浅析国库集中支付制度改革
ＰｕｂＬｉｃ ＲｄｍｉｎｉｓｔＦａｔｉｏｎ Ｉ公其管理
浅析国库集中支付制度改革
李信芳 浙江省高低压电器产品质量检验中心 ３２５６０４
摘要：国库集中支付制度改革是建立公共财政体制的必然要求，是加强财政收支管理、从源头上防止腐败现象的重
大举措。本文通过对改革前和改革后新旧制度的对比分析，强调了实行国库集中支付制度的重要性，并提出了改革 后存在的主要问题及解决措施。 关键词：国库集中支付制度；重要性；存在的主要问题；解决措施
国库集中支付制度是现阶段公共财政体系的重要组成部
分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术
为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构
在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存人国库
集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申 请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支
付给商品和劳务供应者或用款单位的国库资金管理制度。
一 实行国库集中支付制度的重要意义 （一）有利于消除传统国库管理制度的诸多弊端
传统的财政国库管理制度存在一定弊端。一是预算单位的
财务支出透明度不高，特别是非税收入支出，不利于实施有效管
理和全面监督；二是财政支出信息反馈迟缓，难以及时为预算编 制、执行分析和宏观调控提供可靠依据；三是项目资金拨付到
预算单位，容易出现截留、挤占、挪用等问题，既降低了资金使
用效率，又极易诱发腐败现象。因此必须从根本上进行支付制
度改革。 （二）推动财政管理改革进程
近年来我国进行了一系列财政改革，如部门预算、国库集 中支付制度改革、非税收入管理改革等都属于公共财政制度的
重要内容，这几项改革紧密联系，互为条件，缺一不可。而国库
集中支付制度是整个财政管理的重要举措，是有效执行部门预 算，强化支出监管，提高财政资金使用效益的保障，为继续深化
财政管理改革奠定了基础。
（三）有利于提高政府对财政资金的调控能力 传统的国库支付制度是通过层层转拨完成的，财政资金的
使用权归各用款单位，资金用到何处，是否合理，财政部门无法
掌握，导致支出管理、尤其是预算外资金的使用与管理更为松
散，削弱了政府的宏观调控能力，无法实现“集中财力办大事” 的目标。实行国库集中支付改革后，财政部门掌控了所有的财
政性资金，实现了由粗放型管理向集约型管理的转变，有利于政
府加强资金的统一调度和管理，充分发挥财政资金的最大效益，
增强地方政府的宏观调控能力。
（四）有利于提升预算单位的管理意识 国库集中支付虽然只是财政资金拨付方式的改革，但对预
算单位而言，不单是账户核算、资金使用有所变化，而且对单位
的财务管理］：作也提出了更高的要求。原先预算单位财务管理
主要满足于会计核算工作，财务人员仅满足于付款记账，管理意 识不强。按照国库集中支付管理要求，预算编制前，单位业务部
门要全面参与，梳理单位整个年度事业发展所需资金情况，根据
轻重缓急，科学合理地编制部门预算，并严格根据预算安排以及
核定的项目使用资金，从制度上规范了单位的支出行为，更具有
严肃性。财务部门从资金使用角度参与管理，由核算型向管理
型转变，从原先的事后管理向现在的事前、事中管理转移。这
１７４ 现代商业Ｍ０ＤＥＲＮ ＢＵＳｌＮＥＳＳ 样有利于单位充分履行财务监督职能，从而提高管理意识。
（五）有利于提高财政资金支付效率和使用效益 实行国库集中支付制度后，改变了预算单位银行帐户设立
方式，由过去分散、重复设置改为设立国库单一帐户体系统一
管理，有效解决过去财政资金多环节拨付和多户头存放的问题，
单位支出所需资金由零余额账户直接拨付商品和劳务供应者或
用款单位，减少了中间环节，同时有效减少各部门的资金沉淀， 降低了部门利益滋生的风险，同时在支出实现前，资金的拨付只 是指标的转移，资金仍存放在国库，有利于提高财政资金支付效
率和使用效益，降低行政运行成本。
（六）有利于防止腐败现象的发生，促进廉政建设
原先预算单位重复和分散设置账户，财政资金流转环节过 多，难以实现对财政资金支出全程、有效的监督，单位拥有资金
支配的决定权，导致支出行为随意性较大，特别是一些专项资金
使用中被截留、挤占和挪用等问题，成为滋生腐败的温床。实 行国库集中支付制度，实现了对财政资金流向和流量的全程监
