餐饮企业赠券赠菜抹零的会计及税务处理
餐饮企业赠券赠菜抹零的
会计及税务处理
Revised by BLUE on the afternoon of December 12,2020.
餐饮企业赠券、赠菜、抹零的会计及税务处理
在餐厅消费时经常遇到的优惠方式有三种，即赠券、赠菜、抹零。
赠券：即指企业根据客人的消费金额赠与其可在一定期限内来本店消费的
代金券，券面金额大小不等，多在20元至500元之间。
赠菜：即指餐饮企业负责人根据客人的重要程度、消费金额等在其当日来
店就餐消费时免费赠与其的菜品。
抹零：即指餐饮企业吧台在客人用现金结账时，给予其的现金折扣，一般
酒店给收银员设置的抹零权限不超过10元。
这三种方式实质都是餐厅给予的折扣。作为餐厅的人员，在发生这三种情
况时，会计及税务应该如何处理呢其实这种情况处理的焦点就在于日收入总额
及净额的确认。经过研究讨论，应该采用以下方式：
⒈会计处理
根据审核人员(夜审或日审)报来的日收入报表会计分录，考虑月末要根据
商品收入计算应结转的商品进销差的情况，从饮食收入中扣减折扣。
⒉所得税处理
餐饮企业的返券，说白了就是一种下次消费打折的凭据。其实质是一种折
扣形式。
在计算缴纳企业所得税时，纳税人的返券部分不计收入，按其实际收到金
额计入收入，按实际发生。
餐饮店账务处理(小规模纳税人3%税率)
餐饮店账务处理(小规模纳税人3%税率)餐饮店账务处理（小规模纳税人3%税率）首先，需要结算营业收入，可以根据日结、周结或月结来进行。
需要注意的是，赠送代金餐券时不做会计处理，收到代金餐券时需要计入“销售费用-赠券”。
POS机收款需要挂账计入“应收账款-POS机”，由于月末与银行统一结算关扣除手续费才能确认。
收入需要价税分离，不含税收入计入“主营业务收入-”，税费计入“应交税费-应交增值税”。
未收入先价税合计入“主营业务收入-未”，待月末统一结转应交税费-应交增值税。
现金折扣不计入。
支付宝、微信的收入计入“其他货币资金”。
其次，需要购买办公用品，费用报销单和需要保留，价税合计入费用。
相应的分录是借“管理费用-办公费”，贷“银行存款”。
再次，需要采购物资，包括配料和菜品原料等，采购清单、入库单和需要保留。
相应的分录是借“原材料-物料”，贷“库存现金”。
接下来，需要采购鲜货，包括蔬菜、肉食、海鲜和其他食材等。
采购清单和需要保留。
购入后直接领用计入“主营业务成本”，若先入库再领用则计入“原材料”。
相应的分录是借“主营业务成本-餐饮成本”，贷“库存现金”。
此外，还需要购买锅碗瓢盆刀叉等物资，付款申请书、和银行支付回单需要保留。
购入后直接领用计入“主营业务收入-耗材”，如需先入库则计入“周转材料-耗材”，需要填写入库单。
相应的分录是借“主营业务收入-耗材/周转材料-耗材”，贷“银行存款”。
最后，需要购买茶类和打包盒。
付款申请书、和银行回单需要保留。
购入后直接领用计入“主营业务收入-耗材”，如需先入库则计入“周转材料-耗材”，需要填写入库单。
相应的分录是借“主营业务收入-耗材”，贷“银行存款”。
二十二、支付网络费根据附件的付款申请书、网络费和银行汇款回单，进行以下分录：借：管理费用-办公费 600贷：银行存款 600二十三、支付餐厅消毒费根据附件的付款申请书和消毒费，进行以下分录：借：销售费用-服务费 1500贷：库存现金 1500二十四、支付消防检测费根据附件的付款申请书、检测费和银行汇款回单，进行以下分录：借：管理费用-服务费（或安全检测费） 6000贷：银行存款 6000二十五、支付员工宿舍费根据附件的付款申请书、和银行汇款回单，进行以下分录：借：管理费用-员工宿舍房租 3000贷：应付职工薪酬-职工福利费 3000借：应付职工薪酬-职工福利费 3000贷：银行存款 3000二十六、支付员工福利费根据附件的福利名单表，进行以下分录：发放代金赠券时）不做账收到赠券时）借：管理费用-福利费（代金券现金价值）贷：主营业务收入-餐券发放现金时）借：管理费用-福利费 