浅析营改增对企业财务管理的影响
浅析营改增对企业财务管理的影响
摘要：营改增被视为中国经济转型的重要举措，从尝试逐渐转为普及，营改增迈出了中国税制改革的颇具意义的步伐，营改增政策对企业经营以及企业财务管理产生的影响也逐渐表现了出来。本文对于营改增如何影响企业财务管理为切入点，加以详细的解读，并且在最后，讨论营改增的尝试对于国有企业发展的意义。
关键词：营改增；财务管理；影响
一、概述
营改增自尝试开始，引起了社会各界的不小的探讨。从相关数据显示，现在超过12万家企业已经准备加入或正在进行营改增的尝试，同时伴随营改增启动而带来的有关制度以及条例的逐渐成熟，可想而知，将来加入到营改增的企业会日趋增多。由此可知，营改增是中国税制以及增值税改革不可避免的方向。伴随营改增在企业管理过程里的尝试，营改增所带来的对企业财务管理的改变也不断加以显现，于现阶段，企业怎样通过营改增对于财务管理加以规划被视为一个现实而紧迫的话题。
二、营改增的主要内容
“营改增”，意即从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。试点将首先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展，条件成熟时再选择部分行业在全国范围进行试点。2010年1月1日起，上海
市率先开展营业税改增值税征收范围改革试点，立刻引起各方各地高度关注。而继上海、北京等地先后实施“营改增”之后，浙江也在2012年12月1日迎来试点。对浙江省而言，实行“营改增”试点，不但可以减少重复征税因素，创造公平竞争的税制环境，还有利于促进我省服务业特别是现代服务业更好更快发展。“营改增”本质上属于税制改革，是中国的现行税制走向现代税制的关键一步。
三、营业税政策解读
(一)营业税与增值税
在我国现行税收体制中，增值税与营业税同属于流转税。增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人， 就其取得的营业收入征收的一种税。从征税范围看，增值税与营业税相比，具有避免重复征税、贯彻公平税负的优势。
(二)目前施行的”营改增”试点工作的具体内容
自2012年1月1日起，国家在上海市先行选择交通运输业与部分现代服务业开展”营改增”试点。截至目前，有12万户企业经确认纳入此次试点范围，其中一般纳税人3．5万户、小规模纳税人8．5万户。此次税改试点主要从税率、计税方式、计税依据以及特殊行业等四
个方面对于在试点区域、试点行业中施行”营改增”工作做出了具体的税制安排。此次”营改增lf1亥心思路是降低企业税负，促进第三产业尤其是现代服务业的发展，通过各种税收安排，确保试点地区试点行业总体税负不增加或略有下降，同时着力解决营业税纳税人被重复征税的问题。本次税制改革标志着中国流转税改革正式启动，这将很大程度改变时下中国流转税制度，使得中国的流转税制度更加接近于世界范围内以法国为代表的最佳操作模式。
四、营改增对企业负税影响的研究
从增值税与营业税的计税公式可以看出，增值税的销项税额取决于营业收入和适用的增值税税率水平，进项税额则取决于企业利润增值空间、营业成本中可抵扣项目占比，而营业税税额取决于营业收入和适用的营业税税率。因此”营改增”对于企业税负的影响主要取决于适
用的税率水平、毛利率和营业成本中可抵扣项目占比。以此次试点行业中的航运业为例，假设某航运企业税改前营业收入为1000万元，原适用营业税税率为3％，进项增值税税率17％，毛利率水平约8％(2011年度上市航运企业毛利率加权平均计算)，由于航运业经营成本主要为折旧摊销、油品等可抵扣项目，因此按照该企业营业成本中可抵扣项目占比60％的情况进行模拟测算。在税改前，企业需缴纳营业税30万元，税改后，企业抵扣进项税额后，仅需缴纳增值税18.89万元。该航 运企业税改后税收负担有力减轻，可少承担税负11.11
万元，同比减少37％，即使考虑所得税略有增加的因素，税负仍能得到显
著降低。同样，我们在不考虑重复征税的情况下，在新税制 确定的11％与6％两档税率前提下，对于不同毛利率和营业成本可抵扣项目占比的企业进行模拟测算税改后税收负担同比变动情况。此次”营改增”改革，不仅可以有效消除纳税人被重复征税的负担，同时可以使适用增值税税率低、毛利率较低、营业成本中可抵扣项目占比较高的行业明显受益。
五、应对”营改增”的措施建议
