2000年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案
2000年注册会计师全国统一考试《审计》试题 一、单项选择题 1. 在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（）。 A. 重新了解内部控制 B. 重新执行符合性测试 C. 重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D. 考虑是否追加相应的审计程序 2. 乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施（）。 A. 分析性复核程序 B. 符合性测试程序 C. 实质性测试程序 D. 穿行测试程序 3. 甲注册会计师审计W公司1999年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入（）。 A. 销售与收款循环 B. 购货与付款循环 C. 生产循环 D. 筹资与投资循环 4. 下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。 A. 对成本进行分析性复核 B. 审查有关凭证是否经过适当审批 C. 审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整 D. 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序 5. 丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）。 A. 至少保存至2001年 B. 至少保存至2005年 C. 至少保存至2010年 D. 长期保存 6. 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。 A. 购货发票 B. 销货发票 C. 采购订货单副本 D. 应收账款函证回函 7. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）。 A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 8. 注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。 A. 年底应收账款的真实性 B. 是否存在过多的销货折扣 C. 销货业务的入账时间是否正确 D. 销货退回是否已经核准 9. 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）。 A. 审查所审计期间应收账款回收情况 B. 了解大额应收账款客户的信用情况 C. 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D. 提请被审计单位提高坏账准备提取比例 10. 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。 A. 经常发生大额的固定资产清理损失 B. 累计折旧与固定资产原值的比率较大 C. 提取折旧的固定资产账面价值庞大 D. 固定资产保险额大于其账面价值 11. 在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。 A. 所需审计证据的数量 B. 可容忍误差 C. 初步审计策略 D. 审计意见类型 12. 监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。 A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C. 现金出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和内部审计人员 13. 注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是（）。 A. 会计主管人员离职且无人替代 B. 失去主要市场、特许权或主要供应商 C. 人力资源或重要原材料短缺 D. 存在大量不良资产且长期未作处理 14. 甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为（）。 A. 2000年1月28日 B. 2000年2月18日 C. 2000年2月22日 D. 2000年2月23日 15. 当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当（）。 A. 出具保留意见的验资报告 B. 出具拒绝表示意见的验资报告 C. 在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由 D. 在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由 二、多项选择题 1. 注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。 A. 内部审计是注册会计师审计的基础 B. 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C. 内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D. 利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 2. 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）。 A. 会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务 B. 会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传 C. 会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D. 会计师事务所沿有雇用正在协会计师事务所执业的注册会计师 3. 注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有（）。 A. 与被审计单位管理当局商讨 B. 向律师进行必要的法律咨询 C. 扩大审计程序，以查明事实真相 D. 发表否定意见 4. 注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。 A. 存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B. 当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C. 年末采购、销售截止是恰当的 D. 存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 5. 注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（）。 A. 提高审计效率 B. 保证审计质量 C. 查处错误与舞弊 D. 提高会计信息质量 6. 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。 A. 检查发运凭证连续编号的完整性 B. 检查赊销业务是否经适当的授权批准 C. 检查销售发票连续编号的完整性 D. 观察已经寄出的对账单的完整性 7. 甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（）。 A. 少计1999年度的存货和应付账款 B. 多计1999年度的存货和应付账款 C. 