审计学知识点整理
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告质量控制制度：质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度。质量控制制度的目标：1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定2.会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告质量控制制度的要素：1.对业务质量承担的领导责任2.相关职业道德要求3.客户关系和具体业务接受与保持4.人力资源5.业务执行6.监控注册会计师职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为对原则产生不利影响的因素：①自身利益导致的不利影响（1）审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益（2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户（3）审计项目组成员与审计客户存在重要且密切的商业关系（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户（5）审计项目组成员正在与审计客户协商受雇于该客户（6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议（7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
自我评价（1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具审计报告（2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成审计业务的对象（3）审计项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员（4）审计项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响（5）会计师事务所为审计客户提供直接影响审计对象信息的其他服务
过度推介（1）会计师事务所推介审计客户的股份（2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人
密切关系（1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响（3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任事务所的项目合伙人（4）注册会计师接受客户的礼品或款待（5）会计师事务所的合伙人或高级员工与审计客户存在长期业务关系
外在压力（1）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁（2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非审计业务（3）客户威胁将起诉会计师事务所（4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围（5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力（6）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升
第四章
财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当第五章初步业务活动1、目的：注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个目的： (1).具备执行业务所需的独立性和能力(事务所)；(2).不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(管理层)； (3).与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(关系)。 2、内容注册会计师应当在本期审计业务活动开始时，开展以下三个方面的初步业务活动： (1).针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序；(2).评价遵守相关职业道德要求的情况；(3).就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。审计业务约定书：指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议审计业务约定书的内容：1.财务报表审计的目标与范围2.注册会计师的责任3.管理层的责任4.指出用于编制财务报表所适用的财务报吿编制基础5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明重要性的含义：1.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依倨财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的重要性水平的确定：1.财务报表整体的重要性：通常先选定一基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择适当的基准时，注册会计师应当考虑的因素包括：①财务报表要素②是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目③被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境④被审计单位的所有权结构和融资方式⑤基准的相对波动性。