债务重组 完善解析
债务重组解决方案
债务重组解决方案一、债务重组的概念债务重组(Debt restructuring) 又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。
二、债务重组方式1、以低于债务账面价值的现金清偿债务；2、以非现金资产清偿债务；3、债务转为资本；4、修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等；5、以上两种或两种以上方式的组合，简称“混合重组方式”。
三、日聪债务重组解决方案的处理方法（一）债务人的处理1、以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积。
2、以非现金资产清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失。
3、以债务转为资本清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的账面价值之间的差额，确认为资本公积。
4、以修改其他债务条件进行债务重组的，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积；如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，债务人不作账务处理。
如果修改后的债务条款涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在将来应付金额中。
或有支出实际发生时，应冲减重组后债务的账面价值；结清债务时，或有支出如未发生，应将该或有支出的原估计金额确认为资本公积。
5、以混合重组方式进行债务重组的，债务人应分别以下情况处理：以现金、非现金资产方式的组合清偿某项债务的，债务人应先以支付的现金冲减重组债务的账面价值，再按第2条的规定进行处理；.以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的，债务人应先以支付的现金、非现金资产的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按第3条的规定进行处理；.以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的一部分，并对该债务的另一部分以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人应先以支付的现金、非现金资产的账面价值、债权人享有的股权份额冲减重组债务的账面价值，再按第4条的规定处理。
什么叫债务重组置换(3篇)
第1篇一、债务重组置换的定义债务重组置换，即债务人通过与债权人协商，对原有债务进行重新安排和调整，通过以下方式实现债务重组：1. 资产置换：债务人将部分或全部债务用其拥有的资产进行抵偿，如房产、土地、设备等。
2. 债务展期：延长债务偿还期限，给予债务人更多时间来偿还债务。
3. 降低利率：降低债务的利率，减轻债务人的利息负担。
4. 减免部分债务：债权人同意减免债务人部分债务，减轻其还款压力。
5. 转换为股权：债务人将部分或全部债务转换为股权，成为债权人公司的一部分。
二、债务重组置换的意义1. 对于债务人而言：（1）改善财务状况：通过债务重组置换，债务人可以减轻还款压力，降低财务风险，为企业发展提供更多资金支持。
（2）延长还款期限：债务重组置换可以延长债务偿还期限，使债务人有更多时间来偿还债务。
（3）降低利率：降低债务利率，减轻债务人的利息负担。
（4）减免部分债务：债务人可以通过减免部分债务，减轻还款压力。
2. 对于债权人而言：（1）保障合法权益：通过债务重组置换，债权人可以确保其合法权益得到保障。
（2）降低风险：债务重组置换可以降低债权人的信用风险，保障其资金安全。
（3）实现收益：在部分情况下，债权人可以通过债务重组置换获得一定的收益，如股权增值等。
三、债务重组置换的程序1. 债务人提出债务重组置换申请，并提供相关财务资料。
2. 债权人审核债务人的申请，评估债务重组置换方案的可行性。
3. 双方协商一致，签订债务重组置换协议。
4. 债务人按照协议履行债务重组置换义务，如资产置换、债务展期、降低利率等。
5. 债权人按照协议履行相应的义务，如接受债务人资产、延长还款期限等。
四、债务重组置换的风险1. 债务人风险：债务人可能因为经营不善等原因，无法履行债务重组置换协议，导致债权人利益受损。
2. 债权人风险：债权人可能因为债务人经营不善等原因，无法收回债务，导致资金损失。
3. 法律风险：债务重组置换过程中，可能存在法律纠纷，影响双方利益。
债务重组财务分析报告(3篇)
第1篇一、报告概述本报告旨在对某公司进行的债务重组进行财务分析，评估债务重组对公司财务状况的影响，以及重组方案对各方利益相关者的潜在影响。
报告将基于公司的财务报表、债务重组协议和相关市场数据进行分析。
