CPA注会真题及答案-2014审计
2014年注册会计师《审计》历年真题及答案解析 一、单项选择题（本题型共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 2013 年度财务报表。下列各项中，A 注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（ ）。 A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑 B.值得关注的内部控制缺陷 C.ABC 会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性 D.ABC 会计师事务所在 2013 年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额 2.下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（ ）。 A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据 B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估 C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证 3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（ ）。 A.被审计单位的性质 B.以前年度审计调整的金额 C.基准的相对波动性 D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目 4.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（ ）。 A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标 B.注册会计师未能适当地定义误差 C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试 D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况 5.下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（ ）。 A.后任注册会计师负有主动沟通的义务 B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意 C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密 D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式 6.下列有关审计证据的说法中，错误的是（ ）。 A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息 C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息 D.信息的缺乏本身不构成审计证据 7.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（ ）。 A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致 B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平 D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序 8.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度 C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据 D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果 9.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（ ）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见 10.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（ ）。 A.发生 B.计价和分摊 C.权利和义务 D.完整性 11.下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。 A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险 C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险 D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目 12.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（ ）。 A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师 B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师 C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师
13.甲公司 2012 年度财务报表已经 XYZ 会计师事务所的 X 注册会计师审计。ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（ ）。
A.A 注册会计师应当阅读甲公司 2012 年度财务报表和相关披露，以及 X 注册会计师出具的审计报告 B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A 注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
C.A 注册会计师评估认为 X 注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅 2012 年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据 D.A 注册会计师未能对 2012 年 12 月 31 日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
14.下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（ ）。
A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核 B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策 C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位 D.被审计单位是否存在适当的审计手册 15.下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。 A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
16.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（ ）。
A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模
C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大
D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响 17.甲公司财务人员每月与前 35 名主要客户对账，如有差异进行调查。A 注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（ ）。（2017 年教材已删除）
A.每月 1 次
