税收筹划思路
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路一、纳税人的筹划二、计税依据的筹划1.收入的筹划收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。
商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定;提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总额的，企业应及时调整合同总收入;让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定;使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议确定。
但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。
如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。
因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。
2.扣除项目的筹划(1)工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划。
企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的'只能按标准扣除。
因此，在准确确定工资、薪金合理性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育经费准予扣除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。
(2)业务招待费的筹划。
依照现行的企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。
其中，当年销售(营业)收入还包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。
税法对这两个条件采用的是孰低原则。
也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%，还要看其是否超过了营业额的0.5%。
建筑施工企业税务筹划思路及方法
建筑施工企业税务筹划思路及方法一、纳税实务筹划的四项原则纳税实务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，在税收政策法规的导向下，采用使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等活动的一种企业筹划行为。
1、合法性原则。
尽量少缴纳税款是每个企业都有的想法，但是一定要保证是在合法的前提下进行的种种方式，只有在法律的框架下企业才能充分地享有各种权利。
2、稳健性原则。
任何纳税人要想在财务安全的前提下取得最大的经济收益，都必须权衡节税利益和节税风险之间的关系，节税的利益越大风险就越大，各种节税的预期方案都有一定的风险，所以权衡好二者之间的关系对企业的创效有着非常重要的意义。
3、财务利益最大化原则。
税务筹划的目的就是要使纳税人的财务利益最大化，也就是可支配财务利润最大化，企业应该认真做好预期的节税方案，同时还要考虑纳税人综合经济效益的最大化。
4、节约性原则。
税务筹划可以节约税务支出，如可以选择低税负，可以延迟纳税时间等方法，方法越简单越好，越容易操作越好。
二、施工企业纳税实务管理的思路施工企业是指处置房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程生产的企业。
根据税法规定，企业应就其取得的营业收入缴纳营业税等流转税，就其具有的财产缴纳房产税等财产税，就其完成的收益缴纳企业所得税等。
对施工企业来说，其税负主要是营业税与所得税。
一）营业税1、合理利用对不同税目的选择。
工程承包公司与施工单元签定承包合同时，可将营业税划归为两个不同的税目，即建筑业和服务业。
工程承包公司对工程的承包有两种形式：第一种形式是由工程承包公司同建设单元签定承包合同，然后将设想、采购等项工作分别转包给其他单元，工程承包公司只负责各环节的协调与组织。
第二种形式是工程合同由施工单元同建设单元签定，工程承包公司负责设想及对建设单元承担质量保证，并向施工单元按工程总额的一定比例收取办理费。
对于第一种形式，即工程承包公司作为工程总承包人同建设单元签定合同，无论其是不是具备施工力量，是不是参与工程施工业务，对其取得的全部收入，按建筑业税目征收营业税。
集团公司税务筹划
企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发，为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。
企业集团的税收筹划具有超前性、目的性、全局性等特征，它是现代企业集团财务战略的重要构成部分。
对于企业集团来讲，由于其资金存量厚实，盘活、调度效果明显，因此在战略选择、兼并重组、经营调整等方面优于独立企业，在税收筹划方面有着独立企业所无可比拟的优势。
一、企业集团税收筹划基本思路对企业集团的税收筹划，一般可从以下六个方面进行：1、缩小集团企业或集团的税基。
缩小税基，可以减少应纳税额，例如在税法允许范围和限额内，实现各项成本费用扣除和摊销的最大化等，减少应纳所得额。
