第三章我国审计的组织形式
《审计学》复习资料
《审计学》课程期末复习资料《审计学》课程讲稿章节目录：第一章绪论第一节审计的含义第二节审计的特征第三节审计的作用第四节审计的分类第五节审计组织与人员第二章执业准则和审计准则第一节执业准则和审计准则第三章职业道德和法律责任第一节职业道德的含义第二节我国职业道德基本原则与概念框架第三节法律责任概述第四节注册会计师法律责任的成因第五节防范法律责任的对策第四章审计目标与审计过程第一节审计目标概述第二节具体审计目标第三节审计业务约定书第四节审计过程第五章审计计划与分析程序第一节审计计划的涵义第二节审计计划的内容第三节分析程序概述第四节分析程序的运用第六章了解客户、进行风险评估和确定重要性水平第一节审计风险的含义和特征第二节审计风险模型的应用第三节了解客户的基本情况第四节风险评估第五节风险应对第六节审计重要性概述第七节审计重要性的应用第七章内部控制及其评估第一节内部控制概述第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的了解、评估和测试第八章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据的含义与分类第二节审计证据的特征第三节审计证据的收集、鉴定、整理第四节收集审计证据的程序和方法第五节审计工作底稿的含义、种类和作用第六节审计工作底稿的编制第九章审计抽样第一节审计抽样概述第二节统计抽样与非统计抽样第三节属性抽样第十章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环及审计目标第二节销售与收款循环的控制评估及测试第三节销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入第四节销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计第十一章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环及审计目标第二节购货与付款循环的控制评估及测试第三节购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计第四节购货与付款循环的实质性程序——固定资产审计第十二章审计报告第一节审计报告的含义和作用第二节审计报告的要素第三节审计报告的意见类型一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断）（一）选择部分★考核知识点: 注册会计师不同业务提供的保证程度附1.1.1（考核知识点解释）：提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
精编第3章审计独立性布置作业资料
第三章审计独立性一、单项选择题1、我国政府审计模式属于（）。
A.立法模式B.司法模式C.独立模式D.行政模式2、在立法模式下，国家审计机关包括最高审计机关和地方审计机关都隶属于（）。
A.立法部门B.政府部门C.财政部门D.独立的机构3、法国的审计模式属于（）。
A.立法模式B.司法模式C.独立模式D.行政模式4、我国注册会计师审计（）。
A.只独立于审计委托人B.只独立于被审计单位C.既独立于审计委托人又独立于被审计单位D.既不独立审计委托人又不独立被审计单位5、下列提法中，表述正确的是（）。
A.政府审计是独立性最强的一种审计B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.内部审计是注册会计师审计的基础6、审计的主体是( ) 。
A审计关系人 B审计人C被审计人 D审计委托人7、审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。
A.委托人、受托人和被审计单位B.注册会计师、委托人和被审计单位（受托人）C.注册会计师、被审计单位（受托人）和委托人D.被审计单位、注册会计师和委托人8、（）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。
A．权威性 B．独立性C．客观性 D．合法性9、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来，注册会计师是独立的，这种独立称之为（）。
A．经济独立 B．思想独立C．实质上的独立 D．形式上的独立10、（）要求审计人员与被审计单位之间必须毫无利害关系A．经济独立 B．思想独立C．实质上的独立 D．形式上的独立11、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。
A．及时性 B．广泛性C．独立性 D．科学性12、在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）。
