企业IPO财务审核要点整理(收藏版)[会计实务优质文档]
IPO财务管理审核及财务知识分析要点
❖ 主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性， 常见问题（二） ：
❖ 资产减值准备计提政策不稳健、不合规，如 关联方应收款项不计提减值准备、坏账准备 计提比例偏低、长期无利用价值的无形资产 不计提减值准备等；
❖ 固定资产的折旧政策与同行业上市公司相比 (xiānɡ bǐ)明显不稳健；
IPO财务(cáiwù)审 核要点
二〇〇八年六月(liù yuè)
第一页，共50页。
审核(shěnhé)程序
❖受理(shòulǐ) ❖分发 ❖见面会 ❖反馈会 ❖初审会 ❖发审会 ❖封卷 ❖批文
第二页，共50页。
主要(zhǔyào)内容
❖ 审核的依据 ❖ 审核的对象 ❖ 审核的方法 ❖ 发行审核中关注(guānzhù)的重点财务会计
❖ 第56条主要内容：财务报表在其最近(zuìjìn) 一期截止日后六个月内有效；财务报表应当 以三、六、九、十二月末为截止日。
第十八页，共50页。
主要(zhǔyào)内容
❖ 审核的依据 ❖ 审核的对象 ❖ 审核的方法 ❖ 发行(fāháng)审核中关注的重点财务会计问
题
第十九页，共50页。
❖ 招股说明书中涉及财务会计信息披露的相关 章节（主要包括风险因素、发行人基本情况、 业务和技术、同业竞争与关联交易、财务会 计信息、管理层讨论与分析(fēnxī)、募集资 金运用、股利分配政策等）。
❖ 主要财务指标；
❖ 非经常性损益；
❖ 最近一年及一期，收购兼并企业资产、收入或净利超 发行人20%（含），披露被收购企业收购前一年利润 表。
第二十一页，共50页。
❖ 财务会计主要内容： ❖ 第十一节 “管理层讨论与分析”相关要求：
❖ 分析的主要依据：最近三年及一期的合并财 务报表
IPO前的财务审核指南
IPO前的财务审核指南随着市场的不断发展和企业的壮大，许多公司开始考虑通过首次公开募股(IPO)来融资和扩大业务。
然而，在进行IPO之前，公司必须经历严格的财务审核，以确保其财务状况符合上市的要求。
本文将介绍IPO前的财务审核指南，以帮助企业顺利进行审核过程。
第一部分：财务报表准备在进行IPO前，企业需要准备一系列财务报表，以展示其财务状况和经营绩效。
以下是常见的财务报表要求：1. 资产负债表：资产负债表是一份反映公司资产、负债和所有者权益的快照。
在准备资产负债表时，确保准确记录各类资产（如现金、账户应收款项等）、负债（如短期借款、应付账款等）和所有者权益。
2. 损益表：损益表展示了公司在特定时间范围内的收入、成本和费用情况。
确保损益表准确反映公司的经营盈亏情况，并提供详细的项目分类。
3. 现金流量表：现金流量表反映了公司特定时间范围内的现金流入和流出情况。
确保现金流量表准确记录现金从运营、投资和筹资活动中的变化。
4. 股东权益变动表：股东权益变动表展示了公司特定时间范围内股东权益的变动情况。
包括新股发行、股票回购以及利润分配等。
第二部分：财务指标评估在准备财务报表后，需要对一些重要的财务指标进行评估。
以下是一些常见的财务指标：1. 资产收益率（ROA）：ROA是反映公司资产利用效率的指标。
计算ROA时，将公司净利润除以总资产。
2. 权益收益率（ROE）：ROE是反映公司利润与股东权益之间关系的指标。
计算ROE时，将公司净利润除以股东权益。
3. 销售增长率：销售增长率衡量了公司销售额的增长情况。
计算销售增长率时，将当前年度销售额减去上一年度销售额，再除以上一年度销售额。
4. 资本结构：资本结构描述了公司资本的组成方式，包括债务和股权的比例。
评估资本结构时，需要考虑公司的长期债务能力和偿债能力。
第三部分：内部控制评估内部控制是公司保护企业资产和确保财务报告准确性的重要手段。
在IPO前，企业需要进行内部控制评估，以确保其财务审核过程合规。
财务制度审核要点有哪些
财务制度审核要点有哪些一、审核财务制度的依据和目的审核财务制度的依据是我国《公司法》、《会计法》、《审计法》等有关法律法规，以及企业内部相关制度和规定。
审核的目的是保证企业财务活动的合法合规，保障企业财务管理的规范和有效进行。
二、审核的对象和内容1.审核对象企业的财务制度是审核的重点对象。
财务制度包括财务管理制度、资金管理制度、会计核算制度、审计制度等。
2.审核内容（1）财务管理制度财务管理制度是企业进行财务管理的基础和架构，包括企业的财务职责分工、财务控制制度、财务决策程序等。
