会计制度设计 第二章课件
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会计科目使用说明是对会计科目的核算内容与范围、所属 明细科目的设置、账户结构的特点、会计科目的主要经济 事项及账务处理等所作的说明。
会计科目说明是使用者使用会计科目的标准，也是检验会 计科目设计是否成功的尺度。
第三节 各类会计科目的设计方法
一、总分类会计科目的设计
确定总分类会计科目的分类标准 根据企业经济业务的需要筛选设计《企业会计准则》科目
会计工作的交接应按移交清册逐项进行，接替人员应对移 交内容逐项核对后再予以接收。
会计机构负责人（会计主管人员）办理移交手续时，除了 移交所经管的会计事项外，还应将全部财会工作、重大财 务收支、会计人员状况、下属单位的有关财会情况、与本 单位财务往来密切的单位及人员情况等向接替人员做详细 介绍，以便接替人员尽快熟悉情况，开展工作。
财会部门内部附设结算中心的组织机构
财会部门设内部银行的组织机构
第五节 内部核算下会计组织机构的设计
二、内部银行的会计岗位职责
内部银行结算的内容取决于企业对各部门的财务管理方式 和各部门的经营特点。对封闭性生产经营单位，应核算其 资金、成本、收入和利润；对工艺性生产单位，应核算其 成本、资金和内部利润。供应部门主要核算采购成本、内 部利润和采购费用。
第六节 会计工作交接制度设计
五、会计工作交接监督的设计
会计人员办理交接时必须有监督人员参加，以严格交接手 续、分清是非、明确责任，保证交接工作的顺利进行。
一般会计人员交接时，应由会计机构负责人（会计主管人 员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手 续时，应由单位负责人监交,必要时主管单位应派人会同监 交。单位撤销，由主管部门派人接收和监交；单位合并或 分立，双方会计机构负责人和有关会计人员参加，由主管 部门监交，必要时由国有资产管理部门监交。
会计科目说明是使用者使用会计科目的标准，也是检验会 计科目设计是否成功的尺度。
第三节 各类会计科目的设计方法
一、总分类会计科目的设计
确定总分类会计科目的分类标准 根据企业经济业务的需要筛选设计《企业会计准则》科目
会计工作的交接应按移交清册逐项进行，接替人员应对移 交内容逐项核对后再予以接收。
会计机构负责人（会计主管人员）办理移交手续时，除了 移交所经管的会计事项外，还应将全部财会工作、重大财 务收支、会计人员状况、下属单位的有关财会情况、与本 单位财务往来密切的单位及人员情况等向接替人员做详细 介绍，以便接替人员尽快熟悉情况，开展工作。
财会部门内部附设结算中心的组织机构
财会部门设内部银行的组织机构
第五节 内部核算下会计组织机构的设计
二、内部银行的会计岗位职责
内部银行结算的内容取决于企业对各部门的财务管理方式 和各部门的经营特点。对封闭性生产经营单位，应核算其 资金、成本、收入和利润；对工艺性生产单位，应核算其 成本、资金和内部利润。供应部门主要核算采购成本、内 部利润和采购费用。
第六节 会计工作交接制度设计
五、会计工作交接监督的设计
会计人员办理交接时必须有监督人员参加，以严格交接手 续、分清是非、明确责任，保证交接工作的顺利进行。
一般会计人员交接时，应由会计机构负责人（会计主管人 员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手 续时，应由单位负责人监交,必要时主管单位应派人会同监 交。单位撤销，由主管部门派人接收和监交；单位合并或 分立，双方会计机构负责人和有关会计人员参加，由主管 部门监交，必要时由国有资产管理部门监交。
会计制度设计 第二章 会计工作组织制度的设计 ppt课件
报告和算、轻管理的现象； ③便于加强内部控制制度
① 密切财务会计联系，便于协调 工作；
② 会计记录及时、直接； ③ 减少信息传递，提高工作效率
信 息 传 递 慢 ；工 作 手 续 增 多 ；协 调 相 对 困 难 ；费 用 难 免 造 成 职 责 不 清 ；内 控 减 弱 ；忙
7．资金组，负责筹资业务和对外投资 业务的核算与管理。
8．综合组，负责凭证汇总、总账登记、 报表编制、报送以及稽核等工作。
（二）项目排列顺序的设计 。
资产负债表项目的排列方法一般有两种： 一是按项目的重要程度排列
二是按存在期的长短或形成的时间 早晚排列
（三）提供的数据资料
总会计师 财会部门负责人
加大。
于事务，忽视管理
三、会计机构的内部组织
会计机构的内部组织，是指在会计机构内 部，如何根据各种会计业务及其相互之间的 联系，进行合理的分工和组合，使机构内部 形成若干相对独立的工作小组，专门负责某 类经济业务的会计处理。
