最新债务重组练习答案题库
债务重组练习 一、单项选择题 1. 乙公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。2014年 1月 1日，甲公司销售一 批材料给
乙公司，含税价为 134000 元，款项尚未支付； 2014 年 7 月 1 日，乙公司发生财务 困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。 该产品市价为 100000 元，产品成本为 70000 元，乙公司已为转让的产品计提了存货跌价准 备 1000 元。甲公司为债权计提了坏账准备 2000 元。假定不考虑其他税费。 甲公司接受存货 的入账价值为（ ）元。 A. 100000 B. 70000 C. 132000 D. 98000
2. 甲公司因乙公司发生严重财务困难， 预计难以全额收回乙公司所欠货款 240 万元（含增值 税），经协
商，乙公司以银行存款 180 万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提 坏账准备 100 万元。假定不考虑其他因素， 债务重组日甲公司应确认的损失为 （ ）万元。 A. 0 B. 40 C. -40 D. 60
3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司销售给乙公司
一批商品， 价款为 2000万元，增值税税额为 340 万元，款项尚未收到。 因乙公司资金困难， 已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为 3000 万元， 累计折旧 1500 万元，计提减值准备 500 万元，公允价值为 1800 万元。 不考虑其他因 素，则乙公司因为该业务确认的营业外收入的金额为（ ）万元。 A. 800 B. 200 C. 1340 D. 1540
4. 甲公司因发生财务困难无力偿还欠乙公司 2800 万元的货款，经协商，乙公司同意甲公司 以其所持有的交
易性金融资产进行偿债。 债务重组日甲公司该项交易性金融资产的公允价值 为 2500 万元，账面价值为 2000 万元，其中成本为 2400 万元，公允价值变动损失为 400 万 元。乙公司将偿债的股票仍作为交易性金
融资产进行核算， 至债务重组日乙公司已经对相关 债权计提了 100 万元的坏账准备。不考虑其他因素，则甲公司债务重组中影响利润总额为 （ ）万元。 A. 700 B. 300 C. 400 D. 800
5. 甲公司欠乙公司 2800 万元的货款，甲公司因发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司 以其所持有的一
项以公允价值计量的投资性房地产进行偿债。 债务重组日甲公司该项投资性 房地产的公允价值为 2500 万元，账面价值为 2400 万元，其中成本为 2000 万元，公允价值 变动为 400 万元。乙公司将其仍作为投资性房地产进行核算， 至债务重组日乙公司已经对相 关债权计提了 100 万元的坏账准备。则甲公司债务重组中影响营业利润为（ ）万元。 A. 700 B. 300 C. 400 D. 100 6. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税
率为 17%。甲公司欠乙公司 3225 万元的货 款，甲公司因发生财务困难， 经协商， 乙公司同意甲公司以其自产的一批库存商品进行偿债。 债务重组日甲公司该项库存商品的公允价值为 2500万元，成本为 2600 万元，已计提存货跌 价准备 200 万元。乙公司将偿债的商品作为存货进行核算， 至债务重组日乙公司已经对相关 债权计提了 100 万元的坏账准备。则甲公司债务重组中影响利润总额为（ ）万元。 A. 500 B. 300 C. 400 D. 800
7.2013 年 11月，甲公司销售一批商品给东方公司，含税价为 50000元。 2014年 6月 1日， 东方公司
因发生财务困难， 甲公司与东方公司进行债务重组， 经双方协议， 甲公司同意东方 公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。 该项固定资产的账面余额为 51000 元，已计提 的折旧和相关减值准备共计为 11000 元，公允价值为 41000 元。假定不考虑增值税等相关税 费。东方公司应确认的债务重组利得为（ ）元。 A. 7000 B. 9000 C. 10000 D. 5000
8.2013 年 11月，甲公司销售一批商品给东方公司，含税价为 50000元。 2014年 6月 1日， 东方公司
因发生财务困难， 甲公司与东方公司进行债务重组， 经双方协议， 甲公司同意东方 公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。 该项固定资产的账面余额为 51000 元，已计提 的折旧和相关减值准备共计为 11000 元，公允价值为 41000 元。假定不考虑其他相关税费。 东方公司因该债务重组业务确认的利得为（ ）元。 A. 7000 B. 9000 C. 10000 D. 5000