审核财务管理制度时要重点检查企业内部财务职责划分是否明确、财务控制措施是否完善、财务决策程序是否合理等。
（2）资金管理制度资金管理制度是企业管理现金流动性和资金使用的规范，包括资金收支管理、资金运作、资金调度等。
审核资金管理制度时要重点检查企业资金管理的规范性、资金使用的合理性、资金运作的安全性等。
（3）会计核算制度会计核算制度是企业进行会计核算和财务报告编制的基础，包括会计政策、会计处理方法、会计核算程序等。
审核会计核算制度时要重点检查会计政策的科学性、会计处理方法的合理性、会计核算程序的规范性等。
（4）审计制度审计制度是企业进行内部审计和外部审计的基础，包括审计组织、审计程序、审计报告等。
审核审计制度时要重点检查审计组织的独立性、审计程序的科学性、审计报告的真实性等。
三、审核方法和技巧1.审核方法（1）文件分析法通过查阅企业制定的相关财务制度文件，深入了解企业的财务制度内容、规定和程序。
（2）实地调研法通过实地走访、现场检查，了解企业财务制度的实施情况，发现问题，提出改进建议。
（3）数据抽样法通过数据抽样的方式，对企业的财务活动数据进行抽样分析，检查企业财务制度的执行情况。
2.审核技巧（1）全面调查在审核企业财务制度时，要全面调查企业的各个方面，不局限于表面现象，深入了解企业的实际情况和问题。
（2）客观评价在审核过程中，要客观评价企业的财务制度，避免主观臆断和偏见，确保审核的客观性和公正性。
IPO财务审核和审计职业关注要点与及案例分析
IPO财务审核和审计职业关注要点与及案例分析IPO（Initial Public Offering）是指公司首次公开发行股票，上市交易。
在进行IPO之前，公司需要进行财务审核和审计，以确保其财务状况真实、准确，并符合相关规定和要求。
本文将结合案例分析，介绍IPO财务审核和审计的职业关注要点。
首先，财务审核和审计的职业关注要点之一是确认公司财务数据的真实，准确性和完整性。
审计师需要对公司的财务报表进行详细分析和调查，确保其符合财务会计准则和相关规定，反映了公司的真实财务状况。
此外，审计人员还需要对公司的会计记录、报表编制程序和内部控制制度进行评估和检查，以确保其可靠性。
其次，审计人员需要关注公司财务数据披露的合规性。
在IPO前，公司需要根据相关法规和规定披露其财务数据和相关信息。
审计师需要确认公司已按照要求公开披露了所有必要的财务数据，并对其进行独立验证。
此外，审计人员还需要确保财务信息披露的透明度和准确性，以帮助潜在投资者作出明智的投资决策。
第三，审计人员需要关注公司治理和内部控制制度的建立和运行情况。
公司治理和内部控制制度对于公司的财务管理和风险控制至关重要。
审计师需要评估公司的内部控制制度是否健全，是否能够有效防止财务舞弊和错误的发生，并确保公司财务数据的真实性和完整性。
最后，审计人员需要关注IPO过程中可能存在的潜在风险和问题。
例如，公司是否存在关联交易、重大诉讼或纠纷等风险因素，以及是否对这些风险进行充分披露。
审计人员需要对这些风险进行评估，并与公司管理层进行充分沟通，以确保潜在投资者能够充分了解公司的风险面临和潜在影响。
以下是一个案例分析，以进一步说明IPO财务审核和审计的职业关注要点：公司A计划进行IPO，并聘请了一家知名的审计公司对其财务状况进行审核和审计。
审计人员首先对公司A的财务报表进行了详细分析和调查，发现公司A在报表编制过程中存在一些错误和疏漏。
例如，公司A在报表中未正确提取应付账款的坏账准备，导致财务报表中的应付账款数字被过高地夸大了。
IPO审核的相关财务会计问题
第二部分IPO审核中重点关注的财务会计问题本部分涉及的主要内容1.信息披露质量2.符合法定条件3.收入、成本确认4.盈利能力分析5.关联交易6.税收政策7.募集资金运用8.独立性一、信息披露质量【发行人披露原则】真实、准确、完整、充分、及时。
投资者更看重企业未来的盈利能力，上市企业在信息披露时，应当坦诚相待，对于对投资决策有重大影响的信息，无论准则是否有明确规定，申请人公司均应披露。
否则，如果在发审委会议上被发审委委员当面指出问题要害，对上市过程的危害性反而更大。
【监管思路】首发企业上市之前没有做过任何信息披露，未接受过市场和公众的监督，发审委重点关注其信息披露质量以及是否符合发行上市的法定条件，如主体资格、独立性、规范运作、财务与会计及募集资金运用等，并对企业的发展前景、持续盈利能力、盈利模式和竞争优势等做出实质性判断，不得存在重大遗漏或误导性陈述，风险因素的披露应尽可能量化分析，不允许避重就轻或空洞无物等。
