2020年税务师考试《涉税服务实务》模拟试题
2020年税务师考试《涉税服务实务》模拟试题
1.某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵退税政策，收到的增值税留抵退税账务处理正确的是( )。
A.计入“应交税费—未交增值税”贷方
B.计入“应交税费—应交增值税(进项税额)”贷方
C.计入“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”贷方
D.计入“应交税费—应交增值税(转出多交增值税)”贷方
【答案】C
【解析】企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。
2.根据规定，税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当在( )向税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。
A.完成业务的当月
B.完成业务的次月
C.完成业务的次年3月31日前
D.完成业务的次年5月31日前
【答案】C
【解析】税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当在完成业务的次年3月31日前向税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。 3.某增值税一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税，2020年5月取得含税建筑工程款5000万元，支付给分包单位含税分包款200万元，则应在提供建筑服务所在地预缴增值税( )万元。
A.88.07
B.132.11
C.91.74
D.137.61
【答案】A
【解析】一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(5000-200)÷(1+9%)×2%=88.07(万元)。
4.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的是( )。
A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人及扣缴义务人
B.冻结纳税人的存款时，其数额以相当于纳税人应纳税款的数额为限
C.个人及其扶养家属维持生活的两处住房，均不在税收保全措施的范围之内
D.拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款
【答案】B
【解析】选项A，税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人。 选项C，个人及其扶养家属维持生活必需的住房，不在税收保全措施的范围之内。必需的住房不包括豪华住宅或者一处以外的住房。选项D，是税收强制执行措施。
5.某公司为按季度申报的小规模纳税人，2020年第一季度货物销售额为24.24万元，不动产销售价款为30.75万元(含税，下同)，取得该不动产的购置价款为15万元。该纳税人第一季度应缴纳的增值税为( )万元。
A.0
B.0.75
C.0.99
D.1.46
【答案】B
【解析】2020年第一季度货物销售额为24.24万元，小于30万元，免征增值税。不动产销售价款为30.75万元，应纳税额=(30.75-15)÷(1+5%)×5%=0.75(万元)。
6.居民个人张某2020年1~2月每月取得扣除“三险一金”后的工资3000元，无其他扣除项目。2月取得年终奖52000元，张某对年终奖选择单独计税，则张某2月应纳个人所得税( )元。
A.4590
B.2280
C.2680
D.4990
【答案】D 【解析】张某1月累计预扣预缴应纳税所得额=3000-5000=-2000(元);2月累计预扣预缴应纳税所得额=3000×2-5000×2=-4000(元)，不需要预扣预缴。年终奖52000÷12=4333.33(元)，适用税率10%，速算扣除数为210元。应纳税额=52000×10%-210=4990(元)。张某2月共计应缴纳个人所得税4990元。
7.纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的是( )。
A.支付按差额征税办法缴纳增值税的经纪代理服务的服务费
B.ETC后付费客户支付通过经营性收费公路的通行费
C.支付异地租赁不动产的租金
D.支付建筑服务预收款
【答案】D
【解析】选项A，支付按差额征税办法缴纳增值税的经纪代理服务的服务费，按差额征税规定开票。选项B，ETC后付费客户通过经营性收费公路的通行费，开具征税发票。选项C，异地出租不动产开具征税发票。
8.某小型微利企业，假定2019年度自行申报营业收入总额195万元、成本费用总额210万元，当年亏损15万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该小型微利企业2019年度应缴纳企业所得税( )万元。
A.4.57
B.3.65
C.1.83
D.0.91 【答案】D
【解析】应纳税所得额=210÷(1-8%)×8%=18.26(万元);对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税=18.26×25%×20%=0.91(万元)。
9.下列关于增值税专用发票丢失的处理中，正确的是( )。
A.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额
B.丢失已开具增值税专用发票的发票联，可凭相应发票的记账联复印件，作为记账凭证
C.丢失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证
D.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证
【答案】D
【解析】选项AC,纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。选项B，纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。
10.符合条件的增值税一般纳税人享受增值税应纳税额加计抵减政策，会计处理正确的是( )。
A.借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款 其他收益
B.借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)
C.借：应交税费—未交增值税
其他收益
贷：银行存款
D.借：应交税费—未交增值税
贷：其他收益
【答案】A
【解析】生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照增值税会计处理规定对相关业务进行会计处理。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费—未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
其他收益
2023年税务师之涉税服务实务全真模拟考试试卷A卷含答案
2023年税务师之涉税服务实务全真模拟考试试卷A卷含答案
单选题（共30题）
1、根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有（ ）。
A.铁路总公司提供火车客运
B.银行进行存贷、汇兑、转账业务
C.高速公路公司将临街商铺对外租赁
D.航空运输公司提供旅客中转业务
【答案】 C
2、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（ ）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自发生变化之日起（ ）日内，向主管税务机关报告。
