注册会计师会计(负债和所有者权益)模拟试卷6
注册会计师会计（负债和所有者权益）模拟试卷6
(总分：62.00，做题时间：90分钟)
一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。(总题数：13，分数：26.00)
1.2015年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了短期融资券，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记( )科目。
A.管理费用
B.投资收益 √
C.交易性金融负债(成本)
D.财务费用
交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目。
2.甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100．5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是( )万元。
A.350
B.400
C.96050
D.96400 √
甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100050+(1000×100．5－100150)－1000×4=96400(万元)。
3.甲公司2014年末编制报表时，对公司举借的长期借款进行列报，相关资料如下：(1)2012年10月1日，甲公司借入3年期的长期借款500万元，合同利率为4％，实际利率为5％，发生手续费3万元。(2)2014年1月1日，借入3年期的银行借款500万元，合同利率为3％，实际利率为4％，发生手续费10万元。(3)2014年4月1日，向其他金融机构借入本金为200万元的为期3年的借款，合同利率等于实际利率，均为5％。则甲公司，2014年长期借款的列报金额为( )。
A.699．38万元 √
B.1500万元
C.1000万元
D.1551．8万元
本题考查知识点长期借款。 业务(1)中的长期借款，在2014年年末时，属于一年以内到期的长期借款，不在“长期借款”项目中列报。 业务(2)中，长期借款期末摊余成本=(500－10)+(500－10)×4％－500×3％=494．6(万元)。 所以在2014年年末长期借款的列示金额=494．6+494．4×4％－500×3％=499．38(万元)。
业务(3)中，长期借款合同利率等于实际利率，因此期末账面价值=200(万元)。 所以长期借款列报金额=499．38+200=699．38(万元)，选项A正确。
4.小规模纳税人购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款40000元。增值税6800元，在购入材料的过程中另支付运杂费1200元。则该企业原材料的入账价值为( )。
A.48000元 √
B.41200元
C.41080元
D.46800元
①小规模纳税人购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，而计入购入货物的成本。 ②无论是小规模纳税人还是一般纳税人，运杂费都要计入成本。 该企业原材料的入账价值=40000+6800+1200=48000(元)。 5.甲公司控制乙公司，乙公司资本结构的一部分由可回售工具(其中一部分由甲公司持有，其余部分由其他外部投资者持有)构成，这些可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具分类的要求。甲公司在合并财务报表中应将其作为( )。
A.权益工具
B.金融负债 √
C.复合金融工具
D.少数股东权益
尽管外部投资者所持有的可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具的定义，但甲公司在可回售工具中的权益在合并时抵销，其在甲公司的合并财务报表中应作为金融负债列示。
6.企业在专利技术研究阶段发生的职工薪酬，应当计入( )。
A.当期损益 √
B.在建工程成本
C.无形资产成本
D.固定资产成本
企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。
7.甲公司为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17％。该公司共有20名总部管理人员。2015年1月1日甲公司向上述管理人员出售的住房平均每套购买价为280万元，出售的价格为每套160万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满10年(含2015年1月)。2015年7月15日又将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。每台成本为3．6万元，每台售价(等于计税价格)为4万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。甲公司2015年因上述事项计入管理费用的金额为( )万元。
A.880
B.240
C.333．6 √
D.93．6
甲公司2015年因上述事项计入管理费用的金额=(280×20－160×20)÷10+20×4×(1+17％)=333．6(万元)。
8.下列说法中正确的是( )。
A.待执行合同变为亏损合同且存在合同标的资产，应对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失 √
B.待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债
C.企业应当对预计的未来经营亏损确认预计负债
D.企业应当在一定条件下将未来经营亏损确认预计负债
待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。未来的经营亏损不是过去的交易或事项形成的，而是未来的原因形成的，所以不确认为预计负债。
9.甲公司是一家化工厂，其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力，被当地居民起诉，要求其赔偿损失共计500万元。甲公司经过调查发现是因为所购买的乙公司环保设备不达标造成的。由于与乙公司协商意见不一致，对乙公司提起诉讼，要求其支付补偿金额200万元。至2013年末，上述事项均未判决。甲公司经咨询，预计很可能支付的赔偿金额为350万元，同时可能从乙公司处得到150万元的补偿。税法规定，该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则下列处理中正确的是( )。
