税收经济学
税收微观经济学意义
税收微观经济学意义税收微观经济学意义就像是一场隐藏在我们日常生活背后的大戏，每个人都在不知不觉中扮演着角色。
咱们就说这税收啊，就好比是住在咱小区里的物业管理费。
你想啊，咱住在小区里，享受着保安给咱站岗放哨，保洁阿姨把楼道和小区院子打扫得干干净净，还有那些维修师傅，哪里的路灯坏了、水管漏了，他们就麻溜地来搞定。
这物业管理费就是大家凑份子，让小区能正常运转。
税收也是这样，政府通过税收获得钱，然后就像物业一样，给咱老百姓提供各种各样的服务。
像修马路，那大马路宽敞平坦，咱们开车、骑车都方便，这背后就是税收的功劳。
还有学校，孩子们能坐在明亮的教室里学习知识，老师的工资可离不开税收的支持呢。
这就像咱们交了物业费，小区里的休闲设施才能让咱们休闲娱乐，道理是一样一样的。
再从企业的角度看，税收可就像一场比赛的规则制定。
比如说，有两个运动员在比赛跑步，你得规定个起跑线和终点线吧，还得有裁判在旁边盯着，确保大家都按照规则来。
税收对于企业来说，就是这样的规则。
它让企业在一个公平的环境里竞争。
那些老老实实按照规定纳税的企业，就像是遵守比赛规则的运动员，他们心里踏实，能安心发展业务。
而那些想要偷税漏税的企业呢，就像是比赛里作弊的运动员，一旦被发现，那可就惨了，名声坏了不说，还得接受处罚。
而且啊，税收还能影响企业的决策。
就像一个商人在考虑是开工厂还是开商店的时候，税收政策就像一个看不见的手在引导他。
如果开工厂的税收优惠多，可能他就更倾向于开工厂，反之就可能开商店了。
对于咱普通老百姓来说，税收还跟我们的消费选择有关。
你看啊，为啥有些进口商品价格那么高呢？这里面就有税收的因素。
就好比是一个外国来的客人，到咱们这儿来要交个进门费一样。
进口商品的关税就加在了商品的价格上。
这时候，咱们消费者在买东西的时候就得掂量掂量了。
是多花点钱买那个进口的高大上的东西呢，还是选择性价比更高的国产货呢？这就像是在两个朋友之间做选择，一个是打扮得漂漂亮亮但有点小傲娇的朋友，一个是朴实无华但特别贴心的朋友，咱们得根据自己的需求和钱包来决定。
经济学原则知识：税收原则——税收如何影响市场和消费者
经济学原则知识：税收原则——税收如何影响市场和消费者税收作为政府的重要财政工具，对市场和消费者都有着至关重要的影响。
本文将从税收原则的角度，探讨税收对市场和消费者的影响。
一、税收的目的税收是政府为了筹措财政支出而征收的，是政府支配资源的手段之一。
它具有调节经济、促进社会公平和国家繁荣的作用。
税收可以通过调节经济增长、控制物价等方式，实现对国民经济的影响。
二、税收对市场的影响1.税收会增加商品的价格税收对市场的最直接影响就是增加商品的价格。
因为企业必须支付税款，这会让成本增加。
此时，为了保证利润最大化，厂家往往会通过上涨产品的价格来转移税收负担，最终消费者需要承担这部分税费的负担。
2.税收会减少消费者的购买力税收增加了原本就高昂的商品价格，这无疑会让消费者的购买力受到影响。
因为同样的收入下，消费者需要支付更高的价格购买商品，这会让消费者所能够购买的商品数量减少，或者选择价格更低的同类产品。
从而对市场产生较大的潜在影响。
3.税收会影响市场的供求关系税收对市场的供求关系也有很大的影响。
税收的增加，会让企业的成本增加，且由于消费者的购买力减少，市场上商品的需求量也会下降。
这会导致市场的供求关系发生改变，企业的销售可能会受到影响，从而使市场产生更加复杂的反应。
4.税收会影响市场的竞争格局在税收的带动下，市场上低于税收标准的企业将失去利润并被淘汰出市场，而大企业或者市场上成本更高的企业则会采用合理的方法来转移税收的负担，从而保持市场竞争力。
因此，税收的增加对市场的竞争格局也有较大影响。
三、税收对消费者的影响1.税收对消费者的购买选择产生影响税收对不同商品产生的影响不同。