2000贷：应付职工薪酬-职工福利费 2000借：应付职工薪酬-职工福利费 2000贷：库存现金 2000二十七、收取制服押金根据附件的收据，进行以下分录：借：库存现金 300贷：其他应付款-个人押金 300二十八、支付银行账户管理费根据附件的银行扣款回单，进行以下分录：借：财务费用-手续费 30贷：银行存款 30二十九、支付本月社会保险费根据附件的社保缴费明细表和银行扣款回单，进行以下分录：前期需做一步计提的分录）支付时）借：应付职工薪酬-社会保险费 .26其他应收款-代扣个人社保险费 7231.7贷：银行存款 .96三十、支付本月住房公积金根据附件的公积金缴费明细表和银行扣款回单，进行以下分录：前期需做一步计提的分录）支付时）借：应付职工薪酬-住房公积金 3370其他应收款-代扣个人住房公积金 3370贷：银行存款 .96三十一、发放上月工资根据附件的工资表、个税计算表和银行代发工资回单，进行以下分录：根据权责发生制，当月发生当月计提，后续支付，所以上月工资上月需做一步计提分录）支付时）借：应付职工薪酬-职工工资贷：银行存款 .7其他应收款-代扣个人社会保险费 7231.7其他应收款中代扣个人住房公积金为3370元。
赠货 会计处理
赠货会计处理摘要：一、赠货的定义和会计处理的重要性二、会计处理赠货的具体方法1.确认赠货收入2.结转赠货成本3.记录赠货的相关费用三、赠货会计处理的实际案例分析四、赠货会计处理对企业的意义和影响正文：赠货是指企业为了促进销售、提高市场占有率或增进与客户的关系，向客户免费提供产品或服务的行为。
赠货的会计处理对于企业的财务报表准确性和税务合规具有重要意义。
根据我国企业会计准则，会计处理赠货的具体方法如下：1.确认赠货收入：企业应当在附有赠货条件的情况下，将赠货的销售收入分摊到主货物中，并在销售主货物时确认收入。
如果赠货与主货物之间没有明确的分摊价值，企业应根据实际情况合理分摊收入。
2.结转赠货成本：企业应将赠货的成本结转到主货物的成本中，以计算主货物的真实成本。
赠货成本的结转应与确认的赠货收入相对应。
3.记录赠货的相关费用：企业在赠货过程中产生的相关费用，如运输费、包装费等，应按照实际发生的金额确认为费用。
以下是一个实际案例分析：某企业为了促销，推出买一送一的优惠活动。
购买一件商品可以获得另一件相同商品的赠品。
该企业销售了100件商品，其中80件是主商品，20件是赠品。
主商品的售价为100元/件，成本为60元/件；赠品的成本为40元/件。
企业需要按照以下步骤进行会计处理：1.确认主商品的销售收入：100件* 100元/件= 10,000元2.结转主商品的成本：80件* 60元/件= 4,800元3.确认赠品的成本：20件* 40元/件= 800元4.确认赠品的相关费用：如运输费、包装费等，假设为200元5.总计费用：4,800元+ 800元+ 200元= 6,800元6.计算利润：10,000元- 6,800元= 3,200元通过以上会计处理，企业可以准确地计算出销售活动的利润，并为税务部门提供合规的报表。
总之，赠货的会计处理对于企业来说具有重要意义，它既可以帮助企业准确反映经营状况，又可以为税务合规提供依据。
购物赠券的会计处理
购物赠券的会计处理很多商家利用节日旺销时机大搞促销活动，其中购物赠券就是促销方法之一。
由于商家对该项经济业务理解不同，在会计处理方法上也不尽相同，因此在进行企业所得税处理时就会产生不同的结果。
以某商业企业销售100元商品，取得100元现金并赠50元券为例加以说明。
(注：假定该商业企业为增值税一般纳税人)第一种情况：企业将赠券视同销售折扣，当期实际仅实现收入50元，在向购货方开具的发票或销售小票上注明50元折扣额，赠券部分等购货人实际购买商品或确认持券人放弃权利后再计人收入。