虚增1999年度的利润 D. 虚减1999年度的利润 8. 按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括（）。 A. 被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素 B. 收入、费用是否归属当期，并相互配比 C. 资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位 D. 经济业务的发生是否与被审计单位有关 9. 甲注册会计师在对A国有独资公司1999年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值5000万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括（）。 A. 财产评估是否经有关部门批准立项 B. 评估方法是否符合有关法规的规定 C. 评估依据是否遵循企业会计准则的要求 D. 评估机构是否具有国家确认的评估资格 10. 甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露（）。 A. 非货币性交易的类型 B. 非货币性交易涉及的金额 C. 非货币性交易的计价基础及实现的损益 D. 非货币性交易和货币性交易的划分标准 11. 注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的（）。 A. 《基本建设工程审核定案表》 B. 《基本建设工程预算书》 C. 《基本建设工程结算书》 D. 《基本建设工程决算书》 12. 会计师事务所承办税务代理业务，应与被代理人签订代理协议书。代理协议书的内容主要包括（）。 A. 代理人和被代理人名称 B. 代理事项与代理权限 C. 会计责任与审计责任 D. 代理期限
三、判断题 1. 会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。（） 2. 实施1999年度主营业务收人截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收人。（） 3. 我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。（） 4. 注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（） 5. 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。（） 6. 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。（） 7. 注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。（） 8. 甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据，与其已审计的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。（）
注册会计师考试《审计》第十六章练习
⼀、单项选择题 1.审计⼈员被委托⼈严重地限制了审计范围，应签发()。
A.带说明段的元保留意见B.拒绝表⽰意见审计报告C.否定意见审计报告D.标准⽆保留意见审计报告2.注册会计师张华在2000年3⽉15⽇完成了对ABC股份有限公司1999年度会计报表的外勤审计⼯作，该公司于4⽉5⽇对外公布了⼰审会计报表，则审计报告⽇期为()。
A.1999年12⽉31⽇B.2000年3⽉15⽇C.2000年4⽉5⽇D.2000年4⽉30⽇3.在我国，审计报告的标题统⼀为（）。
A.会计师事务所审计报告B.政府审计报告C.内部审计报告D.审计报告4.××股份有限公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件⼈应为（）。
A.××股份有限公司全体职⼯B.××股份有限公司董事会C.××股份有限公司全体股东D.××股份有限公司董事长5.某注册会计师于4⽉15⽇完成了对被审计单位的年度审计外勤⼯作，开始编写审计报告4⽉20⽇，当尚未完成审计报告时，得知被审计单位于4⽉18⽇购买了另⼀家公司。
注册会计师于4⽉30⽇完成了对这⼀事项的审核，则审计报告的⽇期应为（）。
A．4⽉15⽇B.4⽉18⽇C．4⽉20⽇D.注明双重⽇期6.注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见应（）。
A.拒绝提供审计报告B.拒绝表⽰意见C.拒绝接受委托D.发表否定意见7.注册会计师出具⽆保留意见审计报告，如果认为必要，可以在（）增加说明段，增加对重要事项的说明。
A.意见段之后B.范围段之后C.意见段或范围段之后D.审计报告附注8.审计报告⼀般由（）编制。
A.业务助理⼈员B.审计项⽬负责⼈C.业务负责⼈D.注册会计师9.注册会计师在审计过程中，审计范围可能受到（）的限制。
A.委托⼈B.被审计单位C.客观环境D.A、B和C10.审计报告⼀般由（）编制，由（）复核。
2002年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案
2002年注册会计师全国统一考试《审计》试题一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）1.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。
A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的依据不同2.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系3.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。
A.聘请相关专家B.改派其他注册会计师C.终止该项审计业务约定D.出具拒绝表示意见的审计报告4.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是（）。
A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性5.甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（）。
A.至少保存至2003年2月15日B.至少保存至2007年2月15日C.至少保存至2012年2月15日D.长期保存6.根据《内部控制审核指导意见》,注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审核，其发表审核意见的对象是（）。
A.内部控制的合理性B.内部控制的一贯性C.内部控制的有效性D.内部控制的完整性7.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（）。
A.增加样本量或执行替代审计程序B.增加样本量或执行追加审计程序C.增加样本量，扩大测试范围D.增加样本量或修改实质性测试程序8.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
注册会计师全国统一考试《审计》真题及答案解析资料
优选文档202X年注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案一、单项选择题〔此题型共4大题，18小题，每题1分，此题型共18分。
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应答案代码。
答案写在试题卷上无效。