有些商品的税收很重，而有些商品的税收较轻。
这种情况下，消费者很可能会改变购买的商品类型，从而避免高额的税收负担。
例如，“精装修”与“毛坯房”在购买上的税收差别，可能影响用户的购买偏好，提供更低成本的“毛坯房”有可能成为市场上的卖点。
2.税收对消费者的收入造成影响税收直接影响的是企业的购销成本，但是这种影响最终还是来到消费者的身上。
经济学视角下的税收改革
经济学视角下的税收改革在当今复杂多变的经济环境中，税收改革成为了一个备受关注的重要议题。
税收作为国家财政收入的重要来源，以及调节经济运行和社会分配的关键手段，其改革对于经济的发展和社会的稳定具有深远的影响。
从经济学的角度来看，税收改革的首要目标通常是促进经济增长。
合理的税收政策能够为企业提供更有利的发展环境，激励创新和投资。
例如，降低企业所得税税率可以增加企业的税后利润，从而促使企业扩大生产规模、进行技术研发和设备更新，这不仅有助于提高企业的竞争力，也能带动整个产业链的发展，创造更多的就业机会。
税收改革对于资源配置也有着重要的引导作用。
通过对不同行业、不同产品实行差异化的税收政策，可以引导社会资源流向国家重点支持和鼓励发展的领域。
比如，对节能环保产业给予税收优惠，能够吸引更多的资金和人才投入到该领域，推动产业结构的优化升级，实现经济的可持续发展。
税收的公平性也是税收改革中需要重点考虑的问题。
在一个公平的税收体系中，不同收入水平的人群应根据其负担能力承担相应的税负。
这不仅有助于缩小贫富差距，促进社会公平正义，还能够增强社会的稳定性。
例如，实行累进税率的个人所得税制度，高收入者适用较高的税率，低收入者适用较低的税率甚至免税，从而实现税收在调节收入分配方面的作用。
在税收改革的过程中，还需要充分考虑税收的效率原则。
过高的税收负担可能会抑制经济主体的积极性，导致经济活动的萎缩；而过于复杂的税收制度则会增加征纳成本，降低税收的行政效率。
因此，简化税收制度、优化税收征管流程，减少不必要的税收扭曲，是提高税收效率的重要途径。
近年来，我国的税收改革取得了显著的成效。
“营改增”就是一项具有重大意义的税收改革举措。
它消除了重复征税，打通了增值税的抵扣链条，降低了企业的税负，促进了服务业的发展和产业结构的调整。
此外，个人所得税改革通过提高起征点、增加专项附加扣除等措施，减轻了中低收入群体的税收负担，使税收制度更加公平合理。
江西财经大学税务硕士考研税收经济学之——所得税江西财经大学财税学院邱慈孙老师课件
▪ （三）分类综合所得税：将综合所得税制与分类 所得税制结合起来的个人所得税模式。
个人所得税不同模式的比较
▪ 1、综合所得税制注重所得的个人归集和整体税 负，而分类所得税制更注重所得的经济源泉和差 别税负。
公司所得税存在的必要性
▪ （二）合并课税论 单独课征公司所得税会产生税收不公平：第
一，造成公司企业和非公司企业税收负担的不公 平；第二，对公司分配利润的征税，没有考虑股 息获得者的情况。
单独课征公司所得税会产生效率损失：第一 ，导致资源配置在公司部门与非公司部门之间的 扭曲；第二，导致公司在分配利润和留存利润之 间的扭曲；第三，扭曲了公司在募股与举债这两 种筹资方式上的选择。
五、公司所得税的应税所得
▪ （一）应计入应税所得的项目： 1、经营所得，销售收入减除销售成本之后的销 售利润； 2、投资所得，主要包括利息、股息和红利收入 ； 3、资本利得，出售财产，如房地产、股票、特 许权等所实现的收入； 4、其它所得，如营业外收入等。
▪ （二）可以作为费用扣除的项目（见后页）。
▪ 2、综合所得税制调节收入再分配的能力较强， 体现了公平性，而分类所得税制中个人整体税收 负担被切割，又不便于累进，公平性较差。
个人所得税不同模式的比较（续前）