全国各地均在积极申请此项改革试点。财政部与税务总局已明确表示，”十二五”期间，”营改增”改革即将在全国范围施行。企业与政府应提前做好准备工作，以更好的应对此项改革。
(一)各地企业要尽快地认真研究新政策的相关规定，
并要特别留意针对本企业所在行业的特别规定，建议进行数字模拟的财务分析，不仅要关注对企业经营成果的影响，也需重点关注对现金流的影响。
(二)全国范围内增值税—般纳税人可以尽可能的从试
点行业的企业采购服务，可以将相应的进项税额进行抵扣，为本企业带来额外的竞争优势。
(三)北京地区即将被纳入试点的企业在可以考虑推迟
购买固定资产，直至2012年7月1日后可以抵扣购买固定资产的进项税额。其他地区企业也可重点关注当地政府税改的申请进度，以调整本企业经营战略。
六、总结
“营改增”对于企业而言是机遇与挑战并存。一方面，“营改增”可以克服重复征税的弊端，对于大部分企业可以降低税负；尤其对于小企业，提高了增值税一般纳税人认定标准后，众多小规模纳税人企业可以按照百分之三的征收率纳税，税负降低明显。从上海试点第一
季度的反馈来看，百分之七十的企业实现了税负下降。从上海的情况来看，交通运输企业税负增加明显。同时，“营改增”后，企业在增值税专用发票管理、纳税申报等方面的工作量会增加，增值税专用发票带来的行政及刑事风险也需要引起企业的高度关注。
参考文献：
【1】陈振晖，论增值税改革对小规模纳税人的影响 [J] 现代商贸工业.
2010(02)
【2】陈晓园，周雪梅．企业增值税纳税人身份的纳税筹划探讨[J] 长春工业大学学报(丰土会科学版)．2006(02)．
【3】邹小康，施长友．交通运输业增值税转型探讨 [J]．财会通讯(理财版)．2007(12)．
浅议“营改增”对建筑企业的影响及应对策略
公共管理Ｉ ＰｕｂＬｉｃ Ｒｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ 浅议“营改增＂对建筑企业的影响及应对策略
田宏辉 河南国安建设集团有限公司４７１ ０００ 摘要：“营改增”是当前国家税务政策的改革重点，是继Ｏ９年实施增值税转型之后我国税收制度的又一重大突 破。作为一项重要的结构性减税措施，营改增有助于消除目前存在于企业中的增值税与营业税重复计税问题，对于 减轻企业税负，促进经济发展方式转变和结构调整有着重大意义。本文分析营改增对我国建筑企业的经营发展以 及实际经济效益的影响，并针对具体问题提出一些应对措施。 关键词：营改增；建筑企业；措施 增值税改革是税制改革的重要内容，２０１ １年财政部、国家税务 总局发布关于印发（《营业税改增值税试点方案 的通知，营业税 为价内税，增值税为价外税。这是我国税制改革的重要一部分，税 改将对行业产生重大的影响，建筑业是国民经济的支柱产业，营业 税改增值税后，建筑行业受到的影响十分深远，建筑行业开始征收 增值税，一般是按照应纳税总额的ｌ１％比例征收，包括建筑业企业 的各项管理制度、交易行为、合作方式都将随着税改进行一系列 的调整。 ・ 一、营业税改增值税的现实意义 营改增是为避免重复征税且有效减少企业税收而采取的结构 性减税政策，这对于建筑企业的发展将起到很大的促进作用。因 而建筑企业在当前营改增政策的实施过程中，要切实解决好企业 内部管理力量薄弱、重规模轻效益等问题，从而才能够使得建筑 企业更好地立足于当前社会，才能够快速提高企业自身的经济效 益。营业税改为增值税的目的是为了避免企业在经营过程中重复 征税，是一种减轻企业税负的有效措施。我国实施营改增的税务 制度是为了给企业创造更加适合的税负环境，促进国民经济的发 展。营改增有效减轻了企业纳税负担，优化了税制结构，转变了经 济发展方式，是社会主义市场经济发展的必然选择。营业税改增 值税不仅避免了企业重复征税的问题，促使我国纳税体制更加合 理、公平，同时，也有利于市场经济活动科学化，市场化，为更多的 企业提供发展机会。税制改革影响了我国财务管理工作不断适应 市场环境发展变化的需要。 二、营改增政策对建筑企业所造成的影响 （一）对建筑企业税负的影响 建筑行业实行营改增后，会对企业自身整体税负产生影响。 首先，企业期初投入的机械设备、材料库存等固定资产的增值税 进项税额就可以分期抵扣，促进企业积极改善自身财务状况，优化 内部资产结构；其次，营改增后，企业从能开具增值税发票的供货 商处进购新的材料、配件、维修、办公用品、固定资产等，就可 三、确保乡镇财政国库集中支付制度顺利推进 （一）把握政策，规范操作 我市推行的乡镇财政国库集中支付制度，严格按照“乡财市 管”的要求，坚持预算管理权不变、资金所有权和使用权不变、财 务审批权不变、各级财政监管责任不变的原则。