国开作业《会计制度设计》形考任务一参考396

答：一、会计制度设计的意义会计制度设计的意义具体表现为四个方面：（一）有利于实现企业财务报告目标。

企业会计的基本职能是提供财务信息以满足需求方的决策需求，企业作为财务信息的供给方则要通过高质量会计核算以满足这样的需求，而科学合理的会计制度就是企业提供高质量会计信息的保证。

（二）有利于企业经营管理合法合规。

企业合法合规经营是最基本的原则，然而越来越不确定的经营环境使企业可能偏离这条最基本原则，因此企业必须建立应有的防范机制，而会计监督是我国企业监督体系的重要组成部分，这方面则是企业会计制度设计重点要考虑的范围以增强自我约束机制。

（三）有利于提高企业经营效率和效果。

企业会计核算的本质就是反映资源消耗的效率，包括一定会计期间的总体效率与该会计期间内的单项业务活动的具体效率。

（四）有利于提升企业核心竞争力。

通常认为满足信息化管理要求的会计计量与报告可以强化企业核心竞争力甚至就是企业核心竞争力的重要组成部分，其目标是促进企业发展战略的实现。

比如通过高效的成本会计核算系统设计，不仅能提供产品制造成本信息，而且还能借助该类信息形成企业成本竞争优二、内部控制与财务报告质量的必要性及关系分析（一）有利于提高公司会计信息资料的准确性和可靠性社会经济的快速发展给公司经营管理带来了强大的压力，面对日益增大的市场竞争形势，企业要想在市场经济竞争中取得优势地位就必须进行有效的经营管理，掌握准确及时的市场信息，从而保证公司决策的正确性。

公司内部控制是保证信息准确真实的重要途径，通过采取各项管理手段建立起完善的内部控制系统有利于提高会计信息资料的正确性和可靠性。

（二）有利于保护公司财产的安全完整公司财产是保证公司正常生产经营活动进行的物质基础，在公司内部控制过程中，可以采取适当的措施对公司财产物资进行妥善控制管理。

例如，公司内部控制可以对公司货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用和销售等活动进行有效控制，防止财务管理中贪污、盗窃、滥用职权、损坏公共财产等现象的发生。

因此，公司内部控制的实施有利于确保公司财产的安全完整。

（三）有利于确保公司生产经营活动的顺利进行公司内部控制系统的运行过程中，控制管理活动需要确定职责分工，严格遵循各项手续、制度、工艺流程、检查监督方式和审批流程，这就对该公司的生产和经营活动进行了有效控制，保证其顺利进行，防止偏差的出现，使得失误和缺点被纠正，从而保证公司经营目标的实现。

（四）能够确保公司政策方针的贯彻实施公司内部控制的实施要求公司内部管理决策人员必须制定科学有效的管理经营方针、制度和政策，同时将这些政策规范进行切实的贯彻落实。

因此，公司内部控制中审核批准及监督检查能够有效确保员工对于政策、方针和制度的贯彻执行。

同时，还能促进公司管理人员和相关执行人员对国家有关政策制度的执行和落实，从而保证公司在国家规定的制度法规下严格按照公司的政策方针要求进行经营运作。

（五）能够为公司审计工作提供基础保障公司的审计监督工作是公司安全运营的根本保障，必须将真实可靠的会计信息作为审计监督的依据，从而检查错误、揭露公司弊端，评价公司的经济责任和经济效益，保证审计监督结果的真实性和有效性。

而完善的公司内部控制制度是信息准确、资料真实的根本保证，是公司审计监督工作的基础。

只有公司进行全面的内部控制，才能有效防止公司内部各项资源浪费和错误现象的发生，从而提高公司生产、经营和管理的效率，降低公司的经营成本，大大提高企业的经济效益。

因此，公司内部控制能够为公司的审计工作提供良好的基础保障，以促进公司整个运营管理的顺利进行。

（六）完善内部控制是保证财务报告质量的内在要求确保财务报告质量的真实可靠是内部控制的一项基本目标。

通过内部控制，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，既可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的产生。

合理地保证财务报告真实可靠是管理当局建立健全内部控制的一项重要目标。

（七）内部控制是产生可靠财务报告的有力保证内部审计是内部控制的一种特殊形式，其目标在于评价经济活动及其记录的真实性、合法性和有效性。

内部审计部门应对单位的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核。

开展对审计委员会负责的内部审计有助于减少各种形式的有意或无意舞弊的发生。

三、从会计凭证、会计账簿到财务报表的会计信息加工的组织是否有直接规范？企业选择何种会计核算程序还是受到相应的间接规范，原因是什么？答：1.确实没有直接的规范，很大程度上依赖于企业的自我选择。