▪ 3、综合所得税制对税收征管的要求比较高，其 有效实行还应以国民经济中各种类型的所得高度 均质以及较强的公民纳税意识等作为先决条件； 分类所得税制税收征管方面的要求要低许多，也 没有太多的前提条件。
▪ （四）交易说
所得与交易有关。“交易说”中的所得，指 的是某一时期在交易基础上实现的全部收入，减 去为取得这些收入而消耗的成本费用，再减去同 期亏损之后的余额。
税收学专业认识
税收学专业认识税收学是经济学的一个分支学科，研究税收的原理、法律和政策。
在现代社会中，税收是国家财政收入的重要来源之一，税收学专业的学习帮助我们了解税收对经济和社会的影响，培养高级税务专业人才，为国家财政管理提供支持。
1. 专业概述税收学专业旨在培养学生具备扎实的经济学理论基础和税收技术知识，能够从事税务管理、税收政策设计和税法实务解决等工作。
该专业涉及的主要内容包括税收原理、税法、财政学、会计学等。
2. 学习内容2.1 税收原理税收原理是税收学专业的核心内容之一。
学生将学习税收的基本原理和税收体系，了解税收对经济运行和社会发展的影响。
税收原理主要包括税收目标、税收基础、税率、税负分担和税收收入的分配等。
2.2 税法税法是税收学专业中不可或缺的一部分。
学生将学习税法的基本原理和实务操作。
税法主要包括税收征管法、税收协定、税务风险管理等，通过学习税法，学生能够掌握税收法规，培养税务规划和税务风险管理的能力。
2.3 财政学财政学是税收学专业的重要组成部分。
学生将学习财政学的基本理论和方法，了解国家财政收入和支出的管理原则。
财政学主要包括财政收入和支出、财政政策、财政体制等，通过学习财政学，学生能够为税收政策的制定和执行提供参考。
2.4 会计学会计学是税收学专业中必不可少的内容。
学生将学习会计学的基本理论和实务操作，了解会计信息在税务管理中的重要性。
会计学主要包括财务会计、管理会计和国际会计等，通过学习会计学，学生能够掌握税务会计核算和税务报告的相关知识。
3. 就业前景税收学专业毕业生具备较强的税收专业知识和技能，就业前景广阔。
毕业生可选择就业于国家税务机关、企事业单位、会计师事务所、律师事务所等，从事税务管理、税务咨询、税收筹划、税务审计等工作。
4. 发展趋势随着经济的发展和国际税收体系的不断完善，税收学专业的发展趋势也呈现出新的特点。
未来，税收学专业将更加注重税务法律和政策研究，培养具备国际视野和创新能力的税务专业人才。
大学本科专业(经济学类-税收学)
大学本科专业（经济学类-税收学），该专业所学具体内容、发展方向以及就业前景一、引言-引出税收学的重要性和研究意义-提出本文的研究目的和内容安排二、税收学专业的具体内容-税收学的定义和范畴-税收法律与政策-税务会计与管理-税收政策分析-税收筹划与风险管理三、税收学专业的发展方向-学科研究的拓展与深化-税收制度与政策的改革与优化-国际税收合作与税基侵蚀利润转移（BEPS）问题-新技术在税收领域的应用四、税收学专业的就业前景-税务局及相关政府机构的就业机会-会计师事务所和律师事务所的税务业务部门-企业的税务部门-税务咨询和筹划机构的就业机会-学术研究和教育机构的就业机会-就业前景的发展趋势和机遇五、结论-总结税收学专业的具体内容和发展方向-展望税收学专业的就业前景-提出进一步研究的方向和建议摘要：税收学是经济学类的一个重要分支，旨在研究税收制度和政策的设计、实施和评估，为政府的财政收入和经济发展提供支持和指导。
大学本科专业（经济学类-税收学）涉及的具体内容涵盖税基、税制、税法、税收政策等多个方面，重点培养学生的税收理论和实务能力，培养具有税收专业知识和技能的高级应用型人才。
本文将从该专业的发展历程、学科特点、教学课程、就业前景等方面进行探讨。
一、税收学的发展历程税收学源于西方经济学的发展，在欧美国家得到了广泛的应用和发展。