A.甲公司确认预计负债200万元
B.甲公司确认其他应收款150万元
C.甲公司确认递延所得税资产87．5万元 √
D.甲公司不应确认资产和负债，应对上述事项在财务报表附注中进行披露
甲公司预计很可能支付的赔偿金额满足预计负债确认条件，应该确认为一项预计负债：预期得到的补偿金额在基本确定能够收到时才能确认为一项资产，因此甲公司应该做的分录为： 借：营业外支出 350 贷：预计负债 350 同时确认递延所得税资产 借：递延所得税资产(350×25％) 87．5 贷：所得税费用 87．5 10.2009年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2010年2月向B公司销售100件产品，合同价格为每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为1600万元。2009年年末已生产出该产品100件，产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。A公司2009年末正确的会计处理方法是( )。
A.确认预计负债500万元
B.确认预计负债1600万元
C.计提存货跌价准备1000万元
D.计提存货跌价准备500万元 √
本题考查的知识点是：亏损合同的处理。 (1)如果执行合同，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。可变现净值=100×50=5000(万元)；产品成本=100×55=5500(万元)；确认损失=500(万元)。 (2)如果不执行合同，支付违约金为1600万元，同时按照市场价格销售可获利=100×(60－55)=500(万元)；不执行合同的损失为1100万元。所以应计提存货跌价准备500万元。
11.当企业拥有反诉或向第三方索赔的权利而涉及补偿金额时，该补偿金额单独作为一项资产确认的条件之一是( )。
A.发生的概率大于50％但小于或等于95％
B.发生的概率大于或等于5％但小于或等于50％
C.发生的概率大于95％但小于100％ √
D.发生的概率大于0％但小于或等于50％
只有当第三方补偿的可能性达到基本确定时才可以单独作为一项资产确认。
12.下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，错误的是( )。
A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加
B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加
C.如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少 √
D.如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具，企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额
选项C，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。
13.甲公司为一上市公司，2009年12月16日，经股东大会批准，公司向其100名管理人员每人授予200份现金股票增值权，这些职员自2010年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应2014年12月31日之前行使完毕。2009年12月16EI每份现金股票增值权的公允价值为13元，2010年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为15元，2010年12月31日的公允价值为每份18元。第一年有10名职工离开企业，甲公司预计三年中离职总人数将会达到20％。假定不考虑其他因素。甲公司2010年应确认增加的应付职工薪酬金额是( )。
A.96000元 √
B.108000元
C.69333．33元
D.78000元
2010年修改了现金股票增值权的公允价值，由于是有利的修改，所以应按照修改后的公允价值为基础来确认本期的成本费用的金额。2010年应确认增加的应付职工薪酬=100×(1－20％)×200×18×1／3=96000(元)，相应的会计分录为： 借：管理费用 96000 贷：应付职工薪酬 96000 提示：由于题中给出的是离职比例，这个比例其实表示的就是现在以及将来一共离职的人数占总人数的比例，所以在计算成本费用的时候直接乘以(1－离职比例)就是预计在未来期间将会行权的人数，因此不用再单独考虑当期离职的人数10人。另外，本题中是属于现金结算的股份支付，应采用的是资产负债表日权益工具的公允价值为基础确定成本费用，而不是授予日的公允价值确定。
注册会计师《税法》考试题库模拟训练含答案(6)
注册会计师《税法》考试题库模拟训练含答案
答题时间：120分钟 试卷总分：100分
姓名：_______________ 成绩：______________
第一套
一.单选题(共20题)
1.根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是（）。
A.2000元以下
B.2000元以上5000元以下
C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下
2.【真题】根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的()内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
A.5日
B.7日
C.10日
D.15日
3.甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税（）。
A.400元
B.850元
C.350元
D.550元
4.下列有关纳税申报的表述中，不正确的是（ ）。
A.纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报
B.纳税人享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申报
C.享受减税的企业应按时纳税申报，
D.扣缴义务人无须进行纳税申报
5.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，退税率16%。2014年3月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为25万美元，已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格为75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额（）万元。（该企业计划分配率30%）
