2017年注册会计师《审计》模拟试题及答案解析(三)

2017年注册会计师《审计》模拟试题及答案解析（三）
三、简答题
1. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2016年度财务报表。

与存货审计相关的事项如下：
（1）A注册会计师在以往审计甲公司时注意到某些仓库存在存货相关的错报，在本期审计时，A注册会计师在获取甲公司完整的存货存放地点清单的基础上，选择了不包括这些仓库的存货进行监盘，以增加审计程序的不可预见性。

（2）A注册会计师获取了乙公司年末存货余额明细表，复核单项存货金额的计算和明细表的加总计算是否准确，结果满意，据此认为存货余额明细表无误。

（3）丙公司的产品种类具有多元化的特点，存货数量计算方法各不相同，但考虑到存货容易辨认、存货数量容易清点，A注册会计师在验证其数量过程中未
寻求专家的帮助。

（4）在对丁公司存货实施抽盘程序时发现差异，A注册会计师就此查明了原因，并及时提请被审计单位更正后确信存货盘点结果满意。

（5）在对己公司存货实施监盘和对已收存货实施截止测试后，A注册会计师取得了与外购商品或原材料存货的完整性和存在认定相关的证据。

A注册会计师
据此认为这些证据为同一期间原材料和商品采购的完整性和发生提供了保证。

（6）戊公司的存货的品种和数量均较少，考虑到检查存货不一定能确定存货的所有权，A注册会计师实施监盘程序时未对存货进行检查。

1）要求：针对上述（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

【正确答案】（1）不恰当。

在本期审计时应当对这些仓库的存货予以特别关注。

（2）不恰当。

注册会计师还应当将本年末存货余额与上年末存货余额进行比较，总体分析变动原因。

（3）恰当。

（4）不恰当。

检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误。

/注册会计师还应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。

注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。

（5）恰当。

（6）不恰当。

存货监盘程序应当包括检查存货。

/在存货监盘过程中检查存货，虽不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在，以及识别过时、毁
损或陈旧的存货。

【答案解析】【点评】本题考查的知识点是存货监盘。

（1）根据风险导向的原则，以往审计的时候存在错报，本期应将其评估为重大错报风险较高的领域，予以重点关注。

（2）本题依据：教材245页。

获取年末存货余额明细表，并执行以下工作：
①复核单项存货金额的计算（单位成本×数量）和明细表的加总计算是否准确。

②将本年末存货余额与上年末存货余额进行比较，总体分析变动原因。

（3）本题依据：教材第240页。

即使产品种类多，计算方法不同，但是容易
清点，该存货的盘点不存在技术方面的问题，盘点人员认真仔细一些，也可以
得出准确的结果，这种情况下可以不请专家协助。

（4）本题依据：教材第250页。

（5）本题依据：教材第244页。

在对存货实施监盘和对已收存货实施截至测
试后，可获取外购商品或存货的完整性和存在认定的证据，同时与之对应的采
购交易的完整性和发生也得到了验证。

所以由于存货与采购、销售收入及销售
成本间存在相互关系，就存货认定取得的证据也同时为其对应项目的认定提供
了证据。

（6）本题依据：教材第250页。

2. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计制造型企业甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司会计主管指定应付账款会计每月末盘点库存现金并编制库存现金盘点表，将盘点余额与现金日记账进行核对，并对差异调节项进行说明。

会计主
管复核盘点表，超过一定金额的差异需查明原因并报财务经理批准后进行财务
处理。

A注册会计师认为该控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。

（2）每月末，甲公司出纳负责获取银行对账单，并将其与银行存款日记账进行核对，编制银行存款余额调节表，查明差异项的原因并进行调节说明。

A注册
会计师认为该控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。

（3）考虑到甲公司现金收支业务较少，基于风险评估的结果判断无须对现金盘点的控制实施测试，A注册会计师仅将现金监盘程序用作实质性程序。

（4）甲公司安排现金出纳员进行库存现金盘点，注册会计师进行监盘。

（5）A注册会计师在对甲公司银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信。

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2017注册会计师考试《审计》基础阶段备考题及答案

1.【答案】
(1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担
任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道
德守则
(2)违反。因企业合并导致乙GS成为ABC事务所的审计客户，
A注册会计师担任审计客户(乙GS)的独立董事会，因自我评价违反职业
道德守则
(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有
控制进行审计。A注册会计师了解到，甲GS将客户验货签收作为销售
收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：
直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则
(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高
级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职
业道德守则
(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲GS)负责员工的培
训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反
职业道德守则
模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本
审定金额合计为3 600 000元。
要求：
(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在
不当之处。
如果存在不当之处，简ห้องสมุดไป่ตู้说明理由。
(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销
售费用错报金额的点估计值。
丙GS担任财务总监。
(5)甲GS审计项目组成员D曾在甲GS人力资源部负责员工培训
工作，于2010年2月10日离开甲GS，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲GS委托，提供
内部控制设计服务。