早在18世纪中叶，亚当·斯密就在其著名的《国富论》中提出了公共财政和税收制度的基本原理，奠定了现代财政学和税收学的基础。
19世纪末至20世纪初，西方国家开始大规模推行所得税和企业所得税，税收学得到了快速发展。
20世纪中期，随着经济全球化和信息化的加速发展，税收学面临着新的挑战和机遇。
近年来，随着中国税收制度不断完善和发展，我国税收学的研究和应用得到了越来越多的关注和重视。
二、大学本科专业（经济学类-税收学）的学科特点1、复合型专业大学本科专业（经济学类-税收学）是一种复合型的专业，涉及的知识领域较广，包括经济学、法学、财政学、管理学等多个学科，要求学生掌握多种技能，具有很强的综合素质。
税收经济学试卷往年样卷（15793）
税收经济学试卷往年样卷（15793）江西财经⼤学09－10第⼆学期期末考试试卷试卷代码：15793B 授课课时：48 考试⽤时：150分钟课程名称：税收经济学适⽤对象：本科挂牌班试卷命题⼈邱慈孙试卷审核⼈伍云峰⼀、名词解释（每⼩题4分，共20分）1.税收法定主义2.拉姆齐法则3.最低税负制4.税收负担前转5.双率制公司所得税⼆、判断说明题（先判断命题正误，然后说明正确或错误的理由，判断1分，说明1分；判断错误，全题不得分。
每⼩题2分，共20分）1.如果某种商品的供给弹性⼤于需求弹性，则对该种商品课税的负担将主要由消费者负担。
（）2.根据税收弹性原则，税收弹性系数越⼤越好。
（）3.英国经济学家庇古最早提出“税收超额负担”的概念。
（）4.平均税率越⾼，税收的收⼊效应越弱；边际税率越⾼，税收的替代效应越强。
（）5.合法性是税收筹划的基本原则，税收筹划与偷逃税的根本区别在于税收筹划减轻税收负担符合税收⽴法意图。
（）6.法律性重复征税是基于政府调节经济活动的需要，⽆需消除或避免。
（）7.税基式优惠包括免征额、税前加计扣除、亏损跨期结转等⽅式。
（）8.按照分类所得税相关理论，对⼯资薪⾦等勤劳所得应当课以较轻的所得税，⽽对股息、利息和租⾦等资本利得则应课以较重的所得税。
（）9.根据最优所得税理论，线性所得税的最优税率随着闲暇和商品之间替代弹性的减⼩⽽增加，随着财政收⼊的需要⽽提⾼，随着更加公平的需求⽽增加。
（）10.税收对家庭储蓄的收⼊效应，表现为政府课税会减少纳税⼈的可⽀配收⼊，同时会促使纳税⼈相对增加储蓄。
（）三、简答题（回答要点，并简明扼要作解释。
每⼩题6分，共30分）1.简述⽡格纳的“四端九项”税收原则。
2.简述⽤财产衡量纳税⼈⽀付能⼒的合理性和缺陷。
3.简述影响税负转嫁的主要因素。
4.如何理解商品税在税收负担上总体上具有累退性？5.请作图并描述税收对劳动⼒供给的收⼊效应、替代效应、收⼊效应⼤于替代效应的净效应。
《税收经济学》论文---我国收入分配存在的问题及对策
我国收入分配存在的问题及对策摘要：近年来、国民经济正以一种高速发展的态势出现在人们的视野中。
但是、高速发展的背后掩藏着很多不稳定的因素、其中收入分配平均就是其中的一项。
当前我国收入分配领域存在的主要问题是,居民个人收入差距明显扩大,居民收入在国民收入分配中的比重偏低,居民财产差距不断扩大。
从根本.上解决这一问题的途径是：通过扩大就业,实现收入分配的改善;优先发展教育,保障教育公平;加大再分配调节力度,提供社会保障;鼓励先富裕起来的人承担社会责任。
关键词：收入分配差距；问题；对策一、收入分配存在的主要问题(一)个体收入问题改革开放30年来、中国经济社会发展取得了举世瞩目的伟大成就、人民生活水平日益提高，个人收入与之前相比得到了很大的提高，但是，伴随着经济的快速发展，全国居民收入分配差距也越来越大。
据统计、近年来我国拥有100万元资产的人已经超过100万人。
目前我国年收入在3万元以上者有430万人。
年收入在10万元以上者达100万人。
1993年占全国人口2%的高收入者的储蓄。