帐务处理：1.销售取得100元现金时：借：现金100贷：主营业务收入42.74其他应付款50应交税金——应交增值税7.262.购货方凭赠券购物时，以消费的赠券额向购货方开具发票：借：其他应付款50贷：主营业务收入42.74应交税金——应交增值税7.263.购货方逾期未持赠券购物时：借：其他应付款50贷：营业外收入42.74应交税金——应交增值税7.26第二种情况：企业将实际收到100元现金全额计入当期收入，全额向纳税人开具发票，待购货方凭赠券购物时不再向其开具发票，只结转相应的成本。
1.销售取得100元现金时：借：现金100贷：主营业务收入85.47应交税金——应交增值税14.532.持券人持赠券购物时：借：“商品销售成本”贷：“库存商品”第三种情况：企业认为赠券是为促销商品而给购货人的附加优惠，视同赠与。
在取得销售收入时，全额计入当期收入，并全额开具发票；持券人持赠券购物时，不再向其开具发票，仅按其所购商品的成本计入营业外支出。
1.销售取得100现金时：借：现金100贷：主营业务收入85.47应交税金——应交增值税14.532.持券人持赠券购物时：借：“营业外支出”贷：“库存商品”不同的会计处理方法下，企业所得税的计算时间和数额存在差异。
第一种方法下，若购货人不使用赠券，赠券所对应的其他应付款可能会长期挂账，不转入营业外收入，不计算应纳所得税，同时，存在税款滞后问题；第三种方法将赠券视同赠与，根据税法规定，要将券面金额与计入营业外支出的库存商品金额间的差额计入当期应纳税所得，同时因这部分赠与没有通过国家机关或非营利性社会组织进行，不得在税前扣除。
赠送礼金券的要求和账务处理
第一节赠送礼金券的要求和账务处理一、税法要求以赠送100元礼金券为例开高发票价，交纳增值税及附加税（100÷×）×＝元代顾客缴纳偶然所得个人所得税[100÷（1－20%）] ×20%＝25元赠送礼金券和缴纳个人所得税列入“营业外支出”科目，不得税后列支，计缴所得税125×33%＝元合计：赠送100元礼金券后，公司还需缴纳税金元二、公司利润要求按每1000元赠送100元礼金券计算，所列支成本为÷1000＝% 按公司目前平均费用率6%计算，商品保本毛利率必须达到25 %以上方可赠送。
三、操作规定1、代厂方赠送的礼金券，而且礼金券为厂方提供和相关费用由厂方承担，不属此要求范围内。
2、凡需赠送礼金券的商品毛利率必须达到25%以上，否则不得赠送。
3、赠送礼金券活动必须经相关部门领导及财务部审核通过后方可举行，未经审核通过不得发布广告、张贴宣传。
4、财务部对赠送的礼金券必须提取相应的个人所得税，并将礼金券额和个人所得税计入“营业外支出”科目。
5、凡营销部需赠送礼金券的，必须列出赠送计划，注明商品毛利率。
6、财务部返利结算员审核毛利率填写的真实性，财务部副经理（核算）提出操作要求和账务处理规定，通知门店按规定执行。
四、赠送礼金券活动审批流程1、业务员填写《礼金券赠送计划审批表》；2、营销部经理签字确认；3、返利结算员审核；4、财务部副经理（核算）签字，并拟定赠送礼金券操作通知书；5、分公司经理审批；6、业务员通知市场部门进行广告策划；7、低于规定毛利率的，一般不允许赠送，经总裁特批的除外。
五、考核制度1、各分公司所有财务人员必须按此要求进行操作和帐务处理，违规操作者一律除名。
2、未经审核赠送礼金券的，所赠礼金券和相关税费由责任人全额赔偿，罚款100元。
3、因虚报毛利率，使赠送礼金券的商品毛利率低于25%的（经特批的除外），差额部分由业务员全额赔偿，罚款200元。
餐饮店账务处理(小规模纳税人3%税率)
餐饮店账务处理（小规模纳税人3%税率）一、结算营业收入（可分日结，周结，月结）；备注：1、赠送代金餐券的时候不做会计处理，收到代金餐券时，计“销售费用-赠券”2、POS机收款，由于月末与银行统一结算关扣除手续费才能确认，所以先挂账计“应收账款-POS机”3、开票收入，需价税分离，不含税收入计“主营业务收入-开票”，税费计“应交税费-应交增值税”4、未开票收入，先价税合计入“主营业务收入-未开票”，待月末统一结转应交税费-应交增值税。