9. 甲公司因购货原因于 2013年 1月 1日产生应付乙公司账款 1000万元，货款偿还期限为 3 个月。
2013 年 4 月 1 日，因甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进 行债务重组。 双方同
意： 以甲公司的一栋自用写字楼抵偿债务。 该写字楼原值为 1000 万元， 已计提累计折旧 350 万元， 公允价值为 800 万元。不考虑相关税费， 则甲公司计入营业外收 入的金额为（ ）万元。 A. 200 B. 10
C. 350 D. 400 10. 甲公司应收乙公司销货款 79000 元（已计提坏账准备 7900元），因乙公司发生财务困难， 不能如期偿
还， 经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿， 甲公司支付材料运杂费 100 元。该 批原材料不含增值税的公允价值为 60000元，可抵扣的增值税进项税额为 10200 元。甲公司 对该债务重组应确认债务重组损失为（ ）元。 A. 900 B. 1000 C. 8100 D. 8800
11.2014 年 3 月 10 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销 售价款为
100000 元，增值税销项税额为 17000 元，款项尚未收到。 因乙公司发生财务困难， 2014 年 6 月 4 日，
甲公司与乙公司协商债务重组。同日签订重组协议如下：甲公司同意豁 免乙公司债务 20000 元；债务延长期间，每月加收余款 2%的利息（若乙公司从 7 月份起每 月获利超过 20万元，每月加收 1%的利息），利息和本金于 2014年 10月 4日一同偿还。假 定债务重组日重组债权的公允价值为 50000 元，假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 2000 元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从 7 月份开始每月获利均超过 20 万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（ ）元。 A. 59000 B. 65000 C. 67000 D. 61000
二、多项选择题 1.2013 年 7月 31日，甲公司应付乙公司的款项 220 万元到期，因经营陷于困境，预计短期 内无法偿还。
当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有 （ ）。 A. 甲公司以公允价值为 210 万元的固定资产清偿
B. 甲公司以公允价值为 220 万元的长期股权投资清偿
C. 甲公司两年以后偿还全部款项（不考虑货币时间价值的影响）
D .减免甲公司 110 万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还
2. 甲公司应收乙公司货款 244 万元（含增值税） 。由于乙公司出现财务困难， 双方同意按 224 万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 10 万元的坏账准备。不考虑其他因 素，以下甲公司和乙公司的会计处理中，错误的有（ ）。 A. 甲公司将债务重组损失 10万元计入营业外支出
B. 乙公司在重组当期没有债务重组利得
C. 乙公司债务重组利得 20万元计入营业外收入
D. 甲公司冲减10万元资产减值损失
3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司销售给乙公司
一批商品， 价款为 2000 万元，增值税税额为 340 万元，款项尚未收到。 因乙公司资金困难， 已无力偿还甲公司的全部货款， 经过两者的协商， 乙公司用自己的厂房抵债， 该厂房的原值
为3000万元，累计折旧 1500万元，计提减值准备 500万元，公允价值为 2200万元。甲公 司因为该笔应收账款计提了 540万元的坏账准备。 则甲公司因该债务重组对下列处理不正确 的有（ ）。 A. 确认贷方的资产减值损失 400万元
B. 确认贷方的营业外支出 400万元
C. 确认贷方的营业外收入 400万元
D. 确认借方的营业外支出 140万元
元结清该笔货款。A公司已经为该笔应收账款计提了 600万元坏账准备。在债务重组日，该4.A 公司应收
B 公司货款 2000 万元。因 B
公司发生财务困难，经协商，双方同意按 1600
万
债务重组方式的习题及解析
1.有关债务重组的基本特征表述正确的是（）。
A、债务重组是指在债务⼈发⽣财务困难的情况下，债权⼈按照其与债务⼈达到的协议或者法院的裁定作出让步的事项
B、“债务⼈发⽣财务困难”，是指因债务⼈出现资⾦周转困难、经营陷⼊困境或者其他⽅⾯的原因等，导致其⽆法或者没有能⼒按原定条件偿还债务的情况
C、“债权⼈作出让步”，是指债权⼈同意发⽣财务困难的债务⼈现在或者将来以低于重组债务账⾯价值的⾦额或者价值偿还债务