约占全国城乡居民个人储蓄总额的30%。
与此同时。
很多经济效益不好的企业职工拿不全甚至拿不到工资，生活困难。
广大农村尚有6500万人未能解决温饱问题。
基尼系数是衡量一个国家收入分配差距的一个重要指标，我国的基尼系数在改革开放初期有下降的趋势。
但在1985年之后、呈现出不断上升的趋势。
到2021年，基尼系数已经高达0.49。
(二)城乡收入问题近年来，我国的城镇居民收入和农村居民收入都有了很大提高、但同时也应该看到，二者之间的收入差距却变得越来越大。
城乡收入差距在我国历史上是一个长期存在的问题。
联合国的一份报告指出、20世纪90年代末中国个人收入差异中份额最大的就是城乡之间的差异。
在我国传统的计划经济时代虽然有差距。
但由于国家对城镇居民工资的计划管理、城乡收入差距的问题看似并不突出。
但随着市场经济体制的逐步完善和收入分配制度改革的不断深人、城乡收入差距越来越大。
南开大学财政学——税收经济学课件-第一章剖析
·规模报酬不变
K
资本密集型产业
劳动密集型产业
0
L
·征收商品税的情况
按税率tX对商品X征税，则最优组合移动到B点，由于所有 点都满足LX/KX>LY/KY，因此X行业为劳动密集型产业，Y 为资本密集型产业。特点：契约线位于对角线西北方。
X
P
A
OY
A
LX B
(r/w)B (r/w)A
B
C
(r/w)A
O
MRS XY
Y O P X p X (1 t X ) (1 t X ) MRTXY pY
KX
·问题
想一想：对X商品征收商品 税后，税收会如何转嫁？哪 类人承担了比较多的税收？ 哪类人反而获益？
·分析
如果X是劳动密集型行业，征税后，从A到B点 的移动使两个行业的劳动—资本比率提高，r/w 升高，变动幅度取决于如下因素： 1.要素比例的差异：L/K差异越大，变动越大； 2.对X的需求弹性：需求弹性越大，变动越大； 3.L和K的替代弹性：替代弹性越小，变动越大
Pd P PS
O
Q' Q
供给量
三、垄断市场下的税收转嫁与归宿
（一）完全垄断市场结构下的税收归宿 （二）寡头垄断情况下的税收归宿分析
（一）完全垄断市场结构下的税收归宿
1.对商品课税
2.对利润课税 3.对要素课税
1.对商品课税
P P2(1+t) P1 A MC AC B 完 全 垄 断 情 况 下 的 商 品 税 归 宿 分 析
P S+T S T
P3 P1
P* P4 P2 O DI DE
QEQI Q*
Q
（二）供给相对富有弹性和缺乏弹性的税收归宿
经济学财政学 第七章 税收原理 2
3、税收的固定性 ❖ （1）包括了时间上的连续性和征收数额的限
度性； ❖ （2）固定性是相对而言的，随着社会经济条
件的变化，税法也会作相对应地调整。 ❖ 所以，税收的固定性实质上是征税有一定的标
准，而这个标准又具有相对稳定性。
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二、税收术语与税收分类
（一）税收术语 1、纳税人 ❖ （1）纳税人：纳税义务人的简称，指税法上
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2、税负归宿的含义 ❖ 即税负经过转嫁的最终落脚点，也就是税负转
嫁过程的终点。 ❖ 税负归宿可分为法定归宿和经济归宿： ❖ 法定归宿：根据税法应该负有纳税义务的承担
者→纳税人 ❖ 经济归宿：税收负担的最后承担者→负税人
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3、税负转嫁的方式
前转
后转
方式 散转
消转 税收资本化
❖ （1）前转——提高售价； ❖ （2）后转——压低工资、延时、压低进价等； ❖ （3）散转——混转，即前转和后转并行；
以课税标 以税收与价格 准为标准 的关系为标准
