增值税作业及答案(20200621120328)

增值税作业 1. 某生产企业（增值税一般纳税人） 2009 年 7 月份有关业务资料如下： （1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款 160 000 元，增值税 款 27 200 元；发生运输费用 1 500 元，其中：运费及建设基金 1 300 元，装卸费和保险费 200 元，已取得运输部门开具的运输发票。 （2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款 40 000 元，增值税 6 800 元。 （3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款 20 000 元，增值税款 3 400 元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。 （4）购进生产用设备 1 台，并取得对方开具的普通发票， 发票中注明的金额为 585 000 元；发生运输费用 3 400元，其中：运费及建设基金 3 000元，装卸费和保险费 400元，已 取得运输部门开具的运输发票。 （5）向 A 公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 280 000 元。代垫运杂费 2 340 元，其中：运费及建设基金 2 100元，装卸费和保险费 240 元，已取 得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额 2 340 元）向 A 公司收 取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。 （ 6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本 50 000 元。该厂在购进该批材 料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为 17％。 【要求 】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人） ，2009年 7月发生如下业务： （1） 购进家电一批， 取得的增值税专用发票上注明价款 200万元，税款 34 万元，支 付运输单位的运输费用 7 万元。 （ 2） 当月购进一辆小轿车， 归管理部门使用， 取得的增值税专用发票上注明的价款 200 000 元，税款 3 4000 元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发 票上注明的价款 70 000 元，税款 11 900 元。 （3）向某粮食加工企业购进面粉 3 000 袋，大米 4 000 袋，货款已全部支付，并取得 增值税专用发票，货款 （不含税 ）为 48万元。 （4）采取以旧换新方式销售洗衣机 200台，旧洗衣机收购价 200 元／台，新洗衣机出 售实际收款 1 800 元／台。 （5）销售冰箱 50 台，每台不含税售价 3 500 元，并实行“买一赠一” ，赠送的小家电 价值为 100 元／件（不含税） 。 （6）购进 10 台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款 80 000元， 税款 13 600 元。另支付运费 1 000 元，取得合法的货运发票。 （7）受托代销一批服装，双方约定每套售价 400元（不含税 ），另按 10％提取手续费。 在销售中超市将价格自行提高到每套 450元（不含税） ，当月售出 100 套，仍与委托方按每套 400 元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。 （8）分期收款方式批发文体用品一批， 合同约定总销售额 （不含税）为 40万元，分四个 月平均收取。当月收到销售额（不含税）为 10 万元。 （9）当月购进的面粉因管理不善毁损了 2 万元。 【要求 】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人） 2009 年 12月份经营业务如下： （ 1）销售电脑 9 000 台，每台出厂价（不含税） 5 000 元。 （2）1 000 台电脑按 9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。 （3）销售 800台电脑因在 10 日内一次性付款，给予销售折扣 2％。 （4）150台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价 300 元。 （ 5）发货给外省市分支机构 500 台用于销售。 （ 6）销售电脑收取运输装卸费 10 万元，其中 30 000 元为代垫运费，由运输公司承运 开具运输发票给购货方，另外 70 000 元由本企业开普通发票收取。 （7）用于本企业职工集体福利 10 台，捐赠给运动会 20 台。 （8）本月生产一批新型号电脑 1 000 台，每台成本价 4 000 元（无同类产品市场价格） ， 全部售给本企业职工，取得不含税销售额 350 万元。 （ 9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金 10 万元。 （10）用本企业电脑 1 200 台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件， 双方均未开增值税专用发票。 （ 11）委托电脑商店代销电脑 2 000 台，收到电脑商店代销清单上注明销售 1 500 台， 按每台 4 800 元（不含税）结算，另支付每台代销手续费 500 元。 （12）购入原材料取得增值税专用发票注明的价款 2 500万元，已付款并验收入库。购 买原材料发生运输装卸费 20 000 元，其中运输费 15 000 元、装卸费 2 000 元、保险费 1 000 元、建设基金 2 000 元。取得合法的货运结算单据。 （13）购入配件取得增值税专用发票注明的价款 400 万元。购买配件发生运输费 10 000 元，取得合法的货运结算单据。 （14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额 40 万元。 （15）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为 90 万元。 （ 16）以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失，账面金额 30.5 万元（其中包 括应分摊的运输费用 5 000 元）。 （17）销售旧小轿车 1 辆，取得销售款 80 000 元；购入原价 60 000 元。 【要求】根据上述资料，计算该企业应纳的增值税。