A.5，5
B.10，10
C.15，15
D.20，20
【答案】 C
3、下列项目不征收个人所得税的是（ ）。
A.年终加薪
B.退休人员再任职收入
C.劳动分红
D.独生子女补贴 【答案】 D
4、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（ ）。
A.大气污染物
B.工业噪声污染
C.水污染物
D.光污染
【答案】 D
5、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（ ）。
A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元
B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元
C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除
D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元
【答案】 C
6、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（ ）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。
A.3
B.5
C.2
D.1
【答案】 A
7、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（ ）。
A.起诉权
B.应诉权
C.反诉权
D.审判权
【答案】 B
8、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（ ）。
A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳
B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳
C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳
D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳
2022年-2023年税务师之涉税服务实务考试题库
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单选题（共30题）
1、基本养老保险从缴费主体上可分为（ ）。
A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民
B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户
C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户
D.企业、机关事业单位、个人
【答案】 A
2、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（ ）。
A.子女教育
B.大病医疗
C.赡养老人
D.住房贷款利息
【答案】 B
3、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2020年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税专用发票通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币210万元。本月实际从国外免税购进原材料150万元，当月企业的《进料加工登记手册》未核销。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）万元。
A.0.9
B.0.8 C.0.7
D.0
【答案】 D
4、下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（ ）。
A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税
B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目
D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细科目
【答案】 B
5、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（ ）日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。
A.10日
B.15日
C.30日
D.90日
【答案】 B
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单选题（共30题）
1、国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的，应当书面通知省税务机关。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后（ ）内，向企业送达暂停或者终止相互协商程序的《税务事项通知书》。
A.10日
B.10个工作日
C.15日
D.15个工作日
【答案】 D
2、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（ ）。
A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元
B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元
C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除
D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元
【答案】 C
3、（2016年）2020年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（ ）。
A.借：应付职工薪酬——非货币性福利 26500 货：主营业务成本 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6500
B.借：应付职工薪酬——非货币性福利 56500 货：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6500 C.借：应付职工薪酬——非货币性福利 52600 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
D.借：应付职工薪酬——非货币性福利 22600 贷：主营业务成本 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
【答案】 B
4、（2019年）下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（ ）。
A.继续教育
B.住房贷款利息
C.赡养老人
D.大病医疗
【答案】 D
5、下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是（ ）。
A.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年
B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销
《涉税服务实务》税务师考试试题与参考答案(2025年)
2025年税务师考试《涉税服务实务》自测试题(答案在后面)
一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）
1、根据现行增值税政策，下列哪一项属于增值税免税项目？