D、“债权⼈作出让步”的情形主要包括：债权⼈减免债务⼈部分债务本⾦或者利息、降低债务⼈应付债务的利率等
答案：ABCD
2.下列事项中，不属于债务重组的是（）。
A、减免应收利息
B、将债务转为资本
C、将可转换债券转为资本
D、减免部分本⾦
答案：C
解析：债务⼈发⾏的可转换债券按正常条件转为股权、债务⼈破产清算时发⽣的债务重组、债务⼈改组、债务⼈借新债偿旧债等不属于债务重组。
债务重组练习题 (2)
债务重组练习题一、单项选择题1.甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2012年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2012年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
2012年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库。
2012年11月22日办理了有关债务解除手续。
该债务重组的重组日为（）。
A.2012年10月30日B.2012年11月15日C.2012年11月20日D.2012年11月22日【答案】D【解析】债务重组日是指履行协议或法院裁决，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。
2.债务人以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，记入（）科目。
A.营业外支出B.资本公积C.财务费用D.管理费用【答案】A【解析】债务人以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益，即记入“营业外支出”科目。
3.债务重组时，债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入（）。
A.管理费用B.其他业务成本C.营业外支出D.接受资产的价值【答案】D【解析】以非现金清偿债务的债务重组中，债权人对于受让过程中发生的相关费用，应计入受让非现金资产的入账价值。
4.M公司销售给N公司一批商品，价税合计金额为117万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。
经协商，M公司同意免除7万元的应收账款，30万元延期收回，80万元N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。
已知，原材料的账面价值为24万元，公允价值为30万元，增值税税率为17％，长期股权投资账面价值为40万元，公允价值为45万元。
N公司应该计入营业外收入的金额为（）万元。
A.16B.6.9C.21.9D.0【答案】B【解析】N公司应该计入营业外收入的金额=117-30-30×1.17-45=6.9（万元）。
第13章 债务重组概述及以金融资产清查债务练习(含习题和答案解析)-题目答案合并
第十三章债务重组概述及以金融资产清查债务一、单项选择题1.下列不属于债务重组方式的是（）。
A.债务人以资产清偿债务B.债务人将债务转为权益工具C.债务人以等额现金即刻偿还所欠债务D.修改其他条款【正确答案】C【答案解析】选项C，如果以等额现金偿还，但同时延长了还款期间，则属于债务重组，但按原合同预定期限偿还不满足债务重组的定义，即虽然没有改变交易对手方，但清偿的金额、时间和方式均未变化，所以不属于债务重组，提前偿还不属于债务重组。
2.下列关于债务重组中债权和债务终止确认的表述中，不正确的是（）。
A.债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权B.债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务C.在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后发生的债务重组，属于资产负债表日后调整事项D.债权人终止确认其他债权投资的，应将持有期间累计确认的利得或损失从其他综合收益中转出【正确答案】C【答案解析】选项C,由于在报告期间并未实际达成债务重组的协议，只是进行协商，因此该项债务重组不属于资产负债表日后调整事项。
3.2X21年6月30日，甲公司由于一项投资失败发生财务困难，所欠乙公司的货款无法偿还，双方协商进行债务重组。
该债务为甲公司从乙公司购进一批货物所产生，其账面余额为1 000万元。
债务重组协议约定：甲公司以一项账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元）、公允价值为800万元的其他债权投资偿还该债务。
乙公司该项应收账款的公允价值为950万元，己计提10万元的坏账准备。
假定不考虑其他因素，甲公司因该事项应确认的当期损益为（）万元。