二、公司背景（此处插入公司背景信息，包括公司名称、行业、主要业务、历史财务状况等。
）三、债务重组背景（此处插入债务重组背景信息，包括债务重组的原因、债务重组的必要性、债务重组的时间节点等。
）四、债务重组方案（此处详细描述债务重组方案，包括但不限于以下内容：）1. 债务重组方式：说明公司采用的债务重组方式，如债务展期、债务减免、债务转股权等。
2. 债务重组对象：列出参与债务重组的债权人名单，包括银行、供应商、其他金融机构等。
3. 债务重组金额：明确债务重组涉及的债务总额和重组后的债务总额。
4. 债务重组条件：详细说明债务重组的条件，如利率调整、还款期限延长、债务减免比例等。
5. 债务重组流程：描述债务重组的具体流程，包括谈判、签署协议、实施过程等。
五、财务分析1. 债务重组前的财务状况（此处分析债务重组前的财务状况，包括但不限于以下内容：）- 资产负债表分析：分析债务重组前的资产负债结构，包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债等。
- 利润表分析：分析债务重组前的盈利能力，包括营业收入、营业成本、利润总额、净利润等。
- 现金流量表分析：分析债务重组前的现金流状况，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
2. 债务重组后的财务状况（此处分析债务重组后的财务状况，包括但不限于以下内容：）- 资产负债表分析：分析债务重组后的资产负债结构变化，特别是流动负债和非流动负债的变化。
- 利润表分析：分析债务重组后的盈利能力变化，包括成本、费用、利润等指标的变化。
- 现金流量表分析：分析债务重组后的现金流状况变化，重点关注筹资活动现金流的变化。
3. 债务重组对公司财务状况的影响（此处分析债务重组对公司财务状况的长期和短期影响，包括但不限于以下内容：）- 降低财务风险：评估债务重组是否有效降低了公司的财务风险，如降低资产负债率、改善现金流等。
山西安泰债务重组案例分析
山西安泰债务重组案例分析安泰集团（600408，SH）受制于其关联公司山西新泰钢铁有限公司（以下简称新泰钢铁）大笔关联债务计提坏账，今年1月份已宣布预亏。
同时，其也在努力推进债务重组，试图将不超过20亿元的债务转移到新泰钢铁。
在这个过程中，安泰集团也对新泰钢铁进行了大量担保。
近日，安泰集团宣布在分析关联方履约能力后，对其超过2亿元的担保计提预计负债，业绩修正大幅增亏。
安泰集团方面回应《每日经济新闻》记者表示，目前市场向好，新泰钢铁的偿债能力也在逐步上升，此次计提基于谨慎原则，并不意味着其偿债能力的进一步下滑。
针对债务重组的工作也在稳步进行。
两大原因导致亏损增加。
安泰集团今年1月30日发布的公告显示，其2017年年度业绩预计亏损2000万元左右。
4月11日晚，安泰集团宣布修正预计业绩为亏损2.82亿元左右，增亏达2.6亿元。
归属于上市公司股东扣除非经常性损益后的净利润为负1.29亿元左右。
亏损增加的原因是，安泰集团与会计师沟通，对新泰钢铁的贷款履约能力进行了分析，根据分析结果，对公司为关联方提供的担保计提了预计负债共计2.1亿元。
此外，对于在建工程项目的减值准备，对铁路专用线等工程项目进行了评估后增加计提了3264万元减值准备。
这两项是亏损增加的主要原因。
近年来，安泰集团主业经营困难，2015年盈利不足4000万元，2016年净利润亏损5.82亿元。
2011至2016年，安泰集团扣非净利连续亏损。
这次业绩修正，使得安泰集团在上市钢企队列中格外显眼。
据此前《每日经济新闻》报道，截至2018年1月30日的业绩预告显示，至少有17家钢铁上市公司业绩预盈及增长。
三角债关系难以更改。
在钢铁市场企稳的背景下，安泰集团扭亏的重点并不在主业，而在于其巨额关联债务能否得到妥善处置。
安泰集团虽然并未将新泰钢铁纳入上市公司体系，但双方的相互依存度很高，新泰钢铁同时身兼安泰集团的最大客户及供应商。
作为同一实控人控制下，在同一产业链上下游通力合作的“兄弟”企业，新泰钢铁近年却成为安泰集团“不可承受之重”。
企业债务重组案例分析——以广东SCP股份有限公司为例1
摘要改革开放以来，我国社会经济得到了快速的发展，企业流动资金的运行速度也逐渐加快，在企业的发展中，有时由于企业资金规划不当导致其日常经营活动无法正常运转，此时向其他机构贷款以保证企业的正常运转便成为了一种较为有效的发展方式，这种的方式的弊端就是企业极有可能出现过度负债。
现行中，为解决企业过度负债的问题，债务重组是其中一个十分有效的方式。
然而，由于受社会现象的影响或企业本身运用债务重组方式的不得当，在其实际运用中就会出现较多问题，比如有些公司利用债务重组进行利润操作、粉饰报表等违法乱纪的行为。
目前，制约我国企业债务重组的一个关键问题就是有些企业在执行时并没有严格地按照会计准则实施，而且就目前我国的债务重组现状而言，在相关制度上依然存在着较多问题。
本文以“广东SCP股份有限公司”为例，针对SCP企业在进行债务重组时出现的一些问题进行了论述分析并提出了几条建设性的意见。