注会历年真题-2017 年注册会计师考试《审计》真题

4.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。 A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序 B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论 C.所有抽样单元都有被选取的机会 D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序
5.下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有（）。 A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力 B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性 C.被审计单位管理层缺乏诚信 D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排
三、简答题（本题型共 6 小题 36 分。其中一道小题可以选用中文或英文解
答，请仔细阅读答题要求。如果用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5 分。本题型最高得分为 41 分。）
77
1. 本小题 6 分。 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：（1）甲公司的存货存在特别风险。A 注册会计师在了解相关内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。（2）2016 年 12 月 25 日，A 注册会计师对存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A 注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。（3）在执行抽盘时，A 注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。（4）A 注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A 注册会计师据此认可了回函结果。（5）A 注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表，考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货监盘中对存货状况的检查情况，认为甲公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。【要求】针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2017注册会计师审计考试练习题及答案

2017注册会计师审计考试练习题及答案注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师审计考试练习题及答案”，希望广大考生认真备考2017注册会计师考试。

想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。

2017注册会计师审计考试练习题及答案1、单选题：注册会计师应当评价( )，它是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。

A.内部审计人员是否可能保持应有的职业关注B.内部审计是否具有与履行职责相应的组织地位C.内部审计人员是否具备合格的专业胜任能力D.内部审计人员能否与注册会计师进行有效沟通参考答案：C【解析】四个选项都属于评价的内容(建议记忆)，但只有C称得上“根本”。

如果不具备专业胜任能力，其工作结果必然是不能信赖的。

2、单选题：针对被审计单位的交易和事项、期末账户余额以及财务报表的列报与披露，注册会计师可能都需要关心的认定是( )。

A.分类B.完整性C.存在D.发生以及权利和义务参考答案：B【解析】分类只与交易和事项相关，存在只与期末账户余额相关，发生及权利和义务只与列报和披露相关。

完整性与各类认定均相关。

3、单选题：以下有关总体审计策略的审计方向的说法中，错误的是( )。

A.为确定审计方向，注册会计师需要获取有关内部控制的相关证据B.确定项目合伙人对项目组成员进行指导、监督、复核的性质和时间安排C.确定审计方向需要考虑财务报表层次重大错报风险对指导、监督及复核的影响D.审计方向需要考虑向项目组成员强调保持职业怀疑必要性的方式参考答案：B【解析】审计方向与重大错报风险密切相关。

控制风险是重大错报风险的构成部分(A正确);B属于编制具体审计计划是考虑的具体内容;C、D都属于针对重大错报风险较高的审计领域采取的策略。

4、多选题：管理层认可并理解其承担的责任是注册会计师执行审计工作的前提。

以下有关管理层责任的说法中，正确的有( )。

A.管理层通过签订审计业务约定书承诺其承担的责任B.管理层通过签发财务报表履行其承担的责任C.管理层通过向注册会计师提交书面声明确认其承担的责任D.管理层通过编制财务报表履行其承担的责任参考答案：A,B,C【解析】签订审计业务约定书、签发财务报表、提交书面声明分别体现了管理层对其责任的承诺、承担和承认。

[财经类试卷]注册会计师审计(职业道德基本原则和概念框架)模拟试卷3及答案与解析

注册会计师审计（职业道德基本原则和概念框架）模拟试卷3及答案与解析1 下列有关职业道德的说法中，正确的是( )。

（A）会计师事务所收费报价的高与低，不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响（B）注册会计师在营销专业服务时，不应贬低或无根据地比较其他会计师事务所的工作（C）会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事（D）注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密2 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列防范措施中不可行的是( )。

（A）在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性（B）征得客户同意与前任注册会计师沟通（C）在审计报告中提及前任注册会计师的工作（D）向前任注册会计师提供第二次意见的副本3 下列有关职业道德的说法中，错误的是( )。

（A）如果客户涉足非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或良好职业行为构成潜在不利影响（B）如果注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下提供了专业服务，就构成了一种欺诈（C）注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务（D）如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并在获得他们同意的情况下执行业务4 注册会计师在向公众传递信息时，应当维护职业声誉，下列注册会计师的行为中，不正确的是( )。

（A）不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验（B）注册会计师不得利用媒体刊登设立、合并、分立等信息（C）注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作（D）注册会计师不得作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明5 下列有关专业服务委托的表述中，不正确的是( )。

（A）在接受客户关系前，如果不能将客户存在的问题产生的不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受客户关系（B）注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务（C）当客户变更委托时，注册会计师应主动与前任注册会计师进行沟通，并告知客户（D）在承接某一客户业务前，注册会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响6 下列各项表述中，属于与专业胜任能力和应有的关注职业道德基本原则要求相关的有( )。

2017年注册会计师考试《审计》精选习题

2017年注册会计师考试《审计》精选习题导读：备考的过程中，唯有习题是最好的备考资料。

下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于2017年注册会计师考试《审计》精选习题，想了解更多相关资讯请继续关注考试网!1、注册会计师对资产的存在认定获取审计证据时。

正确的测试方向是( )。

A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录【答案】C【解析】测试“存在”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。