A.500B.190C.200D.400【正确答案】A【答案解析】债务人应该按照该债务的账面价值与其抵债资产账面价值之间的差额确认为当期损益；对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（即其他债权投资）清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失，应当从其他综合收益转出，计入投资收益。
第十四章 债务重组练习题参考答案资料
第十四章债务重组练习题参考答案练习一一、目的：练习以现金清偿债务的债务重组的会计处理。
二、资料：20×9年5月10日，甲公司应收乙公司销货款150万元。
合同约定，乙公司应于当年7月20日前清偿。
由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。
经双方协议，于20×9年5月20日进行债务重组。
甲公司同意减免乙公司20万元债务，余额用现金立即偿清。
甲公司对该应收债权已计提坏账准备10万元（假定甲公司为各项债权计提坏账准备25万元）。
20×9年6月5日，甲公司收到乙公司清偿债务的现金，当日送存银行。
三、要求：根据资料，分别甲公司、乙公司作出相关的会计处理。
20×9年6月5日为债务重组日。
甲公司：债务重组利失＝150－10－130＝10（万元）借：银行存款 1300000坏账准备——乙公司应收账款 100000营业外支出——债务重组利失 100000贷：应收账款——乙公司 1500000 乙公司：债务重组利得＝150－130＝20（万元）借：应付账款——甲公司 1500000贷：银行存款 1300000营业外收入——债务重组利得 200000练习二一、目的：练习以存货清偿债务的债务重组方式的会计处理。
二、资料：20×9年5月10日，甲公司应收乙公司销货款150万元。
合同约定，乙公司应于当年7月20日前清偿。
由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。
甲公司与乙公司达成债务重组协议：于20×9年5月20日进行债务重组，甲公司同意乙公司用其生产的产品抵偿债务。
乙公司该批产品的公允价值为100万元，增值税税率17%，实际成本80万元。
甲公司于20×9年7月5日收到乙公司抵债的产品，作为原材料验收入库。
甲公司对该项应收账款计提了坏账准备10万元。
假定不考虑其他的税费。
三、要求：根据资料，分别甲公司和乙公司作出相关的会计处理。
20×9年7月5日为债务重组日。
中级会计师会计实务《债务重组》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《债务重组》章节练习题及答案含答案第十一章债务重组一、单项选择题1.甲企业欠乙企业货款500万元，到期日为2007年3月8日，因甲企业发生财务困难，4月20日起双方开始商议债务重组事宜，5月8日双方签订重组协议，乙企业同意甲企业以价值450万元的产成品抵债，甲企业分批将该批产品运往乙企业，第一批产品运抵日为5月10日，最后一批运抵日为5月20日，并于当日办妥有关债务解除手续。
则甲企业应确定的债务重组日为()。
A.4月20日B.5月8日C.5月10日D.5月20日【正确答案】D【答案解析】抵债产品分批运送的，应以最后一批产品运抵债权方并办妥债务解除手续日为债务重组日。
【该题针对“债务重组日的确定”知识点进行考核】2.2007年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。
2007年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。
重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元;延长期间，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2007年9月4日一同偿还。
假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。
在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。
A.68760B.78000C.63960D.0【正确答案】A【答案解析】甲公司应确认的债务重组损失=(200000+34000-2000)-〔(200000+34000)-80000〕×(1+2%×3)=68760(元)。
【该题针对“修改其他债务条件的处理”知识点进行考核】3.债务重组的方式不包括( )。
A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务B.修改其他债务条件C.借新债还旧债D.债务转为资本【正确答案】C【该题针对“债务重组的方式”知识点进行考核】4.以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入( )。
第5章 债务重组练习及答案
债务重组习题一、单项选择题1.债务人以非现金资产清偿某项债务，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额，计入（）科目。