控，将单位所有财政资金的走向，全部纳入依法治理、规范治理
的轨道，提高了资金使用的透明度，更好地杜绝不合理支出和各
种违规支出，在很大程度上防止腐败问题的发生，促进了廉政建 设。
二、存在的问题 （一）会计集中核算模式向国库集中模式的转轨对预算部
门、单位产生压力
原先实行会计集中核算时，撤消了各预算部门、单位的会 计机构，现实行国库集中支付模式要恢复单位相应的会计机构，
从组织上保证预算部门、单位加强财务管理、履行会计核算职
能。但目前的会计核算比以前规范，资金支付程序比以前复杂，
如用款计划的审批流程多，手续复杂，一般要经过８至１ｏＪｋ的审 核，增加了单位的工作量和用款的时间，因此部分预算单位一时
难以适应。 （二）国库集中支付制度的改革受约于部门预算编制的完善 改革后，新增了用款计划，具体内容包括功能科目分类和
经济科目分类，尽管在试点阶段仅要求经济分类到“类”，但根
据国库集中支付改革目标，对部门预算的要求更加严格，预算单
位根据财政部门批复的预算编制用款计划，预算未安排的项目
和内容将无法列支，因此必须有预算指标和用款计划才能安排 支出。而目前部门预算编制难以做到早编细编，预算经费往往
是捆绑使用，达不到国库集中支付的要求：一是部门预算编制不
完善，没有具体到最低层预算科目（功能分类到项、经济分类到
款），对支出类型、经费类型也无法明确划分；二是预算刚性不 够。预算的计划性、严肃性不强，预算调整追加较为频繁，资金
使用缺乏预见性，将影响到国库集中支付制度的正常运转。
（三）因财政部未出台地方国库现金管理制度，实行国库集中 公共管理ｌ Ｐｕｂｔｉｃ Ｒｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ
事业单位政府采购问题解析
赵学文 唐山城建外环管理处０６３０００
摘要：在市场经济条件下，政府采购是行政事业单位采购贷物、工程和劳务的主要形式，它对规范采购行为，节约财
政资金、提高财政资金使用效率都起到了积极作用。但在事业单位日常政府采购活动中还存在着一定的问题，影 响着工作成效的发挥，本文就如何解决事业单位政府采购中存在的问题进行探讨。
关键词：事业单位政府采购 效益
经过多年的探索和努力，我国事业单位政府采购工作已取得
了显著成效，但是目前其制度还不是很健全，监督过程中还存在
着管理薄弱的问题，本文就如何解决这些问题，规范政府采购管
理工作，提高财政资金使用效益进行探讨。
一．事业单位政府采购概述
目前我国事业单位政府采购已经取得了显著成效，但实际工
作中还存在一些问题，影响了政府采购工作的有效开展，主要体
现在以下几点：
（一）重视度不高。 目前部分事业单位的领导层对政府采购的重要性的认识不
足，对政府采购工作重视不够，有的甚至在采购过程中，采取种种
变通手段，进行自行采购，这就导致了很多违法现象频发。这主 要是部分事业单位过于追求自己的利益，有的甚至将政府采购看 成是政府权利的垄断，影响了自己资金支配权的运用，从而在工
作中不能进行积极配合，有的忽视了政府采购预算、采购计划的
编制，也有的采购取化整为零的方式，规避政府采购部门的监督；
或者以政府采购程序复杂，招标时间过长，采购商品不符合单位
的需要等为借口，擅自自行采购所需物资。 （二）预算编制有待进一步完善
政府采购预算是事业单位部门预算的重要的组成部分，也是
单位采购资金的保障。但好多事业单位对此不太重视，所编制的
预算不够细化，有的与实际脱节，操作性和计划性不强，甚至一些
部门为了能够获得更多的采购资金，故意进行高标准配置甚至是 重复采购。另外，由于编制政府采购预算时未真正结合单位的实
际，也未进行应有的市场调研，这就可能出现采购资金得不到保
障或预算指标剩余的现象，从而影响预算的有效执行。 （三）随意性比较强
支付改革后会增加国库闲置现金量
三 完善国库集中支付制度的措施
针对国库集中支付制度改革过程中所存在的以上问题，本 人认为可通过以下措施来逐步解决：
（一）提高认识，转变观念
进一步加强对 预算法 和国库集中支付制度政策的宣
传，通过各种途径使预算单位和相关人员特别是单位领导认
识到此项改革的目的和意义，切实提高预算单位的会计主体意 识、法制意识和预算意识，根据自身的经济业务活动特点和内
部控制的弱点，进一步完善相应的内部控制制度，规范单位支
出，支持财政改革，为继续推进国库集中支付制度提供良好氛 围。 （二）加强对财务人员的业务技能培训
实行国库集中支付后，会计核算、支付方式将发生很大的
变化。这就要求财务人员增强综合素质，提高政策理论水平。 财政部门要认真做好对财务人员的培训工作，要通过开展各种