流 所 财行 中 地 共 直 间 转 得 产为 央 方 享 接 接 额 额 课课 税 税 税 税 税 课 课 税税 税税
从从 价量 税税
价价 内外 税税
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三、税收原则
❖ （一）税收原则思想的发展概述
❖ 税收原则，即一国制定税收政策、建立税收制度 的指导思想，是税务行政、税务管理所遵循的理
❖ （1）概念：税法中规定的纳税人履行纳税义 务的环节，也就是纳税人在征税对象流转过 程中应当缴纳税款的环节。
❖ （2）类型：一个税种按其在商品流转的众多 环节中选择纳税环节的多少，形成三种课征 制度：
❖ ①一次课征制
❖ ②两次课征制
❖ ③多次课征制
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拉弗曲线的拓展与最优宏观税负模型一、拉弗曲线及其拓展( 一)拉弗曲线的含义对宏观税负与经济关系的研究是西方公共经济学和财政学的重要内容,而有重要影响的当推美国供给学派的代表人物阿瑟·拉弗提出的有关税收负担与税收收人或经济关系的曲线,即“拉弗曲线“。
拉弗曲线的示意图如下:如图 1 所示的曲线是说明税率与GDP或人均GDP之间的一个函数关系该曲线表示的主要内容及其含义为:(1 )在一定资源(广义的,包括自然、人造及人力)和环境(主要指体制、法律、政策、文化传统等)条件下,税率由低(0 点)向高(A点)提升时,经济水平也将得到提高,换言之,在曲线的OFA’段,税率的提高可以促进经济增长;但当税率超过A点继续提高,则经济水平开始降低,因此通常称 AA’B为课税的禁区。
这表明,为获得最佳经济收人(或经济增长),税率不可过高也不能过低,应有一个最优税率,即图中A 点处,它是税制设计的理想目标模式。
(2 )随着经济的发展,对应一定经济水平的税率过低和过高都将不利于进一步的经济增长。
税率过低致使财政收人不能支付在该经济水平下政府应承担的各种公共支出,不能够为经济发展提供足够的保障而制约经济的增长;税率过高导致私人和企业负过重 ,影响和打击投资者的积极性并影响各种资本的积累而削弱经济主体的活力,从而导致经济的停滞甚至经济的下降。
因此 ,一定的经济水平应有一个最优税率与之对应。
( 3 )该曲线还表明 ,基于上述同样的理论,取得同样多的经济收人 (或税收收人),可以采用两种不同的税率,如图中的C点和D点可以实现相同经济效果,而C为高税率,D为低税率。
E 、F点也表示这个意思。
拉弗曲线在研究税负与税收收人或经济增长的关系中有其重要的影响,在理论上证明了税负、税收收入经济增长之间存在最优的结合点。
这要求宏观税率是不可以随意地确定,而是要依据本国经济水平、经济增长目标、社会文化传统、体制、法律、政策等等一些因素而科学地确定 ,只有如此才能够保证经济社会的有序的发展。
(二 )拉弗曲线的拓展虽然拉弗曲线在研究税负与税收收人或经济增长的关系中有重要的意义 ,但其证明的税负、税收收入及经济增长之间存在最优的结合点 ,在实践中却很少出现 ,这使得拉弗曲线仅限于理论层面的分析 ,而未获得实际的应用 ,这其中的主要原因在于未能将最优的结合点置于动态经济发展的状态中予以考察分析。
当我们考察某一个时期时,无法判断这时刻的税负是否是与经济增长之间存在最优的结合点,但实际上任何国家在确定他的宏观税负时,必然考虑到该经济水平下各种必须的政府支出等制约因素 ,这个税率应该基本符合本国的实际。
当我们从长期的动态角度考察宏观税负与经济水平变动趋势时,宏观税负与经济水平发展的内在关系就必然显现出来,实际的宏观税负必然在理论上存在的最优税负曲线附近或上或下的波动。
基于这样的理论考虑 ,我们可以利用各国的实际数据 ,通过模型检验分析 ,应该能够发现各国的最优税负曲线及不同经济水平的最优税负。