会计机构内部应大致分成：
1．设备组，负责固定资产和在建工程 的日常核算与管理。
（一）适应性原则 （二）保障性原则 （三）精简性原则 （四）岗位责任制原则 （五）协调性原则
第二节 会计机构的设置
一、设置会计机构的意义
二、会计机构与财务机构的分设与 合设
2-1
设置办法 机构名称 机构负责人 组成人员
主要工作内容
优点
缺点
财会机构分设与合设比较表
分
设
合设
会计科
财务科
财会科
会计科长
作
岗
位
的
1
①会同有关部门制定固定资产管理与 核算办法；
②参与核定固定资产需用量、编制固 定资产更新改造和修理计划；
《会计制度设计》ppt课件
２．请设计一张库存现金清查清点报告，并指 出其设计要点。
３．请阐明为什么要对现金和银行存款设置日 记账，并指出现金日记账账页的格式。
４．请设计一种货币资金的内部报告，并阐明 其设计目的和设计要点。
货币资金收入的控制程序
答：普通而言，因出卖商品、提供劳务、出卖 原资料等营业收入是货币资金收入的主要来源， 其业务运转也最为复杂。对这些营业收入，企 业必需根据本身运营业务的特点制定相应的货 币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互 协调，共同遵守。普通企业货币资金收入的控 制程序如下：
支票结算方式下送货制(P140)
答：采购业务中送货制下以支票结算方式运转的进货业务手续和凭证流 转程序为：
① 供货单位将送货通知传给进货单位业务部门； ② 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对， 无误后填制收
货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位； ③ 供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定的
③ 经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门 在规定的期限内经过开户银行向供货单位付款。同时开据收货单， 留存第一联，将其他各联交给储运部门，通知其预备提货；
④ 到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部 门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品；
⑤ 仓库验收商品合格后，在收货单第三、四联上加盖收货公用 章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三、四联转 回财会和业务部门。
货币资金收入的控制程序
１．业务部门销售时收进货款并给客户开具收据或 发票，在每日营业终了填制收款凭证〔销售情况表〕 并编制收款日报表。将货款及收款凭证〔销售情况 表〕、收款日报表交出纳，同时将另一份收款凭证 〔销售情况表〕、收款日报表交会计。
３．请阐明为什么要对现金和银行存款设置日 记账，并指出现金日记账账页的格式。
４．请设计一种货币资金的内部报告，并阐明 其设计目的和设计要点。
货币资金收入的控制程序
答：普通而言，因出卖商品、提供劳务、出卖 原资料等营业收入是货币资金收入的主要来源， 其业务运转也最为复杂。对这些营业收入，企 业必需根据本身运营业务的特点制定相应的货 币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互 协调，共同遵守。普通企业货币资金收入的控 制程序如下：
支票结算方式下送货制(P140)
答：采购业务中送货制下以支票结算方式运转的进货业务手续和凭证流 转程序为：
① 供货单位将送货通知传给进货单位业务部门； ② 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对， 无误后填制收
货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位； ③ 供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定的
③ 经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门 在规定的期限内经过开户银行向供货单位付款。同时开据收货单， 留存第一联，将其他各联交给储运部门，通知其预备提货；