培训活动，不断提高财务人员的业务素质和职业道德，进一步熟
悉国库集中支付政策，了解有关的操作程序，能够正确的进行会
计核算，从而尽快适应并继续推进国库集中支付改革的需要。 （三）建立科学的预算编制制度
预算编制时间的充裕，是实现细化预算的前提，因此给预算
编制分配足够的时间。笔者认为应该提前一年编制来年预算， 试编三年的滚动预算，从而有利于预算的磋商和论证，逐步把
预算编制从临时性工作转变为一种经常性的工作，把闭门造车
式的预算转变为深入实际调查掌握资金需要和支出合理性的预
算，使预算中各项收支都是经过市场调查、科学分析、统筹安 排，与单位的实际支出相吻合。
（四）强化预算的刚性 部门预算编制改革是集中支付的基础，要细化预算编制，强
化预算刚性，防止随意调整追加预算和扩大预算范围等行为的
发生，一是维护预算的严肃性，有利于单位进一步强化预算意 识，扎扎实实地开展预算的编制和执行；二是为财政部门的支出
审核提供严谨的依据。
（五）完善相应法规、制度，增加财政闲置资金收益
在国库集中支付制度稳步运行的基础上，相关部门应尽快 完善国库闲置现金处置的法规、制度。笔者认为，各地财政部
门要结合预算指标和结余情况，积极通过银行或理财机构购买
不同期限的理财产品，在满足不同时期的资金需求的前提下，最
大限度地实现资产的增值。
四 结束语 国库集中支付制度改革是我国建立公共财政体系的重要内 容，是建立现代财政国库制度的核心内容。国库集中支付制度
是一项复杂的系统工程，涉及面广，又是一项全新的事物，需在
不断探索中总结经验，进一步改进和完善。四
参考文献：
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Ｍ０ＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ现代商业１７１
国库集中支付管理制度
国库集中支付管理制度
一、引言
随着社会经济发展和现代化进程的不断推进，各国国库集中支付管理制度逐渐成为财政管理的重要组成部分。国库集中支付是指政府通过国库支付中心（以下简称“支付中心”）集中管理和执行政府的各项支付活动，包括政府的财政预算执行、资金筹措和支付、财务会计等工作。该制度是财政管理中的核心性制度，对于保障财政资金的安全性、提高资金运作效率、加强预算绩效管理、规范财务会计等方面都具有重要作用。
国际上，绝大多数国家都已建立起了比较成熟的国库集中支付管理制度，并且通过不断改革和创新，将这一制度不断完善和发展。我国在财政体制改革中也逐步建立和完善了国库集中支付管理制度，并取得了显著成效。鉴于此，本文旨在对国库集中支付管理制度进行深入剖析，通过分析其制度框架、运行机制和存在问题，以期为未来国库集中支付管理制度的持续改革和完善提供思路和建议。
二、国库集中支付管理制度的概述
1. 制度框架
国库集中支付是财政管理制度的重要组成部分，在我国职能分工下，支付中心承担着财政支付等工作。国家国库集中支付管理制度的形成，主要依据《中华人民共和国国库法》等法律法规和国家财政部门的有关规章制度。
我国国库集中支付管理制度主要包括以下几个方面：
（1）国家财政预算执行。在预算执行方面，国库集中支付是财政预算的执行工具之一。各级政府在编制和执行财政预算时，要按照相关法律法规的规定，通过支付中心执行各项支出支付。
（2）国有资金管理。国有资金是指国家所有的各种资金，包括政府性基金、财政专户资金、国家金融资金、国有企业资金等。支付中心通过国库集中支付，对各类国有资金进行全面管理和监控，确保国有资金的安全性和合理利用。
（3）财务会计管理。在财务会计方面，国库集中支付同样具有重要作用。支付中心通过国库集中支付，能够对各级政府的经济活动进行实时监控和核算，保证财务数据的真实和准确。
2. 运行机制
国库集中支付管理制度的运行机制主要包括以下几个环节： （1）预算执行环节。各级政府编制和执行财政预算，需按照相关法律法规的规定，通过支付中心执行各项支出支付。支付中心根据事先制定的支付计划，进行资金拨付和支出支付。
浅析国库集中支付改革对账和年底结余资金处理办法
浅析国库集中支付改革对账和年底结余资金处理办法
李春娟
摘要：本文就国库集中支付制度下年终结余资金的会计处理方法进行分析，认为预算单位年终结余资金的会计处理不必通过“财政
应返还额度”资产类科目，应根据收入支出实际数确认收入支出。 关键词：国库集中支付；财政应返还额度；年终结余；会计核算
前言：所谓国库集中支付年终预算结余资金。是指实行国库集中支