我们知道拉弗曲线描述的最优税率是某一静态经济环境中的状况 ,现在我们将在动态经济发展中考察宏观税负的变动。
假设经济水平不断地提高,当经济达到某一新水平则相应地存在一个新的最优税率点( A ’点),经济水平不断增长 ,最优税率也随之不断提高。
在经济水平较低的时期,最优税率较低 ,随着经济增长以及经济水平的提高 ,最优税率在不断提高,但提高的幅度较小;经济发展到某一个时期,税率可能会出现一个快速的提高阶段 ;然而,税率的提高是有极限的,在市场经济条件下 ,税率不可能达到甚至超过 1 0 0 %,就是说,当经济发展到相当高的水平后 ( D + ),最优税率将在某个小于 10 0 % 的值附近稳定下来 ,经济增长对最优税率提高的弹性趋于 O 。
因此,我们可以用图2来刻画出上述经济增长与税率提高的函数关系 ,这个关系 (粗黑线所显示的)表现为Logistic曲线特征。
如果最优税率并没有出现由慢转而快速提高的阶段 ,或没有出现拐点 ,则曲线将可能是冈波兹曲线或变形指数曲线。
宏观税率与人均 G D P的关系无论是符合逻辑斯特曲线还是符合其他类型曲线,这只可从长期 (几十年甚至上百年的时间)来考察才能发现。
二、最优宏观税负的模型分析为了揭示宏观税负与人均 G D P的具体关系本文选择 O E C D 国家中部分国家作为分析样本源 ,利用自1 9 6 5 年一1 9 9 8年有关国家的全部财政收人占G D P的比重(宏观税负)和人均G D P 时间序列数据进行聚类分析,以确定研究对象和初步分析宏观税负、财政收人与人均G D P的相关关系。
( 一) 各类具有上界极限的模型函数形式( l ) 逻辑斯特(Logistic)曲线的函数形式。
其中 ,T表示宏观税负 ,K为宏观税负的极限值 ,满足T < 10 0 % ;和为待估计参数 ; x 代表人均 G D P(Pg d P) ; 为随机误差项。
( 2 ) 冈波兹( C ompertz ) 曲线的函数形式。
其中 ,T 表示宏观税负 ,K为宏观税负的极限值 ,满足 T <100 % ;A 和B为待估计参数 ; x代表人均 G D P( p g d p );为随机误差项。
(3 ) 变形指数曲线的函数形式。
其中 ,T 表示宏观税负 ,K 为宏观税负的极限值 ,满足 T <100 % ;和为待估计参数 ; x代表人均 G D P(p g d p ) ; 为随机误差项。
(三) 模型的具体估计检验步骤我们以Logistic曲线的估计检验为例,阐述模型估计检验步骤。
我们注意到在Logistic 函数中有三个未知参数或称待估计参数K 、、 ,而我们只有两个可观察变量,因而利用一般常用的估计检验方法是无法利用观测数据实现估计和检验目的的。
我们的研究目的一方面是通过利用时间序列数据对Logistic曲线的拟合估计检验,确认宏观税负与人均 G D P的关系是否符合Logistic曲线关系 ;另一方面,如果确认符合该类型关系 ,则估计得到它们的函数式。
具体的估计方法和步骤如下。
第一,首先根据实际数据确定K 的初始值,要求K 值大于观测值中最大者。
第二,将Logistic函数式 ( 1 ) 转换为下面的线性关系方程第三,对线性模型( 4 )进行回归估计检验,记录拟合优度、模型整体检验值 F 、显著水平、和的估计值以及它们的 t检验值和显著水平。
第四 ,增大极限K 值 ,增加幅度为0.05,并重复第二、第三两步,比较所得到的各不同模型的、F、t值 (或显著水平)。
当K在[0,1 0 0 ]内取得的值使得、F、t的值最大时,则确定宏观税负与人均G D P 的关系符合Logistic函数关系,纪录下此时的K 、和值。
