201x年生产企业出口退税基础培训
【企业】出口退税培训课件
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出口退税培训课件
内容要点：
一、我国出口退税政策的建立与发展
二、我国出口货物劳务的增值税政策
三、出口货物劳务增值税退（免）税的范围与方法
四、生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算
五、外贸企业出口货物增值税免退税的计算
一、我国出口退税政策的建立与发展
所谓出口退税，是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。出口退税的目的，是为了增强出口产品的国际竞争力、扩大出口、促进国民经济持续快速健康发展。目前，已成为当前调节出口和产业结构的重要经济杠杆。我国从1985年开始实行出口退税政策，经过20多年的发展，我国不断完善出口退税政策和机制，优化退税流程，退税额呈快速增长态势。2003年～2012年8月，累计办理出口退（免）税5.3万亿元，年均增长约26%。
1985年3月，国务院正式批准了财政部《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》（【1985】43号文），自1985年4月1日起对出口产品实行退、免税办法。这个文件的出台，标志着我国现行出口退税制度的建立。1988年确立了“征多少，退多少，不征不退”和“彻底退税”的退税原则。1994年国家税务总局在《增值税暂行条例》和《消费税暂行条例》的根底上，制定实施了《出口货物退(免)税管理办法》(国税发[[1994] 31号)，初步实现了出口退税制度的法制化、规范化。
从2004年1月1日起，国务院决定对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率，调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，出口退税率的平均水平降低了3个百分点左右。
2006年1月1日取消多项皮革类原材料的出口退税政策，并下调部分产品出口退税率。2006年9月15日下调了142个税号的钢材、部分有色金属材料、纺织品、家具等产品的出口退税率，同时上调了重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品、部分以农产品为原料的加工品出口退税率。
出口企业退免税基本规定(培训内容)
出口货物退（免）税的基础知识
及相关规定
一、 什么是出口退（免）税？
出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。它是一种税收国际惯例，而不是一种税收优惠政策。
二、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？
•出口货物退（免）税管理办法‣规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。
三、享受出口货物退（免）税的出口商有哪些？
出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。
四、出口货物退（免）税的方法
现行出口货物增值税的退免税办法主要有四种
1、“免、退”税。即对出口环节免征增值税，在加工生产环节已征收的增值税、消费税，按规定的退税率计算予以退还。（外贸企业）
2、“免抵退”税。实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。简单点说就是对出口货物出口环节免征增值税，出口货物所耗用的原材料、零部件的进项税额在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的再按规定退税。（生产企业）
出口货物退免税培训讲义(doc 67页)
出口货物退免税培训讲义(doc
67页)
出口货物退（免）税培训讲义
目 录
第一章 出口货物退（免）税概述………………………（1）
第二章 出口货物退（免）税退税认定…………………（9）
第三章 出口货物退（免）税申报管理………………（11）
第四章 出口货物退（免）的计算……………………（22）
第五章 出口货物单证证明管理………………………（27）
第六章 出口退税的会计核算…………………………（33）
第七章 出口退税若干政策规定………………………（46）
第八章 违章处理………………………………………（65）
第二节 出口货物退（免）税基本规定
一、出口货物退（免）税的企业范围
现行出口企业主要包括有进出口经营权的外贸企业、生产企业（包括外商投资企业）、特准退（免）税企业（含符合规定条件的个人，下同）。我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列五类：
第一类是经部及其授权单位批商务准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。对出口企业在异地设立的分公司，凡没有进出口经营权的，可汇总到出口企业总部统一向其主管出口退税的税务机关申报办理退（免）税。对只是提供货源，而没有取得商务部批准其具有进出口经营权的市（县）外贸企业不可以申报办理退（免）税。
第二类是经商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。
第三类是外商投资企业。
第四类是委托外贸企业代理出口的企业。有进出口权的外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，无进出口经营权的内资生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，亦可办理退税。
第五类是特定退税企业。这类企业有：
1、国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店；
2、贵重货物指定退税企业。
3、将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司；
生产企业出口退税培训(操作手册)
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使用说明
本手册为非卖品,仅供内部客户使用。
本手册从系统安装、初始化、系统设置、数据录入、远程预申报、正式申报、单证申报、出口信息情况申报等方面对生产企业出口退税申报系统(以下简称本系统）进行完整的阐述说明，旨在帮助您更好、更快速的掌握本系统基本操作。
出口退税培训资料全
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. . . . 出口退税
组成计税价格是指在没有实际销售价格时，按照税法规定组成专门用以计算应纳税款的价格。我国现行增值税规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者有视同销售行为而无销售额的，可按组成计税价格确定。计算公式为：
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
当货物属于应征消费税货物时，其组成计税价格中还应加计消费税额。则计算公式为：
组成计税价格=成本成本×(1+成本利润率)×[1+(1÷(1-消费税率)×消费税率)]
纳税人进口货物时，应纳增值税的计税价格也须按一定的计算公式所组成。其计算公式为：
组成计税价格=到岸价格+关税+消费税
1、进料加工手册登记（对无发生进料业务的企业，不需录入该模块）
“海关手册登记”是办理进料加工业务的第一步，用户每录入一笔进出口信息时，系统首先检测该笔业务所对应的海关手册是否已经登记，若已经登记，则用户可以继续录入其它信息，否则系统将拒绝接受其它数据的录入。手册登记的容为进料加工手册合同备案情况，企业需将合同备案情况按要求录入“申报系统”，在取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个免抵退税申报期报送到税务机关。
注意：
（1）若出现一本手册同时出口几种商品代码的货物时，“复出口商品码”栏输入主要的一种即可。
（2）从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个免抵退税申报期向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》，若当月没有新手册登记的，不需录入申报
2、 进口料件明细申报
注意：
（1）对贸易方式为“进料余料结转”、“进料料件复出”等出口报关单，企业需冲减当月进料，即在取得出口报关单的当月按报关单上的金额录入负数记录。
（2）进口料件明细申报应于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，若当月没有发生进口料件，不需录入申报。
生产企业出口退税培训讲义说课材料
生产企业出口退税培训讲义 0点
第1页 共2页 首页 上一页 下一页Q1:什么是出口货物退（免）税 ?