付的预算单位在预算年度内，按照财政部门批复的部门预算，当年尚未 支用并按有关规定应当留归单位继续使用的资金。用公式表示如下：
预算单位年终结余资金＝当年核批的预算指标额＋上年预算结余数
额一当年财政国库已支付数额（包括财政直接支付数额和财政授权支付 数额）一应缴回财政部门数额国库集中支付年终预算结余资金的核算，
包括额度注销和额度恢复两个阶段，每个阶段又分为财政直接支付和财
政授权支付两种方式。“财政应返还额度”属于资产类科目，用于核算 实行国库集中支付的预算单位年终结余资金。财政直接支付年终结余资
金账务处理时．借方登记单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直 接支付实际支出数的差额．贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授
权支付年终结余资金账务处理时．借方登记单位零余额账户注销额度
数，贷方登记下年度恢复额度数，如单位本年度财政授权支付预算指标 数大于零余额账户用款额度下达数，借方需登记两者差额，贷方登记下
年度单位零余额账户用款额度下达数。期末借方余额为未恢复或未下达 零余额账户用款额度，以及结转以后年度使用的财政直接支付额度。
一、预算单位年终结余资金会计处理依据
（一）国库集中支付年终预算结余资金应按规定由财政部门核定。 财政部门核定下达预算结余后，预算单位根据财政部门核定的《预算批
复指标执行情况表》，按规定的程序申请使用上一年度预算结余资金和
下年度预算资金。 （二）年终财政授权支付额度注销时，代理银行根据财政部门通知，
将预算单位零余额账户剩余额度注销，并向预算单位提供“财政授权支
浅析国库集中支付制度执行中遇到的问题与对策
浅析国库集中支付制度执行中遇到的问题与对策
国库集中支付制度（以下简称“集中支付制度”）是一种财务管理制度，旨在通过将政府所有单位的财务收支集中至国库，实现统一管理、统一控制、统一监督，从而提高财务管理效率和透明度。但在实际执行中，集中支付制度也面临着一些问题，本文将从以下几个方面进行分析。
一、制度设计问题
集中支付制度设计的初衷是简化行政程序、提高监管效率，但却没有充分考虑到实施过程中的各种情况和问题。例如，缺乏对各部门业务流程和财务管理能力的评估，导致一些部门在财务管理上存在短板，增加了集中支付制度的实施难度和风险；另外，集中支付制度的数据精确度需要进行进一步优化，避免数据质量问题导致支付出现差错。
对策：采取科学的绩效评估机制，根据部门业务特征和财务管理能力，对部门进行评估，明确责任主体和管理范围；同时，完善数据质量控制机制，确保数据的准确性、完整性和一致性。
二、流程控制问题
集中支付制度的实施需要涉及各个环节的流程控制，例如预算编制、支付申请、审核审批、支付执行和财务报告等。这些环节存在流程不规范、环节繁琐、信息沟通不畅等问题，影响了支付效率和质量，甚至可能加大了违纪、违法行为的风险。
对策：建立统一的流程管理平台，明确各个环节的职责和权限，建立事中事后监管机制，确保支付流程规范、高效，并且要持续优化流程，不断提高财务管理效率。
三、信息系统问题
集中支付制度企图实现财务信息的全程透明，但是信息系统同样面临着一些问题，例如系统开发不够成熟，无法满足复杂的财务需求；系统接口不够完善，各个系统之间信息的交互出现问题；系统数据安全和保密等方面存在风险。
对策：要加强信息系统的维护和管理，实现数据共享、协同处理和互联互通，开展信息安全风险评估，采取适当的防范措施，保障支付数据的安全性和可审计性。
四、人工监管问题
浅谈国库集中支付制度
经济视野Economic Vision
一、传统国库支付制度中存在的主要弊端国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，是指政府财政（国库）部门对所有政府性收入进行集中收纳管理，并对各部门和单位的支付过程实行统一集中支付。财政部门将各单位购买服务和采购服务等通过国库直接支付给商品供应商和劳务提供者的制度。从对预算下达，审请预算支付，银行清算及资金到达商品（劳务）供应者账户的全过程集中进行全面监督和管理。在实行改革前，我们支付特点是将预算资金按进义度拨付到各部门在商业银行开立的账户内由其使用。 这种制度下支付就存在以下弊端：⑴各单位多头开列账户。各商业银行为了完成储蓄任务往往找单位开户使政资金分散存入各银行，预算资金得不到统一管理，并容易滋生腐败。⑵预算资金使用效率低，信息管理落后。