对不同的借款形式主要采取怎样的计税办法
银行借款合同印花税
银行借款合同印花税银行借款合同印花税。
问：借款合同怎样缴纳印花税?答：按借款金额0.05贴花(缴纳印花税) 。
在次月申报地税综合申报表时一并申报纳税。
按借款金额0.05贴花(缴纳印花税),上海的做法是直接到税务大厅买印花税，贴在合同上，划线注销。
印花税费用入帐就OK了【正规个人借款合同范本二】借款人：__________________________ ：_________ 住址：__________________________邮政编码：_________货款银行：__________________________ ：_________ 法定代表人： _______________________传真：_________地址：__________________________邮政编码：_________借款人即抵押人(以下简称甲方)________________________________________贷款人即抵押权人(以下简称乙方)______________________________________保证人即售房单位(以下简称丙方)______________________________________甲方因购置或建造或翻建或大修自有自住住房，根据xx 市公积金管理中心和《职工住房抵押贷款方法》规定，向乙方申请借款，愿意以所购置或建修的住房作为抵押。
乙方经审查同意发放贷款。
在抵押住房的房地产权证交乙方收押之前，丙方愿意为甲方提供保证。
为明确各自的权利和义务，甲，乙，丙三方遵照有关法律规定，经协商一致，订立本合同，共同遵守执行。
第一条借款金额甲方向乙方借款人民币(大写)_________________________元。
第二条借款用处甲方借款用于购置，建造，翻建，大修座落于_____区(县)____街道(镇)_____路(村)_____弄_____号_____室的住房。
印花税合同
印花税合同印花税合同在当今社会，人们对合同愈发重视，越来越多的场景和场合需要用到合同，签订合同可以明确双方当事人的权利和义务。
那么合同要怎么拟定？想必这让大家都很苦恼吧，以下是店铺精心整理的印花税合同，欢迎阅读与收藏。
印花税合同1印花税的征税范围属于正列举，未列入印花税列举的征税范围的不征税。
现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结，希望对纳税人有所帮助。
1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花。
在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997 ）505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。
但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据国税地字第025 号文规定，无需贴花。
2.非金融机构之间签订的借款合同根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。
企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。
3.股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。
4.继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。
但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。
5.委托代理合同代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发 [1991] 第155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。
6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发 [1991] 第 155 号、国税发 [1990]173 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。
印花税法培训讲义(ppt 26页)
• 重点掌握的部分是：
• ①印花税的纳税人、 • ②税目、税率、 • ③应纳税额的计算、 • ④纳税办法和违章处理。
• 难点部分是：计算应纳税额中的一些特殊规
定
主讲：汤代忠
• 一、纳税人P420 • 在中华人民共和国境内书立、使用、领
受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和 个人，都是印花税的纳税义务人。 • “单位和个人”，包括一切内、外资企 业，各类行政（机关、部队）和事业单位， 中、外籍个人。
主讲：汤代忠
• 4、借款合同。它是银行及其他金融组织和借 款人（不包括银行同业拆借）之间所签订的合 同，其计税金额为借款金额，适用税率为 0.5‰，计税公式为：
• 应纳税额＝借款金额×0.5‰
• 目前，由于金融机构融资活动的日益广泛，国 家对不同形式的借款合同，又具体规定了不同 的计税办法，考生要掌握教材所述办法。
税目）。 各类应税凭证包括的范围，应仔细理解税
目税率表的解释，要掌握哪些凭证应缴纳印花 税。P425-426
主讲：汤代忠
• 印花税的税率有两种形式：P424
• ①比例税率
• 比例税率适用于记载有金额的应税凭证， 13个税目中大部分采用比例税率；
• ②定额税率
• 定额税率也称固定税额，适用于无法记 载金额或者虽载有金额，但作为计税依据明 显不合理的凭证。13个税目中只有权利许可 证照、营业账簿中的其他账簿。采用这种定 额税率，每件应税凭证缴纳固定数额（5元） 的税款。