2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平3.实际执行的重要性：指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。识别两个层次的重大错报风险：1.某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关2.某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定（认定层次的重大错报风险分为固有风险与控制风险）固有风险：指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性控制风险：指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性检查风险：指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险（审计风险=重大错报风险*检查风险）第六章内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序了解内部控制vs控制测试：1.了解内部控制=确定控制是否存在+评价内部控制的设计2.控制测试=确定被审计单位所实施的内部控制在防止或发现，并纠正财务报表重大错报上的有效性。3、了解内部控制的方法：询问、观察、检查、穿行测试；控制测试：询问、观察、检查、重新执行、穿行测试（实质性测试：观察、询问、检查、函证、重新计算）控制活动：授权，业绩评价，信息处理，实物控制，职责分离评估重大错报风险：1.评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险2.需要特别考虑的重大错报风险：①风险是否属于舞弊风险②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关③交易的复杂程度④风险是否涉及重大
《审计学》复习资料
《审计学》课程期末复习资料《审计学》课程讲稿章节目录：第一章绪论第一节审计的含义第二节审计的特征第三节审计的作用第四节审计的分类第五节审计组织与人员第二章执业准则和审计准则第一节执业准则和审计准则第三章职业道德和法律责任第一节职业道德的含义第二节我国职业道德基本原则与概念框架第三节法律责任概述第四节注册会计师法律责任的成因第五节防范法律责任的对策第四章审计目标与审计过程第一节审计目标概述第二节具体审计目标第三节审计业务约定书第四节审计过程第五章审计计划与分析程序第一节审计计划的涵义第二节审计计划的内容第三节分析程序概述第四节分析程序的运用第六章了解客户、进行风险评估和确定重要性水平第一节审计风险的含义和特征第二节审计风险模型的应用第三节了解客户的基本情况第四节风险评估第五节风险应对第六节审计重要性概述第七节审计重要性的应用第七章内部控制及其评估第一节内部控制概述第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的了解、评估和测试第八章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据的含义与分类第二节审计证据的特征第三节审计证据的收集、鉴定、整理第四节收集审计证据的程序和方法第五节审计工作底稿的含义、种类和作用第六节审计工作底稿的编制第九章审计抽样第一节审计抽样概述第二节统计抽样与非统计抽样第三节属性抽样第十章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环及审计目标第二节销售与收款循环的控制评估及测试第三节销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入第四节销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计第十一章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环及审计目标第二节购货与付款循环的控制评估及测试第三节购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计第四节购货与付款循环的实质性程序——固定资产审计第十二章审计报告第一节审计报告的含义和作用第二节审计报告的要素第三节审计报告的意见类型一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断）（一）选择部分★考核知识点: 注册会计师不同业务提供的保证程度附1.1.1（考核知识点解释）：提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
审计学[第三章我国审计的组织形式]山东大学期末考试知识点复习
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第三章我国审计的组织形式一、政府审计机关(一)政府审计机关及其人员政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。
政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。
国务院设审计署，在总理的领导下负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。
县级以上各级人民政府设立审计机关。
地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责领导本级审计机关审计范围的审计事项，对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。
审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。
审计机关还可按工作内容和范围分设财政、金融、工业交通、商业粮食供销、外贸外资、农林水利、基本建设、科教卫生等职能审计部门，开展对行政机关、企业、事业、团体、军队等各种专业性审计工作。
