财政总预算会计报表

财政总预算会计报表——会计报表概述-财务报表的编制

类帐户转入数
（＋）
调出资金
基金预算收入
补助支出－基金预算补助
补助收入－基金预算补助
本期发生额：× 本期发生额：× 期末余额：××
本帐户年终贷方余额，反映本年的基金预算滚存结余，转入下年度。
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本年期末基金预算滚存结余＝上年基金预算滚存结余＋贷方转入增类帐户的余额转入“基金预算结余”：
期末，将一般预算支出类帐户的余额转入“预算结余”：借：预算结余贷：一般预算支出补助支出－－一般预算补助上解支出
若用本年预算结余增设周转金时：借：预算结余贷：预算周转金
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结转“基金预算结余” 基金预算结余（净资产类）
基金预算支出
期初余额：xx
类帐户转入数
基金预算收入
基金预算支出（－）
每月上旬、中旬各报一次，下旬免报
四、月报的编制准备：
（一）报送的主要报表：资产负债表、预算执行情况表、财政周转金报表
（二）报表的具体要求
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五、财政总预算年报编制中的年终清理结算和结帐
（一）年终清理结算 1、定义：年终时，财政总预算会计对年度预算收支及有关
经济业务进行全面清理、核对和结算的工作。
2、年终清理结算的主要事项：（1）清理核对年度预算收支数字。（2）清理本年预算应收应支款项。（3）清理结算各种预算往来款项。（4）组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。（5）清理核对当年拨款支出。（6）清理财政周转金收支。
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§第一节会计报表概述
一、会计报表及其种类
（一）定义：是反映各级财政预算收支执行情况及其结果的书面报告。是各级领导机关和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度数据的基础。

财政总预算会计报表项目对照表

工资福利费用
——
107
附 3-2
财政总预算会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目
财政总预算会计报表项目
项目说明
商品和服务费用对个人和家庭的补助
对企业补助费用对社会保障基金补助费用
—— —— —— ——
财政内部调整事项。将财政直接安排支出分析调整计入相应费用报表项目。
财政内部调整事项。将财政直接安排支出分析调整计入相应费用报表项目。财政内部调整事项。将财政直接安排支出分析调整计入相应费用报表项目。
三、净资产类
净资产
一般公共预算结转结余
政府性基金预算结转结余
国有资本经营预算结转结余
财政专户管理资金结余
净资产
专用基金结余预算稳定调节基金
预算周转金
资产基金
待偿债净资产四、收入类
用负数填列
税收收入
一般公共预算本级收入中税收收入
非税收入
事业收入经营收入投资收益
一般公共预算本级收入中非税收入
财政与部门之间抵销事项。与部门中的其他应付款进行抵销。
二、负债类
应付短期政府债券
应付短期政府债券
短期借款
——
应付职工薪酬
——
104
附 3-2
财政总预算会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目应付及预收款项
财政总预算会计报表项目
项目说明
与上级往来
“与上级往来”科目所属明细科目期末为借方余额的，应填入政府综合会计报表的“应收及预付款项”。
财政内部抵销事项。将财政内部的来自一般公共预算安排的专用基金收入与相应的一般公共预算支出进行抵销。
财政内部调整事项。将财政直接安排支出分析调整计入相应费用报表项目。

预算会计课件第八章财政总预算会计报表概述(新)

第二节会计报表的编制
一、日常报表的编制
1.旬报的编制
按旬报送的主要是预算执行情况表，每月上、中旬各报一次，下旬免报，以月报代替，反映从月初至本旬为止主要预算收支完成情况。旬报要求及时、迅速。县级财政部门的旬报一般要求在旬后1日内上报上级财政部门，省级财政部门的旬报一般要求在旬后3日内上报财政部。各级财政部门在收到下级财政部门上报的旬报后，应将其与本级旬报进行汇总。汇总时，应将上下级财政之间的对应科目进行冲销。各级财政部门应将经汇总后的旬报上报上级财政部门。
（ 2）结清旧账
它是指将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年合计数，然后在下面画双红线表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在 “摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。
（3）记入新账
根据本年度各个总账账户和明细账账户年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表(不填记账凭单)，然后将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在摘要栏内注明“上年结转”字样，以区别新年度报告发生数。
5.年报的种类及其编制
各级政府的年报具体由财政收支决算总表、收入决算明细表、支出决算明细表、基金预算收支决算总表和基金收支明细表、资产负债表、财政周转金报表及其他附表等组成。
二、年报及其编制
1.概念
财政总预算会计的年报，即各级政府决算是反映年度预算收支执行最终结果的报表。它既是分析检查全年预算收支执行情况及其结果的依据，又是安排下年度预算的重要基本资料。
2.编制
（1）参与组织制定决算草案编审办法；
（2）参与制定或根据上级财政部门的要求结合本行政区域的具体情况转(制)发本行政区域财政总决算统一表格和本级单位决算统一表格，协同财政部门设计基本数字表及其他附表；办理全年各项收支、预拨款项、往来款项等会计对账、结账工作。

