国际会计准则 演示文稿
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国际会计第5章--国际会计准则委员会及国际准则17.5-多媒体课件
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徐州工程学院吴丽君
第一节国际会计准则委员会的努力成果
一、国际会计准则委员会的成立
国际会计准则委员会(IASC：International Acc ounting Standard Committee)
由澳大利亚等16 个会计职业团体 于1973年发起 成立，总部设在 英国伦敦
1983年起，国际会计师联合 会（IFAC）成员的所有会计 职业团体均已成为IASC的成 员。
(三)财务报表的使用者 利益相关者
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徐州工程学院吴丽君
第二节 《编报财务报表的框架》
三、财务报表的目标
(一)提供企业财务状况的信息
财务状况的信息主要在资产负债表中提供。
(二)
经营业绩的信息主要在收益表中提供。
(三)
财务状况变动的信息，在财务报表中用一份单独 的报表提供。
(四)提供附注和附表
财务报表还包括附注、附表和其他信息。
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徐州工程学院吴丽君
第二节 《编报财务报表的框架》
五、构成财务报表的要素的定义、确认和计量
(二)财务报表要素的确认
5.收益、费用的增减与资产负债的增减。 6.确认收益时应体现收入与费用的配比。
(三)财务报表要素的计量
计量是指为了在资产负债表和利润表中确认和列 报财务报表要素而确定其金额的过程。
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徐州工程学院吴丽君
第二节 《编报财务报表的框架》
五、构成财务报表的要素的定义、确认和计量
(三)财务报表要素的计量 1.计量基础的选择
最为常用
(1)历史成本。 (2)现行成本。 (3)可变现价值(结算价值)。 (4)现值
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徐州工程学院吴丽君
第二节 《编报财务报表的框架》
会计准则电子课件PowerPoint演示文稿
⑥ 合并会计规定
目前中国的企业合并大局部是同一控制下的企业合并，这不一定 是合并方和被合并方双方完全出于自愿的交易行为，合并对价也不是 双方讨价还价的结果，不代表公允价值，因此以账面价值作为会计处 理的根底，以防止利润操纵。非同一控制下的企业合并(包括吸收合 并和新设合并)可以有双方的讨价还价，是双方自愿交易的结果，因 此以双方认可的公允价值，并可确认购置商誉。
各行业共同经济业务的准那么
存货、固定资产、无形资 产、收入等准那么
会
计
准 那
有关特殊经济业务的准那么
外币核算、投资性房地产、 套期保值、保险合同等
么
分
类
有关财务报告的准那么
现金流量表、财务报表列报、 中期报告、合并财务报表等
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新企业会计准则及其实施
对16项原有会计准那么的修订 存货 长期股权投资 非货币性资产交换 固定资产 无形资产 债务重组 或有事项 收入 建造合同 借款费用 租赁 会计政 策、会计评估变更和过失更正 资产负债表日后事项 现金流量表 中期财务报表 关联方披露。
创新
系包括根本准那么、具体准那么和相关应用指南，也就是报 告准那么，这形成了一个体系，涵盖了几乎所有的领域。
第三，会计准那么体系有内容上的创新。会计准那么体 系从过去偏重工商企业的16项准那么扩展到横跨金融、保险、 农业等众多领域的39项准那么，覆盖了企业的各项经济业务， 填补了我国市场经济条件下新型经济业务会计处理规定的空 白。
② 存货计价的规定
新存货准那么取消了“后进先出〞法。这对生产周期较长的公司将产生 一定影响。原先采用“后进先出〞法、存货较多、周转率较低的公司，采用 新的存货计价方法后，其毛利率和利润将出现不正常的波动。