2、使集团整体适用较低的税率。
在税法中除少数税种采用单一税率外，均有各种不同的税率，有的还采用累进税率，在税收筹划方面有着广阔的筹划空间。
3、合理归属集团企业或集团所得的年度。
所得归属的处理，可以通过收入、成本、损失、费用等项目之增减或分摊而达到，但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付，了解集团获利的趋势，做出合理的安排，才能享受最大利益。
4、集团整体延缓纳税期限。
资金具有时间价值，延缓纳税期限，可享受类似无息贷款的利益。
一般而言，应纳税款延期越长，所获得利益越大。
当经济处于通货膨胀期间，延缓纳税的理财效益更为明显。
5、利用税负转稼方式降低集团税负水平。
税负转嫁存在经济交易之中，通过价格变动实现，而集团内部企业投资关系复杂，交易往来频繁，为税负转稼到集团之处创造了条件。
6、平衡集团各纳税企业之间的税负。
通过集团的整体调控、战略发展和投资延伸，主营业务的分割和转移，以实现税负在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，进而降低集团整体税负，这是企业集团在纳税筹划方面的特色。
二、税负转嫁筹划策略税负转嫁是指纳税人在缴纳税款之后，通过各种途径，将税收负担转移给他人承担的过程，其旨在消除或减轻自身的纳税义务。
税负转稼基本上与税法无关，只是利用商品购销过程中价格的控制而将税负转稼给他人，其行为并未侵害国家利益，亦不构成违法行为。
对税收筹划的认识及思考
对税收筹划的认识及思考一、税收筹划的概念税收筹划又称节税，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动。
它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。
对于企业来说，要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。
从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。
二、税收筹划的特点1、合法性。
合法性是税收筹划最大特点，它是一种合法、合情、合理的纳税行为，而不是利用税法漏洞和措辞上的缺陷来避税，更不是违法的偷税逃税。
2、超前性。
它指纳税人对经营、投资活动等的事先规划、设计和安排。
在现实经济生活中，纳税义务的发生具有滞后性。
如产品或劳务销售后才缴纳增值税、营业税、消费税；收益实现后才缴所得税等等，这就为对纳税人的经营活动进行事先筹划提供了可能性。
也就是说，税收筹划是在纳税义务发生前进行的，具有超前性。
3、目的性。
是指税收筹划的根本目的在于最大限度地减轻税收负担。
减轻税负有两种方式：一是选择低税负，即在多种纳税方案中选择税负低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的若干个方案中选择纳税时间晚的，因为纳税时间的推后，意味着企业得到一笔无息贷款。
4、综合性。
由于多种税基相互关联，某税种税基缩减的同时会引起其他税种税基增大；某一个纳税期限内不缴了，可能会在另一个或几个纳税期内多缴，因此税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税收税负的降低，而要着眼于整体税负的轻重。
三、企业节税的筹划思路随着我国税收制度不断完善，企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中。
越来越多的企业寻求通过合法的途径增加自身利益。
于是依法纳税并能动地利用税收杠杆，已成为企业经营理财的行为规范和出发点。
企业如何进行合理筹划，笔者认为应从以下几方面考虑：1、充分利用税收优惠政策。
建筑施工企业税务筹划思路及方法
建筑施工企业税务筹划思路及方法税务筹划是指企业根据法律法规的规定，从税收角度出发，通过合法途径降低企业税负的一种经营管理手段。
对于建筑施工企业来说，税务筹划是提高经营效益、降低成本、增强竞争力的重要手段之一、下面将从税务筹划的思路和方法两个方面，介绍建筑施工企业的税务筹划。
一、税务筹划的思路1.合理利用税收政策:建筑施工企业应根据自身实际情况，合理利用国家的税收政策。
比如，根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条的规定，对出口产品销售取得的收入和提供国内其他企业的出口加工、修理或者其他服务取得的收入，实行免税政策或者减按比例征税政策。
此外，针对在西部地区、固定资产投资超过指定额度等特殊地区和条件下的企业税收优惠政策，建筑施工企业也可以根据自身的需求进行选择。
2.以合同为主导:在税务筹划中，建筑施工企业应以合同为主导，通过更合理的税务结构，降低税负。
比如，可以根据合同约定的方式，将一部分费用转化为其他合同约定的形式，从而根据税务政策降低税负。
3.合理利用税收抵扣:在建筑施工企业中，有很多可以抵扣的费用，比如劳务费、材料费等。
企业可以合理利用这些费用，进行税收抵扣，从而减少应缴纳的税收。
4.合理利用投资和融资手段:对于建筑施工企业来说，进行投资和融资也是一种有效的税务筹划方式。
比如，企业可以选择投资一些税务优惠政策所涉及的项目或企业，从而获得相应的税收优惠。
二、税务筹划的方法1.精确掌握税收政策:建筑施工企业应对国家的税收政策有一个准确的了解，了解哪些政策可以为自己带来优惠条件，以及如何利用这些政策来降低税负。