④ 到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部 门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品；
⑤ 仓库验收商品合格后，在收货单第三、四联上加盖收货公用 章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三、四联转 回财会和业务部门。
货币资金收入的控制程序
１．业务部门销售时收进货款并给客户开具收据或 发票，在每日营业终了填制收款凭证〔销售情况表〕 并编制收款日报表。将货款及收款凭证〔销售情况 表〕、收款日报表交出纳，同时将另一份收款凭证 〔销售情况表〕、收款日报表交会计。
会计制度设计第2章 总则设计
总说明。
• 如说明：制定目的与依据、适用范围和工 作任务等
• 二、会计制度总则的作用
• （一）统领整个会计制度 • 会计制度后续的所有内容都必须遵循总则
的要求制定。
• （二）指导做好会计工作 • 总则概括说明了会计核算一般原则、计量
货币、文字选择和记账方法的选择等。
• 三个层次中，与制定企业会计制度直接有 关的重要法律法规是：国家法律、行政法 规、企业会计准则、统一会计制度和企业 规章。
• 5）企业规章的选用。企业规章是设计企业 内部会计制度的依据，是会计制度设计和 各项会计事务处理办法以及责任会计设计 的依据。
• （二）会计制度适用范围与要求 p18
• 说明适用于某一行业或某一类业务。
二、会计核算规则的设计
• 会计核算规则是单位会计核算中约定俗成、 须共同遵守的法则或章程。
• 会计核算规则在国家统一会计制度中都有 原则规定，但具体到各个单位业务性质、 经营规模和管理组织形式都不相同，有些 会计核算规则在不违背国家统一会计制度 的前提下，单位有一定的选择权。
• 会计估计是指单位对其结果不确定的交易或事项以 最近可利用的信息为基础所作的判断。
• 会计估计变更：估计是就现有资料对未来所作的判 断，随着时间的推移，如果赖以进行估计的基础发 生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的 经验或后来的发展可能不得不变更会计估计。
• 注意：变更会计政策或会计估计方法，必须具有
• 《会计法》规定：单位会计记录的文字应当使用中 文；在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地 通用的一种民族文字；在中国境内的外商投资企业、 外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用 一种外国文字。
• 因此，在会计核算时到底采用哪种文字记录，必须 在设计本单位会计制度总则时进行明确。
• 如说明：制定目的与依据、适用范围和工 作任务等
• 二、会计制度总则的作用
• （一）统领整个会计制度 • 会计制度后续的所有内容都必须遵循总则
的要求制定。
• （二）指导做好会计工作 • 总则概括说明了会计核算一般原则、计量
货币、文字选择和记账方法的选择等。
• 三个层次中，与制定企业会计制度直接有 关的重要法律法规是：国家法律、行政法 规、企业会计准则、统一会计制度和企业 规章。
• 5）企业规章的选用。企业规章是设计企业 内部会计制度的依据，是会计制度设计和 各项会计事务处理办法以及责任会计设计 的依据。
• （二）会计制度适用范围与要求 p18
• 说明适用于某一行业或某一类业务。
二、会计核算规则的设计
• 会计核算规则是单位会计核算中约定俗成、 须共同遵守的法则或章程。
• 会计核算规则在国家统一会计制度中都有 原则规定，但具体到各个单位业务性质、 经营规模和管理组织形式都不相同，有些 会计核算规则在不违背国家统一会计制度 的前提下，单位有一定的选择权。
• 会计估计是指单位对其结果不确定的交易或事项以 最近可利用的信息为基础所作的判断。
• 会计估计变更：估计是就现有资料对未来所作的判 断，随着时间的推移，如果赖以进行估计的基础发 生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的 经验或后来的发展可能不得不变更会计估计。
• 注意：变更会计政策或会计估计方法，必须具有
• 《会计法》规定：单位会计记录的文字应当使用中 文；在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地 通用的一种民族文字；在中国境内的外商投资企业、 外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用 一种外国文字。