同时引申出企业现行重组中出现的问题提供了理论支持，旨在为企业的债务重组起到有效地推动作用。
关键字：债务重组；会计准则；存在问题；建议Research on debt restructuring——ST company as the exampleAbstractSince reform and opening up, China's economy has been developing rapidly, corporate liquidity run more quickly, however, when the Fund was established, businesses will choose to loan to other agencies to ensure the normal operation of the enterprise, the drawbacks of this approach is that business is likely to appear excessive debt. However, due to the impact of social phenomena or the enterprise itself shall not be treated using the debt restructuring, there will be more problems in its practical application, such as some companies use debt restructuring operating profit, reports and other acts of lawlessness whitewash. Currently, one of the key problems that restrict corporate debt restructuring of some companies is not strictly in accordance with accounting standards in the implementation of, and in terms of the present status of the enterprise restructuring, there are still exists many problems in the relevant system.Paper to "Guangdong SCP Corporation" for cases, according to the SCP enterprises in debt restructuring were discussed some problems of analysis , and put forward a few constructive suggestions. At the same time come out of existing enterprise restructuring problems which provide theoretical support, aimed at restructuring enterprises play an effective role in promoting.Keywords：debt restructuring; accounting standards; problems; advice目录摘要................................................................................................ 错误!未定义书签。
债务重组知识点
债务重组知识点《聊聊债务重组知识点，轻松学起来》嘿，各位朋友！今天咱来唠唠债务重组知识点这个听着有点深奥，但其实也挺有趣的话题。
你说这债务吧，有时候就跟那调皮的小猴子似的，上蹿下跳，搞得人头疼。
但是呢，有了债务重组这个法宝，就能把这小猴子给驯服得服服帖帖的。
先来说说啥是债务重组吧。
简单来讲，就是债务人遇到困难啦，还不上钱了，然后和债权人一起商量商量，换个方式还钱，就像咱平时和朋友商量啥时候还钱一样。
这时候呢，啥债务减免呀、延期偿还呀、用东西抵债呀等等各种花样就都出来了。
嘿，你可别小看这债务重组，它作用可大着呢！就好比说，有个公司欠了一大笔钱，眼看着就要破产了，这时候来个债务重组，嘿嘿，说不定就能起死回生。
对债权人来说呢，也总比啥都得不到强吧，至少能挽回点损失。
那债务重组都有啥要注意的呢？首先，得大家心甘情愿呀，谁也不能强迫谁。
就跟谈恋爱似的，得两个人都乐意才行。
然后呢，这新的偿债方式也得合理，不能太离谱了，不然那不是瞎折腾嘛。
我给你讲个小故事吧，就当是例子。
有个小李欠了小张一笔钱，但是小李最近手头紧还不上。
于是他俩就商量，小李用自己的一辆旧摩托车抵一部分债，剩下的钱再分期还。
这样，小张好歹得到点东西，小李也有时间慢慢还钱，皆大欢喜。