2.报税申报的规范性:建筑施工企业在税务筹划中，应保证报税申报的规范性，确保其符合税法规定，避免因申报错误而导致的税务风险。
4.平衡税收风险和税务筹划效益:在进行税务筹划的过程中，建筑施工企业需要综合考虑税收风险和税务筹划效益，平衡企业自身的利益和税收合规的要求。
企业税务筹划的主要思路及具体筹划策略研究
ACCOUNTING LEARNING143企业税务筹划的主要思路及具体筹划策略研究徐永娟 嘉兴信业税务师事务所有限责任公司摘要：近年来国家为推动结构性改革，实施了“营改增”政策，又先后对增值税税率进行了两次下调，并出台了一系列的配套抵扣措施，金税三期也同步上线应用。
这一系列税改政策的实施不仅对多个行业的企业税负产生较大影响，同时使得税务管理环境也发生了重大变化，部分企业原来的税务筹划策略已经出现了不适应性，从这个角度来说，在新的税收环境下研究企业的具体税务筹划策略具有实践指导意义。
本文从分析税务筹划对企业运营管理的积极意义出发，结合税务筹划的主要思路和企业涉税业务实践，提出一些较为具体的税务筹划策略，希望能够对企业的涉税管理工作提供思路。
关键词：税务筹划；主要思路；策略；企业引言随着我国各项税改政策的实施和税务管理手段的提升，税务筹划在企业运营管理中的积极意义日益凸显。
在税务筹划实务中，清晰明了的筹划思路是基础，科学合理的筹划方案和方法是关键。
因此本文重点围绕这三个方面的内容进行了具体阐述，以增强企业在当前税收环境下的涉税业务处理能力和风险防控能力。
一、税务筹划基本理论税务筹划主要是指企业为了充分利用国家税收的优化政策以及赋予企业的一些特殊权利，在充分遵循国家一系列税收政策法规的前提下，对生产经营以及管理中的部分涉税经济业务进行提前的规划和统筹，最终实现降低企业总体税负或者推迟缴税时间的管理目标。
税务筹划一般具有合法性、适时性和预测性三个主要特点，其中合法性是指企业的税务筹划不得违背国家的税收法规，适时性是指企业的税务筹划要随纳税环境、企业业务变化而不断变化，预测性是指税务筹划一般是在业务发生之前就提前进行预测和规划。
二、税务筹划对企业运营管理的积极意义分析税务筹划在企业的运营管理中发挥了重要作用，特别是在“营改增”政策实施之后，增值税税率的下调和金税三期的上线应用，税务筹划能够从多个角度对企业的日常运营管理产生积极意义：一是有利于降低企业的税务管理风险，即税务筹划各种方案的形成是建立在充分掌握了相关税收政策基础上的，因此有利于企业通过税务筹划方案的实施来控制涉税风险；二是有利于降低企业的潜在财务风险，即税务筹划的主要目的在于降低企业的税负或者延迟缴税，由此而节约的税款资金能够补充企业的流动资金，从而能够缓解流动性压力，实现对财务风险的防控；三是能够提升企业的综合竞争力，即税务筹划方案的实施可以在一定程度上节约企业的税负成本，这部分成本直接转化为经济效益，在增加经济效益的同时，也在一定程度上提升了企业的综合竞争力。
个人所得税纳税筹划思路
个人所得税纳税筹划思路
个人所得税是国家对个人征收的一种财产所得税，在我国税收体制中占有举足轻重的地位。
纳税人在进行个人所得税筹划时，应该根据自身的实际情况寻找最优化的纳税方式，以合法合规的方式降低个人所得税的负担，提高自己的财产积累水平。
首先，了解税法法规是进行个人所得税筹划的基础。
《中华人民共和国个人所得税法》规定了个人所得税的征收范围、税率和税法规定等内容，纳税人应当对这些内容进行深入了解，避免因不清楚相关规定而导致纳税不当。
其次，合理选择所得税税基。
在个人所得税筹划中，税基的选择直接影响到纳税额的大小。
纳税人可以通过调整所得税税基的方式来降低纳税额，比如在适当范围内合理利用税前扣除项目、补充养老金、减少不必要的费用支出等手段，以减少应缴税额。
再次，合理安排所得分配。
通过合理安排个人所得的分配方式，可以有效减少个人所得税的负担。
比如在家庭中如果有多人有收入的情况下，可以合理调整家庭成员的收入分配比例，减少高收入人群的纳税额，降低整体家庭的综合纳税负担。
最后，积极利用税收政策优惠。
在个人所得税筹划中，纳税人可以积极了解并利用各种税收政策的优惠措施，比如住房公积金、子女教育支出、赡养老人等政策，以最大程度地减少个人所得税的负担。
综上所述，个人所得税纳税筹划是一项需要谨慎规划的重要方面。
纳税人应当根据自身的实际情况，合理选择税基、合理安排所得分配、积极利用税收政策等手段，以减少纳税负担，提高个人财产积累水平。
愿每位纳税人都能在个人所得税筹划中找到最适合自己的方式，做到
合法合规，避免不必要的纳税风险。
贸易企业纳税筹划思路探讨
贸易企业纳税筹划思路探讨随着中国经济的快速发展，贸易企业在国内外的业务也在不断扩大。
而在企业经营过程中，纳税筹划成为了一个不可忽视的问题。
纳税筹划是指企业在合法的范围内，通过合理的手段和方法，合理降低企业税负的过程。
良好的纳税筹划可以使企业获取更多的税收优惠，降低企业税负，提高企业竞争力。
对于贸易企业来说，如何进行有效的纳税筹划成为了企业管理者需要重点关注的问题。
一、了解税收政策作为贸易企业管理者，首先需要了解税收政策，及时了解最新的税收政策变化。
通过及时了解税收政策的变化，可以使企业更好地把握税收的机会，结合国家政策进行合理的税收规划。
了解税收政策也可以帮助企业避免一些不必要的税收风险，保护企业的合法权益。
二、合理选择企业税务制度中国的税收制度繁琐复杂，对于贸易企业来说，应该根据自身情况合理选择企业税务制度。
一般来说，贸易企业可以选择一般纳税人和小规模纳税人两种税收制度。
对于高利润和大规模的贸易企业来说，选择一般纳税人制度可以享受更多的抵扣和退税优惠，降低企业税负。
