上海2016年上半年注册税务师《财务与会计》模拟试题
上海2016年上半年注册税务师《财务与会计》模拟试题
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、某单位将使用过的小轿车出售，原价13万元，售价15万元，则下列增值税计算过程正确的是__。
A．15÷(1+2%)×2%
B．15÷(1+4%)×4%
C．15÷(1+4%)×4%×50%
D．(15-13)÷(1+4%)×4%×50%
2、下面关于扣缴义务人税务登记的理解，正确的是__。
A．已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记
B．根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起15日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记
C．已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记
D．根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当白扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记
3、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到__。
A．五年
B．七年
C．十年
D．无限期
4、下列关于外币非货币性项目的折算表述中，正确的是__。
A．以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日产生汇兑差额
B．以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日不产生汇兑差额
C．以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日仅有资产类科目产生汇兑差额
D．以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日仅有所有者权益类科目产生汇兑差额
5、计算外商投资企业应纳税所得额时，其开办费应当从__的期限内摊销。
A．开始生产、经营月份的当月起不少于5年
B．开始生产、经营月份的当月起不超过5年
C．开始生产、经营月份的次月起不少于5年
D．开始生产、经营月份的次月起不超过5年
6、根据《企业破产法》规定，人民法院应当自裁定受理破产申请之日起__内通知已知债权人。
A．10日
B．15日
C．25日 D．30日
7、下列非居民企业取得的所得，不得享受免征企业所得税的是__。
A．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
B．国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
C．国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得
D．外国企业向居民企业提供专利权使用权取得的所得
8、在应税范围内使用土地的单位和个人属于土地使用税纳税义务人，其中属于个人的范围是__。
A．外商投资企业
B．个体工商户
C．社会团体
D．国家机关
9、如果本年度利润目标是增长10%，在其他条件不变的情况下，售价应提高__元,才能实现目标利润。
A．2
B．3
C．5
D．10
10、我国个人所得税税法规定对劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征税，对应纳税所得额超过50000元部分加征十成，对所得额超过50000元的部分，其适用的税率为__。
A．20%
B．30%
C．40%
D．50%
11、税率是税收制度的核心和灵魂，它的主要形式包括__。
A．产品比例税率、累进税率和定额税率
B．比例税率、超率累进税率和定额税率
C．比例税率、累进税率和定额税率
D．比例税率、累进税率和分类分项定额税率
12、依据行政诉讼的有关规定，下列__属于原告不能自行收集，但能够提供确切线索时，可以申请人民法院调取的证据材料。
A．涉及公共利益的证据材料
B．涉及个人隐私的证据材料
C．涉及中止诉讼事项的证据材料
D．涉及回避事项的证据材料
13、某企业2003年委托施工单位修建物资仓库，8月15日办理验收手续，工程结算支出 50万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2003年度修建的物资仓库应缴纳房产税__元。
A．1400
B．1750
C．2800
D．4200 14、在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人所得税有关规定的是__。
A．个体工商户在生产经营过程中发生的流动资产盘亏，经税务机关认可的，可以在税前扣除
B．个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除
C．个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商尸的生产、经营所得”缴纳个人所得税
D．对企事业单位承包、承租经营，如果纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内，经营不足12个月的，应以其实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税
15、下列行为，应征增值税的是__。
A．邮政部门销售的集邮商品
B．银行开办的融资租赁业务
C．典当业的死当物品销售
D．邮政部门发行报刊
16、下列表述不符合土地增值税的是__。
A．纳税人能够按照转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款征明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内
B．纳税人不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构的贷款征明的，其允许扣除的房地产开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内
C．对从事房地产开发纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除
D．新建房地产出售，其增值额未超过扣除项目中第(一)、(二)、(三)、(四)、 (五)项金额之和20%的，予以免税