• 因此，在会计核算时到底采用哪种文字记录，必须 在设计本单位会计制度总则时进行明确。
《会计制度设计》第二章-20页PPT资料
第二节 会计制度总体设计的内容
三、会计核算形式的设计
【选择题】
1、会计科目的设计
（1）会计科目的核算内容应符合包括会计准则在内的国家统一会计制度规
定。
（2）应能满足编制统一会计报表的要求。
2、会计凭证、账簿的设计 一般小型企业和业务比较简单的中型企业信封可直接购买记账凭证和会计账 簿。 大中型企业可自行设计和印制会计凭证和会计账簿。
2009年1月
第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用
一、企业会计制度总体设计的要求
1、会计制度总体设计的含义
【名词解释】
会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规
划，即事先有一个提纲性的规划和指南。会计制度总体设计实际上是计划阶段，
其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计
第三节 企业会计制度总体设计的程序
本节主要内容如下：
一、调查研究收集资料
（一）调查内容 1、调查内容取决于会计制度设计的方案 全面设计：全面的资料 局部设计：与设计有关的资料 修订性设计：现行制度不适用的方面
2、必须与生产经营特点相结合
第三节 企业会计制度总体设计的程序
（二）调查研究收集资料的具体内容 【选择题】 1、企业组织机构和管理方面的历史和现状情况 2、企业制度的管理和执行情况 3、企业生产经营的情况 4、企业财会工作的现状及其问题 5、资产管理情况 6、计划、预算、劳资、统计情况
（3）保证会计制度的具体设计有序进行 总体设计中，对会计制度设计中各部分的基本内容和相互之间的关系都做了 指导性规定并提出了设计要求。
第二节 会计制度总体设计的内容
本节主要内容如下：
【选择题或简答题】
会计制度设计2(会计制度总则设计)
第二章会计制度总则设计章节：会计制度总则的作用会计制度总则内容的设计会计档案管理的设计内容：一、复习思考题1.会计制度总则一般应包括哪些内容？答：会计制度总则是会计制度的概括性条文，体现了设计该会计制度的基本指导思想和会计核算的基本要求，它对整个制度起着统驭说明的作用。
在会计制度总则中一般应说明设计会计制度的目的和依据是什么、适用什么范围、会计组织机构如何设置以及会计各个岗位有哪些指责、会计核算规则有哪些、会计档案如何管理、会计制度的解释和修订权，会计制度执行的起始时间等内容。
2.《会计法》和《会计基础工作规范》中规定的会计机构的设置方式有哪几种？答：会计机构的设置有集中设置和非集中设置之分。
集中设置是指会计核算工作集中在单位一级的会计机构，单位内部的部门不设会计机构和人员，不办理会计业务。
非集中设置是指除了在单位一级设置会计机构外，在单位内部各部门设置会计机构，配备会计人员。
3.设置会计机构时应遵循的原则有哪些？答：1、适应性原则：设置会计组织机构，应与单位经营类型和业务规模相适应。
各单位的经营类型和业务规模不同，会计组织机构的设置也不同。
2、牵制性原则：内部牵制是内部控制的重要内容，在设置会计机构时应贯彻内部牵制的原则。
一方面要根据单位管理的要求，抓住单位生产的各个环节，在关键点上设置控制岗位，运用会计的专门方法和手段，达到控制单位经营运作的目的；另一方面就是要求会计机构内部每个岗位和会计人员应有明确的职权、责任和具体的工作内容，实行岗位责任制，做到分工协作、相互制约和监督，达到减少差错，防止舞弊，提高会计信息质量的目的。
3、效率性原则：会计组织机构是搞好会计工作的基本条件，是为实现会计目标服务的，因此，会计组织机构一定要根据会计业务的实际需要和效率性原则合理设计，使会计机构及其内部各个岗位、人员各司其职，协调一致地履行职责，努力提高会计工作效率。
在实际工作中，经常会碰到会计与财务机构合设和分设的问题，不管是合设还是分设，都应以会计与财务工作协调、有序、高效进行为标准。
最新第二章--会计制度总则设计课件PPT
在一个会计年度内，为了满足管理上的需要，还可 以划分若干较短的会计期间，一般按月、季度、半年 来划分
2.记账方法的选用
根据一定的原理和规则，采用一定的符号， 利用账户记录经济业务的会计核算方法
复式记账法：对发生的每一笔经济业务，用相等 的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行 登记的一种方法。
复式记账是一种科学的记账方法，是填制会计凭 证，登记会计账簿，进行试算平衡和编制会计报表 的基础。最为常用：借贷记账法