8第八章财政总预算会计报表

二、年终财政结算
年终财政结算，又称年终体制结算，是财政预算管理部门在年终清理的基础上，于次年元月底前结清上下级政府财政的转移支付收支和往来款项。财政总预算会计要按照财政管理体制的规定，根据预算结算单，与年度预算执行过程中已补助和已上解数额进行比较，结合往来款和借垫款情况，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。
需要说明的是，各级财政部门在财政管理体制执行过程中，由于企事业单位隶属关系的变化以及国家财政经济政策的执行，会使中央和地方及地方各级财政收支发生变化或转移，从而影响中央、地方及地方各级的应得财力。这种情况下一般不调整原体制确定的上解或补助数额，而是采取年终单独结算处理的方法。在中央和地方财政结算中，属于正常上解、补助、和预算执行中一般上划、下划、追加、追减的事项，仍按现行财政管理体制的有关规定办理；属于国家统一政策，需要中央财政和地方财政单独结算的事项，财政部将另行下发具体结算办法。
合财务报告。
1.财政总预算会计报表及附注
财政总预算会计报表是反映政府财政预算执行结果和财务状况的书面文件。财政总预算会计需要编制资产负债表、收入支出表，以及一般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执行情况表、财政专户管理资金收支情况表、专用基金收支情况表等会计报表。
2. 清理本年预算收支。认真清理本年预算收入，督促征收部门和国家金库年终前如数缴库。应在本年预算支领列报的款项，非特殊原因，应在年终前办理完毕。
清理财政专户管理资金和专用基金收支。凡属应列入本年的收入，应及时催收，并缴入国库或指定财政专户。
3. 组织征收部门和国家金库进行年度对账。
4. 清理核对当年拨款支出。总会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入核对无误。属于应收回的拨款，应及时收回，并按收回数相应冲减预算支出。属于预拨下年度的经费，不得列入当年预算支出。

总预算会计报表

（年终结账后） 2003年12月31日
单位：万元
资产部类
负债部类
科目名称资产类国库存款其他财政存款有价证券在途款暂付款与下级往来预拨经费基建拨款资产合计
资产部类总计
年初数
期末数
6799 120 94
3524 2048
30 400 13015
13015
科目名称负债类暂存款与上级往来借入款负债合计
某一特定日期财务状况的报表。它反映特定日（如年末、季末、月末）资产、负债和所有者权益情况的静态报表。（2）报表项目：按会计要素类别（3）表式结构：采用左右平衡式的结构。即在结构上以“资产+支出=负债+净资产+收入”的平
衡公式设置，将所有项目按照一定标准进行分类，并以适当的顺序加以编排，左方表示资产，右方表示负债和所有者权益。左方的资产部类总计与右方的负债部类总计保持平衡。
3、说明清楚：会计报表中需要加以说明的问题，应附有简明扼要的文字说明。
4、编报及时：我国国家预算是统一的预算。因此，反映国家预算收支情况的预算会计报表，要以国家预算执行为中心，形成一个全国统一的会计报表体系。具体说来，预算会计报表要有六个方面的统一，即统一的会计科目、统一的预算科目、统一的报表指标栏目、统一的编制口径、统一的组织体系和统一的行动时间。没有这六个方面的统一，全国预算报表就无法在规定期间内汇总产生。为保证全国预算会计报表的及时统一汇总，各级财政机关应在规定期限内编报完毕，并按规定报送有关部门和有关领导。
一、会计报表概述
（一）总预算会计报表种类
1、按编报时间分：旬报、月报、年报 2、按报送内容分（按性质分）：财政总预算的会计报表有资产负债表、预算执行情况表、预算执行情况说明书及其他附表。其他附表有基本数字表、行政事业单位收支汇总表及所附会计报表。