A.资本公积B.营业外支出C.营业外收入D.财务费用2.2008年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5 000万元(含增值税额)。
合同约定，乙公司应于2008年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。
经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，已计提减值准备800万元，公允价值为2 500万元。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（）万元。
A. 1 345B. 745C. 1 045D. 3303.2008年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元，增值税销项税额为34 000元，款项尚未收到。
双方约定乙公司在5月1日之前支付货款，由于乙公司资金周转困难，到期不能偿付货款。
2008年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。
重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134 000元；债务延长期间，每月按余款的2％收取利息(同时协议中列明：若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1％的利息)，本金于2008年10月4日偿还。
假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4 000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。
若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。
A. 118 000B. 130 000C. 134 000D. 122 0004.以下适用于《企业会计准则第12号——债务重组》准则规范的债务重组事项的是（）。
高财第二章 债务重组习题答案
第二章债务重组习题答案练习题1、甲公司固定资产处置损失=480-360=120万元，计入营业外支出债务重组利得=600-360=240万元，计入营业外收入甲公司应该确认收益=240-120=120万元2、甲公司：借：应付账款 234 000贷：银行存款 204 000营业外收入 30 000乙公司：借：银行存款 204 000坏账准备 1 000营业外支出 29 000贷：应收账款 234 0003、甲公司：借：应付账款 234 000 贷：主营业务收入 180 000应交税费——应交增值税(销项税额) 30 600营业外收入一债务重组利得 23 400借：主营业务成本 159 600存货跌价准备 400贷：库存商品 160 000乙公司：借：库存商品 180 000应交税费——应交增值税(进项税额) 30 600坏账准备 600营业外支出——债务重组损失 22 800贷：应收账款 234 0004、(1)债务人甲公司的会计处理：固定资产处置损失=160-100=60(万元)债务重组利得=200—100=100(万元)债务人的账务处理为：借：固定资产清理 1 600 000累计折旧 400 000贷：固定资产 2 000 000借：应付账款——乙公司 2 000 000 营业外支出——处置固定资产损失 600 000贷：固定资产清理 1 600 000 营业外收入——债务重组利得 1 000 000 (2)债权人乙公司的账务处理为：借：固定资产 1 000 000 营业外支出 1 000 000贷：应收账款 2 000 0005、B公司的会计处理：债务重组日，重组债务的账面价值=100 000×（1+7%/2）=103 500（元）借：应付票据 103 500贷：股本 10 000资本公积 86 000营业外收入 7 500借：管理费用 480贷：银行存款 480A公司的会计处理：借：长期股权投资 96 480营业外支出 7 500贷：应收票据 103 500银行存款 480综合题1、(1)乙公司用于抵债的股票于2012年1月30日办理了相关转让手续，则债务重组日为的2012年1月30日(2)甲、乙公司在债务重组日进行的会计处理：①乙公司的会计处理债务重组利得=应付账款的账面余额900 000—股票的公允价值760 000=140 000（元）转让股票损失=股票的公允价值760 000—股票的账面价值800 000=40 000(元) 会计分录为：借：应付账款 900 000投资收益 40 000贷：交易性金融资产 800 000营业外收入——债务重组利得 140 000②甲公司的会计处理计算债务重组损失=应收账款账面余额900 000—受让资产的公允价值760 000—坏账准备80 000=60 000(元)会计分录为：借：交易性金融资产 760 000营业外支出——债务重组损失 60 000坏账准备 80 000贷：应收账款 