而对于小规模的贸易企业来说，选择小规模纳税人制度可以简化税收程序，减少税务成本，更加方便纳税。
三、合理利用税收优惠中国的税收政策对于贸易企业有很多的优惠政策，如出口退税、增值税抵扣等。
贸易企业应该充分了解并合理利用各种税收优惠政策，以减少税负。
贸易企业可以通过合理规划生产成本结构，进行增值税抵扣，减少应纳税额。
对于出口的产品，贸易企业还可以申请出口退税，返还已缴纳的增值税和消费税，减少税负。
四、规避税收风险在进行纳税筹划的过程中，贸易企业也需要注意规避税收风险。
一方面要遵守税收法律法规，合法合规纳税；另一方面要避免税收风险，防止因为税法风险而造成税收争议和诉讼。
贸易企业在开展业务的应该合理规划财务，保证企业的账目清晰，合规纳税，避免不必要的税收风险。
五、合理规划企业利润在进行纳税筹划的过程中，贸易企业也需要合理规划企业的利润。
合理规划企业的利润可以通过各种合法手段降低企业税负，比如通过资本构成变动、调整企业资产负债表结构等手段，合理规划企业的利润结构，达到降低企业应纳税额的目的。
企业税收筹划方案设计
企业税收筹划方案设计方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。
下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。
LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。
通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。
迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。
LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。
集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。
集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。
LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。
LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。
缺乏集团整体筹划系统集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。
国际工程(EPC)税收筹划要点
国际工程（EPC）税收筹划要点一、国际工程（EPC）商务特点及发展状况简介国际工程EPC是指设计－采购－施工（Engineering－Procurement－Construction）模式，一般由于资质、融资、信保、国际市场分工等因素，由中国企业集团总部投标境外国际工程项目，与东道国的业主签订总承包协议，承担境外工程项目的设计、采购、施工及试运行，最终以“交钥匙”方式交付工程的项目管理模式。
具体执行总承包合同时，中国总承包商会将采购部分分包给其中国境内的集团成员企业或是中国境内的贸易公司进行设备、材料采购和出口；将设计部分分包给其集团内的成员设计单位或是第三方设计公司：因东道国的投标法、建筑法和公司法的要求，中国总承包方必须要在东道国(项目所在国)设立法律主体（如项目公司或子公司等形式），注册当地的税号，进在履行施工部分的合同约定。
而由于具体业务分工或成本节约等考虑，中国总承包商会将境外项目的施工部分再分包给其集团内若干个子公司（成员单位）及独立的第三方合作公司，在很多特定情形下，这些参加单位或合作方并不在东道国注册公司和申请独立的税号，而是借用总承包商商东道国的法律身份和注册税号，进行相应标段的施工，即提供境外的建筑服务。
由此构成境外施工的“隐性”分包商和合作方特点。
一般来说，我国的国际工程项目金额大，工期长，在当地的社会影响面广，各国工程承包商压价竞标，竞争异常激烈。
另外，近些年来，我国的国际工程项目也成为的东道国的重点税源和税收稽查补税的大户。
国际工程的利润日趋摊薄（甚至是2%-6%的利润率），税负却在不断加大（大约平均占整体项目成本费用的13%-18%），若是“走出去”建筑企业不做税收筹划，税负徒增将直接导致国际工程项目亏损，若是税收筹划不当，甚至触犯东道国当地税法，将引发大额补税和罚款，甚至影响“走出去”企业在东道国的持续经营。
因此，总结我国国际工程税务管理的经验和教训，防范境外税务风险，做好国际工程项目税收筹划就显的格外重要和迫切。
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企业税务筹划的五种思路方法
税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划
作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要
求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价
值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要
意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。
一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业