记录可以同时使用一种外国文字。
《会计法》对 会计记录文字 的规定既原则 又比较灵活
5.运用会计科目的规定
可以根据实际情况自行增设、分拆 或合并会计科目，对于不存在的交易和
事项，可不设相关科目
单位会计核算制度应按照国家统一会计制度规定 会计科目的编号。（自行确定的会计科目需要自 行确定）
各核算部门在填制会计凭证、登记账簿时，不应 只填科目编号，不填科目的名称。
会计档案保管期满需要销毁时，严格审查，按 《会计档案管理办法》规定，相关人员在销毁清册 上签字盖章。
四、会计档案编号的设计
四、会计档案编号的设计
四、会计档案编号的设计
会计档案编号格式：全宗号+目录号+案卷号
五、会计档案保管的设计
会计档案的保管要严格执行安全和保密制度
在财务会计部门装订成册（整理立卷），由财务
会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管 （临
时保管期限为
对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和 主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会 计主管人员）签名并盖章
（四）会计控制系统总则的设计
总则设计中，包括会计控制目标，建 立会计控制依据，会计控制内容等。
第二节 会计档案管理制度的设计
2.记账方法的选用
根据一定的原理和规则，采用一定的符号， 利用账户记录经济业务的会计核算方法
复式记账法：对发生的每一笔经济业务，用相等 的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行 登记的一种方法。
复式记账是一种科学的记账方法，是填制会计凭 证，登记会计账簿，进行试算平衡和编制会计报表 的基础。最为常用：借贷记账法
记录可以同时使用一种外国文字。
《会计法》对 会计记录文字 的规定既原则 又比较灵活
5.运用会计科目的规定
可以根据实际情况自行增设、分拆 或合并会计科目，对于不存在的交易和
事项，可不设相关科目
单位会计核算制度应按照国家统一会计制度规定 会计科目的编号。（自行确定的会计科目需要自 行确定）
各核算部门在填制会计凭证、登记账簿时，不应 只填科目编号，不填科目的名称。
会计档案保管期满需要销毁时，严格审查，按 《会计档案管理办法》规定，相关人员在销毁清册 上签字盖章。
四、会计档案编号的设计
四、会计档案编号的设计
四、会计档案编号的设计
会计档案编号格式：全宗号+目录号+案卷号
五、会计档案保管的设计
会计档案的保管要严格执行安全和保密制度
在财务会计部门装订成册（整理立卷），由财务
会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管 （临
时保管期限为
对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和 主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会 计主管人员）签名并盖章
（四）会计控制系统总则的设计
总则设计中，包括会计控制目标，建 立会计控制依据，会计控制内容等。
第二节 会计档案管理制度的设计
会计制度设计课件
第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计
5.采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收 时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发 运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”，一联 仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科； 一联转送财务科。 6.供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、 供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对是否相符， 以确定此采购业务的完成情况。 7.财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计将验收单 与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭 证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。