〕〔一〕A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。
在猎取和评价审计证据时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业推断。
1．在猎取的以下审计证据中，可靠性最强的通常是〔〕。
A．甲公司连续编号的采购订单B．甲公司编制的本钱分配计算表C．甲公司提供的银行对账单D．甲公司治理层提供的声明书答案]C解析] ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是X于外部的证据。
选C。
2.以下各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是〔〕。
A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的全部权C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性答案] D解析] A一般与销售的发生、完整性均无关；B实地观察主要是与存在相关；C主要是与存在和完整性相关。
3．在对资产存在性认定猎取审计证据时，正确的测试方向是〔〕。
A．从财务报表到尚未记录的工程B．从尚未记录的工程到财务报表C．从会计记录到支持性证据D．从支持性证据到会计记录答案]Ｃ解析] 存在性是从账到证。
4．以下与审计证据相关的表述中，正确的选项是〔〕。
A．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容操作的有效性C．不应考虑猎取审计证据的本钱与猎取信息的有用性之间的关系D．会计记录中含有的信息本身缺少以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的根底答案]Ｄ解析] 审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑本钱效益的问题，考虑本钱与猎取信息的有用性的关系。
注册会计师-审计及答案
注册会计师-审计考试时间：【90分钟】总分：【100分】得分评卷人一、主观题（共10题，每题10分，共计100分）1、甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司和DEF会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲银行2019年度财务报表执行审计过程中存在下列事项：（1）为了提高审计的质量，甲银行和ABC会计师事务所约定，审计收费标准以查出的错报为标准，审计收费的金额等于资产错报总额的5%。
（2）乙基金公司是甲银行联营企业。
XYZ咨询公司为乙公司提供了资产评估服务，并由乙公司承担管理层职责。
乙基金公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
（3）由于甲银行财务部工作繁忙，从ABC会计师事务所借调了一名非审计项目组成员，将甲银行主管会计已记录的交易过入总账。
（4）DEF会计师事务所合伙人丙的妻子于2019年9月加入甲银行并担任后勤部经理。
合伙人丙此前没有为甲银行提供任何服务。
（5）2019年，审计项目组成员按照正常的贷款程序、条款和条件，从甲银行取得5000万元的三年期贷款。
要求：针对上述（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定；如认为违反，请简要说明理由。
【答案】（1）违反。
收费多少取决于错报的多少，属于或有收费。
会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
会计师事务所不得采用这种收费安排。
（2）违反。
乙基金公司是甲银行的关联实体，虽然乙公司管理层承担责任，但是该服务可能会影响甲公司编制的财务报表，构成审计对象，将对独立性产生不利影响。
（3）违反。
甲银行属于公众利益实体，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供编制所审计财务报表依据的财务信息的服务。
（4）不违反。
注册会计师审计考试试题及答案解析
（五）A注册会计师负责对B公司2007年度财务报表进行审计。
在测试B公司内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
10．假设A注册会计师对2007年1-10月B公司某项控制的运行有效性进行了测试。
为了得出该项控制在2007年度是否均运行有效的结论，A注册会计师可以实施的审计程序有（）。
A. 对该项控制在2007年11-12月的运行有效性进行补充测试B. 获取该项控制在2007年11-12月变化情况的审计证据C. 测试B公司对控制的监督D. 向B公司管理层询问20007年11-12月该项控制的运行情况【答案】AB【解析】如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
11。
B公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2007年度未发生变化。
A注册会计师测试该项控制在2007年度运行有效性时，正确的做法有（）。
A. 同时考虑信息技术一般控制运行有效性B. 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2007年度运行有效性的重要审计证据C. 确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同D. 一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围【答案】ABD【解析】信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。
对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。
本题考核的是对自动化控制进行的控制测试。
12．测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同的。
在测试控制运行的有效性时，A注册会计师应当从下列( )方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。
A.控制是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行【答案】BCD（十一）在对K公司2007年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责存货与仓储循环的审计。
注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案
