会计专业技术资格初级经济法基础(增值税、消费税法律制度)模拟试卷24

会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）

模拟试卷24

(总分：58.00，做题时间：90分钟)

一、单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：13，分数：26.00)

1.下列各项中，( )是区别不同类型税种的重要标志。

（分数：2.00）

A.税率

B.纳税人

C.征税对象√

D.纳税期限

解析：

2.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2015年10月采用以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新

手机的含税销售单价为3276元，回收的旧手机每台折价234元，已知增值税税率为17％，则甲手机专卖

店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

（分数：2.00）

A.[3276×100÷(1+17％)]×17％=47600(元) √

B.3276×100×17％=55692(元)

C.[(3276—234)×100÷(1+17％)]×17％=44200(元)

D.(3276一234)×100×17％=51714(元)

解析：解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

3.甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿

赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格为721元。已知增值税征收率为3％。计算甲便利店

第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

（分数：2.00）

A.[103000+721÷(1+3％)]×3％=3111(元)

B.(103000+721)×3％=3111．63(元)

C.[103000÷(1+3％)+721]×3％=3021．63(元)

D.[(103000+721)÷(1+3％)]×3％=3021(元) √

解析：解析：小规模纳税人适用简易征收办法，零售商品销售额为含税销售额，外购货物“对外”(用于投资、赠送、分配股利)视同销售，甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=[(103000+721)÷(1+3％)]×3％

=3021(元)。

4.下列项目中，适用增值税零税率的是( )。

（分数：2.00）

A.国际运输服务√

B.在境外提供的广播影视节目的播映服务

C.工程项目在境外的建筑服务

D.存储地点在境外的仓储服务

解析：解析：选项BCD，适用免税规定。

5.下列业务中，应按照“现代服务”缴纳增值税的是( )。

（分数：2.00）

A.邮政公司发行报纸

B.汽车公司修理汽车

C.建筑公司修缮房屋

D.物业公司提供物业管理服务√

解析：解析：选项A，按照“邮政服务”缴纳增值税；选项B，按照“加工、修理修配劳务”缴纳增值税；选项C，按照“建筑服务”缴纳增值税；选项D，按照“现代服务——商务辅助服务(企业管理服务)”缴纳增值税。

6.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后，一定期限内不得再申请免税，该期限为( )。

（分数：2.00）

A.42个月

B.36个月√

C.60个月

D.48个月

解析：

7.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元(不含增值税)给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元(含增值税)全部销售给消费者。已知：摩托车适用消费税税率10％，则该摩托车生产企业6月份应缴纳消费税的下列计算中正确的是( )。

（分数：2.00）

A.12000×30×10％=36000(元)

B.[16380÷(1+17％)]×30×10％=42000(元) √

C.[12000×(1+17％)]×30×10％=42120(元)

D.16380×30×10％=49140(元)

解析：解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，消费税的计税销售额为不含增值税的销售额。

8.下列各项中，不缴纳消费税的是( )。

（分数：2.00）

A.加工生产白酒

B.零售金银首饰

C.批发实木地板√

D.进口木制一次性筷子

解析：解析：选项AD，在生产、委托加工和进口环节征收消费税；选项B，在零售环节征收消费税；选项C，在生产、委托加工和进口环节征收消费税，只有卷烟在批发环节加征一道消费税。

9.甲公司受托加工高档化妆品，收取不含增值税加工费14万元，委托方提供主要材料成本56万元。甲公司无同类化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15％。甲公司受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

（分数：2.00）

A.(56+14)÷(1—15％)×15％=12．35(万元) √

B.56÷(1—15％)×15％=9．88(万元)

C.(56+14)×15％=10．5(万元)

D.56×15％=8．4(万元)

解析：解析：委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税；甲公司该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1一消费税比例税率)×消费税比例税率。

10.纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照( )征收增值税。

（分数：2.00）

A.贷款服务√

B.直接收费金融服务

C.保险服务

D.金融商品转让

解析：

11.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链不含增值税售价为300000元，换回的旧项链作价80000元(不含增值税)，甲首饰店实际收取差价款220000元，另收取回炉费共11700元。已知增值税税率为17％，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

（分数：2.00）

A.300000×17％=51000(元)

B.300000×17％+11700÷(1+17％)×17％=52700(元)

C.(300000—80000)×17％=37400(元)

D.(300000—80000)×17％+11700÷(1+17％)×17％=39100(元) √

解析：解析：金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。注意回炉费为含税价格，需换算为不含税价格。

12.某融资租赁公司，主要从事有形动产融资租赁服务，属于增值税一般纳税人。2017年12月，该公司向客户提供有形动产融资租赁服务，共取得不含税收入3000万元，同时向客户收取租赁手续费50万元，当月发生可抵扣增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退增值税的下列计算中，正确的是( )。

（分数：2.00）

A.3000×17％+50÷(1+17％)×17％=517．26(万元)

B.3000×17％+50÷(1+17％)×17％一150=367．26(万元)