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目前中国的企业合并大局部是同一控制下的企业合并，这不一定 是合并方和被合并方双方完全出于自愿的交易行为，合并对价也不是 双方讨价还价的结果，不代表公允价值，因此以账面价值作为会计处 理的根底，以防止利润操纵。非同一控制下的企业合并(包括吸收合 并和新设合并)可以有双方的讨价还价，是双方自愿交易的结果，因 此以双方认可的公允价值，并可确认购置商誉。
各行业共同经济业务的准那么
存货、固定资产、无形资 产、收入等准那么
会
计
准 那
有关特殊经济业务的准那么
外币核算、投资性房地产、 套期保值、保险合同等
么
分
类
有关财务报告的准那么
现金流量表、财务报表列报、 中期报告、合并财务报表等
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新企业会计准则及其实施
对16项原有会计准那么的修订 存货 长期股权投资 非货币性资产交换 固定资产 无形资产 债务重组 或有事项 收入 建造合同 借款费用 租赁 会计政 策、会计评估变更和过失更正 资产负债表日后事项 现金流量表 中期财务报表 关联方披露。
创新
系包括根本准那么、具体准那么和相关应用指南，也就是报 告准那么，这形成了一个体系，涵盖了几乎所有的领域。
第三，会计准那么体系有内容上的创新。会计准那么体 系从过去偏重工商企业的16项准那么扩展到横跨金融、保险、 农业等众多领域的39项准那么，覆盖了企业的各项经济业务， 填补了我国市场经济条件下新型经济业务会计处理规定的空 白。
② 存货计价的规定
新存货准那么取消了“后进先出〞法。这对生产周期较长的公司将产生 一定影响。原先采用“后进先出〞法、存货较多、周转率较低的公司，采用 新的存货计价方法后，其毛利率和利润将出现不正常的波动。
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国际会计准则现状及其与CAS的差异-PPT精品文档101页
2019/9/20
厦门大学会计系 杜兴强
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国际财务报告准则第 国际财务报告准则第 国际财务报告准则第 国际财务报告准则第 国际财务报告准则第
国际财务报告准则 1号 — — 首 次 采 用 国 际 财 务 报 告 准 则 2号 — — 基 于 股 份 的 支 付 3号 — — 企 业 合 并 4号 — — 保 险 合 同 5号 — — 为 销 售 和 因 非 持 续 经 营 而 持 有 非 流 动 资 产
(3)向理事会报告并获得理事会对解释公告终稿的批 准。
2019/9/20
厦门大学会计系 杜兴强
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4国际财务报告准则咨询委员会
国际财务报告准则咨询委员会(SAC)为具有不同地区 和职业背景的，关心国际财务报告的组织和个人向国 际会计准则理事会，有时是向管理委员会提供建议提 供了正式的渠道。咨询委员会的目标是： (1)就国际会计准则理事会工作的优先项目向国际会计准 则理事会提供建议； (2)向国际会计准则理事会通告建议的准则对财务报表使 用者和编制者的影响； (3)向国际会计准则理事会和受托人提供其他建议。
③其它国家或地区：挪威、俄罗斯、台湾、新加坡、秘 鲁、突尼斯等；
2019/9/20
厦门大学会计系 杜兴强
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(2)准则制定机构已经正式计划与国际财务报 告准则趋同的：
澳大利亚、印度、新西兰、南非、香港、 马来西亚、菲律宾、美国等；
(3)其它趋同情况：
阿根廷、智利、印度尼西亚、墨西哥、瑞 士、巴西、中国、伊朗、巴基斯坦、泰国、 加拿大、埃及、以色列、韩国、委内瑞拉
国际会计准则：现状及其 与CAS的差异
厦门大学会计系 杜兴强(博士、教授、博导)
国际会计准则理事会框架
国际会计准则理论与实务第4章简明教程PPT课件
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4. 间接法 在净收益(损失)中通过调整主体非现金交易、 过去或者未来经营活动的现金收支的递延或应 计项目，以及与投资与筹资活动现金流量相关 的收益或费用项目的影响，来提示主体经营活 动所带来或耗费的现金净额的方法。 5. 经营活动 经营活动是指不包括投资活动或筹资活动的交 易，主要是生产和销售货物或者提供劳务等等。