不过呢，债务重组也不是万能的，要是债务人就是个不靠谱的，那咋重组也没用。
就像那烂泥扶不上墙，再怎么整也白搭。
总之呢，债务重组知识点就像是生活中的一个小窍门，学会了它，说不定就能在关键时刻帮你解决大问题。
咱不用把它想得太复杂，就当成是和朋友之间的一种协商和妥协。
遇到债务问题的时候，别慌，冷静下来，想想债务重组这个法宝，说不定就能找到出路啦！好啦，今天就唠到这儿，希望我的这番话能让你对债务重组知识点有更清楚的认识，也希望你在生活中永远不会遇到那些头疼的债务问题。
哈哈！。
债务重组或置换什么意思(3篇)
第1篇一、债务重组债务重组是指债务人与债权人就债务的偿还期限、利率、本金、利息、担保等条件进行协商，达成一致后，对原有债务进行重新安排的行为。
以下是债务重组的几个关键点：1. 延期偿还：债务重组可以延长债务的偿还期限，减轻企业的短期偿债压力。
2. 降低利率：债务重组可以通过降低债务利率，减少企业的利息支出。
3. 减少本金：债务重组可以减少债务本金，降低企业的负债水平。
4. 改变担保条件：债务重组可以调整原有担保条件，减轻企业的担保压力。
5. 转换债务：债务重组可以将债务转换为股权、债券等，实现债务与权益的转换。
二、债务置换债务置换是指债务人与债权人协商，将一种债务转换为另一种债务的行为。
以下是债务置换的几个关键点：1. 债务类型转换：债务置换可以将短期债务转换为长期债务，或将高利率债务转换为低利率债务。
2. 债务期限调整：债务置换可以调整债务的偿还期限，适应企业的财务状况。
3. 债务利率调整：债务置换可以降低债务利率，减轻企业的利息负担。
4. 债务担保调整：债务置换可以调整原有债务的担保条件，减轻企业的担保压力。
三、债务重组与置换的区别1. 目的：债务重组旨在缓解企业的债务压力，确保企业正常运营；而债务置换则侧重于调整债务结构，降低债务风险。
2. 参与方：债务重组涉及债务人和债权人双方；债务置换则可能涉及第三方，如金融机构、政府等。
3. 操作方式：债务重组通常涉及债务偿还期限、利率、本金、担保等条件的协商；债务置换则侧重于债务类型的转换和期限的调整。
四、债务重组与置换的意义1. 降低企业财务风险：债务重组和置换有助于降低企业的财务风险，提高企业的抗风险能力。
2. 促进企业持续经营：通过债务重组和置换，企业可以缓解债务压力，确保正常运营，为未来发展奠定基础。
3. 维护债权人利益：债务重组和置换有助于保护债权人的合法权益，降低债权损失。
4. 促进经济稳定：债务重组和置换有助于缓解企业债务问题，维护经济稳定。
课程资料：第86讲_债务重组的定义和重组方式 债权和债务的终止确认债权人的会计处理
第十九章债务重组本章考情分析本章阐述债务重组的会计处理，因准则重新编写，所以属于比较重要章节。
近3年考题已不适用。
本章应关注的问题：①各种债务重组方式下债权人的会计处理；②各种债务重组方式下债务人的会计处理。
2020年教材变化按新准则重新编写。
主要内容第一节债务重组的定义和重组方式第二节债务重组的会计处理第三节债务重组的相关披露第一节债务重组的定义和重组方式◇债务重组的定义◇债务重组的方式一、债务重组的定义债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。
【提示】（1）无论何种原因导致债务人未按原定条件偿还债务，也无论是否债权人作出让步，只要债权人和债务人就债务条款重新达成了协议，就符合债务重组的定义。
（2）债务重组涉及的债权和债务，是指《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》规范的债权和债务，不包括合同资产、合同负债、预计负债，但包括租赁应收款和租赁应付款。
（3）不适用债务重组准则的交易事项：①债务重组中涉及的债权、重组债权、债务、重组债务和其他金融工具的确认、计量和列报，分别适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》；②通过债务重组形成企业合并的，适用《企业会计准则第20号——企业合并》；③债权人或债务人中的一方直接或间接对另一方持股且以股东身份进行债务重组的，或者债权人与债务人在债务重组前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该债务重组的交易实质是债权人或债务人进行了权益性分配或接受了权益性投入的，适用权益性交易的有关会计处理规定。
二、债务重组的方式债务重组一般包括下列方式，或下列一种以上方式的组合：（一）债务人以资产清偿债务；（二）债务人将债务转为权益工具；（三）除上述（一）和（二）以外，采用调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等方式修改债权和债务的其他条款，形成重组债权和重组债务。
第十二章 债务重组