考生熟练掌握。
主讲：汤代忠
主讲：汤代忠
• 印花税的纳税人按征税对象又分为五类：P420
• 1、立合同人。是指合同的当事人，不包括保人、证 人、鉴定人。如果一份合同由两方或两方以上的当事 人共同签订，那么签订合同的各方都是纳税人。
2023年初级经济师之初级经济师财政税收题库附答案(基础题)
2023年初级经济师之初级经济师财政税收题库附答案（基础题）单选题（共50题）1、下列属于契税的征税对象是（）。
A.无形资产B.房屋C.开征范围的土地D.所有权发生转移的土地和房屋【答案】 D2、关于城镇土地使用税的说法，错误的是( )。
A.城镇土地使用税的征税对象为开征范围内的土地B.城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇、农村范围内使用土地的单位C.城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积D.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税【答案】 B3、判断公共需要满足程度与私人个别需要满足程度最佳结合点的主要指标是（）。
A.财政收入占财政支出的比重B.财政收入占GDP的比重C.财政支出占财政收入的比重D.财政支出占GDP的比重【答案】 B4、调节企业利润水平和居民收入水平是通过财政的（）职能实现的。
A.资源配置B.收入分配C.经济稳定D.监督管理【答案】 B5、某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。
关税税率60%，消费税税率9%，增值税税率13%。
A.100B.105.23C.210D.167.51【答案】 B6、建立财政投融资制度，较为成功的做法是（）。
A.发展政策性银行B.依托商业银行C.建立财政投资机构D.发展信托投资机构【答案】 A7、带有强制性色彩发行公债的方法是（）。
A.公募法B.承受法C.出卖法D.支付发行法【答案】 D8、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起（）日内缴纳税款。
A.3B.7C.10D.15【答案】 D9、根据《增值税暂行条例》，属于视同销售行为征收增值税的是（）。
，A.企业将购进的原材料用于免税项目B.企业将购进的钢材用于建造厂房C.企业将购进的酒发给职工作为福利D.企业将委托加工的卷烟赠送给客户【答案】 D10、按照财政支出的经济性质分类，属于转移性支出的是（）。
2024年借款合同印花税
自支用贷款之日起，按实际支用数计算利息，并计算复利在合同规定的借款期内.月利为________________。借款方如果不按期还款，逾期部分加收利率_________%。
六、权利义务
贷款方有权监督贷款使用情况，了解借款方的`偿债能力等情况，借款方应该如实提供有关的资料。借款方如不按合同规定使用贷款，贷款方有权收回部分贷款，并对违约部分参照银行规定加收罚息。(贷款方提前还款的，应按规定减收利息。)
《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其它凭证征税”规定，印花税的.征税对象采取的是正列举的方式，只对列举出来的凭证征税，未列举的一律不征税。
因此，企业和企业之间的借款合同，不属于银行及其它金融组织和借款人签订的借款合同，不能视同借款合同缴纳印花税。
双方确认，如乙方违反上述第四条第(五)项第4款规定的即构成严重违约。除了承担违约责任之外，由此给甲方造成经济损失的，一律由乙方负责赔偿。
五、 甲方承诺，如果今后乙方为公司作出更大贡献的，经董事会认定后，甲方将继续根据公司有关规定给予乙方其他奖励。
六、 本协议经甲、乙双方签字盖章即生效，有效期为一十年。本协议未尽事宜，由双方另行协商确定。
三、借款期限
借款期限________________年，自________________年________________月________________日起至________________年________________月________________日止。
四、还款方式
应按照本协议规定时间主动偿还对甲方的欠款及利率。乙方到期还清所有本协议规定的款项后，甲方收到还款后将借据交给乙方。
2024年借款合同印花税
经济法第三阶段
经济法第三阶段交卷时间：2021-11-07 19:23:18一、单项选择题1.(3分)公开发行，是指向社会公众公开销售股票的方式。
向特定对象发行证券累计超过〔〕的，为公开发行。
• A. 50人• B. 100人• C. 200人• D. 500人得分： 0知识点： 3b 第三阶段B卷答案 C解析2.(3分)以下属于我国目前尚未开征的税种的有：〔〕。
• A. 农业税• B. 印花税• C. 关税• D. 遗产税得分： 0知识点： 3a 第三阶段A卷答案 D解析3.(3分)根据我国?证券法?的规定，证券公司能否从事证券自营业务？〔〕• A. 证券公司均可以从事证券自营业务• B. 证券公司均不得从事证券自营业务• C. 证券公司只能从事由包销产生的证券自营业务• D. 综合类证券公司可以从事证券自营业务得分： 0知识点： 3a 第三阶段A卷答案 D解析4.(3分)以下反垄断法实体制度中，〔〕是我国独有的制度设计。
• A. 制止垄断协议制度• B. 制止滥用市场支配地位制度• C. 控制经营者集中制度• D. 制止滥用行政权力限制竞争制度得分： 0知识点： 3b 第三阶段B卷答案 D解析5.(3分)与他人串通，以事先约定的时间、价格和方式相互进展证券交易，影响证券交易价格或者证券交易量的行为，属于〔〕。
• A. 内幕交易行为• B. 操纵市场行为• C. 欺诈客户行为• D. 虚假陈述行为得分： 0知识点： 3a 第三阶段A卷答案 B解析6.(3分)证券发行后，保荐机构有充分理由确信发行人可能存在违法违规行为以及其他不当行为的，情节尚不严重的，应当〔〕。