2019年注册会计师《会计》备考试题及答案(6)
2019年注册会计师《会计》备考试题及答案(6)
一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应选项)
1.下列关于合并范围的说法中，错误的是()。
A.在判断投资方是否拥有被投资方的权利时，应仅考虑投资方和其他方享有的实质性权利
B.在判断投资方是否拥有被投资方的权利时，应考虑投资方和其他方享有的保护性权利和实质性权利
C.实质性权利通常是当前可执行的权利，但某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利
D.投资方仅仅持有保护性权利不能对被投资方实施控制，也不能阻止其他方对被投资方实施控制
2.甲公司2015年1月1日用银行存款3200万元购入其母公司持有的乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为3500万元，假定最终控制方合并报表未确认商誉。2015年5月8日乙公司宣告分派2014年度现金股利300万元。2015年度乙公司实现净利润500万元。2016年乙公司实现净利润700万元。此外乙公司2016年购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升导致其他综合收益增加100万元。不考虑其他因素影响，则在2016年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为()万元。
A.3200
B.2800 C.3600
D.4000
3.2017年1月1日，甲公司以增发1000万股普通股(每股市价1.5元，每股面值1元)作为对价，从W公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用80万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元，公允价值为1800万元，差额为乙公司一项固定资产所引起，该项固定资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元。甲公司与W公司不具有关联方关系;假定该项企业合并符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中关于特殊性税务处理的有关规定，有关各方选择采用免税处理。假定甲、乙公司适用的所得税税率是25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。该项企业合并的合并商誉为()万元。
注册会计师(会计)模拟试卷6(题后含答案及解析)
注册会计师（会计）模拟试卷6 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 计算及会计处理题 5. 综合题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 2003年1月15日，A公司销售一批商品给B公司，货款为6382.50万元(含增值税额)。合同约定，B公司应于2003年4月15日前支付上述货款。由于资金周转困难，B公司到期不能偿付货款。经协商，A公司与B公司达成如下债务重组协议；B公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。B公司用于偿债的产品成本为1800万元，市场价格和计税价格均为2250万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为7500万元，已计提折旧 3000万元，已计提减值准备750万元，市场价格为3750万元。A公司和B公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，A公司受让的该设备的入帐价值为( )万元。
A．4582.5
B．3989.07
C．4558.94
D．3750
正确答案：D
解析：债权人A公司受让设备的入账价值＝(6382.5-2250×17%)×[3750/(2250+ 3750)]＝3750(万元)。计算非货币交易中换入资产的入账价值，注意增值税进项税额需要先扣然后再分配。
2． 2002年1月1日，甲上市公司将其闲置不用的办公楼委托其关联方乙公司经营，该办公楼2002年年初账面价值为2000万元，按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由乙公司承担和享有，乙公司每半年支付给甲公司委托经营收益50万元。2002年1至6月，乙公司未实施任何出租或其他实质性经营管理行为。2002年6月，甲公司按协议如期收到委托经营收益50万元存入银行。甲公司应将其登记为( )
A．主营业务收入50万元
2020注册会计师考试会计章节备考练习：负债和所有者权益含答案
2020注册会计师考试会计章节备考练习：负债和所有者权益含答案
一、单项选择题
1、甲运输公司，属于增值税一般纳税人，某月发生了一笔业务，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输(乙公司为增值税一般纳税人)，甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从A公司取得价款11.1万元(含增值税)，支付给乙公司4.44万元(含增值税)，已知运输业务的增值税税率为11%，该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为( )。
A、1.1万元
B、0.44万元
C、0.66万元
D、0
2、某小规模纳税人购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款为40 000元，增值税为6 800元。在购入材料的过程中另支付运杂费1 200元。该企业原材料的入账价值为( )。
A、48 000元
B、41 200元
C、41 080元
D、46 800元
3、甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品(非金银首饰)，甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%(超支);乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5850元(含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为( )。