A．监事会或审计委员会领导体制 B．总经理领导体制C．财务副总经理领导体制 D．董事会领导体制13、依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（）方面影响其鉴证业务的独立性。
政府审计形式
世界上绝大多数国家的审计机关，都是独立于政府的。
隶属于政府的，目前世界上最多有两三个国家。
由于各个国家和地区的政治、经济、社会、文化、历史等不同，因而形成了不同的政府审计机构类型。
从世界范围来看，各国政府建立的审计机构主要有以下几种模式一、行政模式在行政模式下，国家最高审计机关隶属于政府行政部门，审计机关是国家行政机构的一部分，其根据政府所赋予的职责权限执行审计业务，向政府负责并报告工作。
泰国、瑞典、巴基斯坦、芬兰、俄罗斯等少数国家目前实行的就是这种模式。
根据《中华人民共和国宪法》的规定，我国实施的国家审计也是行政审计模式，即政府审计机构是设立在国务院及各级政府之下，由国务院及各级政府直接领导的。
审计署是我国最高的国家审计机构，在国务院总理的领导下，主管全国的审计工作，对国务院负责并向其汇报工作。
行政模式的国家审计机构虽然独立性较弱，但由于其隶属于国家行政部门，在政府的领导下，便于更好的组织与协调审计工作，更好地履行经济监督职能，维护国家经济秩序的正常运转。
审计机关往往兼负其他行政监督职能，审计监督具有广泛性和直接性，但其独立性受到一定的限制。
二、司法模式司法模式是指国家最高审计机构隶属于司法部门，具有司法性质，拥有最终判决权。
此模式下的审计机构一般以审计法院的形式存在，其机构和人员的设置也参照司法机关的模式，设有法庭、法官和检察官，享有司法地位，有权对违反规定的情况进行相应的处理、处罚，使得审计机关具有很高的权威性。
这种模式在西欧和南美的一些国家应用得较为普遍，如法国、意大利、土耳其、摩洛哥、巴西、葡萄牙等。
这种模式的审计机关属于司法系列，审计部门具有很高的权威性，独立性也较强，有效保证了政府审计机构的稳定性及审计工作的顺利开展。
但其作用的发挥往往受到业务量等多方面的限制，较适用于中小国家。
三、立法模式立法模式是指国家最高审计机关隶属于立法部门，直接在议会或国会的领导下，依据法律所赋予的权力执行审计业务，完全独立于政府，负责向议会或国会报告工作，这种审计模式最早产生于英国，目前在西欧、北美等发达国家和发展中国家应用得最为普遍，如英国、美国、埃及、以色列等。
智慧树知到《审计学原理》章节测试答案
智慧树知到《审计学原理》章节测试答案绪论1、通过本课程学习，应当在掌握审计的基本理论基础上，学会运用审计及其他经营信息，对被审计单位经济活动进行有效的评价、鉴证和监督。
A:对B:错答案: 对第一章1、西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度，其最根本的原因是在这一时期的意大利（）。
A:合伙企业应运而生B:合伙企业的所有权与经营权开始分离C:人们开始聘请会计专家来担任查账和公正工作D:合伙企业导致了股份有限制企业的产生答案: 合伙企业的所有权与经营权开始分离2、1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，由谢霖先生创办的（）是中国第一家会计师事务所。
A:立信会计师事务所B:北京会计师事务所C:上海会计师事务所D:正则会计师事务所答案: 正则会计师事务所3、在审计发展历程的各个主要阶段，都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。
这些方法都有着鲜明的专业特点。
下列关于各种审计方法的说法中，不正确的是（）。
A:账项审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间花费在过账、汇总方面B:制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试C:风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险D:在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展成为风险导向审计答案: 制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试4、会计师事务所接受委托，通过对企业财务报表的审查出具了审计报告，或者验证企业资本并出具了验资报告，均体现了审计的（）职能。
A:经济管理B:经济评价C:经济监督D:经济鉴证答案: 经济鉴证5、以下各项中，属于合规性审计的是（）A:环境审计B:上市公司年度财务报表审计C:经济效益审计D:财经法纪审计答案: 财经法纪审计第二章1、《审计法》赋予了政府审计机关的权限包括下列（）A:要求报送资料权B:审计检查权C:调查取证索证权D:行政强制措施权答案: 要求报送资料权,审计检查权,调查取证索证权,行政强制措施权2、国家审计机关由议会(或国会)直接领导，不受政府的控制和干预，依照国家法律赋予的权力，对各级政府的财政收支活动以及公共企业、事业单位的财务活动独立行使审计监督权，并对议会负责。