【披露问题】信息披露质量较差，主要是指发行人没有按照招股说明书准则的要求披露有关信息，包括披露不清楚、不完整、不准确及存在重大遗漏或误导性陈述等。
实际上，很多企业由于规范运作、募集资金运用、财务会计等方面的原因被发审委否决，其根源也在于信息披露不充分，没有把问题解释清楚，导致发审委对有关问题存有疑虑而投了反对票。
信息披露通常存在以下几个主要问题:（1）信息披露不真实;（2）信息披露不充分;（3）信息披露不及时;（4）信息披露不公平;（5）信息披露不对称。
例如，“ST春都”存在严重的隐瞒实情与虚假披露，“南华西”推迟重大事项的披露，“三九医药”避重就轻披露等现象，均严重影响会计信息使用者对企业真实价值的判断，误导他们的决策，导致重大损失。
【具体披露提示】（1）事实性描述，避免广告化描述；（2）简明扼要、通俗易懂。
最核心的三个部分：基本情况、风险因素、投资价值方面的信息；（3）风险因素的披露：禁止“重大事项提示”代替“特别风险提示”的说法。
A股IPO财务会计及内部控制审核要点
IPO审核最新变化
2012年12月28日证监会下发《关于做好首次公开发行股票公司2012年度 财务报告专项检查工作的通知》。通知提到：新股发行体制改革工作以推 进以信息披露未中心，夯实首次公开发行股票公司的财务会计信息真实性 、准确性、完整性，重点关注首发公司报告期内收入、盈利是否真实、准 确，是否存在粉饰业绩或财务造假等情形。
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内部控制有效性——存货管理
案例四 主营业务：汽车零部件的生产和销售 未过会原因分析:
公司2008年、2009年、2010年的废料处臵收益占净利润的比重为19%、30% 和45%，与投入车用板材数量变化存在较大不一致。 公司在2008年12月以前废料收入按实际收款金额入账，无法确定2008年度 产生废料的具体数量。根据上述情况，无法确定公司2008年财务报告的可 靠性。 发审委认为，上述情形与《首次公开发行股票并上市管理办法》（证监会 令第32号）第二十四条的规定不符。
2011年再次申报材料时调整了研发费用资本化的时点，相应 2008、2009年利润下降近半。
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财务会计问题-费用与收入增长不匹配
案例二 主营业务：主要从事矿石的生产和销售 未过会原因分析：
根据申报材料，公司报告期内主要产品铁合金销量2008年至2010年均为10万吨，矿 石的销量分别为9万吨、14万吨和16万吨，在销售数量基本持平或者增长的情况下， 公司销售费用逐年下降，管理费用2009年和2010年均低于2008年。 报告期内，在销售数量变化不大的情况下期末存货帐面价值大幅增长，2008年末、 2009年末、2010年末及2011年6月末存货帐面价值分别为1.5亿元、2.9亿元、4.2亿元 和6.9亿元；公司经营活动净现金流量2009年、2010年及2011年上半年分别为-0.5亿 元、-1.8亿元和-1.3亿元，远低于同期净利润。 公司主要产品铁合金2008年至2010年毛利率逐年下降，仅在2011年上半年有所上升。 公司未就上述事项作出合理说明，无法判断上述事项是否对公司持续盈利能力构成 重大不利影响。
IPO财务审核、审计职业关注重点与案例分析(DOC 49页)
IPO财务审核、审计职业关注重点与案例分析(DOC 49页)pIPO财务审核、审计职业关注重点与案例分析章节目录第一讲概述第二讲证监会IPO审核中重点关注的财务会计问题第三讲关联交易（最大的影响后果就是独立性问题）第四讲审计法规第五讲案例第六讲常见问题第七讲关联方关系及交易（尤其是非经常性交易）是否如实披露第八讲关注募集资金使用方向与效益问题第九讲帐外收入的问题及处理第一讲IPO财务审核、审计职业关注要点与案例分析引子IPO审计是一项复杂且综合性很强的工作，通常项目周期很长，涉及企业改制、上市申报等审计师责任、风险加大；与上市工作队伍（公司、其他中介）的配合；与监管机构的沟通；符合上市地监管部门对会计信息的要求；符合上市地监管部门对会计师的资格要求。