B.每周 1 次 C.每日 1 次 D.每日数次 18.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（ ）。 A.应对管理层凌驾于控制之上的控制 B.信息技术一般控制 C.信息技术应用控制 D.对期末财务报告流程的控制 19.下列有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。 A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险 D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷 20.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（ ）。 A.完整性 B.发生 C.截止 D.权利和义务 21.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（ ）。 A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关 B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关 C.与经营目标相关的内部控制与审计无关 D.与合规目标相关的内部控制与审计无关 22.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。 A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 23.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（ ）。 A.控制对相关风险的抵消效果 B.潜在错报的重大程度 C.错报发生的可能性 D.风险的性质 24.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（ ）。 A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施
C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
25.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，错误的是 （ ）。
A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者 B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方
二、多项选择题（本题型共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）
1.在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（ ）。
2014年注册会计师考试审计第七章练习题及答案
一、单项选择题1、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。
A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C、错报风险越大，需要的审计证据可能越多D、审计证据的数量可以弥补质量上的不足2、注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）。
A、银行存款函证回函B、购货发票C、产品入库单D、应收账款明细账3、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。
A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据4、注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（）。
A、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B、对应收账款余额或银行存款的函证C、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D、对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察5、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。
A、增加对应收账款的控制测试B、提请被审计单位补提坏账准备C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D、审查应收账款明细账6、下列有关函证的说法正确的是（）。
A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标C、函证的截止日通常为资产负债表日D、无论如何都应该对应收账款实施函证7、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。
A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体8、下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是（）。
2014年注册会计师考试考前试题及答案：审计（第四套）
⼀、单项选择题(本题型共25⼩题，每⼩题1分，共25分。
每⼩题只有⼀个正确答案，请从每⼩题的备选答案中选出⼀个你认为正确的答案)1．⼄注册会计师负责审计B公司2011年度财务报表。
在下列关于8公司2011年度财务报表审计业务归档⽇期的说法中，错误的是（ ）。
A．⼄注册会计师于2012年3⽉10⽇完成了审计⼯作，并于2012年3⽉25⽇实际编写完成了对B公司2011年度财务报表的审计报告，所形成的审计⼯作底稿于2012年5⽉28⽇完成归档B．⼄注册会计师于2012年2⽉28⽇完成了对B公司2011年度财务报表的审计⼯作，并于3⽉6 ⽇出具了否定意见审计报告。
3⽉9 ⽇，会计师事务所根据新的重⼤情况撤销了审计报告并不再实施进⼀步审计，相关的审计⼯作底稿已于2011年5⽉1⽇归档C．按照时间预算的规划，审计项⽬组应于2012年3⽉1⽇⾄10⽇实施对8公司2011年度财务报表的审计⼯作。
3⽉6⽇，因发现B公司存在重⼤舞弊事项后会计师事务所决定不再承接该项审计业务，此时，将已形成的审计⼯作底稿全部作废D．⼄注册会计师于2012年2⽉1⽇完成甲公司2011年度财务报表审计业务，2012年2⽉2⽇将相关⼯作底稿整理归档2．下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（ ）。
A．直接获取的审计证据⽐推论得出的证据更可靠B．⼝头形式的证据⽐电⼦证据更可靠C．⾮统计抽样得出的结论⽐统计抽样得出的结论更可靠D．实质性分析程序获取的证据⽐细节测试获取的证据更可靠3．在获取的下列审计证据中，可靠性的通常是（ ）。
A．被审计公司销售部会议记录B．被审计公司提供的销售合同C．债务⼈的电⼦邮件回函D．前任注册会计师的⼯作底稿4．下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中错误的是（ ）。
A．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，⽽适当性是对审计证据质量的衡量B．审计证据的质量越⾼，那么所需审计证据的数量越少，相应的如果审计证据的数量⽐较多，则⼀定能够弥补审计证据质量上的缺陷C．⽤作审计证据的信息如果源⾃于独⽴的第三⽅，那么注册会计师也需要考虑该信息的可靠性D．注册会计师在获取审计证据的过程中可以考虑获取审计证据的成本效益性5．注册会计师在归档⼯作底稿时，作出了以下处理，其中不正确的是（ ）。
2014年注册会计师审计综合专项试题
注册会计师审计综合专项试题一、综合题（本大题4小题．每题20.0分，共80.0分。
）第1题(答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。
)X公司系公开发行A股的上市公司，北京ABC会计师事务所注册会计师A担任X 股份有限公司(以下简称X公司)20×8年度财务报表审计的项目经理，B为主任会计师，他们在汇总各个审计人员的审计工作底稿时，有下列事项引起关注：(1)20×8年1月1日分别借入三年期专门借款1 000万元、年利率6%和两年期专门借款 2 000万元、年利率8%用于扩建生产大楼，工程于20×8年7月1日开始，首先购入工程物资1 170万元，20×8年9月领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。
注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提利息共220万元计入在建工程。
(2)20×8年5月，X公司购买价格为30万元的生产部门轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。
(公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为2%)(3)12月28日，X公司销售商品50万元，成本为35万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中(不考虑增值税问题)。
(4)X公司12月10日支付了180万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。
(5)X公司20X8年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为100 000万元，坏账准备科目贷方余额为100万元。