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4.1.3 现金流量表准则的关键概念 1. 现金 现金主要指库存现金和存放在银行或其他金融 机构的活期存款。 2. 现金等价物 现金等价物主要指具有高度流动性的短期投资， 它们易于转换成已知金额的现金；到期时间短， 通常自取得之日起三个月或更短时间内到期。 3. 直接法 直接法是指通过现金收入总额与现金支出总额 的总包括分类反映来自主体经营活动所带来或 耗费的现金净额的方法。
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4.1.3 现金流量表准则的关键概念 6. 筹资活动 筹资活动是指主体缴入权益及借款的规模和构成发生 变化的交易。 7. 投资活动 投资活动是指长期资产及不包括在现金等物价范围内 的其他投资的购买和处置。 8. 现金流量 现金流量或称净现金流量(net cash flow)，主要指一 定时期的现金收入减现金支出。 9. 现金流量表 现金流量表主要指用于替代资金流量表(funds flow statement)或财务状况变动表(statement of changes in position)的一个会计报表。
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4.1 现金流量表准则的制定背景及其应用
4.1.1 现金流量表准则的制定背景
表4-1
时 1862年 1863年 1963年 1971年 1977年10月 1978年 间 英国 美国 美国会计原则委员会 APB IASC 美国
4. 间接法 在净收益(损失)中通过调整主体非现金交易、 过去或者未来经营活动的现金收支的递延或应 计项目，以及与投资与筹资活动现金流量相关 的收益或费用项目的影响，来提示主体经营活 动所带来或耗费的现金净额的方法。 5. 经营活动 经营活动是指不包括投资活动或筹资活动的交 易，主要是生产和销售货物或者提供劳务等等。
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4.1.3 现金流量表准则的关键概念 1. 现金 现金主要指库存现金和存放在银行或其他金融 机构的活期存款。 2. 现金等价物 现金等价物主要指具有高度流动性的短期投资， 它们易于转换成已知金额的现金；到期时间短， 通常自取得之日起三个月或更短时间内到期。 3. 直接法 直接法是指通过现金收入总额与现金支出总额 的总包括分类反映来自主体经营活动所带来或 耗费的现金净额的方法。
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4.1.3 现金流量表准则的关键概念 6. 筹资活动 筹资活动是指主体缴入权益及借款的规模和构成发生 变化的交易。 7. 投资活动 投资活动是指长期资产及不包括在现金等物价范围内 的其他投资的购买和处置。 8. 现金流量 现金流量或称净现金流量(net cash flow)，主要指一 定时期的现金收入减现金支出。 9. 现金流量表 现金流量表主要指用于替代资金流量表(funds flow statement)或财务状况变动表(statement of changes in position)的一个会计报表。
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4.1 现金流量表准则的制定背景及其应用
4.1.1 现金流量表准则的制定背景
表4-1
时 1862年 1863年 1963年 1971年 1977年10月 1978年 间 英国 美国 美国会计原则委员会 APB IASC 美国
国际会计准则理论与实务第14章简明教程PPT课件
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14.2 关联方的界定