4. 某自行车厂（增值税一般纳税人） ，2009 年 5 月份的购销情况如下： （1）购进原材料、零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 000 元， 增值税款为 34 000元；支付运输费用 2 500元，其中运费 2 250 元，建设基金 50 元，装卸 费 120 元，保险费 80 元，已取得运输部门开具的运费发票。 （2）购进办公用品一批，取得普通发票，金额 3 510 元。 （3）直接收购废旧自行车，自行填制的收购凭证上注明的收购金额为 50 000 元。 （4）接受某单位捐赠的计算机 2台，价值 11 700 元，取得普通发票，已投入使用。 （5）向当地某商场销售自行车 500 辆，并开具增值税专用发票，单价 （不含税 ）为 300 元／辆，销售额 150 000 元；在结算时，给予商场 5％的现金折扣，另开红字专用发票入账。 （6）向外地某商场销售自行车 1 000 辆，现已发货并按全部销售额向对方开具增值税 专用发票，销售额 300 000 元。双方约定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。 （7）向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入 4 680 元，开具普通发票。 该厂在月末计算申报增值税如下： ① 销项税额 =（150 000 — 150 000 X 5%+ 300 000 X 1/3） X 17% = 41 225 （元） ② 进项税额 =34 000 + 2 500 X 10%+ 3 510 /（1 + 17% ） X 17%+ 50 000 X 10% ＋11 700 /（1 ＋17% ） X 17% = 41 160 （元） ③ 应纳税额 = 41 225 — 41 460 = — 235（元） 【要求 】根据税法规定， 分析该厂本月计算申报的增值税是否正确。若有错误，请指出 错在何处，并正确计算该厂本月应纳的增值税额。 增值税作业答案 1. (1)购进生产用材料可抵扣进项税： 27 200 +1 300 X7%=27291元 (2) 购进辅助材料可抵扣进项税： 6 800 元 ( 3)购进建筑材料用于非税项目不可抵扣进项税 (4) 购进设备取得 普票 不可抵扣进项税，支出的运费取得合法发票可抵扣进项税： 3 000 X7%=210 元

(5) 销售产品应计销项税： {280 000+2 340 / (1+17%) } X7%-2 100 X7%=47793 元 *虽尚未收回，但已办妥托收手续，则应计销项税 ( 6)管理不善材料丢失，非正常损失，进项税转出： 50 000 X17%=8500 元 则企业 09 年 7月份应纳税 =47793-(27291+6 800+210-8500) = 21992 元

2. (1 )购进家电一批可抵扣进项税： 34+7X7%=34.49 万元 ( 2)购进轿车归管理部门使用不可抵扣进项税，购进小货车可抵扣进项税： 1.19 万元 (3) 购进农业初级产品可抵扣进项税： 48X13%=6.24 万元 (4) 以旧换新方式销售应计销项税： 200X(0.1 8 +0.02) /(1+17%) X17%=5.81 万元 *超市乃零售商，以旧换新方式销售价款信息不明时，一般理解为含税价 (5) 销售时实物折扣，应视同销售计销项税： 50X(0.35+0.01) X17%=2.98 万元 (6) 购进收款机可抵扣进项税： 1.36 +0.1 X7%=1.36 万元(小数点后 2位) (7) 受托代销应计销项税： 0.045 X100X17%=0.765 万元 可抵扣进项税： 0.04X100X17%=0.68 万元 手续费计营业税 (8) 分期收款方式销售，按合同约定收款额计销项税： 10X17%=1.7 万元 ( 9)当月购进的面粉因管理不善毁损了，不可抵扣进项税 *若上月购进的面粉因管理不善毁损了，进项税转出 则企业应纳税 =5.81+2.98+0.76+1.7—( 34.49+1.1 9+6.24 +1.36 +0.68) = —31.76 万 元 当期不纳税，下期留抵 42.47 万 元

3. (1)销售电脑计销项税： 9 000 X0.5 X7%=765万元 (2) 销售折扣价在同一张发票上开具，计销项税： 1 000 X0.5X0.9X17%=76.5 万元 (3) 提早付款，销售折扣 2％不予减除，计销项税： 800X0.5 X17%=6.8 万元

(4) 以旧换新方式销售，计销项税： 150X0.5X17%=12.75 万元 (5) 发货给外省市分支机构，视同销售计销项税： 500X0.5X17%=42.5 万元 (6) 收取运输装卸费， 7 万元开票应为价外