17、企业对非关联的科研机构和高等院校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除，当年应纳税所得额不足抵扣的__。
A．不得结转抵扣
B．结转到第二年抵扣
C．允许5年之内抵扣
D．允许无限期抵扣
18、有利于企业保持理想资本结构的股利政策是__。
A．剩余股利政策
B．固定股利政策
C．固定股利支付率政策
D．低正常股利加额外股利政策
19、营业税的代扣代缴义务人不包括__。
A．建筑安装业务的总承包人
B．境外单位在境内发生应税劳务的，境内代理人或受让人为扣缴义务人
C．除土地使用权外的其他无形资产的受让者
D．委托金融机构发放贷款，以委托单位为营业税的的扣缴义务人
20、增值税一般纳税人销售的下列各项货物中，应适用13%税率征收增值税的是__。
A．速冻食品
B．蔬菜罐头
C．酸奶
D．干鱼干虾
21、行政机关做出的行政行为，应建立在考虑相关因素基础上，这是__的要求。
A．行政合法性原则
B．行政合理性原则
C．行政应急性原则
D．公平原则
22、北京某个体理发店实行定期定额征收，由于经营状况不佳2008年6月1日停业，理发店老板向注册税务师咨询，企业最迟可于__复业。
A．2008年12月1日
B．2009年2月1日
C．2009年6月1日
D．2009年5月1日
23、下列关于国有独资公司组织机构的表述中，符合《公司法》规定的是__。
A．国有独资公司不设股东会
B．国有独资公司必须设1名董事长和1名副董事长
C．国有独资公司董事长由董事会选举产生
D．国有独资公司监事由董事长任命
24、某中国公民在2003年度从A国取得特许权使用费收入6000元，该收入已经在A国缴纳税款1200元；在国内取得工资收入，每月工资900元，并在12月底取得年终奖金3000元。该公民2003年度应缴纳个人所得税__元。
A．145
B．210
C．385
D．295
25、张某准备到某厂财务室撬保险柜偷钱，他邀李某帮他望风，李某不同意，并到派出所告发了张某，张某行为属于__。
A．犯罪预备
B．犯罪未遂
C．犯意表示
D．犯罪中止
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、下列有关审查销售收入的结算方式，是否存在结算期内的应税销售额未申报纳税的情况的具体概括，不正确的是__。
A．赊销、分期收款结算方式销售货物的审查
B．应税货物的审查
C．预收货款结算方式销售货物的审查
D．托收承付或委托收款方式销售货物的审查
2、开办费用__。
A．可全额列支 B．可列支14.4万元
C．可列支18万元
D．可列支20万元
3、企业常用的银行支付结算方式，包括__。
A．银行汇票
B．商业汇票
C．信用证
D．托收承付
4、根据《企业破产法》的规定，__属于破产费用。
A．破产案件的诉讼费用
B．管理、变价和分配债务人财产的费用
C．管理人执行职务的费用、报酬
D．为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用
E．管理人执行职务致人损害所产生的债务
5、减免税的形式有多种，下列属于税率式减免的是__。
A．零税率
B．跨期结转
C．减半征收
D．核定减免率
6、税率式减免是指通过直接降低税率的方式实行的减免税，下列属于税率式减免的是__。
A．零税率
B．选用其他税率
C．减半征收
D．核定减免率
E．重新确定税率
7、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法是__。
A．同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限/规定使用年限)]×100%
B．同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限/规定使用年限)]×100%
C．同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限/实际使用年限)]×100%
D．同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限/实际使用年限)]×100%
8、《企业所得税年度纳税申报表》附表一中，“营业收入”填列__。
A．家电企业的产品销售收入
B．运输企业的营运收入
C．设备租赁企业的租赁收入
D．通信企业的专有技术转让收入
E．高新技术企业专利权使用费收入
9、合同的债权人对于合同的债务人有下列__行为时，可以行使撤销权。
A．合同债务人怠于行使其对第三人享有的权利而害及债权人的债权
B．合同债务人放弃其到期债权，对债权人造成损害
C．合同债务人无偿转让财产，对债权人造成损害
D．合同债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害
10、甲企业(增值税—般纳税人)本月发生某产品100台，委托乙企业代销。该产
税务师考试《财务与会计》复习题及答案
税务师考试《财务与会计》复习题及答案
2017年税务师考试《财务与会计》复习题及答案
1.下列各项中会导致母公司最终自动消失的是()。
A.标准式公司分立
B.换股式公司分立
C.解散式公司分立
D.资产剥离
2.在分立过程中，不存在股权和控制权向母公司和其股东之外第三者转移的情况，现有股东对母公司和分立出来的子公司同样保持着他们的权利，这体现的分立类型是()。
A.标准式公司分立
B.换股式公司分立
C.衍生式公司分立
D.解散式公司分立
3.下列各项中不属于公司分立功能的是()。
A.股票增值
B.税收优惠
C.是一种反收购的手段
D.可以节约成本
4.下列关于分拆上市的表述中不正确的是()。
A.从资产规模来说，分拆上市会使得母公司控制的资产规模扩大 B.公司分拆上市后，母公司直接经营的业务和资产会扩大
C.分拆上市后，子公司可以获得自主的融资渠道
D.分拆上市后，子公司的价值真正由市场来评判
5.如果公司准备将回购的股票奖励给本公司的职工，则其收购本公司的股份不得超过本公司已发行股份总额的()。
A.10%
B.2%
C.5%
D.4%
6.下列各项在股票回购价格的确定上给予公司更大灵活性的是()。
A.固定价格要约回购
B.公开市场回购
C.场外协议回购
D.荷兰式拍卖回购
7.下列关于股票回购的相关说法中不正确的是()。
A.在盈利规模不变的情况下，股票回购会导致每股收益增加
B.当公司所处产业进入衰退期，股票回购可以减轻公司的盈利压力
C.股票回购有利于保护债权人的利益，促进公司长远发展
D.股票回购容易造成资金紧张，降低资产流动性
8.下列公司收缩的方式中，不具有反收购功能的是()。
A.资产剥离
B.公司分立 C.分拆上市
D.股票回购
参考答案
1.