第七章 货币资金内部控制与核算规程设计
要求： 1．请指出夏园宾馆在货币资金管理中的 可取之处及存在的问题。 2．结合夏园宾馆的具体管理状况，为其 设计出现金管理制度和银行存款管理制度。
第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计
某公司材料采购业务内部控制制度如下：
1.首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请 ， 填写一份“请购单”，“请购单”交供销科批复。
《会计制度设计》
案例分析
东北财经大学会计学院
第二章 会计制度总则设计
资料：
教材P31~34
要求： 分析会计制度总则的内容。你是一家企 业的会计主管，在会计制度总则设计中应注 意哪些问题？
第三章 会计组织系统设计
有三家企业的会计组织机构如下：
某服务行业企业
总经理 总会计师 财务部经理 成本组 组长
商 餐 其 电脑组 组长
采购部经理
会计组组长
结算组组长
采购组 组长
仓管组 组长 宾
固定 总 工 资产 和低 出 纳 资 值易 耗品
《会计制度设计》电子教案 第二章 会计制度总则设计
会计制度适用范围和要求，是会计制度存在的另一个前提条 件。主要说明某项会计制度规范的对象和实施要求。
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第一节 会计制度总则的设计
（三）会计核算规则 会计核算规则是单位会计核算中必须遵守的法则或章程。主
要包括：采用的会计期间，记账方法，会计处理基础，会计记录 所使用的文字，会计政策和会计估计变更的规定，会计科目的编 号及其运用，会计凭证填制，会计账簿登记，编制和提供财务报 告的规定，会计人员的交接规定等。这些内容在国家统一制定的 《企业会计准则》、《企业会计制度》中都有原则性规定，但企 业还要结合各自单位的业务性质、经营规模和管理组织形式的不 同制定适合本企业的会计核算规则，在不违背国家统一会计制度 的前提下，单位对有些会计核算规则有一定的选择权。
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第一节 会计制度总则的设计
1．会计期间的确定 会计期间的确定是单位会计核算的基本前提之一，也是单位
设计和选择会计方法的重要依据。企业的经营活动是连续不断进 行的，为考核企业在一定时期的财务成果，就必需对业务活动进 行分期核算，以适应单位管理者和利害关系人及时相关会计信息 进行决策的需要。即将单位持续不断的经济活动人为地划分为若 干个间隔相等的时期，以提供分阶段的会计信息，分期反映企业 的财务状况和经营成果，这种分期就是会计期间。会计期间分为 年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。半年度、 季度和月度均称为会计中期。各会计期期末均应按照有关规定进 行结账和编制财务报告工作。 根据《会计法》的规定，我国通常 以公历1月 1日起至12月31日止作为划分会计期间的标准，称为会 计年度。
第二章 会计制度总则设计
第一节 会计制度总则的设计 第二节 会计档案管理制度设计
第一节 会计制度总则的设计
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第一节 会计制度总则的设计
（三）会计核算规则 会计核算规则是单位会计核算中必须遵守的法则或章程。主
要包括：采用的会计期间，记账方法，会计处理基础，会计记录 所使用的文字，会计政策和会计估计变更的规定，会计科目的编 号及其运用，会计凭证填制，会计账簿登记，编制和提供财务报 告的规定，会计人员的交接规定等。这些内容在国家统一制定的 《企业会计准则》、《企业会计制度》中都有原则性规定，但企 业还要结合各自单位的业务性质、经营规模和管理组织形式的不 同制定适合本企业的会计核算规则，在不违背国家统一会计制度 的前提下，单位对有些会计核算规则有一定的选择权。
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第一节 会计制度总则的设计
1．会计期间的确定 会计期间的确定是单位会计核算的基本前提之一，也是单位
