会计专业技术资格中级会计实务(所得税)-试卷3-1
会计专业技术资格中级会计实务（所得税）-试卷3-1(总分：74.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题本类题共15小题。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
__________________________________________________________________________________________ 2.A公司适用的所得税税率为25％，为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。
2015年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。
税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，2015年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是( )。
A.资产账面价值为950万元B.资产计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产118．75万元√账面价值=1000－1000／10×6／12=950(万元)；计税基础=1000×150％－1000×150％／10×6／12=1425(万元)；可抵扣暂时性差异=475(万元)；不确认递延所得税资产。
3.甲公司2014年1月1日开业，2014年和2015年免征企业所得税，从2016年起，适用的所得税税率为25％。
甲公司2014年开始摊销无形资产，2014年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1200万元；2015年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。
假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，2015年应确认的递延所得税收益为( )万元。
A.0B.15 √C.90D.－15递延所得税的金额应该按转回期间的所得税税率来计算。
2014年和2015年为免税期，不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。
2014年递延所得税资产的期末余额=(1200－900)×25％=75(万元)；2015年递延所得税资产的期末余额=(900－540)×25％=90(万元)；2015年应确认的递延所得税资产=90－75=15(万元)，故递延所得税收益为15万元。
4.甲公司适用的所得税税率为25％。
2014年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。
2015年12月31日，该交易性金融资产的市价为2300万元。
2015年税前会计利润为1000万元。
2015年甲公司确认递延所得税收益是( )万元。
A.－25 √B.25C.75D.－752015年年末账面价值=2300(万元)，计税基础=2000(万元)，累计应纳税暂时性差异=300(万元)；2015年年末“递延所得税负债”余额=300×25％=75(万元)；2015年“递延所得税负债”发生额=75－50=25(万元)，故为递延所得税收益－25万元。
5.甲公司适用的所得税税率为25％。
2015年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。
2015年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。
除该事项外，甲公司不存在其他会计与税法之间的差异。
甲公司2015年税前利润为1000万元。
甲公司2015年有关可供出售金融资产所得税的会计处理不正确的是( )。
A.应纳税暂时性差异为100万元B.确认递延所得税负债25万元C.确认所得税费用25万元√D.当期所得税费用250万元账面价值=600(万元)；计税基础=500(万元)；应纳税暂时性差异=100(万元)；递延所得税负债=100×25％=25(万元)，对应科目为其他综合收益；应交所得税=1000×25％=250(万元)。
选项C不正确，确认的递延所得税负债不影响所得税费用，而是影响其他综合收益，因此，所得税费用为250万元。
6.甲公司适用的所得税税率为25％，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2014年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。
甲公司2015年实际发生保修费用400万元，在2015年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债，2015年税前会计利润为1000万元。
按照税法规定．与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
2015年有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是( )。
A.2015年年末预计负债账面价值为700万元B.2015年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元C.2015年“递延所得税资产”发生额为50万元D.2015年应交所得税为400万元√预计负债的账面价值=500－400+600=700(万元)；预计负债的计税基础=700－700=0；可抵扣暂时性差异累计额=700万元；2015年年末“递延所得税资产”余额=700×25％=175(万元)；2015年“递延所得税资产”发生额=175－125=50(万元)；2015年应交所得税=(1000+600－400)×25％=300(万元)=300(万元)；2015年所得税费用=300－50=250(万元)。
7.A公司所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。
A公司于2013年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租，该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。
该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为1800万元。
假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司期初递延所得税负债余额为零。
同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
各年税前会计利润均为1000万元。
不考虑其他因素，2014年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是( )。
A.2014年年末“递延所得税负债”余额为93．75万元B.2014年递延所得税收益为93．75万元√C.2014年应交所得税为156．25万元D.2014年确认所得税费用为250万元2014年年末，投资性房地产的账面价值=1800万元，计税基础=1500－1500／20=1425(万元)，应纳税暂时性差异=1800－1425=375(万元)，2014年年末“递延所得税负债”余额=375×25％=93．75(万元)，2014年“递延所得税负债”发生额=93．75(万元)，2014年年末确认递延所得税费用=93．75(万元)；2014年应交所得税=[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％=156．25(万元)；2014年所得税费用=156．25+93．75=250(万元)。
8.2015年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。
甲公司当期应交所得税的金额为150万元。
假定不考虑其他因素，该公司2015年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元。
A.120B.140 √C.160D.180所得税费用=150－10=140(万元)，分录为：借：所得税费用140 递延所得税资产10 其他综合收益20 贷：递延所得税负债 20 应交税费——应交所得税 1509.甲公司2015年年末应收账款账面余额为800万元，当年计提坏账准备100万元，坏账准备期初余额为0。
