 行实地调查，以确认异常和疑 点的真实性。
收集审计证据
根据现场调查的结果，收集相 关的审计证据，包括文件、合 同、账簿等，以证明审计结论
的可靠性。
确定审计重点
02
根据初步了解的情况，确定审计的重点领域和风险点，为制定
审计计划做好准备。
制定审计方案
03
根据初步调查的结果，制定具体的审计方案，包括审计目标、
内容、方法、时间安排等。
制定审计计划
1 2 3
确定审计范围
根据审计目标和方案，确定审计的范围和重点， 包括被审计单位、审计期间、审计内容等。
对某一项经济业务的多个环节进行追溯审查，以 确定是否有错弊。
分析性审计法
趋势分析
对被审计单位的经济数据进行趋势分析，以发现异常变动。
比率分析
对被审计单位的财务比率进行分析，以评估其财务状况。
关联性分析
对被审计单位的各项经济指标之间的关联性进行分析，以发现异常 关系。
抽样审计法
随机抽样
从被审计单位的所有经济业务中随机抽取一部分进行审查。
审计报告编写
整理审计结果
将现场审计的结果进行整理，包括数据分析结果、现场调查结果、 证据收集情况等。
编写审计报告
根据整理的审计结果，编写审计报告，包括审计目标、范围、方法 、结果和建议等。
征求被审计单位意见
将初稿发送给被审计单位，征求其意见和建议，以便进一步完善报告 内容。
审计报告审核与发布
审核报告内容
范围
方法
审计的种类、方法和程序PPT教学课件
随机数表法 系统抽样法 分层抽样法 整群抽样法
➢ 评价抽样结果
2020/12/10
10
2-3抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
➢ 平均值估计 ➢ 差异估计
2020/12/10
11
2-4审计程序
审计的准备阶段
➢ 了解被审计单位的基本情况 ➢ 签订审计业务约定书 ➢ 初步评价被审计单位的内部控制系统 ➢ 分析审计风险 ➢ 编制审计计划
2020/12/10
12
2-4审计程序
审计的实施阶段
➢ 进驻被审计单位 ➢ 检查和评价内部控制系统 ➢ 审查会计报表及其所反映的经济活动 ➢ 收集审计证据
2020/12/10
2
2-1审计的种类
审计的其他分类
➢按审计范围分类
全部审计 局部审计
专项审计
➢按审计实施时间分类
事前审计 事中审计
事后审计
➢按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
➢按审计动机分类
强制审计 任意审计
➢按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
➢按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计
2020/12/10
13
PPT精品课件
谢谢观看
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14
2 审计的种类、方法和程序
2-1审计的种类 2-2审计的方法 2பைடு நூலகம்3抽样技术在审计中的应用 2-4审计程序
2020/12/10
1
2-1审计的种类
审计的基本分类
➢按审计主体分类 ➢按审计内容和目的分类
➢ 评价抽样结果
2020/12/10
10
2-3抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
➢ 平均值估计 ➢ 差异估计
2020/12/10
11
2-4审计程序
审计的准备阶段
➢ 了解被审计单位的基本情况 ➢ 签订审计业务约定书 ➢ 初步评价被审计单位的内部控制系统 ➢ 分析审计风险 ➢ 编制审计计划
2020/12/10
12
2-4审计程序
审计的实施阶段
➢ 进驻被审计单位 ➢ 检查和评价内部控制系统 ➢ 审查会计报表及其所反映的经济活动 ➢ 收集审计证据
2020/12/10
2
2-1审计的种类
审计的其他分类
➢按审计范围分类
全部审计 局部审计
专项审计
➢按审计实施时间分类
事前审计 事中审计
事后审计
➢按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
➢按审计动机分类
强制审计 任意审计
➢按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
➢按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计
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2 审计的种类、方法和程序
2-1审计的种类 2-2审计的方法 2பைடு நூலகம்3抽样技术在审计中的应用 2-4审计程序
2020/12/10
1
2-1审计的种类
审计的基本分类
➢按审计主体分类 ➢按审计内容和目的分类
第四章审计的种类方法和程序
第四章审计的种类方法和程序
抽查法
指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选 择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果 来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方 法。
➢优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱 出来，极大地提高工作效率。 ➢缺点：繁琐，易发生偏差。 ➢适用范围：内部控制系统比较健全，会计基础较好的 企事业单位。
重点，为制订审计方案服务； 2. 在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做
出审计结论服务； 3. 在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报
告的内容达成一定程度的共识。 （三）询问法使用过程中的注意要点 1. 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，去定合适的谈话人员； 2. 实施询问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平； 3. 询问前要对内容做好充分的准则； 4. 询问中要注意一定的技巧，包括询问人员的行为举止等； 5. 应对询问内容认真做好记录，如有必要，可请被谈话人签字。
直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元)
直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元)
制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元)