大量资金分散于各商业银行，管理部门无法及时了准确掌握了解资金使用情况和结余情况，不利于做出正确建议和判断。二、实行国库集中支付制度带来的成效1.提高了预算执行水平，加大了财政监督力度，增强了财政资金调控能力。实行国库集中支付制度后，预算执行的事后监督变为事前和事中的全过程监督，对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制。所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，单位安排的支出，只有在实际支出行为发生时才办理支付手续。2.及时掌握财政支付信息，为预算执行分析提供准确的数据。实行国库集中支付后，预算单位的财政性资金全部储存在国库单一账户体系内，预算单位每一笔资金的支出，都在财政部门的监督和掌握之下。这使财政部门能及时了解财政资金的收、支和结存信息，为预算执行分析及政府决策、宏观调控提供准确的依据。3.提高了预算单位财务管理水平和理财的积极性。单位实行财政国库集中支付以来，预算单位的财务人员认真按照用款计划申请使用财政资金，资金使用的计划性、规范性都得到了加强，单位财务管理意识显著提高。三、深化和完善国库集中支付改革的面临的问题和建议针对国库集中支付改革过程中带来问题我们应理性看待和解决问题，进一步推进国库集中支付改革进程的建议如下：1.加在宣传力度，提高认识。认识上的不足主要是各单位对国库集中支付制度下的资金所有权、使用权和财务自主权存在多方误解。在国库集中支付下多数人认为财政资金使用权是归财政部门，预算单位将不再有使用权，这成为预算部门对国库集中支付制度不理解、不支持的主要原因之一。所以财政部门应通过媒体、报纸、开会学习等方式加强宣传。使各单位充分认识到国库支付改革必要性和重要性。2.增强改革意识，加强业务技能培训，提高财务人员的业务水平。财务人员要不断更新观念，高度重视，精心组织，在实施过程中，逐步形成适应国库集中支付的管理模式。了解有关的操作程序，能够正确的进行会计核算。3.加快电子化建设和完善国库集中支付软件。各地应加快信息化建设步伐，通过建立财、税、库横向联网，实现财政、税务、国库之间信息共享。建立完善国库资金银行支付清算系统参与同城清算，做到实时清算，适应财政实行国库集中支付改革的需要。4.要全面推行政府采购制度。实行国库集中支付制度，可使财政资金使用效率提高，克服资金被部门占用和挪用的问题，保证预算资金的及时、足额支付，也有利于对部门预算执行的监督，有利于政府采购制度的执行。建立国库集中支付的“政府采购资金专户”是从源头控制和监督政府采购资金，促使预算单位执行政府采购制度的有效手段。政府采购制度是各单位购买货物、工程和服务的行为公开化、规范化、程序化。实行政府采购制度，可提高部门预算执行准确性和效率。5.国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障。各级财政部门应根据《会计法》、《政府采购条例》建立相应完善财政监督管理制度，强化执法监督。财政监督执行机制，包括财政内部监督和外部监督，专业监督、社会监督和舆论监督，对资金和财务的监督，事前、事中和事后的监督等。这一系列监督行为保证了财政资金得到合理合规使用，提高了资金综合使用效率，真正做到把钱管好、用好，这样国库集中支付体系才能顺利运行。总而言之，实行国库集中支付后，通过国库单一账户体系对财政性资金进行集中管理，资金得到了统一管理，预算资金不再拨付给各预算单位分散保存。属于直接支付类型的支出，通过财政零余额账户直接支付到收款人；属于授权支付类型的支出，通过预算单位零余额账户直接支付到收款人实行国库集中收付制度，有利于提高政府对财政资金的调控能力。实行国库集中收付制度，有利于提高依法理财水平，强化预算执行过程监督实行国库集中收付制度，有利于国库资金统一调度，降低财政资金运行成本，提高资金使用效率，从而起到预防和遏制腐败的作用。浅谈国库集中支付制度潘云飞福建省浦城县人民政府办公室【摘 要】国库集中支付是以国库单一账户体系为基础、资金缴拨为主要形式的财政国库管理制度。实行国库集中支付，其实质就是将政府所有财政性资金集中在库或国库指定的代理行开设的帐户，同时所有财政支出均通过这一账户进行拨付，以进一步增强财政资金支出的透明度，转变财政职能需要加强和完善财政监督，尤其是要加强事前和事中监督，国库支付克服了过去财政无法进行事前监督的弊端，在资金支付前就知道资金使用去向，从而使财政的作用发挥得更为全成有效。实行国库集中支付是贯彻落实单位党中央、国务院党风廉政建设和反腐败工作的重要内容之一。【关键词】国库；支付制度；财政