第8章财政总预算会计报表案例

财政周转金变动情况表: 用于反映财政周转基金年度内增减变动情况。
财政周转金收支情况表
财政周转金收入
财政周转金支出
项目利息收入占用费收入
转入财政周转金
金额
项目占用费支出业务费支出其中：
金额
合计
合计
课堂练习
1、财政总预算会计资产负债表的练习 2.一般预算收支决算总表练习
人有了知识, 就会具备各种分析能力, 明辨是非的能力。
（2）结清旧账。将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数, 然后在下面划双红线, 表示本账户全部结清。对年终有余额的账户, 在“摘要”栏内注明“结转下年”字样, 表示账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证）, 将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内, 并在 “摘要”栏注明“上年结转”字样, 以区别新年度发生数。决算经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准后, 如需更正原报决算草案收入、支出数字时, 则要相应调整旧账, 重新办理结账和记入新账。
三、财政周转金报表
财政周转金报表是反映财政总预算会计核算的财政周转金情况的会计报表。主要包括财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表等。
财政周转金收支情况表: 用于反映各级财政管理的财政周转金的收入、支出和结余情况。
财政周转金投放情况表: 用于反映财政周转金放款、财政周转金借出和回收情况。
4.是反映各级政府财政部门管理的政府性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。
国有资本经营预算收支决算总表国有资本经营预算收支决算明细表
5.是反映各级政府财政部门管理的政府性基金决算收入和决算支出明细情况的报表。

第5章财政总预算会计报告

应收地方政府债券转贷款应收地方政府一般债券转贷款应收利息240000应收地方政府一般债券转贷款应收本金12000000应收主权外债转贷款是本级政府财政将外国政府和国际金融组织贷款转贷给下级政府财政而形成的转贷为了核算本级政府财政转贷给下级政府财政的外国政府和国际金融组织贷款等主权外债资金的本金及利息财政总预算会计应设置应收主权外债转贷款账户
为了核算本级政府财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级政府财政的款项，财政总预算会计应设置“补助支出”账户。本账户下应当按照不同资金性质设置“一般公共预算补助支出”、“政府性基金预算补助支出”等明细账户，同时还应当按照补助地区进行明细核算。本账户平时借方余额反映补助支出的累计数。本级财政的“补助支出”和所属下级财政的“补助收入”的数额相等。
季报和年报。（2）财政总预算会计报表按经济内容划分有：资产负债表
、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金的投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他附表有基本数字表和行政事业单位收支汇总表。（3）财政总预算会计报表按编制单位划分为：本级财政总预算会计报表和汇总财政总预算会计报表。
管理原则
①先收后支，自求平衡。即财政总预算会计在办理基金预算支出时，必须认真审查是否有足够的基金预算收入，即“各项目的历年滚存结余+本年已实现收入-本年已支拨数”要大于或等于申请拨款数，否则，即使符合计划，也不得拨付。
②专款专用，分项核算。即相应的基金预算收入应当用于相应的基金预算支出，各项基金预算收入与基金预算支出之间不能相互调剂。
政府性基金预算本级支出的核算
发生基金预算支出时，借记“政府性基金预算本级支出”，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等有关账户；
支出收回或冲销转账时，作相反的会计分录。年终将“政府性基金预算本级支出”账户余额全数转

财政总预算会计报表相关讲解

3、汇总资产负债表的编制
汇总报表由本级报表与所属下级财政报表汇总编制。月份不编制汇总资产负债表。
。
×年某市财政决算结算单
单位：万元
项目
金额
项目
市一、收入总计
财其中：预算收入
政
补助收入…
决二、支出总计
算其中：预算支出
平
上解支出…
衡三、结余
情
况
资一、应得资金数
金二、已得资金数
结三、应上解数
算情
四、已上解数
况五、借款数
四、应欠应补数
金额
A B C D E F
应得资金数（应补助数）包括4项：税收返还和三项补助（体制补助、专项补助、临时补助）
（1）宏观性总预算会计报表综合反映国家或者某一级政府总预算的收支执行情况。它反映了各级政府财政资金的集中、分配的执行过程和结果。
（2）广泛性总预算会计报表，不但包含的内容广的行政事业单位，各级总预算会计，以及参与、组织预算执行的国库、专业银行和税务部门等机构，在规定的时期内，统一行动起来才能完成。
已得资金数（已补助数），包括税收已返还数和已收到的三项补助。
上解数包括：分成上解数、体制上解数和专项上解数。应上解数是这三项应上解数的合计数，已上解数是这三项已上解的合计数。
借款数是指对上级财政的预算欠款数，为“与上级往来”账户的贷方余额。如没有可不写。
应欠应补数也即年终结算数。
年终结算数（F）＝（应补助数-实际补助数)-(应上解数-实际上解数 )-
一般预算收支的年终转账借：一般预算收入
补助收入——一般预算补助上解收入调入资金贷：预算结余同时：借：预算结余贷：一般预算支出