在此基础上，统一 设置国库单一账户体系，统一资金支付方式。在账户设置匕，规定乡 镇除“村账乡代理”账户外，不再保留其他实有资金账户，严禁乡镇 财政及预算单位在金融机构另行设立账户。在支付方式上，乡镇财 政资金按照先预算后支付的原则，统一实行国库集中支付，各项支出 实行财政授权支付。 （二）密切配合，统筹推进 推行乡镇财政国库集中支付制度，是乡镇财政资金管理体制的 重大变革，涉及财政、银行、预算单位等多个部门，与乡镇财政及市 级财政多个科室的业务密切相关，哪—个环节出了问题，都会影响工 作的开展，必须精心组织，明确职责，统筹推进。财政部门要主动与 有关部门和单位多沟通、多协调，争取他们的理解和支持，形成合 力，共同把工作抓紧、抓实、抓好。市级财政部门相关内部科室的 职责和任务，在前一阶段的工作中已有明确分工，科室之间要相互配 合，做到分工不分家。 （三）加强领导，严格督查 乡镇财政国库集中支付制度涉及传统管理观念和管理方式方 法的转变，牵扯面广、政策陛强。各乡镇对这项工作的重视程度决 定着工作的成效。各乡镇财政部门特别是一把手要将推进乡镇财 政国库集中支付制度作为事关全局的大事，摆在重要位置，主动向乡 镇主要领导汇报，积极争取乡镇的重视和支持，高位推进。同时，要 切实加强乡镇财政国库集中支付工作的组织领导，建立并落实主要 领导为第一责任人、分管领导为直接责任人的工作责任制。市财 政局要切实履行职责，做好对所属乡镇的督导工作。要定期或不定 期地抽调相关科室人员组成督导组，深人基层对乡镇财政国库集中 支付工作进行督查，及时了解和掌握推进过程中出现的新隋况新问 题，并认真研究对策和措施，多动脑筋，多想办法，不断破解难题，确 保我市乡镇财政国库集中支付工作顺利推进。 （四）充实力量，强化培训 推行乡镇财政国库集中支付制度，充实人员力量和加强业务培 训至关重要。为保证工作的顺利推进，一是要不断充实乡财管理、 国库管理及乡镇财政所人员力量，其中每个财政所不得少于３人。二 是要把培训工作作为一项基础性工作抓紧抓好，加大培训力度，通过 多形式、多层次、有针对性的培训，使操作人员熟练掌握业务流程 和支付软件系统。针对这项工作，市财政局前一阶段分别组织了试 点乡镇和非试点乡镇业务骨干进行了为期一周的跟班学习，取得了 很好的效果。下一步，各地还要积极抓好乡镇财政所人员的培训工 作，确保乡镇财政所人员懂政策、会操作，为全市国库集中支付制度 顺利运行提供有力保障。四 参考文献： ［１】王丽君．对进一步推进国库集中支付制度改革的思考【Ｊ】．甘 肃农业，２０１ Ｏ年第Ｏ８期 【２】李秀琴．浅析推进会计集中核算向国库集中支付转轨［Ｊ】．科学 时代，２Ｏ１ Ｏ年第７期
“营改增”税制改革对企业税收的影响
税务筹划
“昔
日 改增”税制改革对企业税收的影响
福州市琅岐济区财政局 叶坚
摘要：随着我国市场经济的快速发展，政府为了稳定国内经济结构，
维护产业的稳定升级．在２０１１年１１月１６号，我国财政部以及税务总局
联合发布了《营业税改征增值税试点方案》，并且已经在２０１２年初，在我
国珠江三角洲地区开展了企业营业税增值试点，这将代表“营增改”方
案．将要在我国开始全面落实了，本文就从营改增入手，就营改增对现代
化服务行业、建筑行业以及交通运输行业等等的税收所产生的影响进行
了阐述，并且有针对性的提出了在改革过程当中的企业，理应作出那些
应对措施。
关键词：营改增企业影响策略税收
一、营改增的具体内容
按照相关规定我国交通运输产业以及现代化服务业是进行“营改
增”主要两个行业。在这当中又可以将交通运输细化为：陆上运输、管道
运输以及水运等等。然而现代化服务业则可以将其细化为物流辅助、技
术研发以及文化创新等等。
《营改增》的具体方案规定在当下已有的１７％与１３％基础税率上，
再添加６％以及ｌ１％这两个税率，不一样的税率对于税目主要内容包括
有：交通运输行业其税率是ｌ１％、现代服务业税率是６％、，但是交通运
输业以及现代服务业的年应税服务的销售额在五百万以内，那么其征
收率就将调整为３％。
营改增税进行试点的纳税人群，一般将其分为两种，一种是普通纳
税人．另一种是增值税小规模纳税人、根据不一样的纳税人群，对其所
执行的纳税方式以及计算税收的方式都有所不同，这当中包括两种计
税方式。一种是普通计税方式，另一种是简易计税方式。增值税普通纳
税人群．常常较为适用于普通的计税方式，就是针对各个不同行业，按