2002年注册会计师全国统一考试审计试题一、单项选择题本题型共15题;每题1分;共15分..每题只有一个正确答案;请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案;在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码..答案写在试题卷上无效..1. 注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计;最终形成的审计结论可能存在差异..导致差异的下列各项原因中最主要的是..A. 审计的方式不同B. 审计的性质不同C. 审计的独立性不同D. 审计的依据不同2. 注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量..A. 呈同向变动关系B. 呈反向变动关系C. 呈比例变动关系D. 不存在关系3. A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人;如在执业过程中发现自己无法胜任;则应要求其所在会计师事务所..A. 聘请相关专家B. 改派其他注册会计师C. 终止该项审计业务约定D. 出具拒绝表示意见的审计报告4. 甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表;则其2001年度会计报表存在错误的认定是..A. 总体合理性B. 估价或分摊C. 存在或发生D. 完整性5. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告;该审计报告副本作为审计档案应当..A. 至少保存至2003年2月15日B. 至少保存至2007年2月15日C. 至少保存至2012年2月15日D. 长期保存6. 根据内部控制审核指导意见;注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审核;其发表审核意见的对象是..A. 内部控制的合理性B. 内部控制的一贯性C. 内部控制的有效性D. 内部控制的完整性7. 在进行控制测试时;注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度;则应当..A. 增加样本量或执行替代审计程序B. 增加样本量或执行追加审计程序C. 增加样本量;扩大测试范围D. 增加样本量或修改实质性测试程序8. 对通过函证无法证实的应收账款;注册会计师应当执行的最有效的审计程序是..A. 重新测试相关的内部控制B. 审查与应收账款相关的销货凭证C. 进行分析性复核D. 审查资产负债表日后的收款情况9. 如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况;且没有相应的改善措施;但已在会计报表中进行充分披露;注册会计师应发表..A. 带说明段的无保留意见B. 保留意见C. 拒绝表示意见D. 否定意见10. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的;为证实这些投资证券的真实存在;注册会计师应..A. 实地盘点投资证券B. 获取被审计单位管理当局声明C. 向代保管机构发函询证D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录11. 在进行年度会计报表审计时;为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账;注册会计师实施的最有效审计程序是..A. 审查12月31日的银行存款余额调节表B. 函证12月31日的银行存款余额C. 审查12月31日的银行对账单D. 审查12月份的支票存根12. 注册会计师审计或有事项的首要目标是..A. 核实或有事项记录的正确性B. 确认并区分不同类别的或有事项C. 确定或有事项是否存在D. 确定或有事项的披露是否恰当13. 在被审计单位年度会计报表公布日后;如获知审计报告已经存在但尚未发现的期后事项;导致需要修改已审计会计报表;而被审计单位拒绝修改;注册会计师应当..A. 向被审计单位的主管部门通报B. 要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表C. 向政府有关部门报告修改后的年度会计报表D. 考虑是否修改审计报告14. 在对会计报表组成部分出具审计报告时;为避免会计报表使用者产生误解;注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送..A. 合并会计报表B. 汇总会计报表C. 组成部分的会计报表D. 整体会计报表15. 注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法;则执行符合性测试的种类应为..A. 同步符合性测试B. 追加符合性测试C. 计划符合性测试D. 分析符合性测试二、多项选择题本题型共10题;每题1.5分;共15分..每题均有多个正确答案;请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案;在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码..每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分..答案写在试题卷上无效..1. 在对年度会计报表进行审计时;注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见..下列情形中不违背一贯性原则的有..A. 会计处理方法的选用前后各期保持一致B. 经税务主管部门批准变更会计处理方法C. 依照有关法规的规定变更会计处理方法;并在会计报表附注中披露D. 为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法;并在会计报表附注中披露2. A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表;出具了无保留意见审计报告..其后;甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象;控告A注册会计师有过失..A注册会计师提出无过失申辩;其下列申诉理由中合理的有..A. 防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊;是甲公司管理当局的责任B. 按照独立审计准则审计会计报表;并不能保证发现所有错误与舞弊C. 年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊D. 因销售收入审计是由助理人员完成;直接责任应由该助理人员承担3. 在签署审计业务约定书前;会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力;包括..A. 执行同类审计业务的经验B. 重要性和审计风险C. 独立性D. 能否保持应有的职业谨慎4. 根据独立审计准则的相关规定;会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有..A. 高效优质地为被审计单位服务B. 按照约定时间完成审计业务;出具审计报告C. 对在执业过程中获悉的商业秘密保密D. 确保审计收费的合理性5. 注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有..A. 检查B. 函证C. 观察D. 监盘6. 在评价审计结果时;如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平;注册会计师应当采取的措施包括..A. 扩大实质性测试范围B. 扩大符合性测试范围C. 提请被审计单位调整会计报表D. 发表保留意见或否定意见7. 在对特定会计期间主营业务收入进行审计时;注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括..A. 销售截止测试实施日期B. 发票开具日期或者收款日期C. 记账日期D. 发货日期或提供劳务日期8. 在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时;下列各项中;注册会计师应当确定为审计目标的有..A. 固定资产减值准备的计提方法是否充分B. 固定资产减值准备的计提金额是否充分C. 固定资产减值准备增减变动的记录是否完整D. 固定资产减值准备期末余额是否正确9. 在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时;注册会计师应当审查的原始凭证包括..A. 发行股票的登记簿、募股清单B. 