如果一方有能力控制、联合控制另一方或可以对其施加重大 影响，即视为关联方。如果具备下述条件，那么一方就与主 体关联： 直接或间接地通过一个或多个中介，控制了主体或受主体控 制，或与主体一起在同一控制之下，或对主体具有共同控制， 或在主体中拥有权益，使之对该主体产生重大影响； 对方是主体的联营企业； 对方是主体的合营企业，其中主体是该合营企业的合营者； 对方是主体或其母公司的关键管理人员中的一员； 是与能控制或影响主体的个人具有密切关系的家庭成员或者 是主体关键管理人员的一员； 对方为主体或作为主体关联方的任何主体的雇员而设离职后 福利计划。
1. 关联方 若干主体之间，只要其中某个主体满足下述条件之一，它们即互为关联 方：能控制其他主体；对其他主体的财务和经营决策施加重大影响；对 其他主体具有共同控制权；主体是合营企业，而另一主体是合营者；是 其他企业主体的关键管理人员；是与能控制或影响主体的个人具有密切 关系的家庭成员或是主体关键管理人员的一员。 2. 关联方交易 关联方交易是指在关联方之间相互转移资源或义务的交易，不论是否收 取交易价款。 3. 控制 当一个主体为了从另一个主体的活动中获得利益而拥有统驭该主体财务 和经营政策的权力，那么认为该主体对另一主体具有控制权。 4. 共同控制 共同控制是指一方受合同约定与另一方对某项经济活动共享控制权，则 被视为共同控制。 5. 重大影响 根据准则规定，与直接控制不同，重大影响是主体在参与其他主体的财 务和经营政策的决策时可以施加重大影响。
表14-1 关联方披露准则的制定历程
时
间
名
称
内
容
1983年03月
1984年07月 1986年01月 1994年 2001年07月
国际会计准则理论与实务第12章简明教程PPT课件
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12.3 收入的列报和披露
12.3.1 应披露的会计政策 确认收入所采用的会计政策，其中包括确定涉及提供劳 务的交易的完成程度所采用的方法：收入的计量基础、 收入的确认方法、劳务完工百分比法。 12.3.2 综合收益表及其附注应披露的内容 在本期确认的包括以下收入项目在内的各类主要收入的 金额：销售商品收入、提供劳务收入、利息收入、特许 权使用费收入、股利； 商品或服务交易收入的确认； 确认收入所采用的会计政策； 确定包含提供劳务交易的完工程度所采用的方法。
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12.1 收入准则的制定背景及其应用
12.1.1 收入准则的制定背景
表12-1 收入准则的制定历程
时
间
名 IASC
称
内
容
1981年04月
《收入确认》征求意见稿
1982年12月
IASC
IAS18《收入确认》
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12.1 收入准则的制定背景及其应用
12.1.2 收入准则的制定目的 IAS18制定目的是规范主体对一定类型的交易和 事项形成的收入所作的会计处理，在收入的会计 处理中，主要是解决何时确认收入的问题。 收入应在未来的经济利益很可能流入企业，并且 能够可靠地计量时予以确认。 IAS18明确了何种情况下这些标准会被满足，并 提供运用这些标准的实务指南。
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交易的完成程度可以用多种方法加以确定。企业应采用 能够可靠计量所完成的劳务的方法。根据交易的性质， 使用的方法主要包括： (1) 完工工作测量； (2) 迄今已完工劳务占全部应提供劳务的百分比； (3) 迄今已发生成本占预计交易总成本的百分比。
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3. 利息、使用费和股利收入的确认 在以下情况下，对他人使用企业的资产所产生的利息、 使用费和股利，应根据规定确认为收入： (1) 与交易有关的经济利益很可能流入企业； (2) 收入的金额能够可靠地予以计量。 收入应按以下基础予以确认： (1) 利息应以时间为基础，考虑资产的实际收益率，按 比例加以确认； (2) 特许权使用费应按有关协议的性质，在权责发生制 的基础上确认； (3) 股利应以股东收取款项的权力为基础加以确认。
国际会计准则理论与实务第5章简明教程PPT课件
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5.3 会计估计变更