照６％、１７％以及１１％这三种比例的征收率执行，其应当交纳的说款就
是销项税减掉进项税之后的余额。增值税小规模纳税比较适合简单的
计税方式，根据不含税销售额再乘３％征收率，然后对进行交纳增值税
的计算。但是渡轮、公交和铁路运输虽然属于普通纳税，但是也可以使
“营改增”政策对企业的影响和应对措施
财税研究Finance and Tax
根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值
税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在
全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，
建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，
纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。为了更好地贯彻
落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营
改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企
业有效执行“营改增”政策有所帮助。一、“营改增”的概念和实施的必要性
通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征
收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不
再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。其目的就是减
少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降
低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳
务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动
产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存
的格局。尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定
税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。因为
营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率
征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给
下游企业或终端消费者。虽然表面看营业税税率比较低，但商品
每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越
严重，税负越重。而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值
税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增
值部分”征税。即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，
可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业
增值税税负越低。由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在
较大差异。另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税
“营改增”后我国港口企业财务方面的新变化
财会研究 “营改增”后我国港口企业财务方面的新变化 青岛实华原油码头有限公司 薛泉 摘要：我国目前全面展开“营改增”，这项新变化促进了我国的经济 结构的调整以及产业升级．有效解决了我国企业重复缴税的不合理状 况。同时对我国的港口企业来说也产生了很重要的影响。本论文通过阐 述“营改增”对我国企业财务管理的重要性。分析了“营改增”后我国港 口企业财务方面的新变化．最后提出了今后促进我国港口企业财务管 理的对策建议。 关键词：营改增港口企业财务新变化 随着国际化程度日益加深，我国的市场化经济也在不断深化，这些 导致我国增值税与营业税的并存日益突出一些问题。因此。我国为了与 国内外的新经济环境接轨。于２０１２年。财政部和国家税务总局将交通 运输业与部分现代服务业列为营业税改征增值税试点范围。本论文通 过阐述“营改增”对我国企业财务管理的重要性．来分析“营改增”后我 国港口企业财务方面的新变化，最后提出“营改增”后促进我国港口企 业财务管理的对策建议，为我国港口企业的进一步发展提供参考。 一、“蕾改增”对我国企业财务管理的重要性 我国从２０１２年１月１日起实施“营改增”税制改革．目前该改革已 扩大到我国ｌ０多个省份及地市，改革涉及到交通运输业和现代服务 业，预计在２０ｌ５年前彻底完成改革，消灭营业税。“营改增”是我国“十 二五”时期深化增值税制度改革的一项重要内容．同时也是我国采取结 构性减税政策措施、促进产业结构调整的重大举措。“营改增”的实施有 效地促进了我国企业重复缴税的财务不合理情况，促进了第三产业，特 别是现代服务业的更进一步发展，有利于专业化的分工，可以使三大产 业更好的融合。我国一直以来都是对营业税和增值税同时征收．但因为 货物与劳务在本质上也需要适当的消耗资源，因此可能在计算过程中 存在重复征税的现象。在进行“营改增”后，虽然某些港口企业的实际税 负提高了，但是总体上看，是增强了我国整体经济制度的完善。从对第 三产业的扶持力度的角度出发来制定的税收政策。提高了我国劳务和 货物在国际市场的竞争力。将促进我国第三产业，尤其是新兴服务业的 发展，就可以使我国产业结构调整得更加合理化。也促进了我国的税制 完善和国际化战略的实施．对增强我国企业的国际竞争力以及专业化 发展有着很重要的意义。 二、“蕾改增”后我国港口企业财务方面的新变化 我国实施“营改增”后．对我国港口企业的财务方面产生了一定程 度的影响。产生了一些新的变化。具体如下： （一）增加了睬口企业财务套计械算的复杂程度。 在“营改增”之前，我国港口企业的主营业务装卸搬运服务收人的 营业税率为３％。其他业务收人税率为５％，而零星的供水、供电业务收 人增值税的税率为１７％。因此，在会计核算的季度，港口企业的会计工 作人员直接根据收人的种类以及税率来核算应交营业税额。并申报缴 税。但是由于供水、供电营业额度并不多。同时进项税率与销项税税率 是相同的，因此销项税抵进项税后可以忽略不计。在我国“营改增”制度 之后，港口企业的主营业务收人增值税销项税率变为了６％，而零星供 水、供电业务收人、设备等港口企业动产出租业务的增值税率为１７％。 需要注意的是在“营改增”之前已经签订完毕但并没有执行的租赁合 同。在合同到期日前可以依据最新的营业税政策规定来缴纳营业税。因 为“营改增”之前的港口企业对服务合同的价格并没有约定基本涉税条 款，所以在一定程度上，港口企业的客户可能会认为支付给港口企业的 款项已经涵盖了销项税额。因此，港口企业的财务工作人员应该先将包 含税的销售额转化为纯销售额。接下来再通过“销项税额＝销售额｝税 率”进行销项税额的计算。 （二）增加了港口企业的实际税负。改变了税收计算方式。 “营改增”后．我国港口企业的主营业务收入装卸搬运服务从３％的 营业税率上升至６％的增值税率。按收人计征的销项税额由于税率提升 比征营业税时增加了８９％。可见。“营改增”提高了港口企业的适用税 率，导致其销项税额升高很多，因而港口企业的税负就增加了。我国港 口企业的税目由原来的征“营业税”变为征收“增值税”。增值税与营业 税最主要的不同就是其税额计算方法的差异．增值税是销项税减去进 项税后的差额进行纳税。销项税是以收人为基础来计算的，进项税是以 成本为基础来计算的。而营业税的计算只是以收人为依据来计算应纳 税额，并没有抵扣的情况。在以前计算营业税的时候，装卸搬运是归集 在交通运输业里，根据营业额的３％来核算征税的，而仓储租赁归集在 服务业中。根据营业额的５％来征税。在“营改增”之后。装卸搬运和仓储 租赁不再具体区分，全部归集与物流辅助服务，根据其销售额的６％计 征税。 三、“蕾改增”后促进我国港口企业财务管理的对策建议 “营改增”对我国的税制完善以及产业机构调整都有深远意义。但 是目前在现阶段。该改革尚处于初期阶段，还存在着一些问题。因而本 论文提出了“营改增”后促进我国港口企业财务管理的对策建议。 （一）改善淋霄企业的财务处理浇程。 对于港口企业的财务处理流程来说。