向外界回购的股票清单C. 银行存款收付款凭证D. 银行存款对账单10. 如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序;并已作适当处理;注册会计师重新确定的审计报告日期可能为..A. 原审计报告日期B. 更改后的审计报告日期C. 双重审计报告日期D. 多重审计报告日期三、判断题本题型共10题;每题1.5分;共15分..请判断每题的表述是否正确;你认为表述正确的;在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”;你认为错误的;填涂代码“×”..每题判断正确得1.5分;每题判断错误的倒扣1分;不答题既不得分;也不扣分..扣分最多扣至本题型零为止..答案写在试题卷上无效..1. 依据中华人民共和国注册会计师法的规定;合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任;不足部分由当事合伙人承担无限责任..2. 由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程;并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的;因此;注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程序..3. 审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的;是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准..4. 若被审计单位在可预见的将来无法持续经营;继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导;注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告..5. 在执行小规模企业会计报表审计业务时;根据独立审计实务公告小规模企业审计的特殊考虑的要求;注册会计师无需对相关的内部控制进行了解..6. 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样;只要运用得当;都能获取充分、适当的审计证据..7. 注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点;则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试..8. 注册会计师对固定资产进行实地观察时;可以固定资产明细分类账为起点;重点观察本期新增加的重要固定资产..9. 如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计;且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额;注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计..10. 注册会计师进行盈利预测审核;主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发生审核意见..四、简答题本题型共4题;其中第1题5分;每2题6分;第3题5分;第4题5分;本题型共21分..在答题卷上解答;答在试题卷上无效..1. XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司..ABC会计师事务所在接受其审计委托后;委派L注册会计师担保外勤负责人;并将签署审计报告..经过审计预备调查;L注册会计师确定存货项目为重点审计领域;同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标;并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现..要求:假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定;L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么根据表后列示的会计报表认定及审计程序;分别选择一项;并将选择结果的编号填入答题卷第2页给定的表格中..对每1完整性2存在或发生3表达和披露4权利和义务5估价分摊审计程序6检查现行销售价目表7审阅会计报表8在监盘存货时;选择一定样本;确定其是否包括在盘点表内9选择一定样本量的存货会计记录;检查支持记录的购货合同和发票10在监盘存货时;选择盘点表内一定样本量的存货记录;确定存货是否在库存11测试直接人工费用的合理性2. X银行拟申请公开发行股票;委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表;双方于2001年底签定审计业务约定书..假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况:1ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元;X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用;剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付;22000年7月;ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件;向X银行以抵押贷款方式借款10000000元;用于购置办公用房;3ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事;4审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理;5审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表;6审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供X银行的统计员..要求:请分别上述6种情况;判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害;并简要说明理由..3.ABC会计师事务所接受委托;审计Y公司2001年度的会计报表..A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制;并将控制风险评估为高水平..A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表;并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函..要求:针对上述各种异常情况;请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序4. XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计;并被出具保留意见审计报告..负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职;加入B会计事务所;转所手续至2002年5月办理完毕..2002年1月;XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表;并与其签定了审计业务约定书..在该审计业务约定书中;XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系;以了解相关情况..B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人;并于2002年4月出具了无保留意见审计报告..