A、17944.44元
B、17166.67元
C、17000元
D、17850元
4、2×10年10月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开按照面值43元人民币发行短期融资券10万张，期限为1年，票面利率为5%，分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，发生的交易费用为2万元。2×10年末，该短期融资券的市场价格为每张45元(不含利息)。2×10年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是( )。
注册会计师会计(债务重组)模拟试卷6(题后含答案及解析)
注册会计师会计（债务重组）模拟试卷6 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 计算及会计处理题 5. 综合题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 下列各项中，不属于《企业会计准则第12号——债务重组》范围的是( )。
A．银行免除某困难企业积欠贷款的利息，只收回本金
B．银行降低发生财务困难企业的贷款利率
C．债务人以非现金资产清偿债务，同时又与债权人签订了资产回购的协议
D．债权人同意债务人推迟偿还货款的期限，并减少债务人偿还货款的金额
正确答案：C
解析：选项C，债权人并未作出让步，不属于债务重组范围。 知识模块：债务重组
2． 甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元，经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为( )。
A．0
B．12万元
C．18万元
D．30万元
正确答案：C
解析：债务重组损失=120－90－12=18(万元)。 知识模块：债务重组
3． 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司发生财务困难无法偿还其所欠乙公司的到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为( )。
A．100万元
B．181万元
C．281万元
D．300万元
正确答案：C
解析：(1)重组债务的账面价值与非现金资产含税公允价值的差额=1000－
700－119=181(万元)。(2)转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额=700－600=10(万元)。(3)对甲公司利润总额的影响=181+100=281(万元)。 知识模块：债务重组
注册会计师考试会计章节试题：负债和所有者权益.doc
注册会计师考试会计章节试题：负债和所有者权益
2018年注册会计师考试会计章节试题：负债和所有者权益
单选题
1.某股份有限公司于2016年7月1日发行面值总额为20000万元的公司债券,发行价格总额为20360万元。另外,发行该债券发生发行费用240万元,发行期间冻结资金利息收入为300万元。该债券系3年期、每半年付息一次，票面年利率为6%,自发行日起计息。公司按照实际利率法进行后续计量，实际半年度利率为2.74%。2016年6月30日,该应付债券的账面价值为()万元。
A.20420B.19779.51
C.20337.91D.20295.17
C
发行收入=20360-240+300=20420(万元)
2016年12月31日摊余价值=20420×(1+2.74%)-20000×6%/2=20379.51(万元)
2016年6月30日摊余价值=20379.51×(1+2.74%)-20000×6%/2=20337.91(万元)
2.2016年7月1日，甲公司同意将其可转换公司债券持有人将其持有的3000万元甲公司可转换公司债券转换为150万股普通股(每股面值1元)。该可转换公司债券系2015年7月1日按面值发行的期限为三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为6000万元，票面年利率为10%，假定不考虑可转换公司债券的分拆，票面利率与实际利率相等。甲公司对于此项可转换公司债券转换时，应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为( )万元。
A.3300B.3150C.3000D.2850
B
应确认的股本溢价金额=3000×(1+10%)-150=3150(万元)。
3.甲公司于2015年1月1日按面值发行3年期、一次还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，实际利率5.38%，面值总额为20000万元，支付发行费用200万元，假定该公司于每年年末采用实际利率法摊销债券面值与发行收入差额，假定不考虑其他因素，回答以下第(1)～(2)题。
注册会计师考试《会计》模拟试卷及答案
一、单项选择题（每题2分，共20分）
1. 下列各项中，不属于流动资产的是：
A. 现金
B. 存货
C. 长期股权投资
D. 应收账款
2. 下列各项中，不属于负债的是：
A. 应付账款
B. 长期借款
C. 预收账款
D. 投资收益
3. 下列各项中，不属于费用的是：
A. 营业费用
B. 管理费用
C. 财务费用
D. 营业外支出
4. 下列各项中，不属于资产的是：
A. 存货
B. 固定资产
C. 无形资产
D. 预收账款
5. 下列各项中，不属于所有者权益的是：
A. 实收资本 B. 资本公积
C. 盈余公积
D. 未分配利润
6. 下列各项中，不属于收入的是：
A. 销售收入
B. 投资收益
C. 营业外收入
D. 营业外支出
7. 下列各项中，不属于成本的是：
A. 直接材料
B. 直接人工
C. 制造费用
D. 营业外支出
8. 下列各项中，不属于费用的是：
A. 营业费用
B. 管理费用
C. 财务费用
D. 营业外支出
9. 下列各项中，不属于负债的是：
A. 应付账款
B. 长期借款
C. 预收账款
D. 投资收益 10. 下列各项中，不属于所有者权益的是：
A. 实收资本
B. 资本公积
C. 盈余公积
D. 未分配利润
二、多项选择题（每题3分，共15分）
1. 下列各项中，属于流动资产的有：
A. 现金
B. 存货
C. 固定资产
D. 应收账款
2. 下列各项中，属于负债的有：
A. 应付账款
B. 长期借款