新规则、新（会计、审计）准则下的IPO审计特点需要全面深入地掌握新财务会计、审计、信息披露等法律、法规的规定审计工作量大大增加实务中会遇到尚未规范的边缘会计问题CPA在IPO中的主要服务内容改制与设立阶段协助公司进行财务可行性分析协助公司完成改制与IPO方案股改审计、为净资产折股提供基础股份公司设立验资上市辅导阶段财务培训财务咨询申报与审核阶段申报财务报表审计（3年一期）内部控制审计申报期间纳税情况审核申报财务报表与原始财务报表差异情况审核非经常性损益明细表审核盈利预测审核（如有）对募集资金拟收购资产或股权进行审计协助发行人和保荐机构与预审员进行沟通根据审核反馈意见协助公司进行回复根据审核反馈意见要求出具专项（核查）说明参与上会前预演（充当保驾护航，尤其是当前的预审环节还好，正式审核环节不能保证企业的高管层打开话匣收不住，更可能说错。
举例）根据发审会的审核意见补充或修改财务资料出具会后事项核查意见发行与上市阶段接受主承销商委托对网下配售募集资金进行验证（较少）接受主承销商委托对上网发行募集资金进行验证（较少）接受发行人委托对募集资金进行验证二、本次课程讲解的基本思路2211规则“2”：IPO审计中的财务审核应以“合规性”，“”真实性”作为审计是目标，二者缺一不可。
IPO审核重点财务问题关注
IPO审核重点财务问题关注1、持续盈利能力：不仅关注盈利规模还要关注盈利质量①从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。
②从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。
③从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。
④公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。
⑤公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。
⑥某公司创业板上市被否决原因：其主营产品为药芯焊丝，报告期内，钢带的成本占原材料成本比重约为60%。
最近三年及一期，由于钢材价格的波动，直接导致该公司主营业务毛利率在18.45%~27.34%之间大幅波动。
原材料价格对公司的影响太大，而公司没有提出如何规避及提高议价能力的措施。
⑦某公司中小板上市被否原因：公司报告期内出口产品的增值税享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退税金额占发行人同期净利润的比例分别为61%、81%、130%，发行人的经营成果对出口退税存在严重依赖。
⑧某公司创业板上市被否原因：公司三年一期报表中对前五名客户销售收入占主营业务收入的比例分别为69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客户过于集中。
2、营业收入：是否规范真实①公司的销售模式、渠道和收款方式。
按照会计准则的规定，判断公司能否确认收入的一个核心原则是商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给购货方，这就需要结合公司的销售模式、渠道以及收款方式进行确定。
IPO财务管理审核及财务知识分析要点
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15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。2021年8月下午7时5分21.8.1519:05August 15, 2021
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16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021年8月15日星期日7时5分32秒19:05:3215 August 2021
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17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。下午7时5分32秒下午7时5分19:05:3221.8.15
❖ 解析：
保证发行前拥有一定的净资产规模；
预防发行人资产结构出现较大风险；
上市后具备向投资者分红的基本能力。
❖ 第34条主要内容：依法纳税，优惠符合法律 法规规定；经营成果对税收优惠不存在严重 依赖。
❖ 解析：
纳税情况能从税务角度佐证发行人盈利水平和对 相关法规的遵守程度；
严重依赖税收优惠的发行人，政策风险高。
13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。21.8.1521.8.1519:05:3219:05:32August 15, 2021