在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第四章审计的种类方法和程序
示例
内部审计师在审计Y公司2005年度会计报表 时，基于对于应收账款相关的内部控制的了解 和测试情况，将控制风险评估为高水平，并根 据2005年12月31日的应收账款明细表，于2006 年1月15日采用积极方式对所有重要客户寄发了 询证函。
抽查法
指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选 择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果 来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方 法。
➢优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱 出来，极大地提高工作效率。 ➢缺点：繁琐，易发生偏差。 ➢适用范围：内部控制系统比较健全，会计基础较好的 企事业单位。
重点，为制订审计方案服务； 2. 在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做
出审计结论服务； 3. 在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报
告的内容达成一定程度的共识。 （三）询问法使用过程中的注意要点 1. 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，去定合适的谈话人员； 2. 实施询问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平； 3. 询问前要对内容做好充分的准则； 4. 询问中要注意一定的技巧，包括询问人员的行为举止等； 5. 应对询问内容认真做好记录，如有必要，可请被谈话人签字。
直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元)
直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元)
制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元)
在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第四章审计的种类方法和程序
示例
内部审计师在审计Y公司2005年度会计报表 时，基于对于应收账款相关的内部控制的了解 和测试情况，将控制风险评估为高水平，并根 据2005年12月31日的应收账款明细表，于2006 年1月15日采用积极方式对所有重要客户寄发了 询证函。
审计第4章
25
六、重新计算
注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计 技术，对记录或文件中数据计算的准确性进行核 对。
26
七、重新执行
注册会计师以人工方式或使用计算机辅助 审计技术，对被审计单位内部控制组成部分 的程序或控制重新独立执行。
27
八、分析程序
注册会计师通过研究不同财务数据之间、以 及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财 务信息作出评价。分析程序还包括调查与其他相 关信息不一致或与预测数据严重偏离的波动和关 系。
18
审计程序：
获取审计证据的具体方法。
19
审计程序的基本类型：
一、检查记录或文件 二、检查有形资产 三、观察 四、询问 五、函证 六、重新计算 七、重新执行 八、分析程序
20
一、检查记录或文件
注册会计师对被审计单位内部或外部生 成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的 记录或文件进行审查。 其中的记录或文件包括： 原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表 以及其他文件。 检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或
缺点：分割相关账户、实质性程序与控制测试相 脱节
16
四、业务循环法
把紧密相联的报表项目及涉及的交易和账户归 入同一业务循环，然后按业务循环来组织财务报表 审计的方法。 优点：
将交易与账户的实质性程序与控制测试直接联系， 便于对被审计单位业务的了解； 便于审计的合理分工，提高审计效率与效果。
17
第三节 审计程序
工作效率，降低审计成本。
8
。
一、顺查法和逆查法 ——按照审计工作的顺序和会
计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。
顺查法：按照会计核算的先后顺序，依次审查凭 证、账簿和报表的一种审计方法。 优点：系统全面、质量可靠 缺点：工作量大、不易于抓注重点，效率低 适用于：规模小、业务量小的单位。
审计的种类、方法与程序PPT课件( 15页)
随机数表法 系统抽样法 分层抽样法 整群抽样法
抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
审计程序
审计的准备阶段
了解被审计单位的基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制系统 分析审计风险 编制审计计划
•
14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。
•
15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。
Hale Waihona Puke •5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。
•
8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！
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9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。
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10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。