设计和选择会计方法的重要依据。企业的经营活动是连续不断进 行的，为考核企业在一定时期的财务成果，就必需对业务活动进 行分期核算，以适应单位管理者和利害关系人及时相关会计信息 进行决策的需要。即将单位持续不断的经济活动人为地划分为若 干个间隔相等的时期，以提供分阶段的会计信息，分期反映企业 的财务状况和经营成果，这种分期就是会计期间。会计期间分为 年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。半年度、 季度和月度均称为会计中期。各会计期期末均应按照有关规定进 行结账和编制财务报告工作。 根据《会计法》的规定，我国通常 以公历1月 1日起至12月31日止作为划分会计期间的标准，称为会 计年度。
第二章 会计制度总则设计
第一节 会计制度总则的设计 第二节 会计档案管理制度设计
第一节 会计制度总则的设计
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第三节 会计核算规则的设计
十．会计人员交接的规定 十一.会计制度与税收制度的关系
第四节 会计档案管理的设计
一．会计档案管理设计的原则
（一）统一管理、分工负责的原则 （二）齐全完整的原则 （三）简便易行的原则 （四）依法管理的原则
二．会计档案整理的设计 三．会计档案的分类和编号设计
（一）会计档案的分类设计 （二）会计档案的编号设计
四．会计工作岗位职责设计
（一）会计工作岗位的设计 （二） 会计工作岗位职责的设计
五．会计人员的配备
第三节 会计核算规则的设计
一．会计期间的确定 二．记账方法的选用 三．会计处理基础的确定 有两种方法可供选择： 权责发生制 收付实现制 四．记账本位币和会计记录文字的确定 五．会计政策和会计估计变更的规定
第三节 会计核算规则的设计
六．运用会计科目的规定 七．会计凭证填制的规定 八．会计账簿登记的规定 九．编制和提供财务会计报告的规定
（一）合法性要求 （二）财务会计报告的内容 （三）财务会计报告提供的时间 （四）财务会计报告使用的货币计量单位 （五）编制和提供财务会计报告的责任 （六）合并会计报表编制的规定
（一）会计准则
基本会计准则
具体会计准则
Байду номын сангаас
第一节 会计制度设计的依据
(二)会计核算制度
会计核算制度是根据会计法和会计准则制定 的具体核算方法和核算程序的总称。会 计核算制度和会计准则都是单位会计核 算行为的规范，会计准则是会计核算制 度制定的准绳，会计核算制度是会计准 则的具体化。 三．国家其他相关法规
会计科 制单 记账 编表 审计
审计科
出纳 预算
分析
1．按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部 经理。应当按照董事会 → 总经理 → 总经济师（或总会 计师）→ 财会部经理 → 职能科室的程序来履行职责。 2．按照内部控制的要求，审计科一般不能设在财会部之内， 否则，审计人员就没有独立性可言。如果审计科设在财会 部之内，则应说明其具体职责内容。 3．财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整： （1）财务科：融资、筹资。 （2）会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内 部结算。 （3）综合科：预算编制及分析、税务。 （4）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。
第二节 会计组织机构的设计
一．会计组织机构设计的原则 适应性原则 牵制性原则 效率性原则 二．会计组织机构设计的方式
（一）集中设置（又称一级设置） （二）非集中设置（又称分级设置）
三、会计机构组织的设计
（一）小型企业会计机构组织设计
第二节 会计组织机构的设计
（二）大中型企业会计机构组织的设计 （三）集团公司会计机构组织的设计
会计制度设计
2013年1月
第二章
会计制度总则设计
会计制度依据的设计 会计组织机构的设计 会计核算规则的设计 会计档案管理的设计
第一节 第二节 第三节 第四节
第一节 会计制度设计的依据
一．会计法 二．国家统一会计制度 国家统一的会计制度，是指国务院财政部门 根据《会计法》制定的关于会计核算、会 计监督、会计机构和会计人员以及会计工 作管理的制度，是对处理会计事务所制定 的规章、准则、办法等规范性文件的总称。
第四节 会计档案管理的设计
四．会计档案保管、利用和销毁的设 计
（一）会计档案的保管 （二）会计档案的利用 （三）会计档案的销毁
案例分析
• 案例1：某大型国有企业，其会计机构与岗位设置如下。 请指出该企业会计机构与岗位设置存在哪些问题？你认 为还应该如何调整？ 分析
董事长
财务经理
财务科 稽核 筹资