要求：请根据上述资料简要回答：1B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况了解的主要内容有哪些2B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序3针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项;B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么4L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告请说明具体原因..五、综合题本题型共2题;其中第1题16分;第2题18分;本题型共34分..在答题卷上解答;答在试题卷上无效..1. X公司系拟设立的有限责任公司;根据协议、章程的规定;其申请登记的注册资本为人民币3000万元;由甲公司和乙公司于2002年2月28日之前缴足..其中;甲公司出资2400万元;占注册资本金额的80%;出资方式为：甲公司拥的有a机器设备10台;计2100万元;有效期限尚余8年的b专利权1项;计300万元;乙公司出资600万元;占注册资本金额的20%;出资方式为货币..甲公司于2002年2月27日投入a机器设备10台;办理了交接手续;X公司全体股东确认的价值为2100万元;同日;甲公司投入有效期限尚余8年的b专利权1项;办理了交接手续;X公司全体股东确认的价值为300万元..甲公司与X公司尚未办妥b专利权转让登记手续;但已承诺按照有关规定;在X公司成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续;并报公司登记机关备案.. 乙公司于2002年2月21日和23日分别缴存中国银行××市营业部人民币账户账号200万元和400万元..ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责执行该项验资业务;在按规定实施了所有审验程序后;于2002年3月2日结束外勤工作;并于2002年3月4日签发了下列验资报告:验资报告X公司筹董事会:我们接受委托;审验了贵公司筹截至2002年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况..按照国家相关法律、法规和规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司筹的责任..我们的责任是对贵公司筹注册资本的实收情况发表审验意见..我们的审验是依据中国注册会计师独立审计准则进行的..在审验过程中;我们结合贵公司筹的实际情况;实施了检查等必要的审验程序..根据有关协议、章程的规定;贵公司筹申请登记的注册资本为人民币3000万元;由甲公司和乙公司于2002年2月28日之前缴足..经我们审验;截至2002年2月28日止;贵公司筹已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币3000万元..各股东以货币出资600万元;实物出资2100万元;知识产权出资300万元..附件:1. 验资事项说明2. 注册资本实收情况明细表3. 本所的企业法人营业执照复印件4. 银行进账单等入资凭证复印件5. 实物转让清单6. 专利证书复印件和专利登记簿副本复印件7. 公司设立批文、名称预先核准通知书8. 出资单位资产、负债、权益情况表ABC会计师事务所公章中国注册会计师A签名并盖章中国注册会计师B签名并盖章地址：中国××市报告日期:2002年3月4日附件1:验资事项说明一、组建及审批情况从略二、申请的注册资本及出资规定根据经批准的协议、章程的规定;贵公司筹申请登记的注册资本为人民币3000万元;由全体股东于2002年2月28日之前缴足..其中：甲公司应出资人民币2400万元;占注册资本的80%;出资方式为实物2100万元、知识产权300万元;乙公司应出资人民币600万元;占注册资本的20%;出资方式为货币..三、审验结果截至2002年2月28日止;贵公司筹已收到甲公司和乙公司缴纳的注册资本合计人民币3000万元..一甲公司缴纳人民币2400万元..其中:2002年2月27日投入a机器设备10台;X公司全体股东确认的价值为2100万元;同日;投入有效期限尚余8年b专利权1项;X公司全体股东确认的价值为300万元..二乙公司缴纳人民币600万元;于2002年2月21日和23日分别缴存中国银行××市营业部人民币账户账号200万元和400万元..四、其他事项一截至2002年2月28日止;以专利权出资的甲公司尚未与贵公司筹办妥b专利权转让登记手续;但甲公司与贵公司筹已承诺按照有关规定在公司成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续;并报公司登记机关备案..二本验资报告供贵公司筹申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用;不应将其视为贵公司筹验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证..因使用不当造成的后果;与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关..附件2:注册资本实收情况明细表附件4:银行进账等入资凭证复印件从略附件5:实物转让清单从略附件6:专利证书复印件和专利登记簿副本复印件从略附件7:公司设立批文、名称预先核准通知书从略附件8:出资单位资产、负债、权益情况表从略要求:1针对甲公司出资的b专利权;A和B注册会计师应当实施哪些具体审验程序2在审验过程中;A和B注册会计师遇到哪些情形时;应当拒绝出具的验资报告并解除验资业务约定3请指出上述验资报告中的不妥之处;并予以更正..2. ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2001年度会计报表..2001年11月;A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试..通过对甲公司内部控制的了解;A和B注册会计师注意到下列情况:1甲公司主要生产和销售电视机;2甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售..办事处除自行销售外;还将一部分电视机寄销在各商场..各月初;办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门;财务部门作相应会计处理;甲公司生产的电视机约有30%出口;出口的电视机先发往境外销售分公司;再分销到世界各地..境外销售分公司历年未经审计;2001年度也计划不安排审计;3鉴于各年年末均处于电视机销售旺季;为保证各办事处和境外销售分公司货源;甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品..通过对甲公司内部控制的测试;A和B注册会计师注意到;除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外;其他内部控制均健全、有效:1甲公司在以前年度未对存货实施盘点;但有完整的存货会计记录和仓库记录;2甲公司发出电视机时未全部按顺序记录;3甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管;但甲公司未对C材料的变动进行会计记录;4甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录;但未在财务部门的会计账上反映;5甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象;6甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料..2001年12月27日;甲公司编制了存货盘点计划;并与A和B注册会计师讨论..