历年税务师考试税法二真题及答案
历年税务师考试税法二真题及答案
一、单项选择题（共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意）
1.某公司历年有如下车辆：货车5辆,每辆整备质量10吨；7月份购入挂车2辆,每辆整备质量5吨,公司所在地政府规定货车年税额96元/吨。历年该公司应缴纳的车船税（ ）元。
A.4800
B.5040
C.5280
D.5760
2.下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法,正确的是（ ）。
A.农业生产单位的办公用地免征城镇土地使用税
B.事业单位的业务用地免征城镇土地使用税
C.港口的码头用地免征城镇土地使用税
D.企业的绿化用地免征城镇土地使用税
3.某个体工商户2015年为其从业人员实际发放工资105万元,业主领取劳动报酬20万元。2015年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额为（ ）万元。
A.7.35
B.5.25
C.3.15
D.1.05
4.下列房屋附属设备、配套设施,在计算房产税时不应计入房产原值的是（ ）。
A.消防设备
B.智能化楼宇设备
C.中央空调
D.室外露天游泳池
5.某高新技术企业适用企业所得税税率15%,历年8月依照法院裁定将其代个人持有的面值200万元的限售股,通过证券登记结算公司变更到实际持有人名下。企业该笔业务应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.30.0
B.25.5
C.50.0
D.0
6.某公司签订甲、乙两份加工承揽合同,甲合同约定：由委托方提供主要材料600万元,受托方提供辅助材料40万元,并收取加工费50万元。乙合同约定,由受托方提供主要材料400万元并收取加工费20万元。上述加工承揽合同应缴纳印花税（ ）元。
A.1550
B.1650
C.1750
D.2550
7.下列合同中,应按“购销合同”税目征收印花税的是（ ）。
A.发电厂与电网之间签订的购售电合同
B.电网与用户之间签订的供用电合同
C.企业之间签订的土地使用权转让合同
D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同
8.关于上市公司员工获得的股权奖励缴纳个人所得税所适用的公平市场价格的确定。下列说法正确的是（ ）。
A.取得股票当日为非交易时间的,公平市场价格按照上一个交易日收盘价确定
B.公平市场价格是获得股权奖励的员工可以转让股票当日的最高价和最低价平均之和
C.公平市场价格是取得股票当日的最高价和最低价之和的平均
D.公平市场价格是取得股票当日的开盘价
9.下列关于核定征收企业所得税的说法,正确的是（ ）。
A.采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时,应按测算的应纳税额从低核定征收
B.经营多业的纳税人经营项目单独核算的,税务局分别确定各项目的应税所得率
C.纳税人的法定代表人发生变化的,应向税务机关申报调整已确定的应税所得率
D.专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税
10.胡某是保险公司经纪人,与保险公司签订有劳务合同。历年4月该保险公司根据业绩分三次给胡某发放报酬。分别为3800元、11200元和50000元。胡某所在省规定保险经纪人的展业成本为40%。胡某4月份获得的劳务报酬应缴纳个人所得税（ ）元（不考虑其他税费）。
A.12392
B.9700
C.13800
D.7360
11.下列各项债权,准予作为损失在企业所得税前扣除的是（ ）。
A.行政部门干预逃废的企业债权
B.担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权
C.企业未向债务人追偿的债权
D.有国务院批准文件证明经国务院专案批准核销的债权
12.陈某拍卖其收藏品取得收入50000元,不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。陈某应缴纳个人所得税（ ）元。
A.1500
B.2500
C.1000
D.5000
13.下列关于个人所得税申报地点的说法,错误的是（ ）。
A.在中国境内几地提供劳务的临时来华人员,可提出申请,经批准后可固定在一地申报纳税
B.从境外取得所得的,应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税
C.要求变更申报纳税地点的,须经原主管税务机关备案
D.申报纳税地点一般为户籍所在地税务机关
14.下列费用,应作为职工教育经费在企业所得税前全额扣除的是（ ）。
A.核力发电企业发生的核电厂操纵员培养费用
B.软件生产企业发生的职工培训费用
C.航空企业发生的乘务训练费
D.航空企业发生的飞行训练费
15.下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法中,正确
的是（ ）。
A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得
B.取得的全部资产应确认为股息所得
C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得
D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积部分应确认为股息所得
16.王某为一事业单位职员,2015年12月取得应税工资3600元、餐补400元、出差差旅补助360元、奖金500元、年终奖12000元。12月王某应缴纳个人所得税（ ）元。
A.363.0
B.390.0
C.400.8
D.635.0
17.朱某为一企业员工,历年初被派往该企业与国外某公司在中国设立的中外合资企业任职,由合资企业每月发放应税工资为15000元,朱某每月向派遣企业上缴1500元（可以提供有效合同）。朱某每月应缴纳个人所得税（ ）元。
A.1495
B.1185
C.1540
D.1870
18.下列关于耕地占用税减免税优惠的说法,正确的是（ ）。
A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的,不征耕地占用税
B.专用铁路占用耕地的,减按2元/平方米的税额征收耕地占用税
