外贸企业出口退税会计核算分录大全

外贸企业出口退税会计核算分录大全一、自营出口货物的会计核算一、国内货物采购业务的帐务处理根据《商品流通企业会计制度》，国内购进用于销售或出口的商品的原价为购进成本。

采购货物发生的采购费用，包括货物到达交货地点的车站和码头前支付的各种费用和手续费，均计入营业费用。

1、购进货物验收入库，同时支付货款时，⑴采用支票、银行汇票等票据结算的，借：商品采购经营费用应交税费——应交增值税（进项税）（按增值税专用发票上注明的税额记账）贷方：货物验收入库时的银行存款或其他货币资金：借方：库存货物贷方：商品采购⑵采用商品汇票等结算方式的，借：商品采购经营费用应交税费-应交增值税（进项税）贷款：银行存款（运费）应付票据（商品进价＋进项税额）商品验收入库时，借：库存商品贷：商品采购2.采购货物的盈亏（1）采购货物有盈亏时，借入：库存货物贷：待处理财产损溢找出原因并根据不同情况进行处理：a．属于自然溢余，抵减“经营费用”借：待处理财产损溢信贷：营业费用-商品盈余b．属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时：借：待处理财产损溢应交税费-应交增值税（进项税）贷款：银行存款c．属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存，借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，剩余商品作为托管商品处理。

（2）如果采购货物短缺或丢失，借：待处理财产损溢信用：查明商品采购原因（采购价格）后，分别进行处理：a．属于正常损耗，不作“进项税额转出”；b、对于应由供应商、运输部门、保险公司或其他疏忽者赔偿的损失，借款：其他应收款贷：待处理财产损益应交税费-应交增值税（转出进项税额）c．属于无法收回的其他损失（经批准后列作“经营费用”）借：经营费用贷款：待处置财产的损失和溢出应交税金－应交增值税（进项税额转出）d．属于自然灾害或责任事故造成的损失，应将扣除残值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。

借：营业外支出银行存款贷款：待处置财产的损失和溢出应交税金－应交增值税（进项税额转出）二、销售出口货物业务的帐务处理1、商品托运出口⑴出库待运时，出口企业的储运、营业部门应当按照分工，按照出口合同或者信用证的规定做好包装工作，并准备发票、装箱单等出口单证。

之后，应立即出具提货单，交由境外运输单位办理出口待运手续。

会计部根据发货凭证进行会计分录。

借方：待发货商品-××商品贷方：库存商品（2）出口环节提交单据时，出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。

借方：外汇应收账款-无证出口-美元或-人民币贷款：自营出口销售收入-人民币（3）结转销售货款，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。

借：自营出口销售成本－××商品类别贷：待运和发出商品或贷：库存商品或贷记：应付账款-供应商（贷款部门）或贷记：加工品-加工单位××（4）商品出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。

银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。

借：汇兑损益银行存款贷：应收外汇帐款－有（无）证出口－美元或－人民币2、支付国外费用⑴国外运费货物发运出口后，出口企业在收到境外运输单位收取的外币货运单证时，应当向外汇银行申请外汇转账收款人作下列会计分录：借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：银行存款⑵国外保险费出口企业收到保险公司寄送的出口运输保险单、发票和保险费结算清单时，应当进行会计分录。

借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：银行存款⑶国外佣金国外佣金按出口合同规定的佣金率支付。

佣金一般有三种支付方式：A.明佣金。

根据交易价格在出口发票上注明的内部扣除佣金。

在会计上，出口发票所列货物的付款净额可视为“自营出口收入”b．暗佣。

它又称发票外佣金，是指不走出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。

这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。

支付方法有两种，一是议付佣金，另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另行汇往国外。

财会部门收到业务部门送交的有关单据时，分别支付方法，作会计分录，借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：应付外汇帐款－应付佣金如果采用议付佣金，由于银行已扣除应付佣金，议付佣金在收汇过程中直接在“外汇应收账款”中扣除。

