2020审计师考试《审计理论与实务》考点讲义(完整版)

2020审计师考试《审计理论与实务》考点讲义

第一章总论

【考情分析】

本章属于审计基本知识一般重要的章节，内容总体上讲难度不大，注意几个基本知识点的记忆。考题以单选、多选为主，分值在3-5分左右。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展、（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。

【本章考点】

【内容讲解】

第一节概述

【考点一】审计的产生与发展

（一）国家审计的产生与发展

古代有代表性的时间：

√西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。

√秦、汉两代采用“上计制度”。

√唐朝前的“比部审计制度”。

√宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。

近现代：民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。

新中国：

1.1982年12月4日——《中华人民共和国宪法》修改—规定国务院设立审计机关；

2.1995年1月1日——《中华人民共和国审计法》正式实施的时间；

3.2006年6月1日——2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间2006年6月1日；

4.2010年5月1日——2010年2月，国务院公布新修订的《中华人民共和国审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施；

5.2011年1月1日——《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行；

6.2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，其中明确规定：组建中央审计委员会和优化审计署职责。中央审计委员会的主要职责是：研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项等。中央审计委员会办公室设在审计署。

【例题1·单选题】（2018年）下列各项中，不属于中央审计委员会职责的是：

A.研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案

B.审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告

C.撰写审计署工作计划

D.审议决策审计监督其他重大事项

『正确答案』C

『答案解析』中央审计委员会的主要职责是：研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项等。

【例题2·多选题】（2017年）下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有：

A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

C.秦汉两代中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”

D.元代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生

E.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度

『正确答案』AE

『答案解析』“上计制度”是秦、汉两代采用的，选项B错误。西周时期中央政权设“宰夫”

一职，负责审查“财用之出入”，选项C错误。宋代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生，选项D错误。

总结：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。秦、汉两代采用“上计制度”。宋代出现“审计”一词名称。

【例题3·单选题】（2011年中级/2014年初级）对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：

A.《中华人民共和国宪法》

B.《中华人民共和国注册会计师法》

C.《中华人民共和国审计法》

D.《中华人民共和国公司法》

『正确答案』A

『答案解析』《中华人民共和国宪法》是对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律。

（二）内部审计的产生与发展

1.西方国家内部审计的产生和发展

20世纪40年代——-内部审计进入现代发展时期的主要标志：

一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；

二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理；

三是建立内部审计理论体系，指导内部审计实践；

四是制定内部审计标准；

五是建立内部审计职业，创建内部审计团体。（2019年变化）

【例题4·多选题】（2012年真题改编）20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有：

A.出现了内部审计的专门法律

B.从报送审计转变为就地审计

C.从财务收支扩大到经营管理

D.出现了以评价内部控制系统为基础的抽样检查

E.颁布了国际内部审计准则

『正确答案』CD

『答案解析』内部审计进入现代发展时期的主要标志：

（1）审计方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；

（2）审计的领域从财务收支扩大到经营管理；

（3）建立内部审计理论体系，指导内部审计实践；

（4）是制定内部审计标准；

（5）是建立内部审计职业，创建内部审计团体。

（三）社会审计的产生与发展（略）

【考点二】审计的含义

（一）审计的定义

审计是一种独立的经济监督。

审计是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。

（二）审计主体和审计客体

（三）审计对象

审计对象是审计客体的经济活动。

按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计。（2020年变化）

国家审计：也称政府审计，是由国家专门机关依法独立对国家重大政策措施贯彻落实情况，公共资金、国有资产、国有资源管理分配使用的真实合法效益，以及领导干部履行经济责任、自然资源资产管理和生态环境保护责任情况所进行的监督活动。（原来表述为财政、财务）内部审计：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用规范的程序和方法审查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。

社会审计：社会审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的相关经济活动及其资料进行独立审查并发表审计意见。其中，财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否在所有重大方面