C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的,免征耕地占用税
D.专用公路占用耕地的,免征耕地占用税
19.（根据2018年教材本题知识点已删除）在土地增值税清算过程中,发现纳税人符合核定征收条件的,其核定征收率应不低于（ ）。
A.8%
B.10%
C.5%
D.3%
20.下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法,正确的是（ ）。
A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补
B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础
C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理
D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础
21.下列关于契税计税依据的说法,正确的是（ ）。
A.契税的计税依据不含增值税
B.买卖装修的房屋,契税计税依据不包括装修费用
C.承受国有土地使用权,契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金
D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的,由税务机关参照成本价格核定
22.搬迁企业发生的下列各项支出,属于资产处置支出的是（ ）。
A.临时存放搬迁资产发生的费用
B.安置职工实际发生的费用
C.变卖各类资产过程中发生的税费支出
D.资产搬迁发生的安装费用
23.房地产开发企业单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本,分配至各成本对象的方法是（ ）。
A.建筑面积法
B.占地面积法
C.直接成本法
D.预算造价法
24.下列各项所得,按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（ ）。
A.个人合伙人从合伙企业按月取得的劳动所得
B.律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬
C.任职于杂志社的记者在本社杂志上发表作品取得的稿费
D.出版社的专业作者的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费
25.下列关于契税减免税优惠的说法,正确的是（ ）。
A.驻华使领馆外交人员承受土地、房屋权属免征契税
B.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的,免征契税
C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的,免征契税
D.军事单位承受土地、房屋对外经营的免征契税
26.某企业2015年支付如下费用：合同工工资105万元,实习生工资20万元,返聘离休人员工资30万元,劳务派遣公司用工费40万元。2015年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是（ ）万元。
A.3.9
B.3.1
C.2.5
D.2.1
27.（根据2018年教材本题知识点已变更）下列各项支出,允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。
A.关联企业租赁设备支付的合理租金
B.企业内营业机构之间支付的租金
C.超过规定标准的捐赠支出
D.工商部门罚款
28.某公司将设备租赁给他人使用,合同约定租期从历年9月1日到2019年8月31日,每年不含税租金480万元,历年8月15日一次性收取3年租金1440万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法,正确的是（ ）。
A.历年增值税应确认的计税收入为480万元
B.历年增值税应确认的计税收入为160万元
C.历年应确认企业所得税收入1440万元
D.历年可确认企业所得税收入160万元
29.某电子公司（企业所得税税率15%）2014年1月1日向母公司（企业所得税税率25%）借入2年期贷款5000万元用于购置原材料,约定年利率为10%,银行同期同类贷款利率为7%。2015年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（ ）万元。
A.1000
B.500
C.350
D.0
30.下列应收账款损失,如已说明情况出具专项报告并在会计上已作为损失处理的,可以在企
《税法二》税务师考试试题及解答参考(2024年)
2024年税务师考试《税法二》自测试题及解答参考
一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）
1、根据现行的增值税条例，以下哪项服务在境内提供时应当征收增值税？
A. 国际运输服务
B. 境内单位为出口货物提供的邮政服务
C. 为境外单位之间的货币兑换业务提供的服务
D. 提供的基础电信服务
答案： D
解析： 根据中华人民共和国增值税暂行条例及相关规定，选项A和C属于跨境应税行为，符合规定的可以享受零税率或免税；选项B涉及的服务如果与出口货物直接相关，也有可能适用特定的税收优惠政策。而选项D提供基础电信服务是属于在境内发生并应当按照规定缴纳增值税的应税服务。
2、某企业于2023年购入了一台价值120万元的机器设备，预计使用年限为10年，无残值。根据企业所得税法的规定，该企业可采用直线法对该机器设备计提折旧。请问，2023年度该企业针对此机器设备可以扣除的折旧费用为多少万元？（假设该机器设备是在2023年中期购入并投入使用）
A. 6
B. 12
C. 18
D. 24 答案： A
解析： 根据企业所得税法及有关法规，固定资产的折旧可以采用直线法计算，即平均分摊资产的成本至其使用寿命内的每一会计期间。由于机器设备是在2023年中期购入并开始使用的，因此只能对下半年进行折旧计算。全年折旧额为120万元除以10年等于每年12万元，但因为只计算半年的折旧，所以2023年的折旧费用为6万元。