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10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。
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11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。
抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
审计程序
审计的准备阶段
了解被审计单位的基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制系统 分析审计风险 编制审计计划
•
14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。
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15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。
Hale Waihona Puke •5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。
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8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！
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9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。
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10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。
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10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。
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11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。
审计的基本程序和方法
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第一节 审计的基本程序
• 三、审计终结阶段
• 审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编 制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
• （一）整理、评价审计证据 • （二）复核审计工作底稿 • （三）编制审计报告并提出管理建议书 • （四）审计资料归档
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第一节 审计的基本程序
• ２ 了解的方法 • （１）查阅上一年度的工作底稿。 • （２）查阅行业、业务的经营资料。 • （３）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。 • （４）询问内部审计人员。 • （５）询问管理当局。 • （６）确定关联方及其交易的存在。 • （７）考虑有关会计和审计公告的影响。
第四章 审计的基本程序和方法
• 第一节 审计的基本程序 • 第二节 审计的一般方法 • 第三节 审计抽样
第一节 审计的基本程序
• 一、审计准备阶段
• （一）了解被审计单位的基本情况 （前期分析） • １ 了解被审计单位的基本情况 • 了解被审计单位的基本情况：对委托人委托审计的原因、目的进行分
析；被审计单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控 制的优劣；以前年度接受审计的情况。
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第二节 审计的一般方法
• 三、经济活动的分析方法
• （一）比较分析法 • 比较分析法，是指将某项财务指标与性质相同的指标、标准进行对比，
揭示单位财务状况和经营成果的一种分析方法。比较分析法又可分为 相对数比较分析法和绝对数比较分析法两种。 • （二）因素分析法 • 因素分析法（也称连锁替代法），是指为确定某一经济现象诸因素的 影响方向和程度而采用的一种分析方法。 • （三）趋势分析法 • 趋势分析法，是指利用财务报表提供的数据资料，将各期实际指标与 历史指标进行对比，提示单位财务状况和经营成果变化趋势的一种方 审计的一般方法
第一节 审计的基本程序
• 三、审计终结阶段
• 审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编 制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
• （一）整理、评价审计证据 • （二）复核审计工作底稿 • （三）编制审计报告并提出管理建议书 • （四）审计资料归档
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第一节 审计的基本程序
• ２ 了解的方法 • （１）查阅上一年度的工作底稿。 • （２）查阅行业、业务的经营资料。 • （３）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。 • （４）询问内部审计人员。 • （５）询问管理当局。 • （６）确定关联方及其交易的存在。 • （７）考虑有关会计和审计公告的影响。
第四章 审计的基本程序和方法
• 第一节 审计的基本程序 • 第二节 审计的一般方法 • 第三节 审计抽样
第一节 审计的基本程序
• 一、审计准备阶段
• （一）了解被审计单位的基本情况 （前期分析） • １ 了解被审计单位的基本情况 • 了解被审计单位的基本情况：对委托人委托审计的原因、目的进行分
析；被审计单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控 制的优劣；以前年度接受审计的情况。
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第二节 审计的一般方法
• 三、经济活动的分析方法