5、现金折扣不计入。
6、支付宝、微信的收入，计“其他货币资金”。
附件：营业收入结算表。
分录：借：库存现金4324 （收到的现金）应收账款-POS机4500 （POS收到的款）销售费用-赠券99 （收回赠送的代金券）贷：主营业务收入-未开票-自助餐2940 （价税合计）主营业务收入-未开票-外卖204 （价税合计）主营业务收入-开票-自助餐5514.56 [ 价税分离，不含税收入＝含税收入/（1+3%）]应交税费-应交增值税165.44 [ 价税分离，税额＝含税收入/（1+3%）*3% ]主营业务收入-餐券99 （价税合计）二、购买办公用品；附件：费用报销单、发票（价税合计入费用）。
分录：借：管理费用-办公费300贷：银行存款300三、采购物资（配料：油盐酱醋茶、菜品原料等）附件：采购清单、入库单、发票（含销货清单）。
分录：借：原材料-物料103994贷：库存现金103994四、采购鲜货（蔬菜、肉食、海鲜、其他食材等）附件：采购清单、发票。
备注：购入后直接领用计“主营业务成本”，若先入库再领用计“原材料”。
分录：借：主营业务成本-餐饮成本18779贷：库存现金18779五、采购物资（锅碗瓢盆刀叉等）附件：付款申请书、发票、银行支付回单。
备注：购入后直接领用计“主营业务收入-耗材”，如需先入库的计“周转材料-耗材”，填写入库单。
分录：借：主营业务收入-耗材/ 周转材料-耗材522贷：银行存款522六、购买茶类附件：付款申请书，发票，银行回单，若入库需填写入库单。
赠品账务处理会计分录
赠品账务处理会计分录赠品账务处理会计分录赠品是指商家为了促销或回馈顾客而免费提供给顾客的商品或服务。
在处理赠品时，需要管理员工验收、记录、计算和核算赠品商品的数量、成本和会计分录。
赠品验收记录当商家提供赠品时，需要管理员工进行验收，并记录相关信息，如赠品名称、数量、价值和领取信息等。
这些信息可记录在纸质或电子表格中，以备日后核算。
赠品计算赠品的价值应当是商家实际成本价值，而非市场售价。
计算赠品成本时，要考虑商品或服务的实际成本，如制造、采购或封装成本、工人工资和运输费用等。
如果赠品的成本无法确定，则可以采用相关业内标准或市场价。
赠品会计分录在进行赠品核算时，需要对赠品进行会计分录。
实际操作中，由于赠品是公司的一种营销活动，所以企业需要对赠品成本在会计核算中作出相应的处理，以保证会计记录的准确性和真实性。
如果赠品成本无法确定，则应按照以下原则进行会计处理：1.当赠品成本较高时，可以将其作为只是营销费用的形式，顶替部分销售费用，从而降低企业的销售成本。
2.当赠品成本较低时，将赠品成本计入当期利润中。
同时，要将一定比例的销售收入计入本期营业收入中。
与赠品相关的会计分录主要包括以下两个方面：①企业核算赠品成本时的会计分录：借：赠品成本贷：库存现金或应付账款说明：赠品成本帐户记录赠品的成本；库存现金或应付账款记录相关的现金流动性。
②企业发放赠品时的会计分录：借：营销费用或库存现金或应付账款贷：赠品成本说明：营销费用帐户记录赠品的营销成本；库存现金或应付账款记录相关的现金流动性。
赠品成本帐户记录赠品的成本。
总结：处理赠品时，需要管理员工验收、记录、计算和核算赠品商品的数量、成本和会计分录。
赠品会计分录有助于企业核算营销成本和实现精准会计核算，能够提高企业管理水平和税务合规性。
最后，提醒企业根据国家相关法律法规和会计准则规定进行正确处理，推动赠品活动的规范化和营销效果的提高。
用于赠送的商品的会计账务处理分录
用于赠送的商品的会计账务处理分录一、赠送的商品应当视同销售：借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）二、结转成本：
解：主营业务成本
贷：库存商品
无偿赠送，会计上不符合收入确认的五个条件，不确认收入，但是增值税及所得税要视同销售，以公允价确认增值税项税额，同时也以公允价确认所得税收入。