3、某企业2022年度实现利润总额为1000万元，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，当年应缴纳的企业所得税税额为：
A. 250万元
B. 300万元
C. 200万元
D. 125万元
答案：A
解析：企业所得税税额 = 利润总额 × 税率 = 1000万元 × 25% = 250万元。
4、根据《增值税暂行条例》，下列哪种情况不属于增值税的征税范围？
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
税务师考试《税法二》试题及解答参考
税务师考试《税法二》复习试题(答案在后面)
一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）
1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种货物不属于增值税的征税范围？
A、农业生产者销售的自产农产品
B、自来水公司销售的自来水
C、燃气公司销售的自产天然气
D、银行销售金银纪念币
2、某企业2023年度取得销售收入2000万元，购进原材料成本1500万元，支付职工薪酬300万元，支付水电费50万元，支付广告费80万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2023年度的应纳税所得额为多少？
A、50万元
B、300万元
C、500万元
D、750万元
3、根据现行增值税政策，下列哪一项服务适用6%的税率？
A. 建筑服务
B. 转让土地使用权
C. 增值电信服务
D. 销售不动产 4、某企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元人民币，已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为10%，则该批货物应缴纳的消费税是多少？
A. 10万元
B. 12万元
C. 13.33万元
D. 11.11万元
5、根据增值税法的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？
A、销售货物
B、提供加工、修理修配劳务
C、销售不动产
D、转让无形资产
6、某企业2019年度应纳增值税为300万元，实际缴纳增值税为200万元，该企业2019年度的增值税税负率是多少？
A、40%
B、50%
C、60%
D、70%
7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：
（1）销售货物取得不含税销售额200万元，增值税率为13%；
（2）进口货物取得关税完税价格100万元，关税税率为10%；
（3）出租不动产，取得不含税租金收入30万元，增值税率为9%。
问该企业2023年1月应缴纳的增值税额为（ ）万元。 A. 27.6
B. 32.6
C. 34.4
D. 36.6
8、某企业为增值税小规模纳税人，2023年3月发生以下业务：
2024年税务师考试《税法二》试题与参考答案
2024年税务师考试《税法二》复习试题(答案在后面)
一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）
1、下列哪项不属于增值税的征税范围？
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 转让无形资产
D. 提供金融服务
2、根据现行税法规定，对于非居民企业在境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于境内的所得按何种税率征收企业所得税？
A. 5%
B. 10%
C. 15%
D. 20%
3、某企业2021年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用200万元，管理费用150万元，财务费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。该企业2021年度的利润总额为：
A. 520万元
B. 680万元
C. 620万元 D. 580万元
4、根据我国《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：
A. 按照规定缴纳的职工教育经费
B. 按照规定计提的固定资产折旧
C. 按照规定支付的职工福利费
D. 为购买原材料支付给供应商的违约金
5、下列关于增值税一般纳税人简易征收办法的说法中，错误的是：
A. 一般纳税人发生特定应税行为可以选择简易计税方法计税
B. 简易计税方法不得抵扣进项税额
C. 简易计税方法的征收率一般为3%或5%
D. 简易计税方法下，销售额的计算不包括销项税额
6、某企业为增值税一般纳税人，2019年11月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明税额为10万元，当月销售产品取得不含税销售额100万元，适用13%的增值税税率。该企业当月应缴纳的增值税为：
A. 13万元
B. 18万元
C. 23万元
D. 27万元
7、某企业为增值税一般纳税人，2023年3月购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款为100万元，增值税税额为17万元。该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他因素，该企业2023年4月份计入管理费用的折旧费用为（ ）万元。
2024注册税务师考试《税法二》真题及答案
2024注册税务师考试《税法二》真题及答案
一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1.下列关于转让定价方法的说法，正确的是（）。
A.可比非受控价格法可以适用全部类型的关联交易
B.再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易
C.成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易
D.交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易