开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享
受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、
区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部
大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：
促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能
等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方
面：
1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：
对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额
减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进
行了界定。
2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重
点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国
家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生
产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。
3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾
人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)
就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都
可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安
置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成
本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受
优惠的特定人员。
在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税
情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人
作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定
不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用
独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，
通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。
企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。 其中，子公司是具有
独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体;而分公司是不具有独立法
人资格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采取何种组织形式需要
考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。
第一种情况：预计适用优惠税率的分支机构盈利，选择子公司形式，单
独纳税。第二种情况：预计适用非优惠税率的分支机构盈利，选择分公司形式，
汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损;即使下属公司均盈利，
此时汇总纳税虽无节税效应，但可降低企业的办税成本，提高管理效率。第三种
情况：预计适用非优惠税率的分支机构亏损，选择分公司形式，汇总纳税可以用
其他分公司或总公司利润弥补亏损。第四种情况：预计适用优惠税率的分支机构
亏损，这种情况下就要考虑分支机构扭亏的能力，若短期内可以扭亏宜采用子公
司形式，否则宜采用分公司形式，这与企业经营策划有紧密关联。不过总体来说，
如果下属公司所在地税率较低，则宜设立子公司，享受当地的低税率。
如果在境外设立分支机构，子公司是独立的法人实体，在设立所在国被
视为居民纳税人，通常要承担与该国其他居民公司一样的全面纳税义务。但子公
司在所在国比分公司享受更多的税务优惠，一般可以享有东道国给予其居民公司
同等的税务优惠待遇。如果东道国适用税率低于居住国时，子公司的积累利润还
可以得到递延纳税的好处。而分公司不是独立的法人实体，在设立所在国被视为
非居民纳税人，所发生的利润与总公司合并纳税。但我国企业所得税法不允许境
内外机构的盈亏相互弥补，因此，在经营期间若发生分公司经营亏损，分公司的
亏损也无法冲减总公司利润。
二、利用折旧方法开展税务筹划
折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一
部分价值，折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应