• 2.债务人的会计处理 ①如果所抵资产是存货 存货 a.借：应付账款（账面余额） 银行存款（收到的补价） 贷：主营业务收入（商品的公允价值） 应交税费――应交增值税（销项 税额）（商品的计税价值×17%） 银行存款（支付的补价） 营业外收入――债务重组收益 营业外收入―― 债务额－存货的公允价值＋收到的补价（ ［债务额－存货的公允价值＋收到的补价（或－ 支付的补价）－增值税］ ）－增值税 支付的补价）－增值税］ b.借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 c.借：营业税金及附加 贷：应交税费――应交消费税
• 【教材例12-2】甲公司向乙公司购买了一批货物，价款450 000元 （包括应收取的增值税税额），按照购销合同约定，甲公司应于 20×9年11月5日前支付该价款，但至20×9年11月30日甲公司尚未支 付。由于甲公司财务发生困难，短期内不能偿还债务，经双方协商， 乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为 360 000元，实际成本为315 000元，适用的增值税税率为17%。乙公 司于20×9年12月5日收到甲公司抵债的产品，并作为商品入库，乙 公司对该项应收账款计提了10 000元坏账准备。 • （1）甲公司的账务处理 • 计算债务重组利得：450 000-（360 000+360 000×17%）=28 800 借：应付账款——乙公司 450 000 • 贷：主营业务收入 360 000 • 应交税费——应交增值税（销项税额） 61 200 • 营业外收入——债务重组利得 28 800 • 同时， • 借：主营业务成本 315 000 • 贷：库存商品 31 5000 • 本例中，销售产品取得的利润体现在主营业务利润中，债务重组利得 作为营业外收入处理。
第二节 债务重组的会计处理
债务重组 会计分录
债务重组会计分录
【原创实用版】
目录
一、债务重组的概述
二、债务重组的会计处理方法
三、债务重组的实例分析
四、总结
正文
一、债务重组的概述
债务重组是指债务人与债权人之间，在债务人发生财务困难时，通过协商达成的一种重新安排债务偿还方式的过程。
债务重组的目的是帮助债务人缓解财务压力，恢复还款能力，同时保障债权人的权益。
债务重组的方式包括债务展期、减免利息、降低利率、债务转股权等。
二、债务重组的会计处理方法
在债务重组过程中，会计处理至关重要。
根据《企业会计准则》规定，债务重组属于非货币性资产交换，需要按照公允价值进行计量。
以下是债务重组的会计分录示例：
1.债务重组前：
借：应付账款
贷：债务重组收益
2.债务重组后：
借：债务重组收益
贷：重组债务
三、债务重组的实例分析
假设某企业（甲公司）欠乙公司 100 万元，由于甲公司暂时无法偿还债务，双方达成债务重组协议。
协议约定：甲公司将一批产品抵债，产品公允价值为 80 万元；剩余 20 万元债务免除。
甲公司的会计处理如下：
1.债务重组前：
借：应付账款 100 万元
贷：债务重组收益 20 万元
贷：重组债务 80 万元
2.债务重组后：
借：债务重组收益 20 万元
贷：重组债务 20 万元
四、总结
债务重组作为一种财务手段，可以帮助企业解决短期财务困难。
在债务重组过程中，会计分录的正确处理对于企业的财务状况和信用等级具有重要意义。
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五、债务重组税务处理制度的完善
企业债务重组特殊税务处理的优惠性主要体现在债权转股权可以暂时免税以及
过高比 例的债务重组所得可以分期纳税。 很多债务重组确认的所得由于达不到相
应比例而享受不到 这里所规定的优惠政策, 而这些企业缴纳债务重组所确认的所得
税可能也比较困难, 因为债 务重组所得是一个虚拟的所得, 对于债务人而言并没有
真实的现金流入。 由于债务重组本身 就是为了解决债务人的财务困难, 如果由于纳
税问题而使债务人再次陷入财务困难似乎又违 背了当事人从事债务重组的初衷。
因此,建议对于债务重组所确认的税款,无论数额大小, 都能分期缴纳。 这样可以支
持陷入财务困难的债务人尽快恢复偿债能力并且维持正常生产经 营的能力。
四、债务重组可享受的税收优惠政策。
根据财税 [2009]59号文件及《 企业重组业务企业所得税管理办法 》 (国家税
务总局 公告 2010年第 4号规定,企业债务重组同时符合以下条件并能够提供相应资
料时,债务重 组所得可以在 5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额;
企业发生债权转股权 业务时, 对债务清偿和股权投资两项业务均可暂不确认有关债
务清偿所得或损失, 且股权投 资的计税基础以原债权的计税基础确定。
(一应同时具备的条件。
1、具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
2、企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50%以上,
3、企业重组后自重组日起计算的连续 12个月内(下同不改变重组资产原来的
