商业银行财务报表审计工作底稿模版之中间业务循环

所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）

被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：JZC - 1审查项目：中间业务循环控制测试汇总表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：

编制说明：

1、当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据：

（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行时有效的（即在确定是执行程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；

（2）仅实施是执行程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

2、本审计工作底稿自JZL-3索引而来，只有在JZL-3中“是否测试控制运行有效性及理由”一栏中填写“是”的情况下，才需要编制本审计工作底稿。

3、本审计工作底稿记录注册会计师测试控制运行有效性的相关程序及及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏和“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据综合分析填写；其余栏目的信息取自工薪与人事循环审计工作底稿JZL-3中所记录的内容。

4、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易、账户余额和披露的认定进行测试，以获取足够的保证程度。

所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）

被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：JZC - 1审查项目：中间业务循环控制测试汇总表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：

注：1、在JZL-3中“是否测试控制运行有效性及理由”一栏中填写“是”的情况下，本表的前四列可由“工薪与人事循环：评价控制的设计并确定控制是否执行（JZL-3）”过入。

2、

1.识别的相关缺陷

是否识别出控制缺陷？如果已识别出控制缺陷，应考虑对审计计划产生的影响，汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷，并与管理层/或治理层进行适当沟通。

2.对相关交易、账户余额和披露的审计方案

编制说明：

本审计工作底稿提供审计方案示例，系以公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易、账户余额和披露层次亦不存在特别风险为例，并假设不拟信赖与列报何披露认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。

所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）

被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：JZC - 1审查项目：中间业务循环控制测试汇总表会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：

注：1、控制测试的结果分三类：支持，是指控制测试表明控制有效，支持风险评估结论；

不支持，是指控制测试表明控制无效，不支持风险评估结论；

不适用，是指该认定不适用于该交易、账户或披露。

2、需从实质性程序中获取的保证程度，分高、低两个档次。