2.2024年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让,转让价格中包含乙企业未安排利润中归属于该股权的20万元,股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。
A.50
B.180
C.200
D.220
3.2024年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。依据企业所得税相关规定,该厂发放上述福利应确认的收入是（）万元。
A.10
B.20
C.30
D.35
4.2024年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮依据完工进度法确认其供应劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是（）。
A.已完工作的测量 B.发生成本占总成本的比例
C.已供应劳务占劳务总量的比例
D.已建立时间占合同约定时间的比例
5.某商贸公司2024年起先筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务款待费300万元、业务宣扬费20万元、广告费用200万元。依据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是（）万元。
A.200
B.220
C.400
D.520
6.2024年1月某上也公亘对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年,即可以4元/股的价格购买本公司股票1000Ko2024年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。依据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（）元。
《税法二》税务师考试试卷及答案指导(2024年)
2024年税务师考试《税法二》复习试卷(答案在后面)
一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）
1、下列关于增值税一般纳税人的说法中，正确的是：
A、一般纳税人可以适用简易征收办法，但不得抵扣进项税额
B、一般纳税人在办理税务登记时，应按照规定的税率自行选择适用简易征收办法
C、一般纳税人选择适用简易征收办法的，不得进行增值税专用发票的领用
D、一般纳税人在简易征收办法下，其销项税额等于销售额减去进项税额
2、某企业为增值税一般纳税人，购进原材料一批发价为100万元，增值税专用发票注明的税额为17万元，该企业将原材料用于生产销售的商品，销货价为120万元。下列关于该企业增值税纳税申报的说法中，正确的是：
A、该企业可以在计算销项税额时抵扣购进原材料的进项税额
B、该企业无需进项税额抵扣，直接按销货价计算销项税额
C、该企业销项税额为12万元，进项税额为17万元
D、该企业销项税额为8.4万元，进项税额为10.3万元
3、某企业2023年度应纳增值税200万元，消费税50万元，城市维护建设税和教育费附加15万元，地方教育附加10万元，企业所得税30万元。该企业当年应缴纳的城建税和教育费附加的合计金额为：
A. 65万元
B. 80万元
C. 85万元 D. 90万元
4、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：
A. 销售货物采取分期收款方式，以货物的所有权转移给买方的日期为增值税纳税义务发生时间
B. 销售货物采取预收货款方式，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间
C. 销售货物采取委托代销方式，以收到代销清单当天为增值税纳税义务发生时间
D. 销售货物采取托收承付方式，以发出货物当天为增值税纳税义务发生时间
5、增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣的是（ ）。
A、分配给投资者
B、用于产成品的生产
C、个人消费
D、简易计税项目
注册税务师考试税二练习题
第1页 第一章 企业所得税
一、单项选择题
1、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（ ）。
A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
C.提供劳务所得，按照所得支付地确定
D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
2、以下项目中属于是企业所得税纳税人的是（ ）。
A.个人独资企业
B.合伙企业
C.一人有限责任公司
D.居民个人
3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。
A.居民企业适用税率为25％
B.国家重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征税
C.符合条件的小型微利企业适用税率为20％
D.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15％
4、下列关于房地产开发企业的利息支出税前扣除的陈述，正确的是（ ）。
A.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除
B.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团企业或借款企业在税前扣除
C.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除
D.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方不能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以由使 用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除
5、某国家重点扶持的高新技术企业，2009年亏损15万元，2010年度亏损10万元，2011 年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2011年应纳企业所得税税额为（ ）万元。
A.18.75
B.17.25
C.15