乡镇会计集中核算与国库集中支付改革实践浅析
●改革之窗 ２０１２年’第２期
绸禽螓刺 臻 髑 鳓
Ｏ江苏省句容市财政局 高鹏程
摘要：乡镇会计集中核算有效改善了镇村两级财务管理，规范了乡镇会计基础工作，为乡镇国库集中支付改革创造
了有利条件。本文综述了乡镇会计集中核算的主要做法，指出了会计集中核算与国库集中支付两种制度的联系和区别。
以及乡镇国库集中支付改革中迫切需要解决的诸多问题，系统总结了乡镇国库集中支付改革的成功经验和取得的成效。
乡镇从会计集中核算到国库集中支付改革的实践探索，是深化县乡财政体制改革的有机构成。
关键词：乡镇会计集中核算国库集中支付
中图分类号：Ｆ８１２
乡镇国库集中支付改革是国库集中支付制度改
革向乡镇的必然延伸，是县乡财政管理体制改革的
重要内容，是对乡镇财政预算执行机制和财政收支
管理制度的革新，也是建立公共财政框架，提高乡
镇财政公共保障能力和财政管理水平的客观要求。
２００８年初江苏省句容市乡镇国库集中支付改革全面
推行，黄梅镇实行的会计集中核算制度为乡镇国库
集中支付改革提供了特定的模式，进行了有益的创
新，取得了一些成功的经验，具有一定的现实意义。
一、黄梅镇推行乡镇会计集中核算的经验概述
黄梅镇在全市乡镇中率先成立了会计结算中心，
实行会计集中核算制度，将镇属行政事业单位和７
个行政村的财务行为全部纳入会计结算中心管理，
并保持“三权”不变，即单位的资金所有权不变、
资金使用权不变、资金审批权不变。镇财政所设立
单一财政存储专户，单位预算收入全部缴入专户，
收支两条线管理。会计结算中心运作以来收效明显，
财政财务管理水平显著提升，政府财务会计活动进
一步走上了规范化、制度化轨道。主要做法是：
１．撤消镇属行政事业单位和行政村银行账户，
其收入全额缴存镇财政专户。会计结算中心成立后，
当年镇属行政事业单位和行政村资金缴存率达到
１００％，２００６年缴入专户资金更高达１ ６００余万元，
镇财政资金统筹调控能力得到强化，理顺了财政性
浅析国库集中支付改革成效及相关影响
投资理财
浅析国库集中支付改革成效及相关影响
河北省涉县财政局 肖彦良
摘要：在国库集中收付制度中．支付制度是重要的组成部分也是财
政支付改革的重要途径，在全国范围内进行国库管理制度的改革中，财
政支付改革以及相关的工作也随着开始进行。随着国库集中支付改革
的进行，收到了一定的改革成效。但是在其改革的过程中也受到一些影
响，为了更高的进行国库集中支付改革，本文针对国库集中支付改革成
效、影响因素等相关的内容进行研究分析。
关键词：国库集中支付改革成效影响
社会经济体制的建立和全球经济的发展。促进我国财政管理制度
的改革．其中进行的国库集中支付制度的改革．将我国财政资金的拨付
方式改变．虽然国库集中支付制度的改革还在不断的进行中．在改革的
过程中遇到一些问题。但是也取得了一定的成效。为了更好的认识国库
集中支付制度的改革，本文针对其改革成效和相关的影响进行分析研 究。
一、我国国库集中支付改革收获的成效
在社会经济的发展以及经济体制的建立下．我国财政部门的财政
收付制度已经不能适应当前的经济体制和经济发展现状，需要进行改
革．国库集中支付制度的改革是财政资金改革的重要举措，在近几年的
改革中虽然遇到了一些问题。但是也取得了良好的成效。我国国库集中
支付制度的改革取得的成效主要有：
（一）将财政脊全的拨付途径进行优化改进。并增加了共执行的力度
在没有进行国库集中支付改革之前，我国财政资金的拨付需要经
过多次中转，有非常多的拨付环节，拨付流程过长，进而造成资金流转
时间过长，不能及时的拨付到所需地区。而且在财政资金拨付的过程
中，中间有非常多的审查环节、管理环节等．财政资金的拨付的过程中
会出现挪用、截留等现象．尤其是基础建设项目款的资金非常容易被挪
用．导致财政资金到达基础建设单位时已经大大的缩水了，这些现象严
重的降低了我国财政资金的使用效益．将我国的信用、威严等损害。
（二）提高了财政资金拨付中的约束力 以往的财政资金拨付。将财政资金调拨到预算单位之后，就直接由
浅析国库集中支付制度对行政事业单位预算会计的影响
浅析国库集中支付制度对行政事业单位预算会计的影响
张
（枣庄市市中区财政局 锋
山东・枣庄２７７１００）
摘要：当前我国正处于社会主义市场经济转型期，国家进一步加快了公共财政体制改革，伴随着国库集中支付的具体实施，我
国行政事业单位所采用的预算会计无论是在核算内容还是核算方法上都有了较大的变化，行政事业单位预算会计也因此急需转变
改革，以此来适应政府财政体制改革需要。