政府投资建设项目审计(PPT88页)
第四章 政府工程建设项目审计
三、固定资产投资项目审计（规定动作） 预算(概算)执行情况审计 • 1.前期准备工作情况的审计：1.建设用地是否按批
准的数量征用，土地征用是否符合审定规划的要 求，以及征地拆迁费用的支出和管理情况是否合
2.对外道路、通电、通水等前期工程是 否按设计要求展开，其费用支出是否符合规定。
承诺。第28条。 （5）赋予审计机关对违法违纪责任人的处罚权。第
47条。 （6）赋予审计机关对逾期不执行审计决定的责任人
员处分建议权。第47条。
第二章 中华人民共和国审计法实施条例
二、修改的主要内容 2．明确审计监督职责方面
（1）明确财政收支的含义，第3条。 （2）明确了财政收支 审计的职责范围，第15条。 （3）规范了审计结果报告的 内容，第17条。 （4）明确了对国有资本控股或主导的企 业和金融机构进行审计，第19条。 （5）明确了政府投资 和以政府投资为主的建设项目的范围，第20条。 （6）明 确社保基金和社会捐赠资金的范围，第21条。 （7）明确 专项审计调查的事项范围，第23条。 （8）明确内部审计 自律组织的法律地位和审计机关指导监督内部审计工作的 具体方式，第26条。 （9）明确审计机关对社会审计机构 出具审计报告的核查和处理方式，第30条。
一、对建设项目审计的几种错误认识
• 1.审计无用论。 • 2.审计就是找麻烦。 • 3.审计就是查账。 • 4.建设项目审计就是工程造价审计。 • 5.国家审计只针对政府部门和业主 政府工程建设项目审计
二、对政府投资项目进行审计的必要性 （一）为了保障宏观经济健康运行
第一章 中国审计概况
四、 审计监督基本权限
1、要求报送资料权； 2、检查权； 3、调查取证权； 4、行政强制措施权； 5、提请协助权； 6、移送权； 7、处理处罚权； 8、通报或公布审计结果权
审计学原理
六、审计的职能 审计的职能是随着经济的发展而
（一）审计的技术方法包括审查书面资料的 方法和证实客观事物的方法。
1．审查书面资料的方法 （1）顺序检查法,包括顺查法和逆查法。
（2）范围检查法。包括详查法和抽查法。 （3）资料检查法。包括审阅法、核对法、
查询法、分析法。
（二）证实客观事物的方法包括盘存法、调节法、 观察法、鉴定法。 1、盘存法，包括直接盘存法和间接盘存法。 直接盘存法是指由审计人员亲自到现场盘点实物， 以确定其实有数额的方法。
一 、国家审计机关 主要了解国家审计机关的种类和类型 （一）我国国家审计机关的种类 1、中央国家审计机关。审计署是我国最高国 家审计机关，它按照统一领导，分级负责的原 则组织和领导全国的审计工作。 2、地方国家审计机关。地方各级审计机关对 上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工 作，审计业务以上级审计机关领导为主。
二、民间审计组织
民间审计组织是根据国家法律或条例规定，经政府有关 部门审核批准，注册登记的会计师事务所。 会计师事务所是指经国家批准、注册登记、依法独立
承办注册会计师业务的单位。在我国，注册会计师 只有加入会计师事务所，才能承办业务。 （一）民间审计的业务范围 1、审计业务 2、会计咨询、会计服务业务 3、其他法定审计业务 （二）中国注册会计师协会 中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理。
后审计。
事前审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生之前 进行的审计。
审计基础参考答案
审计基础(第四版)参考答案(总29页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--审计基础参考答案第一章审计总论1.单项选择题（1）B（2）C（3）B（4）D（5）C（6）A（7）B （8）C（9）A（10）B（11）A（12）D2.多项选择题（1）ACD（2）ACE（3）ACE（4）ADE（5）BCD （6）ABCDE（7）BD（8）AC（9）BD（10）ABD（11）ABCD （12）ABCD3.判断题（1）√（2）X（3）X（4）√（5）√（6）X（7）X （8）√（9）√（10）√（11）√（12）X4.简答题（1）审计是由独立的专门机构或人员依职权或接受委托或根据授权，对国家行政、事业和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表意见，用以维护财经法规、改善经营管理的经济监督活动。
