2014年会计继续教育试题答案---最新税收与会计政策实务

一、单选题

1、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定表述不正确的是（）。

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

B.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

D.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除【正确答案】C

2、某居民纳税人，2009年财务资料如下：收入合计45万元，成本合计38万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2009年应纳企业所得税为（）万元。

A.1.8

B.1.9

C.2.25

D.3.25【正确答案】C

3、对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入（）的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。

A.10％

B.15％

C.20％

D.30％【正确答案】D

4、2010年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是2万元，假定不存在纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是（）元。

A.1500

B.2500

C.3000

D.2000【正确答案】D

5、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。

A.不缴纳增值税

B.可选择按小规模纳税人纳税

C.一律按小规模纳税人纳税

D.参照一般纳税人纳税【正确答案】B

6、下列资产损失中，不属于由企业自行计算扣除的资产损失的是（）

A. 企业固定资产未达到或未超过使用年限而报废清理的损失

B.企业各项存货发生的正常损耗

C. 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失

D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失【正确答案】A

7、下列属于资产损失确认证据中的企业内部证据的有（）。

A.司法机关的判决或者裁定

B.工商部门出具的注销、吊销及停业证明

C.公安机关的立案结案证明、回复

D.有关会计核算资料和原始凭证【正确答案】D

8、下列对个人转让限售股征收个人所得税的表述不正确的是（）。

A.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额

B.应纳税所得额＝限售股转让收入－限售股原值

C.限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用

D.合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费【正确答案】B

9、下列关于企业年金个人所得税征收管理有关问题理解不正确的是（）。

A.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除

B.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款

薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税

D.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分可以与当月工资薪金合并计算缴纳个人所得税【正确答案】D

10、陈先生，月工资6000元，每月社保1000元，年金个人负担500，公司缴费1000元。陈先生该月应缴纳的个税共计（）元。A.325B.400C.165D.255【正确答案】B

11、下列关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题理解不正确的是（）。

A.个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税

B.取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除

C.取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，在计算个人所得税时不得扣除

D.有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：财产租赁过程中缴纳的税费；向出租方支付的租金；由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；税法规定的费用扣除标准正确答案B 12、方先生担任某有限责任公司董事，但是不在该公司任职，2009年从该公司取得董事费收入15万元，方先生将其中的5万元通过国家机关捐赠给红十字事业。方先生董事费收入应缴纳个人所得税（）元。A.20000B.21000C.25000D.29625【正确答案】B

13、下列个人所得不属于劳务报酬所得项目缴纳个人所得税的有( )。

A.个人不在公司任职取得的董事费收入

B.个人兼职收入

C.个人从事彩票代销业务取得的收入

D.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入【正确答案】C

14、下列关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策表述不正确的是（）。

A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入

B.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年【正确答案】D

15、张某还有22个月至法定退休年龄，2009年12月份办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。张某当月工资为1660元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（）元。A.0B.883C.1775D.1781【正确答案】B

16、下列税金中不属于纳税人转让房屋过程中应缴纳的是（）

A.营业税

B.城市维护建设税

C.房产税

D.土地增值税【正确答案】C

17、中国公民郑某2009年1～12月份每月工资3200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。郑某2009年应缴纳个人所得税是多少（）元。A.530B.975C.2115D.2195正确答案C 18、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于20×9年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值1 500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1 300万元。同时A公司为取得该项股权投资发生律师费、评估费200万元，B公司20×9年7月1日所有者权益为2 000万元。A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A．1 500 B．1 050 C．1 300 D．1 200【正确答案】C 19、M、N两家公司属于非同一控制下的独立公司。M公司于2008年1月1日以一项公允价值为1 150万元的固定资产对N公司投资，取得N公司80％的股份，购买当日N公司可辨认净资产公允价值为1 500万元，与账面价值相同。20×8年N公司实现净利润100万元，无其他所有者权益变动，N公司