关键词：国库集中收付制度；行政事业单位预算会计；影响
一、相关背景介绍 伴随着经济类型越来越多，风险因素越来越多，各级财政机 构在国库集中支付以及会计预算管理方而在诸多方面都面临着
挑战，存在许多新的问题和新的矛盾，这就在客观上要求各级财 政部门把握国库集中支付对行政事业单位预算会计的影响，深
化国库集中支付改革，创新会计预算管理模式，适应经济社会不
断发展需要。 行政事业单位预算会计是当前我国会计体系中的重要一个 分支，近年来，伴随着国库集中支付的实施，行政事业单位所采
用的预算会计无论是在核算内容还是核算方法上都有了较大的
变化，对现行的行政事业单位预算会计的运行环境产生较大的 影响。 二、国库集中收付制度改革对行政事业单位预算会计产生
的影响 国库集中收付制度改变了财政预算资金的运行方向及形态， 因而政府预算会计也需要做出相应的调整。国库集中收付制度
的实施对政府会计产生的影响主要有以下几个方面。
（一）与国库集中收付制度配套的相关会计制度出台也对预 算会计产生了影响 在实施国库集中支付的过程中，我国的预算会计表现出了
很大的不适应性。财政部门在会计预算管理方面仍然存在着不
少的问题，对阑定资产的核算不够完整准确。行政事业单位在 核算固定资产时，没有将资产的损耗支出平均到各个会计期问
Ｌ｝１，相关会计核算不够科学合理，也就影响到了财政机关的会计 监管力度。在会计报告方面，信息不够丰富。对行政事业单位
而言，会计预算对应的是政府预算报告，模式相对简单，比较单
国库集中收付制度下预算会计改革浅析
学术研究 ＸＵＥ ＳＨＵ ＹＡＮ ｔ珏Ｕ 国库集中收付制度下预算会计改革浅析 商丘职业技术学院 任慧 摘要：国库集中收付制度的实施对我国现行的预算会计制度产生了巨大的影响，在会计信息上要求全面反映预算资金动力过程和使用 情况，而现行预算会计核算范围和国库集中收付制度下的预算内容不太相符。因此，现行预算会计需要改革，引入部分权责发生制，以适应 国库集中收付制度的需要。 关键词：国库集中收付制度；预算会计；改革 国库集中收付制度，也称为“网 库单一账户制度” （ＴＳＡＳ），是指政府 在国库或国库指定的代理银行开设账 户，集中收付所有财政性资金，财政 收支均通过单一账户进出，实现对财 政资金的流向、流量的全程监控。国 库集中收付制度的实施，加强了对财 政资金的管理，改变了原有的资金收 支渠道，同时也对预算会计提出更高 的要求。 一、国库集中收付出制度对预算 会计的影响 （一）国库集中收付制度对预算会 计资金的影响 在国库集中收付制度下，预算资 金的转通环节减少了，流程也进一步 缩短。资金直接通过国库拨款进入到 各供应商的账户，而后退出预算会计 系统，各种转拨环节消失。与此同时， 资金形态也发生了变化。在分散支付 情况下，预算资金一直以货币形态在 整个预算系统内部流通，一旦资金离 开国库进入预算单位，就脱离了财政 监管的视线。在国库集中收付制度下， 行政事业单位会通过政府集中采购来 完成大宗物资的买人，整个预算资金 的流通全部受财政监管部门的掌控。 （二）相关会计制度的颁布对预算 会计的影响 为适应国库集中收付制度的改革， 财政部陆续出台了关于预算会计制度 方面的补充规定和核算办法，如《财 政国库管理制度改革试点会计核算暂 行办’法》、 《（财政国库管理制度改革 试点会计核算暂行办法＞补充规定》 和《地方财政实施财政国库管理制度 改革年终预算结余资金会计处理的暂 行规定》。这些补充规定对预算会计最 大的影响在于：一是增设“零余额账 户用款额度”和“财政应返还额度” 科目。二是“银行存款”、“拨人经 费”、“财政补助收入”账户的核算内 容发生变化。即“银行存款”科目仅 核算预算单位的自筹收入、以前年度 结余和各项往来款项等，而“拨人经 费”仅核算本单位自用的财政资金。 三是“拨出经费”、“应缴预算款”和 “应缴财政专户款”较少使用。四是以 财政总预算会计为延伸，设置了财政 国库执行机构会计，增加了“财政零 余额账户存款”、“已结报支出”等总 账科目对财政拨款支出进行核算。 二、国库集中支付推行进程中出 现的问题 （一）在资金支付过程中存在违规 现象 某些单位担心财政部门会收回年 底未用完的结余资金或因本年度的资 金未用完而减少单位下一年度的经费， 会在年底采取各种方法支取完零余额 账户资金。一方面年终大量支取零余 额账户资金，把不该使用财政资金的 支出也用财政经费支出；另一方面采 用提取现金、买人大额定期存单及向 本单位其他账户划拨资金的方式使年 终零余额账户不出现结余。 （二）现行预算会计核算内容与国 库集中收付制度不协调 １、预算会计核算基础与国库集中 收付制度不协调。