审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。
(二)政府审计机关的职责权限政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是法定审计，承担着繁重的审计任务。
为此，在审计法中，明确规定了其职责和权限。
1．政府审计机关的主要职责。
政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。
2．政府审计机关的权限。
政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。
3．政府审计机关审计监督活动的原则。
政府审计机关进行审计监督活动的原则是：(1)合法性原则。
(2)独立性原则。
(3)强制性原则。
(三)政府审计是高层次的经济监督在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。
这是因为：1．政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督。
2．政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督。
3．政府审计实施了对国民经济的全面经济监督。
(四)最高审计机关国际组织目前，世界上已有210多个国家和地区设置了适应各自国情的政府审计机关。
国际审计师知识点总结
国际审计师知识点总结作为一名国际审计师，掌握专业知识是至关重要的。
审计师需要具备全面的审计理论知识，熟悉国际审计准则和相关法律法规，并具备良好的沟通能力和分析能力。
在审计实践中，审计师需要对客户的企业活动进行全面的审计，以便发现潜在的风险和问题，并向企业提供合规和良好的建议。
下面将从国际审计师的职责、知识点和技能要求等方面对国际审计师进行总结。
一、审计师的职责1.审计师需要进行企业财务报表审计。
这包括对企业的资产、负债、收入和费用等项目进行审计，以确保企业财务报表的真实性和合规性。
2.审计师需要进行内部控制审计。
内部控制审计是对企业内部控制制度的评估，以确保企业的资产得到有效的保护，并且企业的财务报表得到准确的呈现。
3.审计师需要进行遵守性审计。
遵守性审计是对企业遵守法律法规和相关准则的评估，包括企业在税务、环保、社会责任等方面的合规性。
4.审计师需要提供审计咨询服务。
审计师需要根据企业的实际情况，提供审计意见和建议，帮助企业提高内部控制、管理水平和风险控制能力。
5.审计师需要进行专项审计。
在特定情况下，审计师还需要进行特定的专项审计，如企业合并、收购、重组等特殊项目的审计。
二、国际审计准则国际审计准则是国际审计师实施审计工作的基本依据。
国际审计准则包括《国际审计准则》、《国际审计准则附录》、《国际审计准则解释通函》等。
国际审计准则规定了审计师在进行企业财务报表审计时所需遵守的一般准则、职业操守准则和审计程序准则等。
审计师需要严格遵守国际审计准则，确保审计工作的独立性、客观性和公正性。
三、国际会计准则国际会计准则是审计师进行企业财务报表审计的基础。
国际会计准则包括《国际财务报告准则》（IFRS）和《国际会计准则》（IAS）等。
国际会计准则规定了企业在编制财务报表时所需遵守的会计政策和会计核算原则等。
审计师需要深入理解国际会计准则，以便对企业财务报表进行审计，并及时发现潜在的问题和风险。
四、审计师的基本知识点1.审计学原理。
审计计划重要性这一节关键知识点
审计计划重要性这一节关键知识点一、知识概述《审计计划重要性》①基本定义：审计计划中的重要性就是说，在审计的过程中，那些要是弄错了就会对报表使用者产生影响的错误或者是舞弊行为等。
比如说，一个公司资产有很多，要是有笔不小的账记错了，可能就会让看报表的老板或者投资人做出错的决定，这笔不小的数额就是重要性的体现。
简单说，就是在审计里要重视那些影响大的错误。
②重要程度：在审计学科里这是相当关键的部分。
一个好的审计计划，离不开对重要性的恰当判断。
要是不重视重要性，审计可能就会抓不住关键，白忙活一场。
③前置知识：得对基础的审计概念有了解，像审计目标啊，基本的会计知识，知道财务报表里那些科目大概都是干啥的。
要是连会计凭证都不懂是啥，那肯定搞不懂这个重要性怎么定。
④应用价值：在实际应用场景中，能够让审计工作抓住重点，高效地做事情。
比如审计员按照重要性水平去检查科目，就不会在一些没那么重要的小细节上浪费太多时间，能提高工作效率，还能保证审计结果对报表使用者有用。
二、知识体系①知识图谱：它处于审计计划这个板块当中，是做计划的时候非常核心的一个考量因素。
就像是盖房子打地基一样重要，没有它，整个审计计划就是空中楼阁。
②关联知识：和审计风险有紧密联系。
如果一个事项重要性水平定的低，那审计的时候要更谨慎，审计风险可能就小；要是重要性水平高，可能会忽视一些风险。
同时也和内部控制有关系，如果内部控制好，那可能重要性水平能相对高一点（按我的经验），因为内部控制好的话出大问题的概率相对低。
③重难点分析：掌握的难度就在于怎么确定这个重要性的金额或者规模。
关键点在于根据企业的规模、性质、行业等因素综合判断。
比如一个刚起步的小公司，可能10万的错误就是大事，可是对于大公司来说，10万可能就不怎么重要，这很难有个确切的标准。
④考点分析：在考试里非常重要。
经常是通过案例分析的形式考查，比如给个公司的情况，让考生计算出合理的重要性水平，或者是分析在某个确定的重要性水平下审计的方向是否正确等。
2022年成人高考审计学考试及答案(1-5)知识点复习考点
2022年成人高考审计学考试及答案(1-5)知识点复习考点01任务试卷总分：100测试总分：0一、案例分析题（共2道试题，共100分。
）1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20某8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答案：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。