900 0002、（1）计算甲公司的债务重组利得和乙银行的债务重组损失：甲公司：长期借款的账面余额 25 000 000减：重组贷款的公允价值 16 000 000或有支出（16000000*（10%-7%）*3） 1 440 000债务重组利得 756 000乙银行：中长期贷款的账面余额 25 000 000减：重组贷款的公允价值 16 000 000贷款损失准备 600 000债务重组损失 8 400 000（2）债务重组日的会计处理甲公司：借：长期借款 25 000 000贷：长期借款——债务重组 16 000 000预计负债 1 440 000营业外收入 7 560 000乙银行：借：中长期贷款——债务重组 16 000 000贷款损失准备 600 000营业外支出——债务重组损失 8 400 000贷：中长期贷款 25 000 000（3）假设甲公司自债务重组后的第二年起没有盈利：甲公司：2012年12月31日支付利息时借：财务费用 1 120 000贷：银行存款 1 120 000（16 000 000*7%）甲公司：2013年12月31日至2014年12月31日支付利息时借：财务费用 1 120 000贷：银行存款 1 120 000（16 000 000*7%）借：预计负债 480 000贷：营业外收入 480 000甲公司：2015年12月31日支付最后一期利息和本金时借：财务费用 1 120 000长期借款——债务重组 16 000 000贷：银行存款 17 120 000 借：预计负债 480 000贷：营业外收入 480 000乙银行：2012年12月31日至2014年12月31日收取利息时借：银行存款（或应收利息） 1 120 000贷：利息收入 1 120 0002015年12月31日收取本息时借：银行存款 17 120 000贷：中长期贷款——债务重组 16 000 000利息收入 1 120 000（4）假设甲公司债务重组后的第二年起盈利：甲公司：2012年12月31日支付利息时借：财务费用 1 120 000贷：银行存款 1 120 000（16 000 000*7%）2013年12月31日至2014年12月31日支付利息时借：财务费用 1 120 000预计负债 480 000贷：银行存款 1 600 0002015年12月31日支付最后一期利息和本金时借：财务费用 1 120 000长期借款——债务重组 16 000 000预计负债 480 000贷：银行存款 17 600 000乙银行：2012年12月31日至2014年12月31日收取利息时借：银行存款（或应收利息） 1 600 000贷：利息收入 1 600 0002015年12月31日收取本息时借：银行存款 17 600 000贷：中长期贷款——债务重组 16 000 000利息收入 1 600 000。
债务重组综合题(答案)
债务重组综合题1.甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为327 000元，其中，27 000元为累计未付的利息，票面利率9％。
乙公司由于连年亏损，现金流量不足，不能偿付应于2010年12月31日前支付的应付账款。
经协商，于2010年末进行债务重组。
甲公司同意将债务本金减至250 000元；免去债务人所欠的全部利息；将利率从9％降低至5％，并将债务到期日延至2012年12月31日，利息按年支付。
甲公司已对该项应收账款计提了40 000元坏账准备。
要求：根据上述资料，做出甲、乙公司的相关账务处理。
【答案】甲公司的账务处理:（1）债务重组日：重组债权的公允价值为250 000元。
借：应收账款——债务重组 250 000坏账准备 40 000营业外支出——债务重组损失 37 000贷：应收账款——乙公司 327 000（2）2011年12月31日收到利息：借：银行存款 12 500贷：财务费用（250 000×5％） 12 500（3）2012年12月31日收到本金和最后一年利息借：银行存款 262 500贷：应收账款——债务重组 250 000 财务费用 12 500乙公司的账务处理：（1）债务重组日应计入债务重组利得的金额＝327 000－250 000＝77 000（元）借：应付账款——甲公司 327 000贷：应付账款——债务重组 250 000营业外收入——债务重组利得 77 000（2）2011年12月31日支付利息借：财务费用 12 500贷：银行存款12 500 （250 000×5％）（3）2012年12月31日偿还本金和最后一年利息借：应付账款——债务重组 250 000财务费用12 500贷：银行存款 262 5002.2010年8月8日，A企业应收B企业货款为1 500万元。
由于B企业资金周转发生困难，于2011年1月1日，经与双方企业协商进行债务重组，协议如下：（1）B企业以一台设备清偿部分债务。
债务重组答案