假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。
2015年年末有关所得税会计处理表述中，不正确的是( )。
A.当年计提坏账准备100万元调增应纳税所得额B.应收账款账面价值为700万元C.应收账款计税基础为800万元D.产生应纳税暂时性差异100万元√资产的账面价值700万元＜计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。
10.甲公司适用的所得税税率为25％。
其拥有的一项固定资产于2015年1月1日开始计提折旧，按照会计准则规定计提折旧210万元，按照税法规定计提折旧110万元。
甲公司2015年有关所得税会计处理表述中，正确的是( )。
A.纳税调整减少应纳税所得额100万元B.应纳税暂时性差异为100万元C.确认递延所得税负债25万元D.确认递延所得税收益25万元√选项A，应纳税调增100万元；选项B，属于可抵扣暂时性差异100万元；选项C，确认递延所得税资产25万元。
二、多项选择题(总题数：7，分数：14.00)11.多项选择题本类题共10小题。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、少选、错选、不选均不得分。
__________________________________________________________________________________________12.下列各事项中，不会导致计税基础和账面价值产生差异的有( )。
A.存货期末的可变现净值高于成本√B.购买国债确认的利息收入√C.固定资产发生的维修支出√D.使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试选项D，使用寿命不确定的无形资产，会计上不摊销，而税法要分期摊销，因此，无论其是否发生减值，均可能产生暂时性差异。
13.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有( )。
A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元√B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元C.企业当期确认的国债利息收入500万元√D.企业因违法支付的罚款支出200万元√选项A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，故账面价值=计税基础；选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项C，国债利息收入免税，故账面价值=计税基础；选项D，企业支付的违法罚款支出，税法规定不得计入当期应纳税所得额，属于非暂时性差异，故账面价值=计税基础。
14.企业因下列事项确认的递延所得税，记入利润表“所得税费用”的有( )。
A.可供出售金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异B.交易性金融资产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异√C.交易性金融负债因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异√D.公允价值模式计量的投资性房地产因资产负债表日公允价值变动产生的暂时性差异√可供出售金融资产期末公允价值变动的金额应计入其他综合收益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入其他综合收益，不构成利润表中的所得税费用。
中级会计实务会计专业考试试卷与参考答案
会计专业考试中级会计实务模拟试卷与参考答案一、单项选择题（本大题有10小题，每小题1.5分，共15分）1、下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。
A. 交易性金融资产B. 应收账款C. 无形资产D. 存货答案：C解析：无形资产属于非流动资产，选项AB属于流动资产，选项D属于存货。
2、在编制财务报表时，下列哪项是反映企业财务状况的报表？A. 利润表B. 现金流量表C. 资产负债表D. 股东权益变动表答案：C解析：财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
其中，资产负债表主要反映企业的财务状况，包括资产、负债和所有者权益等项目；利润表主要反映企业的经营成果；现金流量表主要反映企业的现金流入和流出情况；股东权益变动表主要反映企业的股东权益变动情况。
因此，选项C正确。
3、甲公司2022年12月31日库存现金30万元，银行存款50万元，其他货币资金10万元。
该企业当年现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额为（）万元。
A. 90B. 60C. 40D. 70答案：B解析：现金及现金等价物净增加额 = 现金及现金等价物的增加额 - 现金及现金等价物的减少额。
1、现金及现金等价物的增加额 = 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金 = 30万元 + 50万元 + 10万元 = 90万元2、现金及现金等价物的减少额在本题中没有给出，但根据题目提供的信息，可以推断没有减少额或减少额为0。
因此，现金及现金等价物净增加额 = 90万元 - 0万元 = 90万元。
但是，题目中可能隐含了其他未列出的现金及现金等价物的变动，例如银行存款的减少或其他货币资金的减少。
假设没有其他变动，则答案为90万元。
根据题目提供的选项，最接近的答案是B. 60万元，可能是考虑到某些未列出的变动或其他复杂的会计处理。
4、在下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。
A. 交易性金融资产B. 应收账款C. 存货D. 无形资产答案：D解析：非流动资产是指企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。
中级会计职称《中级会计实务》所得税习题.docx
1、【例•计算分析题】甲公司适用的所得税税率为25%o各年税前利润为10 000万元。
2019年6 月30日以2 000万元购入并达到预定可使用状态的一项固定资产，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。
按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。
假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。
所得税会计核算如下：①2019年年末：资产账面价值=资产计税基础=可抵扣暂时性差异=2019年年末“递延所得税资产”余额=2019年年末“递延所得税资产”发生额=2019年年末确认递延所得税费用=2019年应交所得税=2019年年末确认所得税费用=②2020年年末：资产账面价值=资产计税基础=累计可抵扣暂时性差异=2020年年末“递延所得税资产”余额=2020年年末“递延所得税资产”发生额=2020年年末确认递延所得税费用=2020年应交所得税=2020年年末确认所得税费用=2、【例•计算分析题】A公司适用的所得税税率为25%… 2018年12月31日取得的某项固定资产, 成本为5 000万元，使用年限为10年，会计采用年限平均法计提折旧，净残值为零。
2020年12月31 日，估计该项固定资产的可收回金额为3 500万元。
税法规定，使用年限10年，该固定资产应采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。
各年A公司实现的利润总额为10 000万元。
所得税会计处理如下：①2019年年末：资产账面价值=资产计税基础=应纳税暂时性差异=2019年年末"递延所得税负债”余额=2019年年末“递延所得税负债”发生额=2019年年末确认递延所得税费用2019年应交所得税=2019年年末确认所得税费用=②2020年年末：2020年12月31日，该项固定资产计提减值准备前的账面价值5 000-5 000/10X2 =4 000 （万元），该账面价值大于其可收回金额3 500万元，两者之间的差额应计提500万元的固定资产减值准备。
会计专业技术资格中级会计实务(固定资产)-试卷3-1
会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）-试卷3-1(总分：82.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：14.00)1.一、单项选择题本类题共15小题。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
