会计学课件-3制造业基本业务的核算
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第五章 制造业企业主要经济业务的核算 《基础会计》PPT课件
接受投资超出注册资本法定份额
（二）接受投资业务核算应设置的账户
1.“实收资本”/“股本”账户
“实收资本”账户结构如下:
借方
实收资本
贷方
实收资本的减少额
实收资本的增加额
期末余额：实收资本 的实有额
“股本”账户结构如下:
借方
股本
贷方
股本的减少额
股本的增加额
期末余额：股本 的实有额
2.“资本公积”账户
借方
借：本年利润
325 100
贷：主营业务成本
244 000
营业税金及附加
15 000
其他业务成本
12 000
管理费用
38 600
销售费用
8 000
财务费用
2 500
营业外支出
5 000
【例5-35】华夏有限责任公司按利润总额108 400元计算并结转本期的所得税费用。所得税税率为25%，假 设没有纳税调整项目。
（二）利润分配核算应设置的主要账户
结构如下： 1.“利润分配”账户
借方
利润分配
贷方
（1）年末，从“本年利润”账户转入的 （1）年末，从“本年利润”账户转入的
的净亏损；
的净利润；
（2）实际分配的利润额 年末余额：累计未弥补亏损额
（2）盈余公积弥补亏损额 年末余额：累计未分配利润额
“盈余公积”账户
结构如下：
资本公积
贷方
资本公积的减少额 资本公积的增加额
期末余额：资本 公积的结存数
【例5-1】 华夏有限责任公司接受M公司的投资200
000元，款项已存入银行。
编制会计分录如下：
借：银行存款
200 000
会计基础制造业企业主要经济业务的核算PPT课件
二、对制造业企业的主要经济业务内容的理 解
接受投资，或借入债务，为生产经营筹 集资金。
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程
▲ 销售过程 ▲
资金退出
投入 资本
货币资 金
储备资 金
生产资 金
成品资 金
货币资 金
负债
固定资 金
分配利润、 缴纳税金等
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购建固定资产，进行设备安装，设备的购置成本等；进行材料采购，计 算材料采购成本、办理货款结算，采购材料增值税进项税额的计算与处理等。
资本（股本）溢价）。 ◆直接计入资本公积的利得和损失（资本公积——其它资本公积） 。
3.资本公积的用途 ★ 转增资本金。
目的：公司在经营过程中出于种种考虑,诸如增加资本的流动性、改变所有 者投入资本的结构，体现公司稳健、持续发展的潜力等，对于形成的资本 公积可以按规定的用途予以使用 方法：在办理增资手续后用资本公积转增资本，按所有者投资比例增加投 资人的实收资本
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※ 利率的确定 公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应换
算为月利率。 月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30
※ 利息支付方式及账务处理方法 ①按月度支付或虽在到期一并收回本息，但利息数额不大。 直接记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户（收到银行计息通知
借：银行存款 5 000 000
贷：实收资本
4 000 000
资本公积—资本溢价 1 000 000
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【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。
借：资本公积
制造业企业主要经济业务的核算(ppt 129页)
货款结算方式3：预收账款
主营业务收入 账户性质：收入类账户 账户结构：贷增借减， 期末一般无余额
应收账款、应收票据 账户性质：资产类账户 账户结构：借增贷减
预收账款
账户性质： 负债类账户
账户结构： 贷增借减
2020/7/2
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借：制造费用
165 000
贷：原材料——甲材料 575 000
贷：原材料——乙材料 240 000
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（二）人工费用的归集与分配
1.人工费用的内容
●企业为获得职工提供的服务而给予职工的各 种形式的报酬及其他相关支出。包括按职工劳动数 量和质量支付的工资、奖金和按工资的一定比例（ 14%）提取的职工福利费等。
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（二）营业利润的计算
根据前面主营业务、其他业务、期间 费用的结果和计算公式即可计算京连公司 的营业利润。
营业 ＝ 营业 － 营业 － 营业税金 － 销售 － 管理 － 财务 ＋ 投资
××× ×××
应交税费—应交增值税
实际交纳数 应当缴纳数
◆进项税额 ◆销项税额
【期末余额 期末余额
×××】 ×××
在途物资
采购实际成本入库实际成本 ◆买价 ◆采购费用
期末余额: 在
途物资成本
应付票据 账户结构:负债类账户 账户结构:贷增借减
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原材料