A. 销售图书
B. 提供加工修理修配劳务
C. 农业生产者销售自产农产品
D. 出租不动产
2、下列关于企业所得税优惠政策的说法中，哪一项是正确的？
A. 小型微利企业的应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
B. 高新技术企业适用的企业所得税率为15%
C. 软件企业和集成电路设计企业享受企业所得税三免三减半优惠
D. 技术先进型服务企业适用的企业所得税率为10%
3、税务师在为纳税人提供涉税服务时，下列哪项不属于税务师应当遵循的原则？
A. 客户至上原则
B. 保密原则
C. 客观公正原则
D. 依法执业原则 4、在涉税服务实务中，税务师进行税务筹划时，以下哪种方法不适用于税务筹划？
A. 利用税收优惠政策
B. 优化企业组织结构
C. 递延纳税
D. 转嫁税负
5、某企业2023年度营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，期间费用为1000万元，营业外收入为200万元，营业外支出为100万元。该企业2023年度的应纳税所得额为（ ）万元。
A. 2000
B. 2500
C. 3000
D. 2800
6、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税一般纳税人的增值税专用发票的认证期限为（ ）。
A. 自开具之日起180天内
B. 自开具之日起90天内
C. 自开具之日起60天内
D. 自开具之日起30天内
7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：
（1）销售货物取得不含税销售额100万元，取得增值税专用发票进项税额10万元；
（2）购进原材料取得增值税普通发票，注明税额5万元；
（3）购进固定资产取得增值税专用发票，注明税额6万元。 请问该企业1月应缴纳的增值税为（ ）万元。
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单选题（共50题）
1、下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（ ）。
A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税
B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税
C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税
D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税
【答案】 C
2、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是（ ）。
A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理
B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议
C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记
D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围
【答案】 B
3、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（ ）。
A.8%
B.5%
C.4%
D.4.4% 【答案】 B
4、2020 年 5 月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额 20000元；另外，支付给货物运输公司（一般纳税人）不含税运费 2000 元，取得增值税专用发票当月已经增值税综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。2020 年 7 月，该批农产品因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正确的是（ ）。
A.借：待处理财产损溢 11090 贷：原材料 10100 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 990
B.借：待处理财产损溢 11000 贷：原材料 11000
C.借：管理费用 11090 贷：原材料 11090
D.借：待处理财产损溢 11990 贷：原材料 11000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 990
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单选题（共30题）
1、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。
A.借记“利润分配—未分配利润”
B.贷记“主营业务收入”
C.借记“本年利润”
D.贷记“以前年度损益调整”
【答案】 D
2、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（ ）。
A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得
B.小型微利企业取得的所得
C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入
D.科技型中小高新技术企业取得的收入
【答案】 A
3、关于税务师的权利和义务的说法，错误的是（ ）。
A.在法律法规及相关规定许可的范围内,对委托方的经营、投资和理财活动做出事先筹划和安排，为委托方取得合法的税收经济利益
B.可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）
C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议
D.税务师执业受法律保护,除税务机关外任何单位和个人不得违法干预
【答案】 D
4、林某为 C 公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6 月份税款为 260 元，公司代扣税款时应作如下会计处理（ ）。
A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬260
B.借：营业外支出260贷：应交税费——应交个人所得税260
C.借：所得税费用260贷：应交税费——应交个人所得税260
D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费——应交个人所得税260
【答案】 D
5、下列专项附加扣除中，可以由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除的是（ ）。
A.子女教育支出
B.住房租金支出
C.赡养老人支出
D.大病医疗支出
【答案】 A
6、（2019年）下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（ ）。
A.继续教育
B.住房贷款利息
C.赡养老人
D.大病医疗
2024年税务师考试《涉税服务实务》试题与参考答案
2024年税务师考试《涉税服务实务》复习试题(答案在后面)
一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）
1、税务师在为客户提供涉税服务时，下列哪项不属于税务师的专业职责范围？
A、税务咨询
B、税务筹划
C、企业内部审计
D、税务代理
2、在增值税纳税申报中，下列哪种行为会导致纳税人被税务机关认定为偷税？
A、纳税人在申报期内未能及时申报
B、纳税人申报的销售额低于实际销售额
C、纳税人申报的进项税额高于实际进项税额