C.[3000+50÷(1+17％)]×3％=91．28(万元)

D.3000×17％+50÷(1+17％)×17％一150一[3000+50÷(1+17％)]×3％=275．98(万元) √

解析：解析：当月销项税额=3000×17％+50÷(1+17％)×17％=510+7．26=517．26(万元)，当期可抵扣的进项税额为150万元，应纳税额=517．26—150=367．26(万元)；按实际税负3％计算应缴纳的增值税

=[3000+50÷(1+17％)]×3％=91．28(万元)；可申请办理即征即退的增值税=367．26—91．28=275．98(万元)。

13.下列各项中，属于税法核心要素的是( )。

（分数：2.00）

A.纳税义务人

B.征税对象

C.税目

D.税率√

解析：

二、多项选择题本类题共20小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。(总题数：10，分数：20.00)

14.下列各项中，应按照“贷款服务”缴纳增值税的有( )。

（分数：2.00）

A.融资性售后回租√

B.票据贴现√

C.企业债券利息收入√

D.转让企业债券所得

解析：解析：选项D，应按照“金融商品转让”缴纳增值税。

15.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( )。（分数：2.00）

A.延期付款利息√

B.赔偿金√

C.手续费√

D.包装物租金√

解析：

16.下列各项中，免予缴纳增值税的有( )。

（分数：2.00）

A.果农销售自产水果√

B.药店销售避孕药品√

C.王某销售自己使用过的空调√

D.直接用于教学的进口设备√

解析：解析：选项A，农业生产者销售的自产农产品免征增值税；选项B，避孕药品和用具免征增值税；选项C，个体工商户以外的其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税；选项D，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。

17.下列各项中，应征收消费税的有( )。

（分数：2.00）

A.甲电池厂生产销售电池√

B.丁百货公司零售钻石胸针√

C.丙首饰厂生产销售玉手镯√

D.乙超市零售啤酒

解析：解析：选项AC，在生产环节、委托加工环节和进口环节征收消费税；选项B，在零售环节征收消费税；选项D，在生产环节、委托加工环节和进口环节征收消费税，在零售环节不征收消费税。

18.根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，不得扣除已缴纳的消费税的有( )。（分数：2.00）

A.委托加工收回的已税白酒用于生产白酒√

B.委托加工收回的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰√

C.委托加工收回的已税高档化妆品用于生产普通化妆品√

D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟

解析：解析：选项A，用白酒连续生产白酒不得抵扣已纳消费税；选项B，金银镶嵌首饰在零售环节纳税，不能抵扣玉石已纳消费税税款；选项c，普通化妆品不属于应税消费品，不可以抵扣已纳消费税。

19.下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。

（分数：2.00）

A.卷烟√

B.成品油

C.白酒√

D.小汽车

解析：解析：选项B，从量定额征收消费税；选项D，从价定率征收消费税。

20.下列各项中，按照“生活服务”缴纳增值税的有( )。

（分数：2.00）

A.市容市政管理服务√

B.物业管理服务

C.文化创意服务

D.家政服务√

解析：解析：选项AD，属于“生活服务——居民日常服务”；选项B，属于“现代服务——商务辅助服务(企业管理服务)”；选项C，属于“现代服务——文化创意服务”。

21.增值税一般纳税人提供下列应税服务，可以选择使用简易计税方法计税的有( )。

（分数：2.00）

A.公共交通运输√

B.电影放映服务√

C.装卸搬运服务√

D.收派服务√

解析：

22.增值税纳税人( )采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（分数：2.00）

A.销售货物

B.提供融资租赁服务√

C.提供经营租赁服务√

D.提供生活服务

解析：解析：选项A，纳税义务发生时间为货物发出的当天；选项D，纳税义务发生时间为提供服务的当天。

23.下列关于税收与税法的说法中，正确的有( )。

（分数：2.00）

A.税收的特征包括强制性、固定性和有偿性

B.征税主体包括各级税务机关和海关√

C.纳税义务人是纳税主体√

D.税法是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

解析：解析：选项A，税收的特征为强制性、固定性和无偿性；选项D，此表述为税收的概念。

三、判断题本类题共10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]判断结果正确得，判断结果错误的扣0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。(总题数：6，分数：12.00)

24.个体工商户以外的其他个人不办理增值税一般纳税人资格登记。 ( )

（分数：2.00）

A.正确

B.错误√

解析：

25.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。 ( )

（分数：2.00）

A.正确

B.错误√

解析：

26.增值税一般纳税人，向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。 ( )

（分数：2.00）

A.正确

B.错误√

解析：

27.购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。 ( )

（分数：2.00）

A.正确

B.错误√

解析：解析：购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等“专用汽车”不征收消费税。

28.纳税人转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。( )

（分数：2.00）

A.正确

B.错误√

解析：

29.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，应按规定征收消费税。 ( )

（分数：2.00）

A.正确

B.错误√

解析：解析：企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，不征收消费税。