入库实际成本发出实际成本 期末余额
制造业企业的主要经济业务核算(ppt 22页)
力、纺织、轻工、森工、印刷、印制及其他。 2、工业企业生产经营的特点 3、工业企业的基本任务 4、工业企业会计核算的意义
供应过程
生产过程
销售过程
货币资金
储备资金 （材料）
工资 （工人）
固定资产
生产资金 成品资金 货币资金 （在产品） （产成品）
第二节
资金筹集的核算
一、资金筹集业务核算的意义 （一）资金筹集的渠道 1、所有者投入资金，通常称之为实收资本 2、举债，即债权人投入的资金 （二）资金筹集时发生的主要业务 1、收到所有者投入的货币资金 2、收到所有者投入的固定资产 3、借入短期借款 4、借入长期借款 5、购、建固定资产
该账户可按材料品种、规格开设明细账户。
（三）“应付账款”账户
目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生， 偿还和结欠情况。
结构：
借方
“应付账款”
贷方
已偿还的
供应单位的购货款
余额：尚未偿还供应 单位的货款
该账户可按供应单位的名称开设明细账户。
（四）“应付票据”账户
目的：核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业 汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
三、供应过程核算的帐务处理
（一）购买材料，货款已付 借：物资采购 应交税费——应交增值税 贷：银行存款或应付票据（开出商业汇票）
我国增值税制简介 1954年，法国政府率先推行增值税，在之后的短短
几十年内，已被110多个国家和地区采用。我国1984年 开始推行增值税，1994年又对其进行了改革，现行的增 值税制度被称为生产型增值税。
（二）供应过程发生的主要经济业务
1、购买材料，货款已付； 2、购买材料，货款尚未支付； 3、归还前欠的购货款；； 4、支付购买材料发生的采购费用； 5、材料已验收入库，结转材料的采购成本。
供应过程
生产过程
销售过程
货币资金
储备资金 （材料）
工资 （工人）
固定资产
生产资金 成品资金 货币资金 （在产品） （产成品）
第二节
资金筹集的核算
一、资金筹集业务核算的意义 （一）资金筹集的渠道 1、所有者投入资金，通常称之为实收资本 2、举债，即债权人投入的资金 （二）资金筹集时发生的主要业务 1、收到所有者投入的货币资金 2、收到所有者投入的固定资产 3、借入短期借款 4、借入长期借款 5、购、建固定资产
该账户可按材料品种、规格开设明细账户。
（三）“应付账款”账户
目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生， 偿还和结欠情况。
结构：
借方
“应付账款”
贷方
已偿还的
供应单位的购货款
余额：尚未偿还供应 单位的货款
该账户可按供应单位的名称开设明细账户。
（四）“应付票据”账户
目的：核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业 汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
三、供应过程核算的帐务处理
（一）购买材料，货款已付 借：物资采购 应交税费——应交增值税 贷：银行存款或应付票据（开出商业汇票）
我国增值税制简介 1954年，法国政府率先推行增值税，在之后的短短
几十年内，已被110多个国家和地区采用。我国1984年 开始推行增值税，1994年又对其进行了改革，现行的增 值税制度被称为生产型增值税。
（二）供应过程发生的主要经济业务
1、购买材料，货款已付； 2、购买材料，货款尚未支付； 3、归还前欠的购货款；； 4、支付购买材料发生的采购费用； 5、材料已验收入库，结转材料的采购成本。
制造业企业主要经济业务的核算和成本计算PPT课件
※该运费是由供货企业垫付的，因此应计入应付账 款总额。
例18：会计分录： 借：应付账款——东方工厂 贷：银行存款
3 690 3 690
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例19：将（甲、乙）材料验收入库，结转其实际采购成 本前，应先计算材料的实际成本，计算公式为：
材料实际采购成本 = 材料买价 + 材料采购费用
甲材料 = 3 800 + 120 = 3 920
* 长期借款利息的处理：
◆计入在建工程成本，工程完工后计入固定资产 成本（资本化）。
◆工程建设期间无收益，借款利息仍需用借款支 付，因此应增加长期借款。
8
例8:会计分录： 借：在建工程 贷：长期借款
12 000 12 000
*“在建工程”账户：资产（或成本）类账户，核算企业 某些工程在建设过程中发生的各种费用。结构为：
例10:购入不需要安装设备，会计分录：
借：固定资产
20 000
贷：银行存款
20 000
※不需要安装设备发生的买价和运输费用等构成其
实际成本。
例11:购入需要安装设备，会计分录：
借：在建工程
95 000
贷：银行存款
88 400
贷：原材料（工程物资）
4 500
贷：应付工资
2 100
※工程物资包括专门为工程建设准备的专用材料和
18
例17：用银行存款购买乙材料3000公斤，每公斤1.00， 增值税率17%，支付运费180元，款项未付。会计分录：
借：物资采购——乙材料
3 180（3 000+180）
借：应交税金——应交增值税 510
贷：应付账款——东方工厂
3 690
※该项业务中的运费是乙材料单独发生的，应直接 计入乙材料采购成本；