• A. 催促发行人做出说明并限期纠正• B. 向中国证监会报告• C. 向证券交易所报告• D. 发表保存意见得分： 0知识点： 3a 第三阶段A卷答案 A解析7.(3分)我国的各个税种间是根据〔〕的不同来加以相互区别的。
• A. 计税依据• B. 征税对象• C. 税目• D. 纳税主体得分： 0知识点： 3b 第三阶段B卷答案 B解析8.(3分)以下行为中，当事人需要进展房屋设立登记的是〔〕。
税务师《税法二》考试题及答案
xx年税务师《税法二》考试题及答案1.根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合以下( )条件的基金会、慈善组织等社会团体。
A.终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织B.捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配C.全部资产及其增值为该法人所有D.以开展公益事业为宗旨，以营利为目的E.收益和营运结余主要用于符合群众所期望的事业2.根据企业所得税相关规定，以下固定资产不得计提折旧在税前扣除的有( )。
A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的生产线C.以融资租赁方式租人的机床D.与经营活动无关的小汽车E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备3.以下关于房地产企业收入的处理，正确的有( )。
A.企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，应按规定全部确认为销售收入B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现C.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现D.企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售E.企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进展确定4.以下各项中，可以作为广告费税前扣除限额计算依据的有( )。
A.代购代销手续费收入B.特许权使用费收入C.固定资产出租收入D.将自产价值100万元的货物用于捐赠E.罚款净收入5.企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原那么。
以下同期资料中由企业提供的有( )。
A.企业偿债能力和举债能力分析B.企业集团举债能力及融资构造情况分析C.企业资本等权益投资变动情况说明D.关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况E.在关联融资期间产生的销售收入和对应的销售本钱6.以下关于企业所得税纳税地点的说法中，说法正确的有( )。
2023年《税法一》试题2
2023年《税法一》试题2023年《税法一》试题一、单项选择题〔共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意〕1．在税收分配活动中，税法的调整对象是〔〕。
A．税收分配关系B．经济利益关系C．税收权利义务关系D．税收征纳关系2．以下税种中，征税对象与计税根据一致的是〔〕。
A．农业税B．车船使用税C．消费税D．企业所得税3．比例税率是指〔〕。
A．对不同征税对象或不同税目，不管数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系B．对同一征税对象或同一税目，不管数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系C．对同一征税对象或同一税目，不管数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系D．对同一征税对象或同一税目，不管数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系4．税法的特点表达在许多方面，从立法过程来看，税法属于〔〕。
A．义务性法规B．授权性法规C．习惯法D．制定法5．税法原那么是构成税收法律标准的根本要素之一。
以下税法原那么中与法定性原那么存在一定冲突的是〔〕。
A．本质课税原那么B．税收公平原那么C．公众信任原那么D．平等性原那么6．通过直接缩小计税根据的方式实现的减税免税是〔〕。
A．法定式减免B．税率式减免C．税额式减免D．税基式减免7．以下税法解释中不能作为法庭判案直接根据的是〔〕。
A．立法的事前解释B．立法的事后解释C．行政解释D．司法解释8．关于税务行政复议，以下说法正确的选项是〔〕。
A．税务行政复议属于司法判决B．税务行政复议审查税务行政行为的合法性与适当性C．税务行政复议实行两审终审制D．对国家税务总局作出的详细行政行为不服的，向国务院申请行政复议9．以下税法体系形式中，我国现行税法体系属于〔〕。
A．宪法、税收根本法、单行税法B．宪法、单行税法C．宪法、税收法典D．宪法、税收法典、单行税法10．张某4月份获得收入3800元，假设规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。
新税法中关于关联方借款利息税前扣除的规定是什么
新税法中关于关联方借款利息税前扣除的规定是什么企业间的投资方式主要有债权性投资和权益性投资，但企业基于规避税收成本的目的，可以采取增加债权性投资，同时相应减少权益性投资的做法，其主要原因是：首先，债务人支付给的利息可以在税前扣除，而支付给股东的股息却不能在税前扣除;其次，如果关联方之间所在国家或地区税收制度存在差异，或双方所得税税收待遇存在差异，则企业可通过支付利息的方式将利润转移至所得税成本较低一方的关联企业，从而达到避税目的;再次，有的国家对非居民纳税人获得的利息征收的预提所得税税率，通常比对股息征收的企业所得税税率低，则采用债权性投资就比采用股权投资的税收成本低。