• （一）比较分析法 • 比较分析法，是指将某项财务指标与性质相同的指标、标准进行对比，
揭示单位财务状况和经营成果的一种分析方法。比较分析法又可分为 相对数比较分析法和绝对数比较分析法两种。 • （二）因素分析法 • 因素分析法（也称连锁替代法），是指为确定某一经济现象诸因素的 影响方向和程度而采用的一种分析方法。 • （三）趋势分析法 • 趋势分析法，是指利用财务报表提供的数据资料，将各期实际指标与 历史指标进行对比，提示单位财务状况和经营成果变化趋势的一种方 审计的一般方法
审计的分类、方法和程序
2 审计的分类、方法和程序
2.1.4 按审计范围分类
审计按其范围，可以分为全部审计、局部审计和专项审计。 2.1.4.1 全部审计 全部审计是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料或全部经济活动实施的审计。 2.1.4.2 局部审计 局部审计是指对被审计单位一定时期内的部分会计资料或部分经济活动实施的审计。 2.1.4.3 专项审计 专项审计亦称专题审计或特种审计，是指根据特定需要或目的实施的审计。 专项审计，顾名思义就是对某一专项或特定的专题所进行的审计活动，对与此无关的经济业务一般不进行审计。
注意：公式中后两个项目，必须是经过审计人员审核无误的数据。
1
2
3
4
2.2.2.2 调节法
2 审计的分类、方法和程序
2 审计的分类、方法和程序
2.2.2.3 观察法
观察法是指审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等，以获取证据的方法。如审计人员进入被审计单位以后，对被审计单位所处的外部环境和内部环境进行观察，借此取得环境证据。 2.2.2.4 鉴定法 鉴定法是指通过物理、化学、技术鉴别等手段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真伪的一种方法。审计人员有时需要对书面资料真伪进行鉴定，对实物性能、质量、估价的鉴定，经济活动合理性鉴定等，如审计组织中无该方面的专门人才，就有必要聘请有关专家进行鉴定。
详查法，是指对被审计单位一定期间内的全部或某一部分经济活动的有关资料进行全面、细致、彻底的审查的方法。 详查法的特点是全过程的审计检查。 详查法最大的优点是审查全面，问题不易遗漏，能保证审计的质量。但也存在着耗费多、时间长、成本高的问题。
抽查法也称抽样审计法，是指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽出其中一部分资料作为样本进行检查，并根据其样本结果来推断总体的一种审计方法。 运用抽样法，有一个前提条件，即假定作为特定审计对象总体的每个项目都能代表总体的特征。这是进行抽查的理论依据。 2.2.1.2 按审查的范围可分为详查法和抽查法
审计种类方法和程序
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审计种类方法和程序
2.3.1 审计抽样的意义
•（第四版 •审计抽样：
• 审计抽样是指审计人员对某类交 •是指审计人员
易或账户余额中低于百分之百的 项目实施审计程序，使所有抽样
•对特定审计对 •象总体抽取部 •分样本进行审
单元都有被选取的机会;
•查，然后以其
• 这使注册会计师能够获取和评价 •审查结果来推
审计 其他 分类
按审计 动机分
按审计通 不通知分
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报送审计
被审单位把要审的各项资料送到审计机关 审
实地审计 强制审计
审计机关和审计人员到被审单位去审 (专程、驻在、巡回)
审计机关依法执行
任意审计 预告审计 突击审计
根据被审机构的需要，委托审计 审计事先通知
有特殊目的、内容审计（举报）
审计种类方法和程序
– 注册会计师的审计收人来源于审 计客户，由注册会计师和审计客 户协商确定。
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审计种类方法和程序
• (4)两者的取证权限不同。
– 审计机关有权就审计事项的有关 问题向有关单位和个人进行调查， 并取得有关证明材料，有关单位 和个人应当支持、协助审计机关 工作，如实向审计机关反映情况， 提供有关征明材料；
审
按审计 局部审计 对被审单位一定时间的会计管理资料部分审
计
范围分
其
专项审计
特种审计，根据特定的目的
他
分
事前审计
经济业务发生前的审计
类
按审计实 施时间分
事中审计 事后审计
经济业务发生中的审计 经济业务发生后的审计
就地审计
审计机关和审计人员到被审单位去审
审计学(第8版)课件：审计的种类、方法和程序
3.统计抽样
❖ 统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原则,从审计对象总 体中抽取一部分有效样本进行审查,然后以样本的审查结果来推断 总体的抽样方法。
4.抽样风险和非抽样风险
★ 抽样风险
➢抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结 论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽 样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险 越小。
❖具体审计程序：风险评估程序、控制测试程序和实质性测试程序。
2.5.1 审计的准备阶段
审计的准备阶段是整个审计过程的起点 ❖ 1.了解被审计单位的基本情况 ❖ 2.初步评价被审计单位的内部控制系统 ❖ 3.分析审计风险 ❖ 4.签订审计业务约定书 ❖ 5.编制审计计划
2.5.2 审计的实施阶段
审计的实施阶段是审计全过程的中心环节 ❖ 1.进驻被审计单位 ❖ 2.测试和评价内部控制系统 ❖ 3.测试财务报表及其所反映的经济活动 ❖ 4.收集审计证据
2.其他财产物资的调节
（3）观察法
❖ 概念：观察法是指审计人员进驻被审计单位 后,对于生产经营管理工作的环境、财产物资的 保管情况、内部控制系统的执行情况等,亲临现 场进行实地观察,借以查明被审计单位经济活动 的事实真相,核实是否符合有关标准和书面资料 的记载,以取得审计证据的方法。
❖ 应用：进行财政财务审计和经济责任审计 时,一般要运用观察法进行广泛的实地观察, 收集书面资料以外的审计证据。
类别: ❖ 1.与资产负债表相关的认定 ❖ 2.与利润表相关的认定 ❖ 3.与列报和披露相关的认定
❖ 管理层认定的重要意义: ❖ (1)认定反映了财务报表中数据完整的经济含义。 ❖ (2)认定反映了管理层所承担的全面的财务报告责任。 ❖ (3)认定是确定具体审计程序的基础。 ❖ (4)认定决定了错报的性质和类型,财务报表错报都是因为违反了管