存货盘点计划的部分内容如下:1甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组;在2001年12月31日进行盘点..办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责;在12月31日前后进行;盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门;2限于人力;在各商场寄销的电视机以办事处的账面记录为准;不进行盘点;3由于年度前后是销售旺季;在2001年12月31日;生产34寸背投彩电的生产线不停产;仓库除外发出34寸背投彩电之外;不再对外发出其他存货;4各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货;并填写连续编号的盘点标签;5由于XYZ公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别;故未单独摆放..E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公司寄存E材料的账面数确定;由XYZ公司代管的C材料不安排盘点;库存数直接根据XYZ公司的记录确定;6废品与毁损品不进行盘点;以财务部门和仓库部门的账面记录为准..根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划;A和B注册会计师决定实施的监盘计划部门内容如下:1随机选择1/3的办事处进行存货监盘;蓁直接审阅其盘点记录及账面记录;2对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准;3对境外销售分公司的存货不进行监盘;直接审阅其盘点记录及账面记录;4对XYZ公司代管的C材料;采取向XYZ公司函证的方式确认;5在甲公司盘点后;审计人员按存货期末余额的5%复盘..若复盘结果表明误差低于2%的;则不要求甲公司重新盘点;6审计人员在复盘结束后;与公司盘点人员分别在清单上签字;并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单或入库单和最后一张货运单或出库单..在对甲公司内部控制了解和测试的基础上;A和B注册会计师于2002年初编制了总体审计计划;确定会计报表层次的重要性水平为资产总额的1%;并将其分配在各资产项目;如下表所示货币单位为人民币万元:。
2000年注册会计师全国统一考试《会计》试题及参考答案
2000年注册会计师全国统一考试《会计》试题一、单项选择题1. 企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是（）。
A. 自然灾害造成的毁损净损失B. 保管中发生的定额内自然损耗C. 收发计量造成的盘亏损失D. 管理不善造成的盘亏损失2. 某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。
1999年6月10日以每股15元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）购进某股票20万股进行短期投资;6月30日该股票价格下跌到每股12元;7月20日如数收到宣告发放的现金股利;8月20日以每股14元的价格将该股票全部出售。
1999年该项股票投资发生的投资损失为（）万元。
A. 12B. 20C. 32D. 403. 某股份有限公司于1999年9月1日以一台生产设备对外投资。
该设备的账面原价为450万元，累计折旧为300万元;评估确认的原价为640万元，累计折旧为350万元。
评估时发生评估费用及相关手续费3万元。
假定该公司适用的所得税税率为33%,该公司对于该项投资应确认的资本公积为（）万元。
A. 91.791B. 93.8C. 125.29D. 127.34. 下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（）。
A. 固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税B. 固定资产交付使用前发生的借款利息C. 固定资产交付使用后至竣工决算前发生的借款利息D. 固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税5. 某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元，适用的所得税税率为40%。
本期发生的应纳税时间性差异溪2400万元，本期适用的所得税税率为33%。
本期期末“递延税款”科目余额为（）万元。
A. 1386（贷方）B. 2970（贷方）C. 3432（贷方）D. 3600（贷方）6. 某工业企业为增值税一般纳税人。
购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元。
注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案
2005年注册会计师全国统一考试《审计》试题一、单项选择题（一）在对N公司2004年度会计报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计。
在审计过程中,A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
1.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项:N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。
假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。
A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元2.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符,A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表3.针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提出改进建议的是（）。
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对（二）在对生产型企业K公司2004年度会计报表进行审计时,Z注册会计师负责生产循环的审计。
在审计过程中,Z注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
4.某产品2004年的毛利率与2003年相比有所上升,K公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（）。
A.该产品的销售价格与2003年相比有所上升B.该产品的产量与2003年相比有所增加C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2003年相比有所上升D.该产品使用的主要原材料的价格与2003年相比有所下降5.K公司的主营业务成本均为所销售产品的成本,K公司存货项目余额和生产成本发生额如下（金额单位：人民币万元）:A.169500万元B.172200万元C.173700万元D.177800万元（三）ABC会计师事务所首次接受委托，对J公司2004年度会计报表进行审计。