港口企业需要依据“营改增” 的制度与要求对企业自身情况进行区分，改善财务处理的流程。同时。 也需要改善港口企业的税务筹划，以便维护港口企业的利益，并可以准 确核算以及申报纳税。由于“营改增”的税制完善可以一定程度地避免 税收不公平的现象，因而需要改善港口企业的财务处理流程．以适应新 变化，促进财务核算更加明确。尤其需要完善的是港口企业的财务处理 流程是否遵守税收筹划方面的制度。 （二）加疆港口企业的内部控制．ｊ度。 “营改增”之后，港口企业需要对其内部财务方面的控制制度进行 重新思考以及改进，以促进财务核算的监督，并保证其有效性。主要是 针对港口企业自身的特点，来制定完善的内部管理制度，如财务风险管 理制度等。通过制定和实施“营改增”的应对措施．并及时发现问题及解 决问题。完善内部制度。 （三）加强港口企业财务人员的培训。 此次“营改增”的范围比较广泛，港口企业的财务人员需要端正其 态度，积极的配合以及应对国家政策。最重要的就是需要加大港口企业 财务人员的培训，针对新方法、新政策和新变化等．让港口企业的财务 人员更新意识以及更新专业技能与知识，认真研究我国这次“营改增” 所涉及的内容。努力使港口企业的财务人员由变为新制度的内行人员． 并对其进行综合素质的培养和评价，不仅从新的专业知识，也通过政治 髓 ｌ Ｃ ｛ 财经再
营改增对企业成本的影响
营改增对企业成本的影响
营改增是我国税制改革的一项重要举措，旨在将现行的营业税和增值税合并为一种税种，从而实现对商品和服务的完全征税，减少税收负担。然而，对于企业来说，营改增对其成本的影响仍然是一个广受关注的问题。本文将从多个方面探讨营改增对企业成本的影响。
一、税负变化
营改增将营业税和增值税合并为一种税种，按照增值税的方式征收，可以使企业减少税负，特别是小微企业和服务业。根据国家发布的政策，2016年营业税下调2.5万亿元，2017年下调3500亿元，2018年下调2400亿元，落实到企业身上，税负下降2%-3%。这对于一些具有绝对优势的龙头企业而言，影响不是太大，但对于那些小微型企业来说，因为其规模较小，税负下降的效果更加明显，可减轻其财务压力，增加其发展动力。
二、应税项目调整
在传统的营业税和增值税的税制下，应税项目存在很大的差异。营业税税率较低，但应税项目较多；增值税税率较高，但应税项目较少。而营改增将两种税种合并后，应税项目相对来说减少了1/3，而应税税率也相应上升到17%。因此，企业需要针对税率上升和应税项目调整后的变化进行调整，以确保税收成本不会上升。
三、发票管理
新税制的实施，对企业的发票管理提出了更高的要求。由于税制改革后，费用的认定标准以及税率的不同会带来相应的发票管理难度。在原来的营业税制下，企业需要交齐营业税才能开具而在增值税制下，开相应的增值税发票就可抵税。而进入营改增后，需要设置多种税率，这就给发票管理带来了巨大的挑战。一旦存在开错票，或者开设虚假发票的情况，企业将会面临到较大的税务罚单及其余的法律风险。
四、企业数据信息化
在营改增的税制下，税务部门将对税务数据的申报、审核、执法进行更加严密化的监控和审查。故，由此还应进一步推广企业信息化的管理模式。数据化的管理可以确保企业的财务情况得到更好的监督和管理，，降低对企业损失的可能性。此外，数据化的管理模式可以帮助企业提升运营效率，提高企业的市场竞争力，发挥企业的潜力。
“营改增”政策对企业经济的影响
“营改增＂政策对
陆
为了更好地促进社会经济的发展，２０１１年１１月１６
日，财政部与国家税务总局联合发文进行营业税改征增
值税的试点工作，明确从２０１２年１月１日起，在上海市
交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税
试点。又在同年的７月下文，在北京等８省市开展交通
运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点。
一、实施“营改增”政策的必要性
增值税与营业税相比，具有避免重复征税、税负公
平的优势。营业税改征增值税有利于健全税制，消除重
复征税，增强服务业的竞争能力，促进社会专业化分工，
推动三次产业融合；有利于推动产业结构调整，促进科
技创新，增强经济增长的内生动力；有利于增加投资，扩
大内需，改善出口，优化投资、消费和出口结构，促进国
民经济健康协调发展；有利于降低小微纳税人税负，扶
持小微企业发展；有利于提高税收管理质量和效率，符
合“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则。为了完善