【答案】C
【解析】解散式公司分立是指母公司将子公司的控制权移交给它的股东。在解散式分立中，母公司所拥有的全部子公司都分立出来，因此，原母公司不复存在。
税务师《财务与会计》章节训练营(第十七章 会计调整)
税务师《财务与会计》章节训练营
第十七章 会计调整
会计政策变更的概念和判断
多项选择题
下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。
A.将合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
B.发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法
C.将自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产
D.所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
E.固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧
正确答案：ABD
答案解析：
选项C，从自用房转为投资性房地产，是核算科目的变化，并不是会计政策变更，投资性房地产从成本模式计量转为公允价值模式计量，才属于会计政策变更；选项E属于会计估计变更。
多项选择题
下列关于会计政策变更的说法中，正确的有（ ）。
A.会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
B.会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的
C.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理
D.会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额
E.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表、利润表
正确答案：AD
答案解析：
选项B，会计政策变更并不意味着以前的会计政策是错误的，而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性；选项C，在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理；选项E，会计政策变更除了调整变更当年的资产负债表和利润表之外，还需要调整所有者权益变动表。
会计政策变更的会计处理-追溯调整法
单项选择题
由于公允价值能够持续可靠取得，20×7年年初长江公司对某栋出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。假定所得税税率是25%，则长江公司出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为（ ）万元。
经典例题--注册税务师考试辅导《财务与会计》第十五章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校 会计人的网上家园
1 注册税务师考试辅导《财务与会计》第十五章讲义3
经典例题
经典例题－3【多选题】2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中，正确的有（ ）。
A.增加长期应收款4500万元
B.增加营业成本3800万元
C.增加营业收入5000万元
D.减少存货3800万元
[答疑编号6312150204]
『正确答案』ABD
『答案解析』略
4.附有销货退回条件的商品销售
（1）会计处理原则
①在能预计退货概率的情况下，对不会退货的部分在商品发出时确认收入，而可能退货部分则需等待退货期满时方可认定收入。
②在无法预计退货概率的情况下，应等到退货期满时或顾客正式接受商品时再确认收入。
【基础知识题】甲公司是一家健身器材销售公司。20×7年11月1日,甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2500000元,增值税额为425000元。协议约定，乙公司应于12月1日之前支付货款，在2208年5月31日之前有权退回健身器材。健身器材已经发出,款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。
[答疑编号6312150205]
『正确答案』
甲公司的账务处理如下：
（1）2007年11月1日发出健身器材时
借：应收账款 2 925 000
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第一章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校 会计人的网上家园
1 注册税务师考试辅导《财务与会计》第一章讲义4
例题
经典例题－14【单选题】某公司决定分别在2002年、2003年、2004年和2005年的1月1日各存入5 000元，按10%利率，每年复利一次，则2005年1月1日的本利和为（ ）。（FVA10%,4＝4.6410）
A.10 000
B.15 000
C.23 205
D.25 205
[答疑编号6312010208]
『正确答案』C
『答案解析』由于下一年初就是上一年末，所以，本题可以理解为从2001年开始，每年年末存入5000元，计算到2004年末的本利和，因此，这道题是期数为4期的普通年金终值的计算问题。P＝5000×FVA 10%,4＝5000×4.6410＝23205（元）。
经典例题－15【单选题】某项永久性奖学金，计划开始时一次性存入银行一笔钱，以后每年发放50 000元，若年利率为8%，则初始应该存入银行（ ）元。
A.625 000
B.500 000
C.600 000
D.650 000
[答疑编号6312010209]
『正确答案』A
『答案解析』应存入银行的金额＝50 000/8%＝625 000（元）。
经典例题－16【2007年单选题】甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为（ ）万元。（已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833）
A.83.33
B.87.01
C.126.16
D.280.38
[答疑编号6312010210]
『正确答案』C
『答案解析』本题属于根据现值求年金的问题，A＝P/（PVA 8%,8－PVA8%,2）＝500/（5.7466－1.7833）＝126.16（万元）。