在编制财务报表的过程中需要对许多事项进行估 计，比如：资产的可使用年限，应收账款的可收 回性，预提保修费用，残值等等。 由于未来情况和事件及其影响不能被明确预期， 所以，估计的变更常常是由于新信息及更多经验 的取得造成的。 会计估计的其他变更应计入损益，或者这种变更 对当期和未来都有影响，则应计入当期和未来各 期。
IASC
IASC IASC IASC IASB
正式发布：非常和前期项目与会计政策变更
非常项目、基本性错误与会计政策变更征求意见稿 修订后：期间净损益、基本性错误与会计政策变更 会计政策、会计估计变更与差错 正式生效：会计政策、会计估计变更与差错
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5.1.2 会计政策、会计估计变更与差错准则的制 定目的 主要目的是要提高报告主体财务报表的相关性 与可靠性及报告主体在不同期间财务报表的可 比性和同其他报告主体财务报表之间的可比性。 突出并提高企业财务报表的相关性、可靠性、 可比性。 本准则适用于会计政策的选择与应用及会计政 策变更、会计估计变更和前期差错更正的会计 处理。
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5.4 前期差错更正
如果财务报表包含了前期的重大差错，则不符 合《国际财务报告准则》的要求，在发现这种 差错以后授权公布的第一套财务报表中，企业 应当通过如下方法追溯修正以前各期的重大差 错： 对于前期或者发生差错的列报期的比较金额进 行重新表述； 或者对于列报的最早的前期资产、负债、权益 的余额进行重新表述。
国际会计准则理论与实务
第5章 IAS8 会计政策、会计估计变更和差错
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主要内容
பைடு நூலகம்1 2 3 4 5
会计政策、会计估计变更与差错的制定背景及其应用
会计政策变更
国际会计准则--资产减值讲义(doc 20页)
国际会计准则--资产减值讲义(doc 20页)（2）资产的使用方式或程度己经发生或将要发生重大变化，对企业产生负面影响，如计划中止或重组业务，或在预定的日期之前进行处置；（3）内部报告提供的证据表明，资产的经营业绩已经或将要不及预期。
10．第9段所列举的并没有穷尽所有的迹象，企业可以认定资产减值的其他迹象。
在这些情况下，也要求企业确定资产的可收回价值。
11．从内部报告中获得的表明资产可能已经减值的证据包括：（1）为获取资产而发生的现金流量，或随后为经营或维护该资产而发生的现金需求，远远高于最初的预算；（2）与预算相比，资产的实际现金净流量或经营损益已经明显恶化；（3）资产的预算现金净流量或经营利润大幅度下跌，或者预算损失大幅度增加；（4）如果当期数字与未来期间的预算数字相加，其结果是经营损失或现金净流出。
12．在认定是否需要估计资产的可收回价值时，需要运用重要性概念。
例如，如果以前的计算表明，资产的可收回价值远远高于其帐面价值，如果没有发生导致该差额缩小的事项，企业没有必要重新估计该资产的可收回价值。
类似地，以前的分析可能表明，资产的可收回价值对于第9段中列示的一种或多种迹象的反应并不灵敏。
13．作为第12段的一个示例，如果市场利率或市场其他投资报酬率在当期已经提高，在下述情况下，不要求企业对资产的可收回价值进行正式估计：（1）如果企业计算资产使用价值时采用的折现率不可能受到市场利率提高的影晌。
例如，短期利率提高可能不会对计算具有较长剩余使用期限的资产价值时采用的折现家产生重大影响，或（2）如果企业计算资产使用价值时采用的折现率可能受到市场利率提高的影响，但是，以前进行的可收回价值灵敏度分析表明：①由于未来现金流量也可能增加，因此，可收回价值不可能大幅度下跌。
例如，在某些情况下，企业可能有能力表明，它可调整其收入以弥补市场利率提高的影响；或②可收回价值的下跌不会导致重大的减值损失。
14．如果有迹象表明资产可能已经减值，这可能说明，靠要根据适用于该资产的国际会计准则，重新评估和调整资产的剩余使用期限、折旧（摊销）方法或残值，即使这项资产没有确认减值损失，可收回价值的计量15．本准则将可收回价值定义为资产的销售净价与其使用价值二者之中的较高者，第16到56段是对可收回价值的计量的规定。