财政总预算会计报表的编制(参考标准)

财政总预算会计报表的编制（课堂作业）A市财政总预算会计根据l2月末的有关账户余额，编制的年终结账前资产负债表如下表资产负债表(结账前)编表单位：A市财政局 2011年12月31日单位：万元(1)按规定办理年终转账业务，编制有关会计分录；(2)编制年终决算的资产负债表(结账后的资产负债表)。

会计操作过程（参考答案）(1)步骤l：审核结账前的资产负债表各项目数字与账簿余额是否一致，根据资产负债表格式所反映的勾稽关系对各项目数字进行审核，根据资产负债表各收支数字与各有关收支报表的相关收支数字进行核对；步骤2：根据核对无误的年终结账前资产负债表中各项目金额，结合账簿记录编制年终转账的记账凭证，会计分录为：①将“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”、“调入资金”各账户余额转入“预算结余”账户。

结转本科目本年数入预算结余借：401一般预算收入 70 000 000结转本科目本年数入预算结余 411补助收入 5 600 000结转本科目本年数入预算结余 412上解收入 3 500 000结转本科目本年数入预算结余 414调入资金 800 000由本年一般预算收入等科目转入贷：301预算结余 79 900 000②将“一般预算支出”、“补助支出”、“上解支出”各账户余额转入“预算结余”账户。

由本年一般预算支出等科目转入借：301预算结余 78 100 000结转本科目本年数入预算结余贷：501一般预算支出 68 000 000 结转本科目本年数入预算结余 511补助支出 6 500 000 结转本科目本年数入预算结余 512上解支出 3 600 000③将“基金预算收入”账户余额转入“基金预算结余”账户。

结转本科目本年数入基金预算结余借：405基金预算收入 8 800 000由本年基金预算收入科目转入贷：305基金预算结余 8 800 000④将“基金预算支出”、“调出资金”账户余额转入“基金预算结余”账户。

第九章财政总预算会计报表

Hale Waihona Puke 、年终结账年终转帐结清旧账
将收入、支出类科目转入结余类科目，结余类科目转入基金类科目记入新帐
第二节会计报表的编制
一、财政会计报表的概念与种类

概念：是反映各级政府财政资金状况和预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级政府部门了解财政收支情况、制定财政政策、指导预算执行工作的重要依据，也是编制下年度预算的基础。种类：

四、财政会计报表的编制方法
（一）资产负债表
1.结构
2.汇总报表需对冲的科目
3.只需报月报、年报
（二）预算收支表（预算执行情况表）
1. 旬报（上旬、中旬）
2. 月报
3. 年报（年度决算总表)
第三节
财政会计报表的审核和汇总
一、审核（一）政策性审核预算收入的审核预算支出的审核（二）技术性审核从报表的数字关系、数字计算的准确程度对报表反映的各项预算收支情况进行审核。二、汇总会计报表经审核无误后，县以上各级财政总会计要根据本级报表和所属各级上报的会计报表进行汇总，编制汇总会计报表。
本章小结
收入、支出类：一般预算收入/一般预算支出基金预算收入/基金预算支出专用基金收入/专用基金支出补助收入/补助支出上解收入/上解支出调入资金/调出资金结余类：一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余基金类：普通基金、专项基金、专用基金、预算周转金
按种类分——资产负债表、预算收支表、其他附表（基本数字表、预算收入明细表、预算支出明细表、行政事业单位收支汇总表等）、预算执行情况说明书、财政周转金报表。
按时间分——旬报、月报、年报