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第十七章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校 会计人的网上家园
1 注册税务师考试辅导《财务与会计》第十七章讲义4
例题
经典例题－8【单选题】甲企业本期支付离退休人员工资30万元，支付离退休人员活动费5万元，支付在建工程人员工资6万元；支付广告费200万元，支付生产车间经营租金25万元，支付本企业财产保险费60万元；支付业务招待费2万元；执行法院判决，支付购买商品的欠款500万元，支付合同违约金8万元；发生坏账10万元；支付利息56万元；支付购买股票款90万元；捐赠现金支付15万元。上述支出中，现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额是（ ）万元。
A.330
B.345
C.305
D.130
[答疑编号6312170108]
『正确答案』B
『答案解析』支付的其他与经营活动有关的现金＝30＋5＋200＋25＋60＋2＋8＋15＝345（万元）。
支付的离退休人员的各项费用应计入“支付的其他与经营活动有关的现金”。
2.投资活动的现金流量
①收回投资所收到的现金＝出售转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产＋处置长期股权投资收到的现金＋收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息。
②取得投资收益所收到的现金（企业因股权性投资及债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金）。
③处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金,扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
经典例题－9【2010年单选题】某公司对外转让一项账面净值为35万元的固定资产，取得收入50万元已存入银行，转让时以现金支付转让费3万元和税金2万元，此项业务在现金流量表中应（ ）。
A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列50万元、5万元
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第十章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校 会计人的网上家园
1 注册税务师考试辅导《财务与会计》第十章讲义2
例题
经典例题－3【单选题】丁公司为增值税一般纳税人。2009年3月1日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y、Z。丁公司以银行存款支付货款480万元、增值税税额81.6万元、包装费4万元。X设备在安装过程中领用产成品账面成本3万元，该产成品的不含税售价为3.3万元，适用增值税税率17%，支付安装费2.5万元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为192.96万元、259.48万元、83.56万元。如不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（ ）万元。
A.179.74
B.180.301
C.209.116
D.209.677
[答疑编号6312100103]
『正确答案』A
『答案解析』X设备的入账价值＝（480＋4）×192.96/（192.96＋259.48＋83.56）＋（3＋2.5）＝179.74（万元）。
（3）分期付款购买固定资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件（通常在三年以上）时，应当以折现值入账。
【要点提示】重点关注一次购入多项固定资产时各项固定资产入账成本的分配方法及延期付款时固定资产入账价值的推算。
基础知识：现值和终值
注册税务师财务与会计模拟题2020年(22)_真题-无答案
注册税务师财务与会计模拟题2020年(22)
(总分140,考试时间150分钟)
单项选择题
1. 1.甲公司持有乙公司35％股权，持有丙公司60％股权，持有丁公司45％股权(且通过协议可以行使其他股东10％的权利)。其中丙公司持有戊公司40％股权，持有乙公司20％股权，则不应该纳入甲公司合并范围的是( )。
A. 乙公司 B. 丙公司
C. 丁公司 D. 戊公司
2. 2.甲公司以银行存款500万元以及1 000万股自身普通股股票为对价取得非关联方乙公司70％的股权。取得投资当日，甲公司发行的自身普通股的每股公允价值为4．5元，甲公司为发行普通股共发生手续费100万元。取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为6 000万元，其可辨认净资产账面价值为5 800万元。不考虑其他因素．则甲公司在购买日编制合并抵销分录时应确认的商誉为( )万元。
A. 700 B. 800
C. 900 D. 940
3. 3.某企业集团母子公司应收账款均按照余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为3％，所得税税率均为25％。上年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元。本年年末对其于公司内部应收账款余额为6 000万元。母公司本年编制合并财务报表时就上述事项影响“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。
A. 15 B. 30
C. 45 D. 75
4. 4.2017年1月8日甲公司向其子公司乙公司出售一项无形资产，当日该无形资产的账面价值为420万元，公允价值为580万元，乙公司取得后仍然作为管理用无形资产核算，并预计其剩余寿命为10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。2018年年末经测试，该无形资产可收回金额为280万元，乙公司相应计提减值准备。不考虑其他因素影响，则2018年年末合并报表中针对上述事项应抵销的无形资产金额为( )万元。
A. 160 B. 128
注册税务师财务与会计模拟题2020年(89)_真题-无答案