__________________________________________________________________________________________ 2.甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为( )万元。
A.3B.20C.33D.50 √企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
其中，固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。
本题中，甲公司处置该机床利得=处置收入-固定资产账面价值=100-(200-120-30)=50(万元)。
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
2015年开始建造某生产线，购入一台设备，购买价格为1000万元，增值税额为170万元，支付保险、装卸费用50万元。
该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。
此外，支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，均以银行存款支付。
假定该生产线已达到预定可使用状态，则其入账价值为( )万元。
A.1166B.1376C.1377D.1200 √入账价值=1000+50+100+10+20+20=1200(万元)。
4.甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本2000万元，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。
会计专业技术资格中级会计实务(政府补助、所得税)-试卷1
会计专业技术资格中级会计实务（政府补助、所得税）-试卷1(总分：68.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.一、单项选择题本类题共15小题。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
__________________________________________________________________________________________2.关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中，正确的是( )。
A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益√B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益。
自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。
3.下列各项中，不属于政府补助的是( )。
A.收到的财政贴息B.收到先征后返的增值税C.收到政府作为资本性投入的财政拨款√D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项政府补助不包括政府的资本性投入。
4.丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还70％。
2016年1月，该企业实际缴纳增值税额100万元。
2016年2月，该企业实际收到返还的增值税额70万元。
丙企业2016年2月份正确的做法是( )。
A.确认营业外收入100万元B.确认营业外收入70万元√C.确认递延收益100万元D.确认递延收益70万元收到与收益相关的政府补助用于补偿已经发生的费用支出，直接计入营业外收入，所以应确认营业外收入70万元。
5.2015年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台用于某项科研项目(该项目2013年处于研究阶段)。
中级会计职称《会计实务》考试真题及答案（3）
中级会计职称《会计实务》考试真题及答案（3）2016年中级会计职称《会计实务》考试真题及答案(3)资料一：不涉及递延所得税的处理。
资料二：借：所得税费用50贷：递延所得税资产50资料三：借：递延所得税资产45贷：所得税费用45(4)当期所得税(应交所得税)=10000×25%=2500(万元);递延所得税费用=50-45=5(万元);2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505(万元)。
(5)①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200)×25%=40(万元)。
②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值(考虑递延所得税后)的份额=10900-(10000+160-40)×100%=780(万元)。
抵消分录：借：存货 160贷：资本公积160借：资本公积 40贷：递延所得税负债40借：股本2000未分配利润8000资本公积120商誉780贷：长期股权投资10900三、甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：2014年度资料①1月1日，甲公司以银行存款18 400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。
交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系;交易后，甲公司取得乙公司的控制权。
乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23 000万元，其中股本6 000万元，资本公积4 800万元、盈余公积1 200万元、未分配利润11 000万元;各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
②3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2 000万元，生产成本为1 400万元。
至当年年末，乙公司已向集团外销售A 产品的60%。
剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元;甲公司应收款项2 000万元尚未收回，计提坏账准备100万元。
中级会计实务所得税综合题
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。
2×16年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。
2×16年度甲公司实现利润总额2000万元。
假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
由于满足税收优惠条件，自2×17年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。
与所得税核算有关的情况如下：（1）2×16年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。
（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。
假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。
（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2×16年年末其公允价值为1800万元。
税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（4）2×16年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。
税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。
假定不考虑其他因素。
要求：（1）计算甲公司2×16年度应交所得税的金额。
（2）计算甲公司2×16年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。