2. 因为会计核算程序影响着财务报表所提供的会计信息的质量。

主要的间接规范包括：（ 1）《企业会计准则—基本准则》第二章第十九条的会计信息及时性要求。

（ 2）《企业内部控制应用指引第 14号—财务报告》第二章第六条提出企业应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制报告。

（ 3）《企业内部控制应用指引第14 号—财务报告》讲解要求企业应从会计记录的源头建立日常信息定期核对制度。

（ 4）《会计基础工作规范》第八十八条要求各单位应当建立账务处理程序制度。

四、如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。

答:内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间,在处理经济业务过程中相互联系,相互制约的一种管理制度。

内部控制制度要体现合理分工原则(例如一项现金销售业务,不能由一人既开票又收款还兼发货,应由不同人员分别完成,不得一人包揽)内部牵制原则(会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则,会计人员和财产物资的经管人员要独立开来,会计不能既管帐又管物,会计不得兼任出纳等)审核检查原则(如收款人对开票人开出的销货发票的检查,财务机构内部的制证,必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等)经济责任原则(通过经济责任制对经管人员实施制约,增强办事责任心,强化企业管理)成本效益原则(重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较,规范管理,防止损失,提高工作效益)。

企业的内部控制制度是一个内部控制系统,一般有以下几部分内部控制制度构成。

①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批准控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。

会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容,内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称,又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。

例如:作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面,会计收款、存货的核算的制度的规定,应该在内部控制制度的有效监督下进行。

又如:负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度,企业按照负债会计制度提供负债信息。

通过负债业务内部控制和核算方法设计,制定负债核算制度和控制方法,从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况,为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。

第2题:试说明会计科目和账户之间的关系。

答:会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目,是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。

会计科目设计目标应满足的要求:①符合企业组织形式和生产经营的特点,能够反映经济业务的内容。

②为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。

③简单明确,便于记忆和使用。

会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法,要依据会计要素各组成内容的客观性质划分,并要适应宏观和微观经济管理的需要。

会计科目内容反映各科目之间的横向关系。

会计科目的确定,只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类,确定和某个项目的名称。

但是,如果只用分类的名称,而没有一定的格式,还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来,以取得有用的会计信息。

为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动,提供各种有用的会计信息,还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。

账户是指根据会计科目开设的,具有一定格式的结构,用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。

五、会计制度设计的要点有哪些？答：（1）实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。

（2）分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）流程图法（框图式、符号式）。

业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点：a 、注明业务处理流程经过的部门和经办人；b 、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；c 、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况六、怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？答：内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。

它是在社会化大生产出现之后，企业为强化内部管理、促进发展建立制约关系的产物，是企业为达到预期的营运效果、保证财务报告的可靠性和相关法令执行的过程控制制度。

企业单位的经济业务往往涉及到多个管理职能部门，因此内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而是企业若干部门共同遵循的内部管理制度，是企业管理制度中的一部分。

企业单位的生产经营活动，始终是要涉及到现金和物资，由于现金、物资的流动性大、收支频繁，较容易发生损失浪费和贪污盗窃现象；一些重大经济业务的决策和执行如投资方向、资产处置、资金调配等容易出现差错和舞弊。

因此，建立完善的内部控制制度是非常有必要的，它对于保护财产物资的安全完整，防止经济业务决策和执行中的差错和舞弊行为，具有极为重要的意义。

对于目前国企改制分流中资产处置风险，也具有一定的规避作用。

六、企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项目的会计科目也就不可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也比较小。

你认同这种说法吗？试分析并说明理由答：这种说法是不准确的。

因为：（1）企业在对外财务报告设计上没有自主权源于法律对其的统一要求，只有这样才能确保财务报表信息完整地提供决策所需会计信息。

（2）财务报表项目尽管要求与会计总分类账户有着较强的对应关系，但这并不意味着企业必须按照具体报表项目设置会计账户，会计账户的核心只能是反映经济真实，企业会计账户体系要与企业具体经营状况相对应。

（3）尤其是明细会计科目，不仅是对总分类会计科目的说明，更是在描述企业的经营活动过程，具有了较强的管理型。

（4）会计凭证、会计账簿与会计报告之间的数据流转很难有具体的规范，因此具有更强的可设计性。