经注册会计师审计应收账款的明细账，发现应收账款中有贷方余额15 000万元。
(X公司根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的5%计提。
)(6)20×8年6月30日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。
2014年注册会计师考试审计第六章练习题及答案
一、单项选择题1、计划审计工作十分重要，对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。
以下说法中正确的是（）。
A、为保持一定的独立性，被审计单位的相关人员不可以介入工作底稿的编制工作B、如果事务所注册会计师均不具备专业胜任能力，可以借助专家的工作C、在商定审计费用时，注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用D、在编制审计计划前，需要开展初步业务活动2、注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（）。
A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B、评价遵守相关职业道德要求的情况C、实施进一步审计程序D、就审计业务约定条款达成一致意见3、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（）。
A、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围B、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定C、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序D、计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改4、总体审计策略的详略程度取决于（）。
A、初步业务活动的结果B、审计业务的特征C、为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D、被审计单位规模及该审计业务的复杂程度5、下列描述中，属于被审计单位必须在注册会计师进驻之前完成的是（）。
A、审计所需的资料B、有关特殊事项的解释C、配合执行的审查程序D、有关汇总表的编制6、下列关于计划审计工作的说法正确的是（）。
A、计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B、计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目合伙人审核批准C、小型被审计单位无需制定总体审计策略D、项目合伙人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
2014注册会计师考试《审计》真题解析之沟通事项
2014年注册会计师考试《审计》真题解析之沟通事项 (⼀)注册会计师与财务报表审计相关的责任 注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括： (1)注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见; (2)财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。
注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书⾯协议中。
向治理层提供审计业务约定书或其他适当形式的书⾯协议的副本，可能是与其就下列相关事项进⾏沟通的适当⽅式： (1)注册会计师按照审计准则执⾏审计⼯作的责任，主要集中在对财务报表发表意见上。
审计准则要求沟通的事项包括财务报表审计中发现的、与治理层对财务报告过程的监督有关的重⼤事项。
(2)审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项。
(3)注册会计师依据法律法规的规定、与被审计单位的协议或适⽤于该业务的其他规定，承担所需要沟通特定事项的责任(如适⽤)。
(⼆)计划的审计范围和时间安排 就计划的审计范围和时间安排进⾏沟通可以：(1)帮助治理层更好地了解注册会计师⼯作的结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念，以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域;(2)帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境。
在与治理层就计划的审计范围和时间安排进⾏沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。
例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见⽽降低其有效性。
沟通的事项可能包括： (1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险; (2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的⽅案; (3)在审计中对重要性概念的运⽤。
可能适合与治理层讨论的计划⽅⾯的其他事项包括： (1)如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利⽤内部审计⼯作的程度，以及注册会计师和内部审计⼈员如何以建设性和互补的⽅式更好地协调和配合⼯作。
2014注册会计师考试《审计》真题解析之审计证据
2014年注册会计师考试《审计》真题解析之审计证据 审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见⽽使⽤的所有信息。
审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。
证据是⼀个适⽤性较⼴的概念，不仅注册会计师执⾏审计⼯作需要证据，科学家和律师也需要证据。
在科学实验中，科学家获取证据，以得出关于某项理论的结论;在法律案件中，法官需要根据严密确凿的证据，以提出审判结论;注册会计师必须在每项审计⼯作中获取充分、适当的审计证据，以满⾜发表审计意见的要求。
(⼀)会计记录中含有的信息 依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层的责任，注册会计师应当测试会计记录以获取审计证据。
会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及⽀持成本分配、计算、调节和披露的⼿⼯计算表和电⼦数据表。
上述会计记录是编制财务报表的基础，构成注册会计师执⾏财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。
这些会计记录通常是电⼦数据，因⽽要求注册会计师对内部控制予以充分关注，以获取这些记录的真实性、准确性和完整性。
进⼀步说，电⼦形式的会计记录可能只能在特定时间获取，如果不存在备份⽂件，特定期间之后有可能⽆法再获取这些记录。
会计记录取决于相关交易的性质，它既包括被审计单位内部⽣成的⼿⼯或电⼦形式的凭证，也包括从与被审计单位进⾏交易的其他企业收到的凭证。
除此之外，会计记录还可能包括： 1.销售发运单和发票、顾客对账单以及顾客的汇款通知单; 2.附有验货单的订购单、购货发票和对账单; 3.考勤卡和其他⼯时记录、⼯薪单、个别⽀付记录和⼈事档案; 4.⽀票存根、电⼦转移⽀付记录(EFTs)、银⾏存款单和银⾏对账单; 5.合同记录，例如，租赁合同和分期付款销售协议; 6.记账凭证; 7.分类账账户调节表。
将这些会计记录作为审计证据时，其来源和被审计单位内部控制的相关强度(对内部⽣成的证据⽽⾔)都会影响注册会计师对这些原始凭证的信赖程度。
2014年注册会计师考试《审计》真题试卷之综合题(1)
2014年注册会计师考试《审计》真题试卷之综合题（1）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2014真题试卷之综合题（1）：四、综合题1.甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。
资料一：甲集团公司有一个子公司和一个联营企业，相关情况如下：组成部分重要与否拟实施的程序实施人员子公司——乙公司重要审计XYZ会计师事务所的X会计师20%股份的联营企业——丙公司不重要集团层面分析程序不适用资料二：A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：(1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。
【答案】与治理层的沟通不应包括具体审计的程序的性质和时间安排。
【知识点】沟通的事项。
教材P297。