扩展资料
视同销售行为无销售额，按照下列顺序确定销售额：
⑴当月同类货物的平均销售价格；
⑵最近时期同类货物的平均销售价格；
⑶组成计税价格：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额。
赠品的会计账务处理流程
赠品的会计账务处理流程
第一种方式：外购商品免费赠送给客户的，不确认收入,但是由于税法规定视同销售，还是要缴纳增值税和企业所得税，成本方面还是按成本价结转成本，按售价计算销项税额。
借：营业外支出
贷：库存商品一样品
应交税费-应交增值税（销项税额）第二种：对商品买多少赠多少的,属于捆绑销售。
这种方式属有偿赠送，实质上是销售折扣。
借：银行存款
贷：主营业务收入一产品一赠品
应交税费一应交增值税（销项税额）同时结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品一产品一赠品
第三种：直接赠送低值的物品吸引消费者，如钥匙扣、玻璃杯等，随商品的售出而赠送。
在购进该赠品时：
借：库存商品一赠品
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
无偿赠送促销赠品：
借：销售费用
贷：库存商品一赠品
应交税费一应交增值税（销项）
以上几种方式，有的从销售来说更能吸引消费者，但是税负比较大，有的税负比较轻，但是吸引力不够大，因此企业也要根据实际情况，选择最适合的方式。
达到销售和税负最优化。
企业赠品如何做分录
企业赠品如何做分录
企业赠品在会计上应该如何做分录呢？下面我们来详细介绍。
首先，企业赠品是为了促销活动或者提高品牌形象而向客户或者潜在
客户赠送的物品。
这些赠品不是企业的主营业务，也不会带来直接的收入。
因此，在会计上，企业赠品应该被视为一种市场推广费用，需要进行明确
的核算和分录。
企业赠品发放的核算主要包括以下几个环节：
1.采购赠品：企业首先需要采购赠品，这个过程相当于一笔采购成本。
采购赠品的会计分录为：借：库存商品账户；贷：银行或应付账款账户。
2.赠品发放：企业根据需要将赠品发放给客户或者潜在客户。
这个过
程相当于一笔市场推广费用。
赠品发放的会计分录为：借：市场推广费用
账户；贷：库存商品账户。
3.赠品核销：企业根据客户或者潜在客户的反馈，对赠品进行核销。
核销的会计分录为：借：库存商品账户；贷：市场推广费用账户。
需要注意的是，企业赠品的发放和核销应该有严格的管理制度。
在发
放时，需要记录赠品数量、赠品接收人、赠品赠予日期等详细信息。
在核
销时，需要核对赠品的使用情况，并进行书面确认。
此外，企业在进行赠品活动时，还需要考虑相应的税务事项。
赠品的
成本应该作为营业费用进行抵扣，但是需要注意在税务上的合规性，避免
出现问题。
无偿赠送客户产品的会计处理
无偿赠送客户产品的会计处理
企业无偿赠送客户产品时，会计处理通常涉及以下步骤：
1. 记录赠品成本
借：销售费用（赠品成本）
贷：库存商品
2. 确认增值税
借：销售费用（赠品成本*增值税税率）
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
赠品的成本将作为销售费用计入当期损益，减少企业的利润。
同时，赠品的增值税税额需要作为销项税额进行确认和申报。
需要注意的是，以上会计处理仅为一般性示例，具体的会计处理可能因国家法律法规、企业会计政策和实际情况而有所不同。
在进行会计处理时，建议参考当地的会计准则和相关法规，并咨询专业的会计师或税务顾问，以确保会计处理的准确性和合规性。
此外，企业在无偿赠送客户产品时，还需要考虑税务和法律方面的规定，例如赠品是否需要缴纳增值税、是否涉及代扣代缴个人所得税等。
因此，在实施无偿赠送活动之前，建议企业充分了解相关的税务和法律要求，并与税务机关或专业顾问进行沟通和咨询。
希望以上内容对你有所帮助！如果你还有其他问题，请随时提问。