第五,对Logistic曲线的拟合检验结果与其他类型的曲线的估计检验结果进行对比,若Logistic曲线拟合的检验结果(、F、t )与其他类型的曲线的估计检验结果相比,接近或更大,则采用Logistic曲线的估计模型进行分析;若相差甚远,则要考虑其他曲线的估计模型。
第六,如果上述步骤无法确定K 值以及估计检验和值,则需要对上述各步骤中对应的每个赋值民计算余差平方和，使该方差取得最小值的K 值所对应,模型可作为所求模型。
第七,如果上述步骤都无法确定关系是否满足Logistic函数,则该国数据显示的宏观税负与人均 G D P 的关系 ,可能为其他类型的函数(曲线),可对其他类型的函数( 或曲线)进行估计检验。
如果对该国数据拟合冈波兹曲线或变形指数曲线,则与上述步骤相同。
如果对其他类型的曲线或函数拟合无需进行上述步骤,在一般统计软件中都可以实现。
(四) 各国模型估计检验的具体结果通过利用这 2 4个国家宏观税负和人均 G D P 的时间序列数据对二者的关系模型的估计和检验 ,如表 1 所示 ,发现有7 0.8 3 % 的国家宏观税负与人均 G D P 的关系完全具有逻辑斯特(Logistic)函数或冈波兹 (Comp ertz ) 函数关系〔模型的拟合优度存在一定的差异) ;1 6.6 7 % 的国家数据对其他类型曲线的拟合优度高于三个具有上界极限模型的拟合优度 ,但通过对 Logistic或 Compertz 曲线的拟合检验和比较 ,这些国家实际上已经具备了Logistic或冈波兹曲线的特征 ,只是由于考察的数据跨度不足或由于统计口径可能存在一致性问题等原因 ,致使拟合、估计和检验分析存在一定程度的难度和误差 ;只有 1 2.5 % 的国家不具备这些特征 ,而且也不具备其他规律性的变动特征。
由此可见 ,从一般规律而言 ,各国的宏观税负的变动随经济水平 (人均 G D P )呈现逻辑斯特或冈波兹曲线。
当然,我们通过模型的拟合估计 ,找到或确定了大多数国家宏观税负与人均 G D P的函数关系 ,通过模型的整体显著性检验和参数显著性检验以及模型的余差平方和比较检验 ,可以证明模型具有较强的解释度。
因此 ,根据最优财政收人的理论 ,我们有理由认为这些函数大部分可以作为各国最优宏观税负的函数。
据此可见 ,宏观税负随经济水平的提高而呈非线性提高 ,在经济水平达到一定高的水平后 ,它又将趋于一个稳定值。
三、最优宏观税负模型表根据得到的各国最优宏观汽负模型计算出各国在不同经济水平时的最优宏观税负,然后根据这些国家的社会公共福利水平进行聚类。
结合计算得到各国的最优宏观税负和福利水平下的聚类结果,构造一张最优宏观税负模型表,其内容包括人均 G D P 、福利水平及其对应的最优宏观税负。
( 一) 相同经济水平下的各国最优宏观税负表将设定的由低向高的不同层次人均 G D P 分别代人各国的最优宏观税负模型,可以计算得到在这些经济水平下各国的最优宏观税负,如表 2 所示。
(二)各国的公共福利水平分类由于上述国家的社会服务支出、公共教育支出和公共卫生支出等标志社会福利水平的指标难以搜集到很久以前(如 1 0 0 年以前)的数据,因此,我们无法知道这些国家在经济还处于较低水平时,社会福利实现的机制或方式是否是以市场为主还是以政府为主。
目前,我们只凭近期各国的社会服务支出、公共教育支出和公共卫生支出水平判断它们公共福利的类型。
根据这些国家在 1 9 9 8 年时的各项公共支出数据对表2 中所列国家进行聚类,聚类结果见表3。
据此,在大多数发达国家中社会福利是以政府提供为主,表现为高公共福利;只有少数国家是以个人通过市场机制实现为主,表现为中低公共福利。
根据各国实际宏观税负的变动态势,我们又可把奥地利、加拿大、比利时、挪威、德国、荷兰、法国、西班牙、瑞士、丹麦、新西兰这些高福利国家再划分为一致不变的高福利类型 (简称:一致高福利类型)和由低向高变迁的高福利类型(简称:变迁高福利类型)。