（3）编制甲公司2×16年度与所得税有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）参考答案（1）事项（1），2×16年度固定资产会计上计提的折旧额=600×5/15=200（万元），税法上计提的折旧额=600/5=120（万元），应纳税调增80万元（200-120）；事项（2），税法规定企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除，应纳税调增1000万元；事项（3），以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，所以2×16年度确认的公允价值变动收益400万元（1800-1400），应纳税调减；事项（4），违反环保规定的罚款支出，不允许税前扣除，应纳税调增100万元；甲公司2×16年度应纳税所得额=2000+80+1000-400+100=2780（万元）；甲公司2×16年度应交所得税=2780×25%=695（万元）。
中级会计实务 所得税大题
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假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲、甲公司适用的所得税税率为25%1年度会计处理2×18公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司与税务处理存在差异的交易或事项如下：交易性金融资产持有期间公允价万元。
根据税法规定，）持有的交易性金融资产公允价值上升40（1 值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
万元。
根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税）计提与担保事项相关的预计负债600（2 前扣除。
万元。
根据税法规定，其他债权投资持有期间公允价值200）持有的其他债权投资公允价值上升（3 的变动金额不计入当期应纳税所得额。
万元。
根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前140（4）计提固定资产减值准备不允许税前扣除。
100万元，本年收到现金股利确认投资收益5）长期股权投资采用成本法核算，账面价值为5000（万元。
按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免5 000万元。
计税基础为税。
万4 800）当年取得长期股权投资采用权益法核算，期末账面价值为6 800万元，其中，成本为（6万元。
企业拟长期持有该项投4 800200万元，计税基础为万元、其他综合收益元、损益调整1 800 资，按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
175%万元，计税基础为无形资产成本的（7）本年年初自行研发完成的无形资产的账面成本为1 000 。
年采用直线法摊销，预计净残值均为0会计与税法均按照10万元。
按照税法规定，与产品售后服3008）因销售产品承诺提供保修服务，预计负债账面价值为（务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
万元，税法规定在实际退货时才允许税前扣除。
附有销售退回条件的商品销售确认预计负债（9）100万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定，该类年发生了16010）2×18（18超过部分允许结转以后年度税前扣除。
中级会计师资格考试中级会计实务考试卷（附答案）
中级会计师资格考试中级会计实务考试卷（附答案）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、甲单位为财政全额拨款的事业单位，自2006年起实行国库集中支付制度。
2006年，财政部门批准的年度预算为3000万元，其中：财政直接支付预算为2000万元，财政授权支付预算为1000万元，2006年，甲单位累计预算支出为2700万元，其中，1950万元已由财政直接支付，750万元已由财政授权支付。
2006年12月31日，甲单位结转预算结余资金后，财政应返还额度项目的余额为（）万元。
A、50B、200C、250D、300【参考答案】：D【解析】“财政应返还额度”项目的余额=3000—2700=300万元2、甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。
2008年初适用所得税税率改为33%。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。
则甲公司2008年末“递延所得税资产”科目为借方余额（）万元。
A、108B、126D、231【参考答案】：D【解析】2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6600-6000)+100)]×33%=231(万元)。
3、A公司2006年12月31日购入价值10万元的设备，预计使用年限为5年，无残值。
采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。
2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。
2008年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（）万元。
A、3.6B、6C、1.2D、2.4【参考答案】：D【解析】2008年12月31日设备的账面价值＝10一10×40%-(10一10×40%)×40%＝3.6(万元)，计税基础＝10一10÷5×2＝6(万元)，可抵扣暂时性差异余额=6—3.6＝2.4(万元)。
2019年中级会计职称《中级会计实务》考试试题及答案完整版文档_
2019年度全国会计专业技术资格考试中级会计资格中级会计实务试题本（本试题包括客观试题和主观试题两部分）一、单选选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。
每小题备案答案在，只有一个符合题意的正确答案。
请将悬点的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。
多选、错选、不选均不得分）1.2019年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。
预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。
不考虑其他因素，2019年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元A.12.5B.15C.37.5D.40答案：A【解析】2019年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额=（960-600-60）/2/12=12.5（万元）【试卷点评】本题考核“无形资产的摊销”知识点。
2.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。
改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。
A.750B.812.5C.950D.1000【答案】B【答案解析】该项固定资产被替换部分的账面价值=200-200/800×250=137.5（万元），固定资产更新改造后的账面价值=800-250-137.5+400=812.5（万元）。
3.2019年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。
不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。
将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。
由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。
估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。
不考虑其他因素，2019年12月31日。
甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。
A.68B.70C.80D.100【答案】A【答案解析】丁产品的可变现净值=110-2=108（万元），成本=100+40=140（万元），可变现净值低于成本，产品发生的减值，所以丙材料的可变现净值=108-40=68（万元），成本为100万元，存货的账面价值为成本与可变现净值孰低计量，所以2019年12月31日丙材料的账面价值为68万元。