实 质性经营活动。
4、企业重组中如取得股权支付方属于原主要股东(持股 20%以上 ,在重组后连
续 12个月内,不转让所取得的股权。
(二能够同时提供的相关资料。
1、对上述第 1项条件,应同时提供以下资料说明企业重组具有合理的商业目的:
(1重组活动的交易方式。即重组活动采取的具体形式、交易背景、交易时
间、 在交易之前和之后的运作方式和有关的商业常规;
(2该项交易的形式及实质。即形式上交易所产生的法律权利和责任,也是该项
交易的法律后果。另外,交易实际上或商业上产生的最终结果;
(3重组活动给交易各方税务状况带来的可能变化;
(4重组各方从交易中获得的财务状况变化;
(5重组活动是否给交易各方带来了在市场原则下不会产生的异常经济利益或
潜 在义务;
⑹ 非居民企业参与重组活动的情况
2、对上述第 3项、第 4项条件,当事各方应在完成重组业务后的下一年度的企
业所 得税年度申报时,向主管税务机关提交书面情况说明,以证明企业在重组后的连
续 12个月 内有关符合特殊性税务处理的条件未发生改变。
3、享受上述债务重组所得在 5个纳税年度的期间内均匀计入各年度应纳税所
得额 的,应准备和提供以下资料:
(1 当事方的债务重组的总体情况说明 (如果采取申请确认的, 应为企业的申请,
下同 ,情况说明中应包括债务重组的商业目的;
(2当事各方所签订的债务重组合同或协议;
(3债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额情况说明;
(4税务机关要求提供的其他资料证明。
4、对债权转股权业务,债务人享受上述对债务清偿业务暂不确认所得或损失,债
权人享受上述对股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定的,应准备和提供以
下资料:
(1 当事方的债务重组的总体情况说明。 情况说明中应包括债务重组的商业目
的;
(2双方所签订的债转股合同或协议;
(3企业所转换的股权公允价格证明;
(4工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明材料;
(5税务机关要求提供的其他资料证明。
五、尚须注意的几个问题。
1、企业债务重组在享受特殊性税务处理时,如果对交易中股权支付暂不确认有
关 资产的转让所得或损失的,其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所
得或损失, 并调整相应资产的计税基础。
非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产
的 计税基础 ×(非股权支付金额 ÷被转让资产的公允价值
2、企业发生符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的,当事各方应在该重
组 业务完成当年企业所得税年度申报时, 应向主管税务机关提交以下书面备案资料,
证明其符 合各类特殊性重组规定的条件。 未按规定书面备案的, 一律不得按特殊重
组业务进行税务处 理。
(1以非货币资产清偿债务的,应保留当事各方签订的清偿债务的协议或合同, 以
及非货币资产公允价格确认的合法证据等;
(2债权转股权的,应保留当事各方签订的债权转股权协议或合同。
3、当事方的其中一方在规定时间内发生生产经营业务、公司性质、资产或股
权结 构等情况变化, 致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的, 发生变化的当
事方应在情况 发生变化的 30天内书面通知其他所有当事方。主导方在接到通知后
30日内将有关变化通知 其主管税务机关。
在上述情况发生变化后的 60日内,应按照财税 [2009]59号文件第四条的规定调
整 重组业务的税务处理。 重组各方应各自按重组完成时资产和负债的公允价值计
算重组业务的 收益或损失, 调整交易完成纳税年度的应纳税所得额及相应的资产和
负债的计税基础, 并向 各自主管税务机关申请调整交易完成纳税年度的企业所得税
年度申报表。逾期不调整申报 的,税务机关将按照《 税收征管法 》的相关规定处
理。
4、若同债务重组业务涉及在连续 12个月内分步交易,且跨两个纳税年度,当事
各 方在第一步重组完成时预计整个交易可以符合特殊性税务处理条件, 可以协商一
致选择特殊 性税务处理的,可在第一步重组完成后,适用特殊性税务处理。第二年进
行下一步重组后, 按要求准备相关资料确认适用特殊性税务处理。
跨年度分步重组, 若当事方在首个纳税年度不能预计整个重组是否符合特殊性
税务 处理条件, 应适用一般性税务处理。 在下一纳税年度全部重组完成后, 适用特
殊性税务处理 的, 可以调整上一纳税年度的企业所得税年度申报表, 涉及多缴税款
的, 报请主管税务机关 退税或抵缴当年应纳税款。
5、企业发生跨境债务重组时,凡适用特殊性税务处理规定的,应按财税 [2009]59
号文件及《 企业重组业务企业所得税管理办法 》有关跨境重组税收管理的相关规
定执行。