概念可以从以下几个方面来把握：①审计的主体审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。
只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以称之为审计。
②审计的客体审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。
包括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。
③审计对象审计的对象即审查的内容，通常把审计的对象高度概括为被审计单位的会计资料和其他资料及其所反映的经济活动。
④审计的依据审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。
⑤审计的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。
审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。
本教材是以内部审计为例证线索，其审计的目的是通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
⑥审计特征独立性所谓独立性，就是秉公、按原则办事。
审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受外力的干扰和影响。
审计规范和审计人员职业道德
学习目标
通过本章内容的学习，应了解我国审计的 组织形式，掌握审计规范体系的要求，理解审 计职业道德的作用。
应用能力目标
1、构建对审计规范体系的基本认识； 2、能结合实际判断违反审计职业道德规范的行
为。
3.1 审计规范
3.1.1 审计规范概述 1.审计规范的定义和分类 审计规范是由权威机构认可的、用以明确 审计主体资格和指导审计人员工作的专业准则。
3.1.3 内部审计组织与内部审计规范 1.内部审计组织 （1）内部审计组织设置
? 我国的内部审计机构，是根据审计法规和其他 财经法规的规定设置的，主要包括部门内部审 计组织和单位内部审计机构。
内部审计组织是在企业财会部门以外单独设立的 部门。根据我国目前已经建立的内部审计组织来看， 内部审计组织的隶属关系主要有以下三种类型：
? 中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政 府批准成立的注册会计师的行业组织，成立于 1988年。
（3）注册会计师
? 参与独立审计的人员包括执业注册会计师和助 理审计人员等。注册会计师，是指依法取得注 册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、 会计服务等业务的执业人员。
（4）会计师事务所的执业范围
2.审计规范的内容结构
我国的审计规范按审计主体的不同可分为政府审 计规范、内部审计规范和民间审计规范三类，虽然它 们在具体条款上各有不同，但都包含如下一般内容结 构：
（1）一般规范
一般规范也称审计人员规范，是关于审计人员任 职资格条件和执业行为等的规范。其内容一般包括审 计的目标、审计的基本原则、审计人员的任职资格条 件和审计人员的基本职业道德。
（3）内部审计的特征 内部审计一般有如下特征：
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第2节 பைடு நூலகம்部审计机构
(二)内部审计的特征 我国内部审计一般具有如下特征: 1.服务上的内向性。 2.审查范围的广泛性。 3.作用的稳定性。 4.微观监督与宏观监督的统一性。
第2节 内部审计机构
二、内部审计机构的职责权限p52
第2节 内部审计机构
一、内部审计机构及其特征
内部审计是指由部门或单位内部相对独立的审计 机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务收支、 经营管理活动及其经济效益进行审核和评价,查明其 真实性、正确性、合法性、合规性和有效性,提出意 见和建议的一种专门经济监督活动。
(一)内部审计机构
我国的内部审计机构是根据审计法规和其他财经 法规的规定设置的,主要包括部门内部审计机构和单 位内部审计机构。
1、开拓风险管理新领域； 2、深入介入的内部控制评价； 3、推动更有效的公司治理。
第3节 民间审计组织
一、民间审计组织及人员
我国民间审计的振兴,始于1980年注册会计师制度的恢 复和重建。
(一)民间审计组织 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定,经政府有 关部门审核、注册登记的会计师事务所。
会计师事务所是指经国家批准、注册登记,依法独立承 办审计业务和会计咨询业务的单位。会计师事务所由注 册会计师组成,是其承办法定业务的工作机构。
