《风险评估与应对》PPT课件

.
4
1
风险评估程序的含义
（1）、重要性（2）、错误（3）、舞弊（4）、 经验数据（5）、进一步审计程序（6）、审计证 据的充分和适当
3、了解被审单位及其环境是一个连续和动态地收 集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过 程的始终。
4、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度， 要低于管理层为经营管理企业而对被审单位及其 环境需要了解的程度。
.
12
2
风险评估程序的内容
5、追踪交易在财务报告信息系统中的处理 过程(穿行测试)。这是注册会计师了解被审
计单位业务流程及其相关控制时经常使用 的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易 在业务流程中如何生成、记录、处理和报 告，以及相关控制如何执行，注册会计师 可以确定被审计单位的交易流程和相关控 制是否与之前通过其他程序所获得的了解 一致，并确定相关控制是否得到执行。
.
9
2
风险评估程序的内容
三、观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人 员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的 信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序：
1、观察被审计单位的生产经营活动。例如，观察被审 计单位人员正在从事的生产活动和内部控制活动，增 加注册会计师对被审计单位人员如何进行生产经营活 动及实施内部控制的了解。
(4)询问内部法律顾问，有助于注册会计师了解有关法律法规
的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴(如合营企
业)的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等；
(5)询问营销或销售人员，有助于注册会计师了解被审计单位
的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排；
(6)询问采购人员和生产人员，有助于注册会计师了解被审计
.
14
3
其他审计程序和信息来源
二、其他信息来源 1、对新的审计业务，注册会计师应在业务承接阶
段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定 是否承接该业务。 而对连续审计业务，也应在每年的续约过程中对 上年审计做总体评价，并更新对被审计单位的了解和 风险评估结果，以确定是否续约。注册会计师还应当 考虑向被审计单位提供其他服务(如执行中期财务报 表审阅业务)所获得的经验是否有助于识别重大错报 风险。
2、被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流 量。
3、可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生 的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
4、被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、 组织结构的变化，以及内部控制的变化等。
.
7பைடு நூலகம்
在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时， 注册会计师应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。 例如：
单位的原材料采购和产品生产等情况；
(7)询问仓库人员，有助于注册会计师了解原材料、产成品等
存货的进出、保管和盘点等情况。
.
8
2
风险评估程序的内容
二、注册会计师实施分析程序有助于识别异常 的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响 的金额、比率和趋势。
在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存 在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依 据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现 异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别 重大错报风险时考虑这些比较结果。
.
3
1
风险评估程序的含义
一、风险评估程序----注册会计师为了解被审计 单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程 序”。
二、风险评估程序总体要求
1、了解被审计单位及其环境，以充分识别和评 估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审 计程序；
2、是必要程序，为注册会计师在下列关键环节
做出职业判断提供重要基础：
.
5
2
风险评估程序的内容
注册会计师通过实施下列风险评估程序 以了解被审计单位及其环境：
询问管理层和其他人员
风
险
评
估
观察和检查
程
序
分析行程序
.
6
2
风险评估程序的内容
一、注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询 问下列事项：
1、管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主 要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及 经营目标或战略的变化等。
2、检查文件、记录和内部控制手册。例如，检查被审 计单位的章程，与其他单位签订的合同、协议，各业 务流程操作指引和内部控制手册等，了解被审计单位 组织结构和内部控制制度的建立健全情况。
.
10
2
风险评估程序的内容
3、阅读由管理层和治理层编制的报告。例如，
阅读被审计单位年度和中期财务报告，股东大 会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录 或纪要，管理层的讨论和分析资料，经营计划 和战略，对重要经营环节和外部因素的评价， 被审计单位内部管理报告以及其他特殊目的的 报告(如新投资项目的可行性分析报告)等，了
.
13
3
其他审计程序和信息来源
一、其他审计程序
1、询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评 估师、投资顾问和财务顾问等。
2、阅读外部信息也可能有助于注册会计师了解被 审计单位及其环境。外部信息包括证券分析师、银 行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业 的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面 的报纸期刊，法规或金融出版物，以及政府部门或 民间组织发布的行业报告和统计数据等。
解自上一期审计结束至本期审计期间被审计单 位发生的重大事项。
.
11
2
风险评估程序的内容
4、实地察看被审计单位的生产经营场所和
设备。通过现场访问和实地察看被审计单 位的生产经营场所和设备，可以帮助注册 会计师了解被审计单位的性质及其经营活 动。在实地察看被审计单位的厂房和办公 场所的过程中，注册会计师有机会与被审 计单位管理层和担任不同职责的员工进行 交流，可以增强注册会计师对被审计单位 的经营活动及其重大影响因素的了解。
风险评估与应对
.
1
第七章 风险评估与应对
第一节 风险评估程序 第二节 了解被审计单位及其环境 第三节 了解被审计单位的内部控制 第四节 评估重大错报风险 第五节 风险应对措施 第六节 控制测试 第七节 实质性测试程序
.
2
第一节 风险评估程序
一、风险评估程序的含义及总体要求 二、风险评估程序的内容 三、其他审计程序和信息来源
(1)询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境；
(2)询问内部审计人员，有助于注册会计师了解其针对被审计
单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理层对内
部审计发现的问题是否采取适当的措施；
(3)询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助
于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性；