(2)X注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错误风险的讨论，A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。
【答案】X注册会计师作为重要组成部分的注册会计师，应参与对集团财务报表重大错报风险的讨论。
【知识点】集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险的讨论，教材P328。
(3)甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的有效性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。
【答案】恰当。
【知识点】利用内部审计人员的特定工作，教材P315。
资料三：(1)甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填写连续编号的请购单时只能选择盖住文档中的供应商。
供应商的变动须由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。
2014注册会计师考试《审计》真题解析之执行审计工作的基本要求
2014年注册会计师考试《审计》真题解析之执⾏审计⼯作的基本要求 职业怀疑 在计划和实施审计⼯作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发⽣重⼤错报的情形。
职业怀疑，是指注册会计师执⾏审计业务的⼀种态度，包括采取质疑的思维⽅式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进⾏审慎评价。
职业怀疑要求注册会计师凭证据“说话”。
职业怀疑意味着，在进⾏询问和实施其他审计程序时，注册会计师不能因轻信管理层和治理层的诚信⽽满⾜于说服⼒不够的审计证据。
相应地，为得出审计结论，注册会计师不应使⽤管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据。
例如，注册会计师不能仅凭管理层声明，⽽对重要的应收账款不进⾏函证就得出应收账款余额存在的结论。
职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉： 1.存在相互⽭盾的审计证据; 2.引起对作为审计证据的⽂件记录和对询问的答复的可靠性产⽣怀疑的信息; 3.表明可能存在舞弊的情况; 4.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。
注册会计师有必要在整个审计过程中保持职业怀疑，以降低下列风险： 1.忽视异常的情形; 2.当从审计观察中得出审计结论时过度推⽽⼴之; 3.在确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果时使⽤不恰当的假设。
职业怀疑对于审慎评价审计证据是必要的。
审慎评价审计证据包括质疑相互⽭盾的审计证据、⽂件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性。
同时包括考虑已获取的审计证据在具体情形下(例如，存在舞弊风险因素的情况下，易于发⽣舞弊的某⼀⽂件，是⽀持某⼀财务报表重⼤⾦额的证据)的充分性和适当性。
除⾮存在相反的理由，注册会计师可以将⽂件和记录作为真品。
尽管如此，注册会计师仍需要考虑⽤作审计证据的信息的可靠性。
在怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时(例如，在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为⽂件可能是伪造的或⽂件中的某些条款可能已被篡改)，审计准则要求注册会计师作出进⼀步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序以解决疑问。
2014注册会计师考试《审计》真题解析之制定存货监盘计划
2014年注册会计师考试《审计》真题解析之制定存货监盘计划 制定存货监盘计划应考虑的相关事项。
在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑以下事项： ①与存货相关的重⼤错报风险。
存货通常具有较⾼⽔平的重⼤错报风险，影响重⼤错报风险的因素具体包括：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、陈旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度。
由于制造过程和成本归集制度的差异，制造企业的存货与其他企业(如批发企业)的存货相⽐往往具有更⾼的重⼤错报风险，对于注册会计师的审计⼯作⽽⾔则更具复杂性。
外部因素也会对重⼤错报风险产⽣影响。
例如，技术进步可能导致某些产品过时，从⽽导致存货价值更容易发⽣⾼估。
以下类别的存货就可能增加审计的复杂性与风险： ——具有漫长制造过程的存货。
制造过程漫长的企业(如飞机制造和酒类产品酿造企业)的审计重点包括递延成本、预期发⽣成本以及未来市场波动可能对当期损益的影响等事项。
——具有固定价格合约的存货。
预期发⽣成本的不确定性是其重⼤审计问题。
——与时装相关的服装⾏业。
由于服装产品的消费者对服装风格或颜⾊的偏好容易发⽣变化，因此，存货是否过时是重要的审计事项。
——鲜活、易腐商品存货。
因为物质特性和保质期短暂，此类存货变质的风险很⾼。
―具有⾼科技含量的存货。
由于技术进步，此类存货容易过时。
——单位价值⾼昂、容易被盗窃的存货。
例如，珠宝存货的错报风险通常⾼于铁制纽扣之类存货的错报风险。
②与存货相关的内部控制的性质。
在制定存货监盘计划时，注册会计师应当了解被审计单位与存货相关的内部控制，并根据内部控制的完善程度确定进⼀步审计程序的性质、时间安排和范围。
与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领⽤、加⼯、装运出库等⽅⾯。
需要说明的是，与存货内部控制相关的措施有很多，其有效程度也存在差异。
与采购相关的内部控制的总体⽬标是所有交易都已获得适当的授权与批准。
使⽤购货订购单是⼀项基本的内部控制措施。
2014年注册会计师审计考试试题(六)
注册会计师审计考试试题(六)一、简答题（本大题3小题．每题10.0分，共30.0分。
）第1题ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2004年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内容控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2004年12月31日的应收账款明细表，并于2005年1月15日采用积极式函证方式向所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?【正确答案】：答案:(1)注册会计师应检查2004年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期，最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。
(2)注册会计师应检查销售退回的有关文件资料、检查退回货物的验收入库和检查有关会计处理是否正确。
(3)注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单，以确认是否为应收账款。
若属于货物尚未售出，则提请被审计单位调整会计报表。
(4)注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同；其次检查2004年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到300000元的时间，若12月31日以后收到，则确认 300000元应收账款的存在；最后，提请被审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整。
(5)注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序(检查与销售有关的凭证)或执行追加程序(再次函证)，以确认应收账款是否存在。
第2题乙注册会计师审计B公司2004年度会计报表，审计报告日为2005年3月15日，会计报表公布日为3月20日，B公司在资产负债表日后有如下事项：(1)B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2004年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难迹象。
但在2005年3月10日，C公司发生火灾。
无力偿还B公司的货款。
(2)B公司在2004年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受3000万元的损失，D公司已在2004年10月通过法律途径索赔。