程序A、C均属于逆向测试。

其中，程序C属于从账到证的逆向测试，符合审计的正常逻辑关系，A中“尚未记录的项目”表明该程序无法实施。

2、被审计单位拟于2016年初以账面价值的50%出售一套长期闲置的生产设备。

在实施实物检查程序后，注册会计师最应当关注2015年度财务报表中固定资产项目( )认定的重大错报风险。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊【答案】D【解析】资料中表明，拟出售的生产设备的可收回金额低于账面价值，但资料没有交代是否计提了减值准备，这表明固定资产计价和分摊认定存在重大错报风险。

此外，“账面价值”意味着已入账，不违反完整性认定;“实物检查”意味着符合存在认定;2015年尚未出售意味着所有权没有发生变动。

3、实施非统计变量抽样时，如对总体进行了分层，下列说法中，不正确的是( )。

A.各层中抽样单元被选取的概率必然不同B.可以针对不同的层采用不同的方法推断总体错报C.将各层推断的总体错报分别与可容忍错报比较D.各层账面金额大致相等且样本规模大致相同【答案】C【解析】A是由各层包含的抽样单元不成比例决定的;B取决于注册会计师对各层错报情况的分析;各层错报汇总后的总体错报才能与可容忍错报比较(C错);D是由分层的技术方法决定的。

4、按规定，项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。

但无须复核( )。

A.与判断疑难问题相关的工作底稿B.反映特别风险的工作底稿C.与判断争议事项相关的工作底稿D.所有的审计工作底稿【答案】D【解析】按规定，项目合伙人无需复核所有审计工作底稿。

注册会计师考试《审计》检测试题及答案

注册会计师考试《审计》检测试题及答案2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案指审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。

下面店铺给大家整理了2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案，希望对大家有所帮助!2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案一、单项选择题1.A注册会计师正在对甲公司2014年的财务报表实施风险评估程序，在询问时，下列询问的对象和事项不合适的是( )。

A.向甲公司管理层询问经营目标或战略的变化情况B.向甲公司财务经理询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量C.向甲公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量D.向甲公司律师询问是否存在未决诉讼2.下列选项中，不属于风险评估程序的是( )。

A.穿行测试B.观察C.检查D.函证3.下列选项中，既属于被审计单位外部环境，又属于被审计单位内部环境的因素是( )。

A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价B.被审计单位的性质C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险D.被审计单位的内部控制4.被审计单位的信息系统与沟通是注册会计师了解企业内部控制的一个重要方面，以下有关企业信息系统与沟通的说法中，不正确的是( )。

A.所谓的信息系统是与财务报告相关的信息系统B.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应C.被审计单位的信息系统是指由自动化程序执行的信息系统D.自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险5.以下关于被审计单位内部控制的表述中，错误的是( )。

A.实现内部控制目标的手段是设计控制政策及程序B.内部控制的目标的保证程度是合理保证C.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任D.被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同6.以下关于被审计单位控制环境的说法中，不正确的是( )。

CPA审计模拟试题三(附答案)

CPA审计模拟试题三一、单项选择题⒈社会审计最主要的职能是( )。

A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济咨询2..对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。

A.计划盘点B.通知盘点C.突击盘点D.定期盘点3．在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。

A.购货发票B.入库单C.银行对账单D.函证的回函4．下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准C.小型被审计单位无须制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作6.如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为()。

A.12%B.6.6%C.8.92%D.13%7．在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。

A.对重要的应收账款进行函证B.销售期末截止进行测试C.对营业收入采用分析程序D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟8．下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。

A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单9.一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的( )工作。

A.投资业务的论证与评估B.投资业务的决策与审批C.投资业务的记录D.投资业务的保管10.当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。

A.审计报告B.财务报表C.审计意见D.财务信息二、多项选择题1.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( )。

2017年注册会计师考试审计真题

2017年注册会计师考试审计真题(总分：100.00，做题时间：150分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.下列各项中,属于对控制的监督的是( )。

A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制的有效性√D.职权与责任的分配2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是( )。

A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度√3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是( )。

A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动√C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。

A.注册会计师识别出的舞弊风险B.注册会计师确定的关键审计事项C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷√D.未更正错报5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是( )。

A.实施舞弊的动机或压力√B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是( )。

A.特定项目审计B.财务信息审阅√C.财务信息审计D.实施特定审计程序7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是( )。

A.检查√B.分析程序C.函证D.重新执行8.下列各项中,不属于鉴定业务的是（）。

A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序√9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是( )。

A.测试会计分录和其他调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易的商业理由D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明√10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是（）。

2017注册会计师考试《审计》基础备考试题及答案

2017 注册会计师考试《审计》基础备考试题及答案基础备考题一：
第1 题
ZF 有关部门限定某国有企业的工资薪金为人均3000 元;在计算该企业所得税时，可以扣除的工资薪金是()。

A.计税工资
B.合理的工资薪金
C.实际的工资薪金
D.不得超过人均3000 元
正确答案：D
第2 题
关于企业所得税收入的确定，说法正确的是()。

A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现
B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现
C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入
D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入
正确答案：D
答案解析：
选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不
视同销售确认收入;选项C，外购的货物用于交际应酬，属于视同销
售，可按购入时的价格确定销售收入。

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