纳所得税的多少。折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳的所得税
税款也不相同。因此，企业可以利用折旧方法开展税收筹划。
缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以把后期成本费用前移，从而使
前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下，所得税的递延缴纳相当于取得了
一笔无息贷款。另外，当企业享受“三免三减半”的优惠政策时，延长折旧期限
把后期利润尽量安排在优惠期内，也可进行税收筹划，减轻企业税负。最常用的
折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折
旧方法计算出来的折旧额在量上不一致，分摊各期的成本也存在差异，影响各期
营业成本和利润。这一差异为税收筹划提供了可能。
三、利用存货计价方法开展税务筹划
存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对于产品成本、企业利
润及所得税都有较大的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均
法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。
选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，
产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业应根据自身所处的不同纳税
期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价方法，使得成本费用的抵税效应得到
最充分的发挥。如，先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势，可使期末存
货价值较低，增加当期销货成本，减少当期应纳税所得额，延缓纳税时间。在企
业普遍感到流动资金紧张时，延缓纳税无疑是从国家获取一笔无息贷款，有利于
企业资金周转。在通货膨胀情况下，先进先出法会虚增利润，增加企业的税收负
担，不宜采用。
四、利用收入确认时间的选择开展税务筹划
企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着
不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。通过销售方
式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，可在经营活动中获得延缓
纳税的税收效益。
企业所得税法规定的销售方式及收入实现时间的确认包括以下几种情况：
一是直接收款销售方式，以收到货款或者取得索款凭证，并将提货单交给买方的
当天为收入的确认时间。二是托收承付或者委托银行收款方式，以发出货物并办
好托收手续的当天为确认收入时间。三是赊销或者分期收款销售方式，以合同约
定的收款日期为企业收入的确认日期。四是预付货款销售或者分期预收货款销售
方式，以是否交付货物为确认收入的时间。五是长期劳务或工程合同，按照纳税
年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
可以看出，销售收入确认在于“是否交货”这个时点上，交货取得销售
额或取得索取销售额凭证的，销售成立确认收入;否则收入未实现。因此，销售
收入的筹划关键是对交货时点的把握和调整，每种销售结算方式都有其收入确认
的标准条件，企业通过对收入确认条件的控制即可以控制收入确认的时间。
五、利用费用扣除标准的选择开展税务筹划
费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能
地列支当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收利益。
企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类：一是允许据实全额扣除
的项目，包括合理的工资薪金支出，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用
于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，向金融机构借款的利息支出等。二是
有比例限制部分扣除的项目，包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传
费、工会经费等三项基金等，企业要控制这些支出的规模和比例，使其保持在可
扣除范围之内，否则，将增加企业的税收负担。三是允许加计扣除的项目，包括
企业的研究开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑适当增
加该类支出的金额，以充分发挥其抵税的作用，减轻企业税收负担。
允许据实全部扣除的费用可以全部得到补偿，可使企业合理减少利润，
企业应将这些费用列足用够。对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额，
限额以内的部分充分列支;超额的部分，税法不允许在税前扣除，要并入利润纳
税。因此，要注意各项费用的节税点的控制。