第三章债务重组一、单项选择题：1.C2.D3.D4.B5.B6.C7.C8.B9.D 10.B 11.A 12.C 13.B 14.B 15.A 16.D 17.C 18.D 19.C 20.D二、多项选择题1.ABD2.BC3.ABCDE4.ABCDE5.AC6.AD7.ABCDE8.ABC9.CD 10.BCDE 11.CDE 12.AD 13.ABC 14.ABC 15.AB三、判断改错题：1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.×9.√ 10.√ 11.√12.× 13.× 14.× 15.× 16.√ 17.√ 18.√ 19.√ 20.√四、业务核算题1、（1）甲企业的会计处理重组收益=700000-550000-（550000×17%）=56500（元）资产转让损益=550000-450000=100000（元）借:应付账款--乙企业 700000贷:主营业务收入 550000应交税费--应交增值税(销项税)(55×17%)93500营业外收入——债务重组利得56500借：主营业务成本 450000贷：库存商品 450000（2）乙企业的会计处理重组损失=700000-550000-（550000×17%）=56500借:库存商品 550000应交税费--应交增值税(进项税) 93500营业外支出——债务重组损失 56500贷：应收账款--甲企业 7000002、（1）甲企业的会计处理重组利得=100000-（80000+80000*17%）=64000（元）资产转让损益=80000-（120000-30000-9000+1000）=-2000（元）（损失）借：固定资产清理 81000累计折旧30000固定资产减值准备 9000贷：固定资产 120000借：固定资产清理 1000贷：银行存款1000借：应付账款——乙企业100000贷：固定资产清理80000贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13600贷：营业外收入——债务重组利得 6400借：营业外支出——处置固定资产净损失 2000 贷：固定资产清理2000（2）乙企业会计处理重组损失=100000-（80000+80000*17%）=6400（元）借：固定资产80000借：应交税费——应交增值税（进项税额）13600借：营业外支出——债务重组损失 6400贷：应收账款——甲企业 1000003、甲企业的会计处理重组收益=103500-93500=10000（元）资产转让损益=93500-（100000-10000+500）=3000（元）借：应付账款--乙企业 103500长期股权投资减值准备 10000贷：长期股权投资 100000银行存款 500投资收益 3000营业外收入——债务重组利得 10000（2）乙企业的会计处理重组损失=103500-2000-93500=8000（元）借：长期股权投资 935000坏账准备 2000营业外支出——债务重组损失 8000贷：应收账款--甲企业 1035004、乙公司的会计处理重组收益=103500-96000=7500（元）借：应付账款——甲企业 103500贷：股本（实收资本） 10000资本公积---资本（股本）溢价 86000营业外收入——债务重组利得 7500（2）甲公司会计处理重组损失=103500-96000=7500（元）借：长期股权投资 96000营业外支出——债务重组损失 7500贷：应收账款——乙企业 1035005、甲公司会计处理：借：固定资产 38000借：应收账款—债务重组 8000借：长期股权投资 50000借：营业外支出——债务重组损失 4000贷：应收票据——乙公司 100000（2）乙公司会计处理：①借：固定资产清理 35000借：累计折旧 15000贷：固定资产 50000②借：应付票据——甲公司 100000贷：固定资产清理 35000贷：营业外收入——处置固定资产净收益 3000贷：股本 5000贷：资本公积——股本溢价 45000贷：应付账款—债务重组 8000贷：营业外收入——债务重组利得 40006、A企业的会计处理借：应收账款——债务重组 50000坏账准备 8000营业外支出——债务重组损失 7400贷：应收账款——B企业 60000应收利息——B企业 5400（2）B企业的会计处理借：应付账款——A企业 60000应付利息——A企业 5400贷：应付账款——债务重组 50000营业外收入——债务重组利得 154007、A公司的会计处理借：库存商品 3000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510000固定资产 2000000坏账准备 50000营业外支出——债务重组损失 290000贷：应收账款——B公司 5850000 （2）B公司的会计处理借：固定资产清理 2340000累计折旧 2000000贷：固定资产4340000借：固定资产清理20000贷：银行存款20000借：应付账款——A企业 5850000借：营业外支出——处置固定资产净损失 360000贷：固定资产清理 2360000贷：主营业务收入 3000000贷；应交税费——应交增值税（销项税额） 510000贷：营业外收入——债务重组利得 340000 借：主营业务成本 2000000贷：库存商品 