当时，会计分录是在收取外汇时进行的，借记：汇兑损益银行存款应付外汇帐款－应付佣金信用：外汇应收账款-出口（无）许可证采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并作会计分录，借：应付外汇帐款－应付佣金贷：银行存款c、累积佣金。

指出口企业与代理客户签订包销合同，在一定期限内销售一定数量（或金额）以上货物后，根据累计销售额和佣金率向客户支付的佣金。

付款时，应填写会计分录：借：经营费用－累计佣金贷：银行存款⑷预估国外费用在季度估算期间，应进行以下会计分录：借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：应付外汇帐款－应付佣金其他应付款－预估国外运保费经季度测算，下一季度实际支付运保费时，可先将原分录转回，再按上述规定进行会计分录。

3.国内费用的支付出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目处理，作如下会计分录：借：经营费用管理费用贷：银行存款4、出口销售退回货物出口销售后，因各种原因，双方同意退货、换货或退货后转内销的，出口企业应当根据不同情况进行财务处理：⑴对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录：借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：应收外汇帐款或贷：应付外汇帐款同时，核销原销售采购价格，即借方：库存商品贷：自营出口销售成本已申报退税的出口货物，向主管税务机关申请《出口商品退税证明》，缴纳应退还的税款。

补充支付时，应当作下列会计分录：借：应交税金－应交增值税（出口退税）自营出口销售成本（消费税）贷款：自营出口销售成本（按退税率差额计算）银行存款⑵如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述①作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。

有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。

已申报退税的出口货物，向主管税务机关申请《出口商品退税证明》，缴纳应退还的税款。

会计分录同上。

更换后的货物重新申报出口后，应当按照规定办理申报和退税手续。

（3）退回的出口货物转内销的，出口企业除按规定记入销货成本冲抵分录外①, 按规定凭有关证明向主管税务机关申请《出口货物退库退税证明》，缴纳应退税款，同时申请《出口转内销证明》。

填写以下会计分录：在填写退税时，会计分录与上述相同。

出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，作如下会计分录：借方：应付税款-应付增值税（进项税）贷方：应收出口退税（按退税率计算）自营出口销售成本（按征退税率之差计算）三出口货物退（免）税的帐务处理出口企业应当收缴出口货物的全部退税凭证（主要包括出口货物报关单、出口发票、收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税专用完税凭证、消费税专用完税凭证，下同），按要求装订成册，填写出口货物退（免）税申请表，并按期向主管税务机关申报退税。

1、出口企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，根据《出口货物消费税专用缴款书》上注明的税款确定应退的消费税后，作如下会计分录：借方：应收出口退税-增值税或-消费税抵免：应付税款-应付增值税（出口退税）出口销售成本（指消费税）2、出口企业申报出口货物退税手续后，应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，同时作如下会计分录：借：自营出口销售成本抵免：应交税费-应交增值税（进项税转出）3。

当实际收到退税时，将进行以下会计分录：借方：银行存款贷：应收出口退税－增值税或－消费税4.因不符合退税规定、退税凭证不完整或其他原因不能退税的，调整出口销售成本，并作下列会计分录：借：自营出口销售成本抵免：应交税金-应交增值税（进项税转出）应收出口退税-消费税5、对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录：借：自营出口销售成本抵免：应收出口退税-增值税或-消费税6、对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理《出口商品退运已补税证明》，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：借方：应交税费-应交增值税（出口退税）自营出口销售成本（消费税）贷：自营出口销售成本（不予退税）（按征退税率之差计算）银行存款出口企业未申报退税的，不得退还税款或者作上述会计分录。

【例1】外贸企业自营出口货物核算1、某进出口公司，购进商品已验收入库，货款采用银行汇票支付，取得准予抵扣的增值税专用发票1份，注明的金额30万元，注明的税额5.1万元，支付经营费用10万元，财会部门根据有关票据，作会计分录如下：借：商品采购300,000.00经营费用100,000.00应交税费-应交增值税（进项税）51000.00贷方：银行存款451000.00，货物验收入库，会计分录：库存货物借方：300000.00，商品采购贷方：300000.00。