税收制度，促进现代服务业发展、推动第二和第三产业
”＋一＋一＋“＋一＋“＋ 融合、培育经济增长新动力的需要，将营业税改征增值
税是必然的趋势。
二、“营改增”政策试点的主要内容
第一，试点所涉及的应税服务项目
纳入本次试点范围的应税服务包括交通运输业和
部分的现代服务业。
交通运输业包括：陆路运输服务，水路运输服务，航
空运输业以及管道运输服务；
部分现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术
服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务
和鉴证咨询服务。
第二，税率的调整
在现行增值税１７％和１３％两档税率的基础上，新增
设１ １％和６％两档低税率，交通运输业适用１ １％的税
率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等
现代服务业适用６％的税率；有形动产租赁服务适用
１７％的税率。试点纳税人原享受的技术转让等营业税减
的经营方式下，企业的发展模式存在较大差异，其中税
负的承受就是最大的不同之处。在企业的销售环节，其
浅谈营改增对餐饮企业的影响及其税务筹划建议
龙源期刊网
浅谈营改增对餐饮企业的影响及其税务筹划建议
作者：卢辉明
来源：《财经界·下旬刊》2018年第03期
摘 要：营业税改增值税这一政策的颁布对于整个餐饮业而言是一次历史性的变革，在新的税收环境下提出税务筹划建议，有利于餐饮业顺应改革趋势，调整业务结构，实现自身发展。
关键词：营改增 餐饮业 企业税务
在经济新常态下，我国对税收方面的改革程度不断增加，相关的政策也在不断完善，主要的目的就是为了降低企业税负、规范税收征管、促经市场化经济快速发展。营改增就是在这一背景下产生的。这一政策的出台是为了解决长期以来营业税与增值税并行所带来的一系列问题，比如说重复征税。自2016年5月1日起，营改增的试点范围不断增加，开始在建筑业、金融业、房地产业和生活服务业等行业实施，因此，相关企业的纳税筹划结构面临着相应的调整。
一、营改增后影响餐饮业纳税的因素
（一）税率方面
在实际当中，税率与税负之间是正比例关系，简单的说就是，税率越高，税负越大。所以，要充分考虑企业的诉求，合理制订税率。
1、企业的纳税人身份
企业的纳税人身份对企业缴纳增值税影响较大，到目前为止，可以分为一般纳税人和小规模纳税人两种情况，增值税税率分别是6%和3%，且小规模纳税人税收征缴方式简单，这主要是考虑企业的实际经营情况，以促进企业快速发展，减少企业税负为目标的一种有效手段和科学处理方法。
2、企业的经营行为
在实际过程中，餐饮业销售行为包括混合销售模式和兼营销售模式两种特殊模式。销售的产品种类较多，包括烟酒、住宿、娱乐等等一些项目，因此，对其可以按按照6%的税率征收增值税，不适用于17%的税率，这样更有利于餐饮行业的发展。
（二）销售额方面 龙源期刊网
“营改增”对企业的影响——以福建省厦门市思明区为例
“营改增’对企业的影响
——以福建省厦门市思明区为例
苏永年
（厦门市思明区财政审核中心福建・厦门３６１００５）
摘要：“营业税改征增值税”以下简称“营改增”是中国“十二五”时期税制改革关键的一步，它对企业经营策略、财务管理 和利润均有不同的影响，可以促进公平竞争，减轻企业的总体税负，促进经济转型发展。厦门市思明区在大力鼓励加快发展现代 服务业，提出“高、新、特”产业发展方向的背景下，分析“营改增”对企业的影响，不仅可让企业未雨绸缪做出经营方向调整
和税收筹划，也可借此机遇实现产业的升级。 关键词：营改增税负 改革试点
随着市场经济体制的不断完善，我国的经济国际化趋势不
断加强，在这个经济背景下，必须要不断地完善税收体制，加快 与国际接轨，然而，我国现行的税收体制存在很多问题，制约着
经济的发展。财政部、国家税务总局在部分城市对部分行业试
行“营改增”，力争在“十二五”期间逐步推广到全国范围，营业税 将渐渐退出历史舞台，增值税的征税范围将全面扩大。
一、“营改增”对社会经济发展的意义
“营改增”有利于社会分工和减轻企业税负。自１９９４年税 制改革以来，对货物和加工、修理修配劳务征收增值税，而对其
他劳务及无形资产、不动产征收营业税，也就是说目前我国增值
税的税基主要是第二产业中的工业和第三产业中的批发零售业
的增加值，而营业税的税基则是第二产业中的建筑业和第三产
