会计学原理2-复式记账

实收资本 期初余额125000 2、100000 本期发生额0本期发生额100000 期末余额225000
其他应收款 期初余额0 5、300 本期发生额300本期发生额0 期末余额300
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（三）编制账户发生额和余额试算平衡表（万元）
账户 名称 期初余额 借方 贷方 10 银行存款 0.35 库存现金 其他应收款 0 3.7 固定资产 0 无形资产 0 库存商品 2.5 生产成本 4.05 应付账款 12.5 实收资本 16.55 16.55 合计
300
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6、企业价值1.9万元的产品完工入库，结转其 生产成本。其资金流程图为：
生产成本▲
19000
▲库存商品
借：库存商品 19000 贷：生产成本 19000
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7、企业以存款1万元支付以前的赊购款。其资金流 程图为：
银行存款▲
合 、 统 驭 化 体 具 、 充
总
的账户
分类账户 分类账户 户的 的 、 、
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的账户 账 分
的
： 、
账 27
四、平行登记运用举例： （一）假设某企业1999年1月初“原材料”账户的明细 账户的余额为： 甲材料 20000公斤 0.5元/公斤 共计10000元 乙材料 10000公斤 0.3元/公斤 共计3000元 丙材料 127吨 1000元/吨 共计127000元 合计 140000元 假设“应付账款”账户的明细账户的余额为： 红星工厂 25000元 新华工厂 14000元 华光工厂 16900元 合计 55900元
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（二）企业发生如下经济业务： 1、企业用存款10000元，偿还华光工厂的赊购 款。
银行存款▲
10000
⊕应付账款（华光）
借：应付账款—光华 10000 贷：银行存款 10000
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第三章 复式记账法
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2、企业向红星工厂购买甲材料14200公斤，0.5元/公斤,共 计7100元;向新华工厂购买乙材料30000公斤,0.3元/公斤, 共计9000元;向红星工厂购买甲材料10000公斤,0.5元/公斤, 共计5000元.以上货款尚未支付。
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3、企业购买新机器一台，已用存款支付8万元，余 款2万元尚未支付。
银行存款▲ 应付账款⊕ 20000 80000 ▲固定资产
借：固定资产 100000 贷：银行存款 80000 应付账款 20000 ***资金运动，终点记借方、起点记贷方 资金运动，终点记借方、
150000 ⊕应交税费 终点 借
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第三章 复式记账法
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结论： A、记账思路：
资金运动，终点记借方、起点记贷方。 资金运动，终点记借方、起点记贷方。
B、记账规则：
表象：有借必有贷，借贷必相等； 表象：有借必有贷，借贷必相等； 本质 ：资金运动，有终点必有起点，有起 资金运动，有终点必有起点， 点必有终点；起点的流出量一定等于终点的接受 点必有终点； 量。
10000
⊕应付账款
借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000
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第三章 复式记账法
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（二）登记会计账户：
银行存款 期初余额100000 1、2300 2、40000 3、80000 4、43000 7、10000 本期发生额0
库存现金 期初余额3500 1、2300 5、300 本期发生额2600
发生额37000 发生额21100 期末余额40000
发生额12000 发生额9000 期末余额11000 应付账款—华光工厂 1、10000 期初余额16900
应付账款—红星工厂 期初余额25000 4、15000 2、12100
第三章
复式记账
学习的重点与难点： 1、借贷记账法。 2、总分类账与明细分类账。
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第三章 复式记账法
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第一节
记账方法概述
一、记账方法的概念： 在账户中登记经济业务的方法。 二、单式记账法的概念： 每笔经济业务必然会引起资金运动，而资 金运动必然有起点和终点。单式记账法是一种 并不对位于起点和终点的所有会计账户都进行 记录的记账方法。
（新华9000） （甲12100）
应付账款⊕
21000
21000
12100 9000
▲原材料
（乙9000）
（红星12100） 借：原材料
--甲 --乙
贷：应付账款
--新华 --红星
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21000
9000 12100
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3、生产上耗用下列材料： 甲材料7600公斤 0.5元/公斤 乙材料4000公斤 0.3元/公斤 丙材料10吨 1000元/吨 合计
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第三章 复式记账法
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A、