对于债务人和债权人同属于一个利益集团的跨国公司来说，就可能产生通过操纵融资方式，降低集团整体税收负担的目的。
因此，相关税收法规对关联方之间的债权性投资规模及利息支出作出限制，以防范企业通过操纵债权性投资与权益性投资的结构进行避税，这就是税收制度中所谓的防止“资本弱化”。
一、原内、外资企业关联方利息支出税前扣除规定及分析(一)原内资企业关联方利息支出税前扣除规定及分析在原内资企业所得税政策中，主要通过规定借款金额与注册资本的比例来管理关联方利息支出的税前扣除。
原国税发[2000]84号文曾规定：“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
”该文存在的问题是：如果关联方企业均为内资企业，双方适用的企业所得税政策和税收待遇完全相同，双方之间并不存在相互转移利润进而避税的空间。
如果一方向另一方借款超过其注册资本的50%，超过部分的利息因不得于税前扣除而缴纳企业所得税，另一方收取的这部分利息非但要计入应纳税所得额，而且须先行缴纳营业税等流转税，如此一来必然导致重复征税，进一步加重了内资企业的融资成本。
(二)原外资企业关联方利息支出税前扣除规定及分析对于外商投资企业利息支出的税前扣除，原税法主要从以下方面进行管理：1、对关联方负债利息水平作出规定，即对关联方利息支付和收取的利率水平参照“正常利率”的标准。
税法(Ⅱ)-印花税(一)_真题-无答案
税法(Ⅱ)-印花税(一)(总分144,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列关于代售印花税票的表述中，正确的是( )。
A. 税务机关应给予代售单位和个人10%的手续费B. 代售户所领取的印花税票，可转与他人销售C. 代售单位所售印花税票取得的税款，必须进行专户存储D. 特殊情况下，代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳2. 股份制企业向社会公开发行的股票(A股)，因购买、赠与所书立的书据，均依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额缴纳印花税，其适用的税率一般为( )。
A. 2‰B. 5‰C. 3‰D. 1‰3. 对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括( )。
A. 重用印花税票金额1倍至3倍B. 重用印花税票金额1倍至5倍C. 重用印花税票金额50%以上5倍以下D. 2000元以上10000元以下4. 对于已粘贴在纳税凭证上的印花税票未加以注销或未划销的，税务机关可处以未注销或未画销印花税票金额( )。
A. 1倍至5倍的罚款B. 3倍至5倍的罚款C. 1倍至3倍的罚款D. 5倍至10倍的罚款5. 某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。
货物运输合同的印花税税率为万分之五，仓储保管合同的印花税税率为1‰，该项合同双方各应缴纳的印花税额为( )元。
A. 500B. 250C. 375D. 10006. 有时合同在签订时无法确定计税金额，对于这类合同—般应预贴印花，按照规定预贴印花的金额是( )元。
A. 10B. 1C. 15D. 57. 对下列关于印花税纳税人的表述中，你认为错误的是( )。
A. 书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人B. 所谓当事人是指对凭证负有直接或间接权利义务关系的单位和个人，包括保人、证人C. 现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业D. 建立营业账簿的以立账簿人为纳税人8. 对以粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可处未缴少缴金额的( )的罚款。
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对不同的借款形式主要采取怎样的计税办法
应计征印花税的借款合同的范围包括：
银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的
借款合同。
单据作为合同使用的，也应按合同贴花。
借款合同的计税金额为借款金额。
应纳税额=借款金额×0.5‰
目前，对不同的借款形式，主要采取下列计税办法：
一、凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只就借款合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。
如果双方在口头上达成借贷协议，在借款时通过借据作凭证，应按每次借据金额计税贴花。
二、借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)
签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。
这种借款次数频繁，如果每次借款都要贴花，势必加重双方负担。
因此，对这类合同只就其规定的最高额在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。
三、目前，有些借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量的抵押贷款，这种借贷方式属资金信贷业务，这类合同应按借款合同贴花，其后如果借款方因无力偿还借款而将抵押资产转移给贷款方时，还应就双方书立的产权书据，按“产权转移书据”的有。