会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。
为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。
张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。
会产生自我评价对独立性的威胁。
（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。
审计学的学习方法有哪些？
审计学是一门非常重要的学科，它是指对财务、会计、税务等方面进行检查、核实、评估和审查的学科。
审计学不仅是会计专业的必修课程，也是财务管理、经济管理、企业管理等专业的重要课程。
那么，我们该如何学习审计学呢？下面介绍几种学习方法。
一、理论与实践相结合学习审计学需要理论与实践相结合。
理论是基础，实践是检验。
在学习中，我们需要通过课堂学习、阅读书籍和论文等方式获取理论知识，同时也需要参加实践活动，如实习、调研、案例分析等。
通过实践活动，可以深入了解实际工作中的问题和难点，从而更好地理解理论知识。
二、多角度学习审计学是一个综合性学科，需要学习很多知识点，包括会计学、法律学、经济学等。
在学习审计学时，我们需要从多个角度进行学习。
可以通过阅读相关书籍、参加学术讲座等方式，了解不同学科的知识点，从而更好地理解审计学。
三、案例分析案例分析是学习审计学的重要方法之一。
通过案例分析，可以了解实际工作中的问题和难点，从而更好地理解理论知识。
在进行案例分析时，需要注重实际问题的分析和解决方法，同时也需要注重理论知识的应用和推广。
四、团队学习团队学习是学习审计学的有效方法之一。
在团队学习中，可以与其他同学进行交流和讨论，共同解决问题。
在团队学习中，需要注重团队合作和协作，同时也需要注重个人能力的提升。
五、实践能力的提升学习审计学不仅需要理论知识，还需要实践能力。
在学习中，需要注重实践能力的提升。
可以通过实习、调研、论文写作等方式进行实践能力的提升，从而更好地适应实际工作。
学习审计学需要注重理论与实践相结合，从多个角度进行学习，注重案例分析和团队学习，同时也需要注重实践能力的提升。
只有这样，才能更好地掌握审计学的知识和技能，为实际工作提供有力支持。
学习审计学需要注重理论与实践相结合，从多个角度进行学习，注重案例分析和团队学习，同时也需要注重实践能力的提升。
只有这样，才能更好地掌握审计学的知识和技能，为实际工作提供有力支持。
审计学完成审计工作与审计报告山东大学期末考试知识点复习
第十四章完成审计工作与审计报告复习提要一、期初余额审计（一)期初余额的含义理解期初余额的概念，需要把握以下特征:期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额；期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的结果；期初余额与注册会计师首次接受委托相联系。
（二）期初余额的审计注册会计师对期初余额进行审计，应当获取充分、适当的审计证据,以证实：1．期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报或漏报。
2．上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述.二、复核期后事项与或有事项(一）复核期后事项1．截至审计报告日发生的事项.2．审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实.3．财务报表报出后发现的事实。
(二）复核或有事项1．或有事项的种类。
或有事项包括直接或有事项和间接或有事项两类。
2．或有事项的复核程序。
或有事项复核的主要目标在于确定或有事项的存在，主要是寻找未记录的或有事项。
(三）被审计单位管理当局声明书与律师的询问函1．被审计单位管理当局声明书。
2．对律师的审计询问函。
三、评价审计结果注册会计师在评价审计结果阶段主要应完成以下各方面的工作：（一)评价审计证据是否足于支持审计结论注册会计师评价审计结果，对财务报表形成意见时，应综合考虑审计证据是否充分.（二）复核财务报表反映的公允性完成审计工作时，注册会计师应确定财务报表的反映是否合法、公允。
(三）撰写审计总结，形成审计意见审计总结包括以下内容：1．序言。
2．审计概况。
3．审计结论.(四)签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核1．签发审计报告前对工作底稿复核的意义。
（1)实施对审计意见恰当性的质量控制。
(2)保证审计工作已达到会计师事务所的工作标准。
（3）抵制妨碍注册会计师判断的偏见。
2．复核审计工作底稿的内容。
（1）审计程序的恰当性。
(2)审计工作底稿的充分性。
（3)审计过程中是否存在重大遗漏。
(4）审计工作是否符合会计师事务所的质量要求.四、审计报告的意义、作用和种类（一）审计报告的意义审计报告是注册会计师向委托人提供的表明审计意见的书面报告，是审计工作的最终结果。
审计学6(含案例与例题,参考教材董小红版)
【考点二】审计程序的种类 （一）总体审计程序 （二）具体审计程序 （三）总体审计程序与具体审计程序的关系
（一）总体审计程序 按获取审计证据的目的，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试（必 要时或决定测试时）和实质性程序三种，这三种审计程序称之为总体审 计程序。具体包括： 1.风险评估程序（教材P94，7.1）； 2.控制测试（必要时或决定测试时）（教材P107，7.4）； 3.实质性程序（教材P107，7.4）。 风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评 估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。 控制测试，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错 报方面的运行有效性的审计程序。 实质性程序，是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。