我国的部门和单位内部审计机构是依据审计法规 和其他财经法规而建立的,为了便于其行使审计监督 权,在法规中对其职责权限也作了明确规定。
内部审计机构按照本单位董事会下设的审计委员 会或者主要负责人的要求,履行职责。
单位董事会下设的审计委员会或者主要负责人应 当制定相应规定,确保内部审计机构具有履行职责所 必需的权限。
中国注册会计师协会的最高权力机构是全国会员代表大 会,凡重大事项,必须经会员代表大会讨论决定。协会执行 机构为理事会,理事会由全国会员代表大会选举理事若干 名组成。协会的常设办事机构由秘书长、副秘书长若干人 并配备必要数量的专职人员组成。
第1节 政府审计机关
三、政府审计是高层次的经济监督 在经济监督体系中,与财政、税务、金融、工商行 政管理等经济监督相比,与民间审计、内部审计相比, 政府审计是高层次的经济监督。这是因为: (一)政府审计的对象决定了它是高层次的经济监 督； (二)政府审计的地位和性质也决定了它是高层次 的经济监督； (三)政府审计实施了对国民经济的全面经济监督。
行政型：国家行政部门(审计机关隶属于政府行政部门或 隶属于政府某一部门的领导 ) 中国
独立型：德国的联邦审计法院、日本的会计检查院。(国 家审计机构独立于立法、司法和行政三权之外，它与议会 没有领导关系，也不是政府的职能部门。)
第1节 政府审计机关
一、政府审计机关及其人员
审计署 省审计厅 市审计局、县审计局 审计特派员办事处（审计特派员） 管理体制 统一领导、分级审计、双重管理（上级审计机关、
目前,我国会计师事务所的组织形式主要有有限责任会 计师事务所、合伙会计师事务所和特殊普通合伙会计师 事务。
第3节 民间审计组织
(二)中国注册会计师协会
中国注册会计师协会是在财政部领导下,经政府批准成 立的注册会计师的职业组织,成立于1988年。
中国注册会计师协会对外发展与外国和国际会计职业组 织之间的相互交往,对内拟订会计师事务所管理制度和注 册会计师专业标准、组织注册会计师业务培训和考试等方 面的工作。
本级政府） 人员构成（国家公务员） 高级审计师、审计师、助理审计师
第1节 政府审计机关
二、政府审计机关的职责权限
(一)政府审计机关的主要职责 政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范
围,对各单位进行审计监督。1-15 (二)政府审计机关的权限 要求提供资料权
审计检查权 调查取证权 采取强制措施权 建议纠正违法规定权 通报和公布审计结果权 审计处理处罚权 (三)政府审计机关审计监督活动的原则 审计机关进行审计监督活动的原则是:合法性 、独立性 和强制性。
第2节 内部审计机构
四、国际内部审计发展趋势
IIA1999年修订的《内部审计实务标准》将内部审计定义 为：“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的 独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范化的方 法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的效果，以 帮助实现组织的目标。”
从IIA对内部审计的定义可见，国际内部审计呈现三大发展 趋势：p55
第2节 内部审计机构
三、国际内部审计机构
西方国家内部审计机构的隶属关系,一般有以下几种类型: 1.受本单位主计长(相当于我国企业的总会计师)领导。 2.受本单位总裁或总经理领导。 3.受本单位董事会下属的审计委员会领导。 4.受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。 1941年,美国内部审计师协会在纽约正式成立,标志着传统内 部审计工作开始向现代内部审计发展，到20世纪50年代逐步 发展成为国际性组织。 国际内部审计师协会的机构主要有理事会、执行委员会、国 际委员部和总部,总部设在美国佛罗里达州。
第三章 我国审计的组织形式
第1节 政府审计机关
一、政府审计机关及其人员
1、政府审计机关及其人员的设置
（1）模式（领导关系、类型）
立法型：英、美、加、澳等(独立于政府部门，隶属于立 法机关--议会 )
司法型：法、西欧大陆、南美、非洲的法语国家(司法型 审计体制将审计法院介于议会和政府之间，成为司法体系 的组成部分)
第1节 政府审计机关
四、最高审计机关国际组织 截至2010年,世界上已有223个国家和地区设置 了适应各自国情的政府审计机关。有182多个国家 和地区的政府审计机关加入了国际性的审计组织— —最高审计机关国际组织。 最高审计机关国际组织是联合国经济和社会理事 会下属的、一个由联合国成员国的最高审计机关组 成的非政府间的永久性国际审计组织。1983年我 国审计署成立后正式加入了该组织。 最高审计机关国际组织设有代表大会、理事会、 秘书处等机构。总部设在奥地利首都维也纳。