借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000
B、
借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000
C、
借：应付账款 80000 贷：短期借款 80000
D、
借：应交税13
第三章 复式记账法
（新华12000）
借：应付账款 27000 --红星 15000 --新华 12000 贷：银行存款
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27000
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3、登记总分类账户和明细分类账户：
应付账款 1、10000 4、27000 期初余额55900 2、21100 4、12000 应付账款—新华工厂 期初余额14000 2、9000
50000
▲库存现金 终点 借
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第三章 复式记账法
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C、企业向银行临时借款8万元，直接偿还拖欠 甲公司的购货款。其资金流程图为：
短期借款⊕ 起点 贷
80000
⊕应付账款 终点 借
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第三章 复式记账法
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D、企业以存款额15万元缴纳企业应付的税金。其 资金流程图为：
银行存款▲ 起点 贷
(甲3800) (乙1200) (丙10000)
共计3800元 共计1200元 共计10000元 15000元
15000 原材料▲ ▲ 生产成本
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第三章 复式记账法
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4、以银行存款偿还红星工厂货款15000元， 偿还新华工厂货款12000元。
银行存款▲
27000 （红星15000） ⊕应付账款
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2、企业接受甲公司的投资10万元，其中银行存 款4万元，新机器一台3.5万元，专利权一项作价2.5 万元。
实收资本⊕
40000 35000 25000
▲银行存款
▲固定资产 ▲无形资产
借：银行存款 40000 固定资产 35000 无形资产 25000 贷：实收资本 100000
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三、复式记账法： 1、概念： 企业的每一笔经济业务都会引起资金运动，而资 金运动必然涉及资金的流向（资金运动的起点和终 点）、流量和流速等三个要素。复式记账法就是要 对每一笔经济业务所引起的资金运动的流向、流量 和流速进行全面反映、控制和监督的一种专门方法。 2、特点： A、需要设置完整的账户体系。 B、每一笔经济业务所引起的资金运动都要记录 C、每一笔经济业务所引起的资金运动终点和起 点的两个方面都要进行记录。 D、可以进行综合试算。
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4、试算平衡方法： A、发生额平衡：
企业某一时期所有账 户借方发生额合计 企业同一时期所有账 户贷方发生额合计
B、余额平衡：
企业在某一时刻所有 账户借方余额合计 企业在同一时刻所有 账户贷方余额合计
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第三章 复式记账法
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五、账户的对应关系和会计分录： 1、账户的对应关系： 账户之间发生的应借、应贷这种相互关系就是账户的 对应关系。发生对应关系的账户，叫做对应账户。 2、会计分录： 确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记 录，即：名称、方向和金额三项。其样式为： 借： A 1000 贷： B 1000 排列要求：上借下贷、借贷错开、借贷平衡 上借下贷、借贷错开、 3、分类：简单（一借一贷）和复合（一借多贷、一贷多 借）。还有多借多贷。 4、将上面的例子用会计分录形式表示。
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4、企业用存款4.3万元购买专利技术一项。
银行存款▲
43000
▲无形资产
借：无形资产 43000 贷：银行存款 43000
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第三章 复式记账法
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5、厂部李四预借差旅费300元，以现金支付。
库存现金▲
300
▲其他应收款
借：其他应收款 300 贷：库存现金
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本期发生额 借方 贷方 4.23 13.3 0 0.26 0.03 13.5 6.8 1.9 1.9 1 2 10 27.46 27.46
期末余额 借方 贷方 0.93 0.09 0.03 17.2 6.8 1.9 0.6 5.05 22.5 27.55 27.55
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第三章 复式记账法
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六、借贷记账法运用举例 假设企业期初余额情况如下：银行存款借方余 额为10万，现金余额为3500元，固定资产余额为 3.7万，生产成本余额为2.5万，应付账款为4.05万， 实收资本为12.5万。 （一）企业发生如下业务： 1、企业将现金2300元存入银行。