出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税值税和消费税。
Q2:为什么对出口产品要退税？
对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”。
公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。
零税率原则：“征多少，退多少”。
Q3：既然零税率那退税率应该全部是17%，为什么要设置5、9、13等退税率？
宏观调控原则：国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口来鼓励高附加值的产品出口。
税制结构原因，征税率并不全部是17%
Q4：如何计算退税
理论上只要退还已负担的进项税额
计算办法：
“先征后退”计算办法
“免、抵、退”计算办法
先征后退的计算方法
例：某企业某月实现销售收入200万元，其中出口100万元，内销100万元，征税率17%，退税率13%，本月进先征后退：应纳税额=200*17%-26=8万
应退税额=100*13%=13万元
企业实际退税=13-8=5万
优点：计算简便；
缺点：资金积压
“免、抵、退税”的概念
免：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；
抵：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货退：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
免抵退税计算公式
当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
出口退税培训范文大全
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第一篇：出口退税培训
生产企业出口退税软件操作培训资料
一、准备工作
1、下载并安装生产企业出口退税申报软件
① 下载软件地址：以增值税纳税申报方式登录网上申报系统，点击出口货物退（免）申报模块登录到出口退税网上申报系统中下载。
② 安装：双击下载软件，可按“下一步”直到完成安装。
2、系统配置
① 双击桌面上“进出口生产企业申报系统.exe”快捷键 ② 初始用户代码和用户密码没有，可直接点接“登录” ③ 按提示输入企业基本信息
④ 点击菜单栏下“生产企业退税申报系统6.3版” ⑤ 输入用户名sa 密码没有 ⑥ 修改
模块中录入企业基本信息，注：企业代码为海关10位数代码；分类管理代码为c类。
3、代码库升级
①从省局出口退税网上申报下载新的商品代码库，并进行解压缩
②功能模块：系统维护 代码维护 海关商品码 点击：“代码读入”
选择解压出来数据库cmcode.dbf 待代码读入后，点击“自用商品”选择“当前条件下所有记录” 功能模块：系统维护 系统配置 系统配置设置与③功能模块：系统维护 代码维护 标准海关商品码 点击：“代码读入” 选择解压出来数据库stdcm.dbf
4、系统升级
如有更高版本号软件时每户企业需及时进行升级。① 将老版本数据进行备份
功能模块：系统维护 系统数据备份（注意：数据备份好的路径）② 卸载老版本
功能模块：控制面板 添加/删除程序 ③ 下载新版本软件：下载地址同上 ④ 安装新版本软件 ⑤ 新版本软件进行系统配置
功能模块：系统维护 系统配置 系统配置设置与修改
⑥ 将老系统数据导入到新系统
功能模块：系统维护 系统备份数据导入
二、企业退税预申报、正式申报、纳税申报流程
退税预申报 增值税纳税申报
退税正式申报
三、操作流程 步骤一：基础数据采集
1、当月出口数据录入：
功能模块：基础数据采集 出口货物明细录入 注意事项：
（1）序号：为流水号，每输入
出口退税培训资料（一）
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第一章 出口货物退（免）税认定
第一节 办理出口货物退(免)税认定
一、按《中华人民共和国对外贸易法》和《对外贸易经营者备案登记办法》规定，办理备案登记的对外贸易经营者，应在办理备案登记后30日内，持下列资料，到区进出口税收管理分局申请办理出口货物退（免）税认定：
1．出口货物退（免）税认定表（一式二份）；
2．对外贸易经营者备案登记表（原件及复印件）；
3．国税税务登记证副本（原件及复印件）；
4．工商营业执照副本（原件及复印件）；
5．自理报关单位注册登记证明书（原件及复印件）；
6．出口企业退税账户的开户银行证明（原件及复印件）；
7．增值税一般纳税人资格证书或增值税一般纳税人申请认定审核表（原件及复印件，由增值税一般纳税人提供）；
8．广东省出口企业出口退税管理责任书（一式二份）。
二、按规定不需办理备案登记的从事本企业自用、自产货物和技术进出口贸易的外商投资企业；应自领取《自理报关单位注册登记证明书》之日起30日内，持下列资料，到区进出口税收管理分局申请办理出口货物退（免）税认定：
1．出口货物退（免）税认定表（一式二份）；
2．外商投资企业批准证书（原件及复印件）；
3．国税税务登记证副本（原件及复印件）；