业中批发零售业以外的其他行业的流转额。以增值额为税基的 增值税比以流转额为税基的营业税，从本质上消除了重复征税
的障碍，使得社会再生产各环节的税负下降，从而引起物价下降，
刺激消费需求，从长眼看，“营改增”能促进各项产业的细化分工 及合作，推动产业结构调整，有益于提高企业总体经济效益和专
业化程度。
“营改增”有利于与国际经济接轨。中国市场经济国际化、
全球经济，越来越多中国企业走向国际经济舞台，完善税收体制， 加快与国际接轨的步伐，避免因税收体制原因制约经济发展，但
“营改增”对建筑施工企业的影响
“营改增”对建筑施工企业的影响
“营改增”是指营业税改为增值税的政策，该政策自2016年5月1日起正式全面实行，对于建筑施工企业而言产生了重大的影响。
首先，“营改增”政策的实施为建筑施工企业带来了诸多的好处。由于营业税是建筑施工企业对其销售额缴纳的一种税款，根据此前的规定，营业税税率为3%-5%，且实行的是以税务机关定额的方式，所以建筑施工企业在经营活动中存在很大的税负，而营改增政策的实施将营业税改为增值税，增值税税率相对较低，一般为17%。虽然在实施营改增之后，企业需要承担更多的税收汇算清缴的工作，但税负减轻对于建筑施工企业的资金流优化，尤为重要。
其次，建筑施工企业必须要进行政策的适应调整。根据营改增政策，建筑施工企业开具普通发票时，需要计算纳税人与发票接收/开具方之间的物品实际发生销售额。换句话说，就是需要掌握进出项货物或服务发生的时间和金额，才能进行适当计算发票税额，这对于建筑施工企业而言，需要进行管理上的适应和调整，使其所开出的票据更为准确清晰。
第三，建筑施工企业需要加强财税管理。营改增政策的实施需要建筑施工企业进行合规管理，而且税务机关在执行营改增政策时，对企业的财务资料信息的要求也更加严格。为了最大限度地降低企业产生资金风险的可能，建筑施工企业需要通过做好财税管理等措施，有计划地提高企业的财务管理质量与税务管控水平，从而保障企业的长远发展。
最后，营改增政策的实施还对建筑施工企业产生了价格上的影响。由于增值税是根据商品和服务增值的程度来征收税金，所以建筑施工企业如今要采取合理的价格策略，以应对增值税带来的成本上升。建筑施工企业需要尽可能地提高资产收益率，从而才能合理地引导市场需求，确保企业的利润最大化。
综上所述，营改增政策对于建筑施工企业来说是一种挑战，是一种新机遇，企业需要采取适当的策略来适应政策变化，同时加强财税管理，进一步提升企业质量与管控水平，才能做到真正的顺利过渡和发展。
营改增作用下的会计核算
营改增作用下的会计核算
营改增作用下的会计核算
一、营改增对会计核算的影响
1.对会计科目的影响在实行“营改增”以前，由于交营业税，在会计上只需要用“应交税费―应交营业税”，而在“营改增”后，会计上必须设立“应交税费―应交增值税”，并且下设销项税额、进项税额、进项税额转出、已交税金等明细科目。由于涉及增值税的业务比较复杂，所以导致会计科目繁多，这对会计核算造成了很大影响。同时，在会计科目还应当注意其对应的关系，比如涉及销售折让的时候，会有进项税额转出。这种一一对应的关系也使得会计核算更复杂。
2.对财务报表的影响在实行营改增前，所缴纳的营业税都被计入“营业税金及附加”，这些可以在利润表里反映。而改征增值税后，不能计入此科目，而是直接计入“应交税费―应交增值税”，这使得这部分税收不能在利润表里反映，从而会对利润表最后的净利润产生影响。利润表变动使得其对企业经营成果的反映也发生变化。
3.对企业利润的影响在营改增以前，缴纳的营业税可以计入“营业税金及附加”，在计算企业本年利润的时候，它可以扣除，从而使得企业利润减少。然而改征增值税后，它被计入“应交税费―应交增值税”单独列示，不能在计算本年利润的时候扣除，使得改革后，企业本年利润会增加。由于利润的增加，使得计算企业所得税时，所得税也增加，这对企业的经营产生了更多的税收负担。
4.对发票管理的影响在营改增前，企业发票比较单一，直接可以通过营业额来计算缴纳营业税。改革后，由于增值税是凭票抵扣，所以增值税发票的管理十分重要。增值税发票的使用必须根据国家相关规定，在取得发票时候应当区分增值税专用发票和普通发票，并且区分所取得的发票是哪一个，从而方便以后按不同的税率计算缴纳增值税。对于所提供的服务出现终止、折让或者开票有误等情况，应当开具红字专用发票。在整个增值税专用发票的管理和流通过程中，应当设置专门人员管理。防止出现虚开发票或开的情形。 二、企业在会计方面的应对之策