财务造假的手段及防范措施.

毕业论文

论文题目：财务造假的手段剖析及防范措施*名：**

学号： *************** 学习中心：北京同方学习中心

专业：会计学

指导教师：***

二〇 16 年 1 月

毕业论文承诺书

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同时取消学士学位申请资格。

签名：_____刘莎_____ 日期：___2016.1.23______

摘要

财务造假是个古老的话题，也是个人们非常熟悉、在当今非常流行的话题。近一段时间以来，国内外的财务造假丑闻频频发生，给各国经济带来了巨大的损失。当前的会计信息严重失真、会计诚信危机等可以说都是财务造假的结果。财务造假广泛存在，手段多种多样，给国家和广大投资者带来的危害、损失不可估量。本文是在分析财务造假的概念和行为特征的基础上，对当前我国财务造假的主要手段进行总结和提炼，针对这些造假的手段，笔者尝试提出财务造假治理的防范措施及治理建议。

关键词：财务造价会计造价手段防范措施

目录

1.引言 (1)

2.财务造假概念及行为特征 (1)

1.1财务造假概念 (1)

1.2财务造假的特征分析 (1)

3. 财务造假的手段剖析 (2)

2.1虚构交易，操纵利润 (2)

2.2操纵收入、费用，调节利润 (3)

2.3会计方法和会计原则的不恰当利用 (4)

4.财务造假的防范措施及治理建议 (5)

3.1提高会计诚信，净化社会环境 (5)

3.2完善会计规则，减少会计操纵空间 (6)

3.3加大处罚力度，提高财务造假成本 (6)

3.4建立、健全企业内部会计控制制度 (7)

5. 结论 (7)

参考文献 (9)

财务造假的手段剖析及防范措施

1、引言

财务造假是将企业的各种财务缺陷和隐患隐藏起来，使投资者做出错误的判断和决策，扰乱市场经济秩序，侵害国家和社会公众的利益。造假不会改变企业的真实盈利状况。财务造假的手法层出不穷，严重影响了国家市场经济的有序、稳定的运行。剖析导致财务造假的真正原因，寻找治理财务造假对策，确立正常有序的会计工作秩序已迫在眉睫。究其财务造假的内因：利益驱动是根本原因，财务人员受到内部压力是客观原因，公司治理结构缺陷是自然原因：而财务造假的外因是会计准则、制度及证券市场机制不完善，社会审计监督难以做到公正性,国家的处罚力度不足。应从体制改革和制度建设两方面采取相应对策,治理财务造假行为，维护我国市场经济健康稳定发展。

2、财务造假概念及行为特征

2.1财务造假概念

财务造假，是指在有关会计行为人为实现其行为目标，达到某种目的，利用会计法规、准则的灵活性以及其中尚存的漏洞和未涉及的领域，有目的的选择会计程序和方法，甚至凭空捏造，修饰其财务报表和数据，使之显示出对其有利的会计信息的行为，财务造假是一种不规范的会计行为，它将致使提供的会计信息失去真实性和可靠性。财务造假行为包含造假的主体、造假的动机、造假的主要手段和造假的影响等要素。

在实务中，要保证真实性，杜绝财务造假行为，从根本上来说，就要求各类经济信息的产生、传递、输送和加工使用，必须以实际发生的经济业务及其证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映经济活动的状况和结果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。具体地说:会计确认环节，要求以实际经济活动为依据，会计计量、记录的对象必须是真实的经济业务，财务会计报告必须如实地反映情况，不得掩饰。也就是说会计核算必须根据经济业务填制凭证、根据凭证登

记账簿、根据账簿编制财务会计报告，这一程序应是对经济活动的客观、完全、系统和规范的反映。在我国，企业事业单位为实现真实性的目标，首先必须按照有关法律法规行事，按规范的程序和方法进行会计核算工作，按照统一的口径编制出会计报表，得出有关财务指标数据。企业事业单位贯彻真实性原则，必须遵守《会计法》、《企业会计准则》、《企业统一会计制度》及企业事业单位相关的规章制度、工作规范和原则等。

2.2财务造假的特征分析

2.2.1通常是以管理层为主体的集体舞弊

尽管公司财务造假可能出现在各个层面，但造假的主体是上市公司的管理层。如果是普通员工舞弊，除非串通或经管理层授意，否则内部控制制度均能有效预防或事后核查；而管理层舞弊通常经过精心设计并且事后极力隐瞒，注册会计师难以有效识别。上市公司财务造假属集体舞弊，往往动用组织的资源和力量，有计划、有步骤地实施造假。[2]但由于其“战线”过长，破绽相应地也较多，隐蔽性不及个人舞弊和小集团舞弊。

2.2.2以会计数据作为造假的客体

财务造假活动不论其目的和形式如何，最终都要反映到会计凭证、会计账簿、会计报表和资产实物等会计信息载体之中。造假的方式主要有伪造、变造公司的会计凭证，应用不恰当的会计方法和频繁(恶意)变更会计政策等，但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。

2.2.3造假不能改变企业的真实盈利状况

财务造假是虚构或者篡改真实的财务数据，因此造假不会也不能改变企业的真实盈利状况，相反，造假带来的虚假信息反面会干扰、破坏正常的经营决策，恶化企业的盈利情况。

2.2.4连续的行为

财务造假通常具有在几个年度内连续的造假行为，既然造假行为是有系统、有步骤、有计划的行为，就很难只在一个年度内出现，必然会涉及到几个会计期间。比如上个会计期间对坏帐大量计提，在下个会计期间转回来提高利润。

3、财务造假的手段剖析

随着经济政策、经济法规和核算制度的调整变化，新的财务造假行为不断出现，而且手段翻新花样繁多，几乎到了防不胜防的地步。有严重的虚构交易、虚