4．工商营业执照副本（原件及复印件）；
5．自理报关单位注册登记证明书（原件及复印件）；
6．出口企业退税账户的开户银行证明（原件及复印件）；
7．增值税一般纳税人资格证书或增值税一般纳税人申请认定审核表（原件及复印件，由增值税一般纳税人提供）；
8．广东省出口企业出口退税管理责任书（一式二份）。 三、出口企业遗失《出口货物退（免）税认定表》的，在市级以上报刊刊登作废声明后，向区进出口税收管理分局提供书面报告和填报新的《出口货物退（免）税认定表》及刊登作废声明的资料申请补办。
第二节 变更出口货物退（免）税认定的办理
生产企业出口退税综合培训课件
精品教学课件设计 | Excellent teaching plan
生产企业出口退税综合培训
第一部分 出口货物退（免）税业务资料
第1章 出口货物退（免）基础知识及相关政策
出口退税的概念
国家对于报关离境的货物退还其在国内各生产环节和流通环节依法缴纳的增值税或消费税。
1.1. 出口货物退（免）税的出口商范围
享受出口货物退（免）税的出口商，包括对外贸易经营者、没有进出口经营权的生产企业、特定退（免）税的企业和人员、向境外单位提供应税服务的单位。
上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他职业执业手续，经商务部（原国家对外贸易经济合作部，下同）及其授权单位赋予进出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指登记注册为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。
上述特定退（免）税的企业和人员是指国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和个人。
我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列几类：
【第一类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。对出口企业在异地设立的分公司，凡没有进出口经营权的，可汇总到出口企业总部统一向其主管出口退税的税务机关申报办理退（免）税。对只是提供货源，而没有取得进出口经营权的市（县）外贸企业不可以申报办理退（免）税。
【第二类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。以及经省商务厅（原省级外经贸部门，下同）批准的实行自营进出口权登记制的国有、集体生产企业。
【第三类】是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。这类企业，既有出口货物生产性能，又有出口货物经营（贸易）性能。对此，凡是执行外贸企业财务制度、无生产实体、仅从事出口贸易业务的，可比照第一类外贸企业的有关规定办理退（免）税；凡是有生产实体，且从事出口贸易业务，执行工业企业财务制度的，可比照第二类自营生产企业的有关规定办理退（免）税。
出口退税免税培训材料
出口退税免税培训材料
出口退税免税是中国政府为了促进企业出口竞争力的一项政策。其中，出口退税是指企业在出口商品时可以按照一定的标准获得一定比例的退税，出口免税则是指在企业出口商品时不需要缴纳一些特定的税费。
随着中国国际贸易的不断发展和外贸行业的不断壮大，出口退税免税政策已经成为许多企业争取更大市场份额的重要手段。然而，尽管出口退税免税政策的走向有助于企业实现顺利出口，但实际操作中却存在诸多问题。为此，企业需要进行出口退税免税培训。
出口退税免税培训材料包括了企业在出口业务中所需要掌握的相关知识和操作技巧。本文将对其中的一些内容进行介绍，帮助企业更有效地应用出口退税免税政策。
(1)出口退税政策的申请条件和相关流程：
首先，企业需要了解出口退税政策的申请条件和要求。按照国家税务总局的规定，企业必须是依法登记，并且通过海关及时申报出口清单，才能享受出口退税政策。因此，企业需要在正常的出口流程中遵守各项规定，并保持对税费的合法缴纳。
其次，企业需要掌握出口退税政策的相关流程。该政策的具体实施需要经过申报、审核、下达退税通知书、退税和监控等多个环节。企业需要了解相关的证明文件要求，及时掌握税务部门的要求和政策调整。如果企业能够熟练掌握出口退税流程和规定，并经常关注政策变化，将有利于企业申请出口退税的成功。
(2)要合理利用出口退税免税政策：
企业在进行出口退税申请时，需要注意合理利用出口退税免税政策，以达到最大利益。从产品的角度来看，一些高科技或新兴产业的产品可能存在较高的退税率，企业需要了解退税率的区别和对企业的影响，以便在产品开发和选型时考虑退税率的因素。
从生产的角度来看，企业需要注意生产的材料和生产方式，遵循国家标准，避免使用不合规的原材料、设备和工具。此外，企业需要保证产品的质量，避免出现质量问题，导致退税被拒。
(3)税务风险和税务合规：
在进行出口退税申请时，企业需要遵循税务合规原则。企业必须遵循国家和地方税务机关的规定，避免出现税务风险，如税款减免、退税等放缓、核查等影响企业正常运作的问题。对企业而言，保证严格的税务合规原则是明智的选择。