经典考题回顾 【例•单选题】（审计证据的可靠性）在确定审计证据的可靠性时，下列表 述中错误的是（ ）。 A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 【答案】B 【解析】选项B错误，应该是从原件获取的审计证据比从传真件或复印件 获取的审计证据更可靠，而不是从复印件获取的审计证据比从传真件获 取的审计证据更可靠。
（二）具体审计程序 1.检查 2.观察 3.询问 4.函证 5.重新计算 6.重新执行 7.分析程序 1.检查 （1）检查的定义 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或 其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。 （2）检查程序具有方向性，即审计测试的“顺查”和“逆查”。
（三）充分性与适当性之间的关系 1.对审计证据的充分性与适当性的基本要求 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且 适当的审计证据才是有证明力的。 2.审计证据越适当，需要的审计证据数量越少 注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据 质量越高，需要的审计证据数量可能越少。 3.审计证据的质量存在缺陷无法通过数量弥补 如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据 可能无法弥补其质量上的缺陷。
初级审计师必会的知识点
初级审计师必会的知识点一、知识概述《审计证据》①基本定义：审计证据就是审计人员在审计过程中获取的，能用来证明被审计事项真实情况的各种资料和事实。
简单说，就像侦探找线索一样，审计师得找各种证据来证明财务等情况是不是对的。
②重要程度：在初级审计师的工作里，这是非常关键的。
就像盖房子的砖头，没有足够和合适的审计证据，审计结论就不牢固，审计工作就不算成功。
③前置知识：得对基本会计原理有了解，例如会计分录是怎么回事、财务报表结构等。
好比你想研究一个国家的语言，你得先知道基本的文字怎么写、语法规则是啥吧。
④应用价值：实际应用场景很多。
比如企业要融资，银行想确认企业财务状况真实，审计师通过收集审计证据给出结论。
还有企业内部检查等，证明部门工作成果有没有水分。
二、知识体系①知识图谱：它在整个审计学科里是核心部分。
就像圆环的中心轴，贯穿很多其他审计环节。
②关联知识：与审计工作底稿关系密切，审计证据是填充工作底稿的内容。
还和审计风险有关系，证据不足风险就变大。
③重难点分析：难点是判断哪些证据是真实且有足够证明力的。
关键点在于证据的相关性和可靠性。
就像买水果，不能区分好坏就可能买到坏的，证据选不对就出问题。
④考点分析：在考试中很重要，经常会出选择题或者简答题问某种情况可作为什么样的审计证据等。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：审计证据包括好多类型，有书面证据像账本，还有实物证据比如库存商品。
区别就像一个是纸上的记录一个是实实在在能看到摸到的东西。
②特征分析：相关性、可靠性很重要。
相关性就是证据和被审计事项得有关系，可靠性比如经过第三方正规机构出具的就比较可靠。
就像证人的话，和案件相关且靠谱的才有用。
③分类说明：按来源分内部证据和外部证据。
内部证据是企业自己内部产生的，外部证据就是企业外部机构提供的，外部证据往往证明力更强一些，就像朋友说你有多少钱可能不如银行说你账户有多少钱可信。
④应用范围：适用在审计过程各个阶段，从开始计划到最后出具报告。
审计学摘录(主要审计目标章节)
应收账款函证是否能证明权利与义务的认定？ 计价是不是也不能证明？ 应收账款的函证能够比较好的证明应收账款的存在认定，其实函证的结果能够容易发现应收账款是否存在高估！！同时也可以证明权利和义务认定！！因为如果违背了存在认定，那么权利和义务认定也肯定违背！！
应收账款的计价认定：是要解决期末应收账款在存在的前提下，金额是否正确，是代表一个单位未来的经济利益的流入！！需要做账龄分析，看坏账准备的计提是否充分！！
我觉得能，但是不全面，权利和义务的认定，计价的认定还需要其他程序。权利和义务需要检查合同和记录，确定应收账款有没有被贴现，抵押，出售。计价需要检查期后收款情况和进行帐龄分析，确定计提的坏账准备是否恰当。
赊销一笔货物给某个客户，产生应收账款100万，如果记账105或98万，就是计价和分摊存在问题，如果没有赊销一笔货物给某个客户，而记账100万，就是存在有问题；如果赊销一笔货物给某个客户，产生应收账款100万，而没有记账，就是完整性有问题。函证也可以确认权利和计价和分摊
一：计价与分摊更看重可收回金额，比如报表上应收账款为10万元，注册会计师首先想到这10万元收回的可能性，这就是管理层的计价与分摊认定，审计师要通过分析账龄，对方信用状况，日后回款来证明 二：存在性，相对更容易理解一些，比如说、在账面上有一个固定资产，注册会计师可以通过实地盘点去检查一下看看是不是真的有这个固定资产，其他的资产或者负债项目也是这样理解的。 三：对于完整性的理解可以是这样，这比交易是真实发生的，但是并没有入账。 四：函证是不能确定计价和分摊合理的，因为注册会计师通过函证可以获取应收账款是存在的证据，但是并不能确定这比应收账款就是能够收回的。 五：函证可以确认权利和义务认定，比如对短期借款的函证，是可以确认这笔借款归属于被审计单位的。
认定 最常用的实质性测试程序 外购固定资产权利认定 检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等