注册税务师财务与会计模拟题2020年(89)
(总分140,考试时间150分钟)
单项选择题
1. 1.长江公司2015年4月1日自证券市场购入北方公司发行的股票100万股，支付价款1600万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元)，另支付交易费用6万元，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2015年12月31日，该股票的公允价值为1650万元。2016年12月31日，该股票的公允价值为1400万元，长江公司适用企业所得税税率为25％，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。截至2016年12月31日长江公司因该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产累计应确认的其他综合收益为( )万元。
A. －191．00
B. －206．00
C. －154．50
D. －143．25
2. 2.企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理分类，金融资产分类不包含( )。。
A. 以摊余成本计量的金融资产
B. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D. 贷款
3. 3.甲公司和乙公司为非关联企业。2017年5月1日，甲公司按每股4．5元增发每股面值1元的普通股股票2000万股，并以此为对价取得乙公司70％的股权，能够对乙公司实施控制；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计30万元。乙公司2017年5月1日可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司。70％，股权时的初始投资成本为( )万元。
A. 8400 B. 8430
C. 9000 D. 9030
4. 4.2017年11月1日，甲公司将2014年1月1日购入的乙公司于2013年1月1日发行的面值为500000元、期限为5年、票面年利率为5％、每年12月31日付息的债券的20％对外出售。实际收到价款105300元。甲公司购入该债券作为债权投资核算，出售前，乙公司债券账面摊余成本为496800元，其中，成本500000元，利息调整(贷方余额)3200元。2017年12月31日，甲公司因持有剩余的债权投资应确认投资收益( )元。
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第十章讲义16
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校 会计人的网上家园
1 注册税务师考试辅导《财务与会计》第十章讲义16
例题
经典例题－6【2012年单选题】甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交换具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（ ）万元。
A.0 B.6
C.11 D.18
[答疑编号6312100806]
『正确答案』D
借：固定资产 72
贷：固定资产清理 49（66－9－8）
银行存款 5
营业外收入 18
4.公允价值计量模式下多项非货币性资产的交换的会计处理
在会计处理上，只需将上述单项非货币性资产的交换分录合并即可。
经典例题－7【基础知识题】甲公司与乙公司进行多项非货币性资产交换，甲公司换出：①固定资产――汽车：原价为200万元，累计折旧为70万元，公允价值为110万元；②无形资产――专利权：原价为80万元，累计摊销额为20万元，计提减值准备15万元，公允价值为100万元；③库存商品――H商品：账面余额为70万元，已提跌价准备5万元，公允价值80万元。（2）乙公司换出：①固定资产――客车：原价300万元，累计折旧180万元，公允价值为100万元；②固定资产――货车：原价120万元，累计折旧70万元，公允价值为60万元；③库存商品――M商品：账面余额为80万元，公允价值100万元。甲、乙公司的增值税税率均为17%，假设各自的计税价格都等于公允价值。无形资产转让适用的营业税率为5%。甲公司另外向乙公司收取30万元补价。该交易具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第二章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校 会计人的网上家园
1 注册税务师考试辅导《财务与会计》第二章讲义5
例题
经典例题-32【基础知识题】某公司2005年归属于普通股股东的净利润为4 500万元，期初发行在外普通股股数4 000万股，年内普通股股数未发生变化。2005年1月2日公司按面值发行800万元的可转换公司债券，票面利率为4%，每100元债券可转换为110股面值为l元的普通股。所得税税率为33%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份之间的分拆。那么，2005年度每股收益计算如下：
[答疑编号6312020212]
『正确答案』
基本每股收益＝4 500÷4 000＝1.125（元）
增加的净利润＝800×4%×（1-33%）＝21.44（万元）
增加的普通股股数＝800÷100×110＝880（万股）
稀释每股收益＝（4 500+21.44）÷（4 000+880）＝0.93（元）
【要点提示】对于可转换公司债券来说，如果假设转换的话，既会影响每股收益的分子，也会影响分母，因此，只有计算之后才能判断其是否具有稀释性。本题中由于每股收益降低，所以具有稀释性。如果计算出的结果大于1.125元，则不具有稀释性，不需要计算和列示稀释每股收益。
b.认股权证、股份期权
对于稀释性认股权证、股份期权，计算稀释每股收益时，
一般无需调整作为分子的净利润金额，只需对作为分母的普通股加权平均数进行调整：
增加的普通股股数＝拟行权时转换的普通股股数－行权价格×拟行权时转换的普通股股数÷当期普通股平均市场价格
经典例题－33【基础知识题】某公司2012年度归属于普通股股东的净利润为500万元，发行在外普通股加权平均数为1 250万股，该普通股平均每股市场价格为4元。2012年1月1日，该公司对外发行250万份认股权证，行权日为20×8年3月1日，每份认股权证可以在行权日以3.5元的价格认购本公司1股新发的股份。该公司2012年度每股收益计算如下：