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14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。2021年8月15日星期日下午7时5分32秒19:05:3221.8.15
❖ 第31条主要内容：编制财务报表应以实际发 生的交易或事项为依据；确认、计量和报告 时保持谨慎；对相同或类似业务采用一致的 会计政策。
❖ 解析：
《企业会计准则－基本准则》：保证较高的 会计信息质量；前提是会计信息真实、管理 层应谨慎、会计政策一致且不得随意变更。
❖ 第32条主要内容：完整披露关联关系并恰当 披露关联交易。价格公允，不通过关联交易 操纵利润。
IPO财务审核、审计职业关注要点与案例分析
我们行将讨论的话题
• IPO审计中注册会计师的角色 • 本次授课的基本思绪-2211法那么 • IPO审计中财务审核存在的突出效果 • 财务审核的第一步：合规性 • 财务审核的第二步：明白对象 • 财务审核的第三步：真实性 • 财务审核的第四步：职业关注
一以为：
公司报告期内支出、利润内行业中的排名〔行业位置在财务报 表中的表达〕
观念提示：审计人员对此应注重微
观风险，尤其是业务承接阶段
• 我们发现，理想中，IPO审计人员往往由于出身于会计背 景，过于微观，会停留在技术层面上，而应留意微观可以 存在的风险要素：
• 第一和风险：政治风险，中国特有，例如某地政坛不稳， 国情决议官商又是严密结合的。上市公司在外地都是龙头 企业，外地政府的盘中餐，假定外地主要官员不清廉，势 必殃及上市公司，特别是政府官员的政绩要素对上市公司 的影响是庞大的。反之，目前国度新出台扶持新疆地域经 济展开政策，至少五年内，新疆的上市公司不会出现大效 果，尤其是那里主要就是一黑一白一红，全都是触及国计 民生的企业，这种企业出效果，外地经济一定发作不坚定， 外地政府日子也不会好过。
的，就价钱变化对利润的影响作敏理性剖析。 毛利率构成及严重变化剖析。 十分常性损益、兼并财务报表范围以外的投资收益、少数股
东损益的影响剖析。 IPO申报报表剥离调整时关注：能否存在违犯真实性和可验
证性要求人为制造买卖或调整买卖价钱；剥离不良运营性 资产，无视或掩盖资产减值对相关时期业绩的影响；时期
关注设立以来发作的股权转让尤其是发作在最近一年，且触及 到中心人员的持股转让。
关注最近三年公司管理层及主营业务能否动摇。 关注有多个子公司，关注存在如盈余或运营相反业务的子公司
设立的缘由。
• 2020年主板中小板〔华西动力工业股份〕 • 该央求人未经过发审会的主要缘由是：依据招股说明书，
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企业IPO财务审核要点整理（收藏版）[会计实务优质文档]
第一部分企业对自身进行充分全面评估任何企业想要上市，首先都要盘算一下自家公司的家底，掂量一下自己够不够条件上，有没有一些可能导致上市失败的硬性障碍，比如注册资本没有实缴、近三年受到过行政处罚、自然人股东存在国家公务人员或不符合现行法律规定的持股人员或偷税
漏税行为等。
所以，这个时候，企业需要请券商、会计师等专业机构和人员进行前期的调查和摸底。
专业人员也会对企业现有的资产规模、盈利能力、行业地位、竞争优势、未来的市场空间、业务领域、企业周期、行业前景等做一个全面客观的评估。
同时，企业自身也要根据内外部的判断和评估，充分预判上市的利弊，比如企业能否承担因上市所耗用的时间和经济支出？能否按监管要求规范
运作（众所周知规范运作需要花费成本，比如补交税款（金额往往很大）、人员五险一金、各种法定岗位的设置等）？上市后能否履行信息披露义务，接受监管，成为公众公司，赤裸裸的将企业的各项内部运作及财务状况展示给投资者和监管者？能否承担公众公司的责任和压力等等…如果这些
都考虑清楚了，专业机构的评估也通过了，那么就可以继续向上市的目标前进了。
引入专业且有信任度的机构决定好要上市后，企业必然要引入中介机构，券商、律师、会计师、评估师等专业机构和人员。
一般来说，选择的标准可以考虑其市场信誉及规范经营、业务资质和道德品质、配合默契度、成本费用等，这里需要强调一下，中介机构不一定规模名气大就是最合适的，中介机构间是否有信任度、有默契、配合度高，尤其各中介项目承做团队的负责人及其成员是否具备专业的项目经验才是最关键和重。