D、纳税人申报的应纳税额低于实际应纳税额
3、下列关于税务行政复议的说法，正确的是：
A. 对于国家税务总局的具体行政行为不服的，只能向人民法院提起行政诉讼。
B. 纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。
C. 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
D. 行政复议机关应当自受理申请之日起90日内作出行政复议决定。 4、某企业2021年度实际发生的工资薪金总额为500万元，职工福利费支出80万元，工会经费拨缴10万元，职工教育经费支出15万元。该企业2021年允许在企业所得税前扣除的三项费用合计金额为多少万元？（提示：按税法规定，职工福利费、工会经费、职工教育经费分别不得超过工资薪金总额的14%、2%、8%）
A. 105
B. 100
C. 95
D. 110
5、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的是：
A、一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票
B、一般纳税人的进项税额可以抵扣销项税额，小规模纳税人的进项税额不能抵扣销项税额
C、一般纳税人的税率通常高于小规模纳税人
D、一般纳税人和小规模纳税人在税务登记和申报流程上没有区别
6、某企业2022年1月销售货物金额为100万元，其中含税销售额为120万元，该企业适用的增值税税率为13%。该企业1月份应缴纳的增值税为：
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单选题（共30题）
1、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。2019年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同销售收入500万元，发生的成本费用总额1700万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该公司应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.98.50
B.77.50
C.46.50
D.55.50
【答案】 C
2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该生产企业当月应纳消费税是（ ）元。（高档化妆品的消费税税率为15%）
A.1695000
B.205500
C.207000
D.104250
【答案】 D
3、纳税人自结算税款之日起（ ）年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
A.3
B.5
C.10 D.20
【答案】 A
4、某税务师2020年6月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是（ ）。
A.借：以前年度损益调整 10800 贷：利润分配——未分配利润 10800
B.借：在建工程 30000 贷：生产成本
3600 库存商品 12000 以前年度损益调整 14400
2023年税务师之涉税服务实务模拟考试试卷A卷含答案
2023年税务师之涉税服务实务模拟考试试卷A卷含答案
单选题（共30题）
1、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（ ）日内向上级人民法院提起上诉。
A.5
B.10
C.15
D.30
【答案】 C
2、主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起（ ）个月内准备完毕。
A.1
B.3
C.12
D.36
【答案】 C
3、下列选项中，属于行业专业发票的是（ ）。
A.销售家用电器开具给自然人个人的发票
B.收费公路通行费增值税电子普通发票
C.销售货物给企业开具的增值税专用发票
D.农业生产者销售农产品开具的农产品销售发票 【答案】 B
4、根据企业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的是（ ）。
A.探亲假期补助
B.供暖费补贴
C.职工困难补贴
D.职工交通补贴
【答案】 A
5、下列税务处理正确的是（ ）。
A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税
B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税
C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税
D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税
【答案】 B
6、某商贸公司为增值税一般纳税人，2020年1月8日上缴2019年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（ ）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 148000 贷：银行存款 148000
B.借：应交税费——未交增值税 148000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 148000
C.借：以前年度损益调整 148000 贷：银行存款 148000 D.借：应交税费——未交增值税 148000 贷：银行存款 148000
【答案】 D
7、下列房产中，属于房产税征税范围的是（ ）。
A.农村的住房
(新版)税务师《涉税服务实务》考试题库(简答题)
1 （新版）税务师《涉税服务实务》考试题库（简答题） 简答题 1.（2015年）某高新技术企业从政府部门取得200万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集。企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的相关问题。（1）该项拨款如果作为不征税收入处理，应该同时符合哪些条件？（2）将该款项作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？ 答案：（1）不征税收入的条件从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。其条件为：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。（2）作为应税收入有利。如果作为不征税收入，其成本费用不得税前扣除，而且不得加计扣除；如果作为应税收入，不仅成本费用可以税前扣除，而且研发支出可以加计75%扣除，可以多扣除150万元，因此作为应税收入处理对企业更为有利。 2.某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价1000元，每销售一台，商场付给代销店不含增值税手续费50元。2020年4月末，商场收到代销店转来的代销清张，销售了10台，并收到收取手续费的增值税专用发票1张，注明手续费金额500元，增值税额30元。百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。假设代销商品的成本为900元/台。写出委托方及受托方的账务处理。 答案：委托方的账务处理①发出代销商品借：发出商品（或委托代销商品）18000贷：库存商品18000②收到代销清单时：借：应收账款—××代销店11300贷：主营业务收入10000应交税费－应交增值税（销项税额）1300同时结转成本：借：主营业务成本9000贷：发出商品（或委托代销商品）9000③收到手续费结算发票时：借：销售费用500应交税费——应交增值税（进项税额）30贷：