20000008、长城公司的会计处理：（1）2009年1月1日借：银行存款3000000贷：应付债券——债券面值3000000（2）2009年7月1日借：在建工程90000贷：应付债券——应计利息90000（3）2009年12月31日借：财务费用90000贷：应付债券——应计利息90000（4）2010年12月31日借：财务费用180000贷：应付债券——应计利息180000（5）2011年1月1日①借：固定资产清理250000累计折旧100000贷：固定资产350000②借：应付债券——债券面值1200000借：应付债券——应计利息144000借：营业外支出——处置固定资产净损失50000贷：营业外收入——债务重组利得610000贷：固定资产清理250000应交税费—应交增值税（销项税额）34000 贷：股本100000贷：资本公积——股本溢价400000 甲公司的会计处理（1）2009年1月1日借：持有至到期投资——成本1200000贷：银行存款1200000（2）2009年12月31日借：持有至到期投资——应计利息72000贷：投资收益72000（3）2010年12月31日借：持有至到期投资——应计利息72000贷：投资收益72000（4）2011年1月1日借：长期股权投资500000借：营业外支出——债务重组损失610000借：固定资产200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：持有至到期投资——成本1200000贷：持有至到期投资——应计利息144000东大公司（债权人）：借：长期股权投资－－正保公司5600固定资产322应交税费—应交增值税（进项税额）54.74应收账款－－债务重组2268（8190－322―5600）营业外支出－－债务重组损失109.06贷：应收票据－－正保公司8353.82011年正保公司利润总额1540万元，东大公司应按4%的年利率收取利息：借：银行存款90.72贷：财务费用90.722012年正保公司实现利润840万元，未能实现1400万元，东大公司按3%的年利率收取利息及本金：借：银行存款2336.04贷：应收账款－－债务重组2268财务费用68.04正保公司(债务人)：借：应付票据－－东大公司8353.8贷：固定资产清理322应交税费—应交增值税（销项税额）54.74应付账款－－债务重组2268（8190－322－5600）预计负债45.36[2268×（4%－3%）×2]股本5600营业外收入－－债务重组利得63.7借：固定资产清理336累计折旧70固定资产减值准备28贷：固定资产420银行存款14借：营业外支出14贷：固定资产清理142011年应按4％的年利率支付利息：借：财务费用68.04预计负债22.68贷：银行存款90.722012年偿还债务时：借：应付账款－－债务重组2268财务费用68.04贷：银行存款2336.04借：预计负债22.68贷：营业外收入22.68。
债务重组练习题
债务重组：【案例】新宝公司于2007年7月1日销售给天翔公司一批产品，含增值税价值为900000元，天翔公司于2007年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。
天翔公司到2007年12月31日尚未支付货款。
由于天翔公司财务发生困难，短期内不能支付货款。
经与新宝公司协商，新宝公司同意天翔公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，天翔公司该股票的成本为400000元，公允价值为360000元，天翔公司作为可供出售金融资产管理，新宝公司取得后划分为交易性金融资产管理。
用以抵债的产品的成本为400000元，公允价值和计税价格均为450000元，增值税税率为17％，新宝公司取得后作为原材料管理。
假定新宝公司为该项应收债权提取了80000元坏账准备。
已于2008年1月30日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。
关键问题：（1）判断债务重组日的日期；（2）做出上述事项新宝公司和天翔公司的会计处理。
债务重组日为2008年1月30日。
新宝公司（债权人）的账务处理：借：交易性金融资产360000原材料450000应交税费——应交增值税（进项税额）76500坏账准备80000贷：应收票据900000资产减值损失66500天翔公司（债务人）的账务处理：借：应付票据900000可供出售金融资产——公允价值变动40000投资收益40000贷：主营业务收入450000应交税费——应交增值税（销项税额）76500可供出售金融资产——成本400000资本公积——其他资本公积40000营业外收入——债务重组利得13500借：主营业务成本400000贷：库存商品400000【案例】2007年2月28日，新宝企业因购买原材料而欠天翔企业购货款及税款合计200000元。
天翔企业对该项应收账款计提了20000元的坏账准备。
由于新宝企业现金流量不足，短期内不能按照合同规定支付货款，于2008年3月16日经协商。
（1）天翔企业同意新宝企业支付120000元货款，余款不再偿还。