现行预算会计是以 收付实现制作为会计核算基础的。财 政国库集中支付制度“两个直达”的 实质也为收付实现制。这样看来，预 算会计与财政国库集中支付制度是协 调的。但是，为解决年终结余的核算 问题，财政部规定实行国库制度改革 的地区财政总预算会计年终结余资金 核算可以实行权责发生制；对于行政 事业单位结余的用款额度，财政部规 定年终要予以收回，同时要求本单位 记人“拨人经费”或“财政补助收 入”，这就是权责发生制的具体应用。 预算会计和国库集中支付制度会计核 算基础不协调，预算会计核算收支结 余标准不统一，难免出现人为操纵收 支和结余数字的现象，从而导致会计 信息失真。 ２、财政总预算会计支出列报口径 和国库集中收付制度不协调。财政国 库集中支付制度实施后，预算单位向 财政部门提出用款申请，财政部门批 复用款额度。财政部门根据国库支付 执行机构的财政直接支付（财政授权 支付）汇总清单列报支出，其实质是 以实际支出数列报支出。而我国《见才 政总预算会计制度》规定，财政总预 算会计以财政拨款数列支、列报。这 就造成实行国库集中支付预算支出进 度相对缓慢。在实行收支统管，定额 或定项补助、超支不补、结余留用的 情况下，财政支出如果按实支数列报， 产生的财政结余就是虚假结余。 ３、预算会计和财政国库集中收付 制度核算的范围不协调。财政国库支 付执行机构上连财政总预算会计，下 接行政事业单位会计，成立此机构的 重要目的是对行政事业单位的财政性 资金进行全面、全程监控。然而该机 河南农业２０１１年第６期（下）
浅析温州市国库集中支付改革存在的问题与解决对策
２０１ １年第１０期 ●改革之窗
浅析温州市国库集中支付改革存在的
问题与解决对策
。温州市林业局 黄宰胜
摘要：阐述了温州市国库集中支付改革情况和主要成效，并分别从预算单位、财政部门和代理银行角度分析了其存
在的主要问题。针对问题，提出了转变观念、提升业务素质、健全财务机构、完善内控制度、细化部门预算、合理编制
用款计划、建立资金监控机制、增加网络平台功能和完善信息沟通机制等九个方面的解决对策。
关键词：温州市财政管理体制 国库集中支付制度改革
中图分类号：Ｆ８３０
国库制度改革是我国公共财政体制改革的主要内容之
一，其内容包括收入收缴制度改革和国库集中支付改革。
２００１年２月，国务院批准《财政国库管理制度改革方
案》，并在财政部等６个中央单位进行国库集中支付改革
试点，从此，我国国库集中支付改革的大幕开始拉开。截
至２００９年底，中央预算部ｆ１ １７１家及所属基层预算单位
１２ ０００多个，全国３６个省份（包括５个计划单列市）的
省本级、３２０多个地市、２ １００多个县（区）实施了国库
集中支付制度改革，基层预算单位超过３１万个。
国库集中支付，就是将财政支付体系由原来的各单位
分散开设账户，财政资金分散管理，改为将符合条件的资
金全部纳入国库单一账户体系进行管理的一种财政管理制
度。其改革的主要内容包括建立国库单一账户体系、建立
用款计划制度和规范国库集中支付程序等三大内容。
国库集中支付制度改革是公共财政管理的机制性、基
础性的变革，是财政管理体制的根本性创新。国库集中支
付制度所确立的一整套管理流程，对财政预算执行的各环
节都有严格的程序化、规范化要求，体现了依法理财和科
学理财的观念，增加了预算信息的透明度和预算执行的可 控性，为我国财政体制管理带来了深远影响。
一、温州市国库集中支付改革情况及主要成效
（一）温州市国库集中支付改革情况
温州市本级财政从２００５年在１０个一级预算单位开展
浅谈国库集中支付制度 2
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浅谈国库集中支付制度
（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）
实行部门预算，建立国库集中收付制度，推行政府采购，是近几年来财政工作适应市场经济的发展，实现宏观调控，加大监督力度，稳定经济发展，实现资金优化配置而对财政管理体制改革进行的有益探索。在财政管理体制的三项改革中，实行财政国库集中支付制度是财政三项改革的核心。国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的现代国库管理制度，由政府财政部门对所有政府性收支实行集中收缴和支付的管理制度，通过国库单一帐户对财政性资金进行集中管理，因此也称为国库单一帐户制度。
一、传统国库支付制度中存在的主要弊端
我国现行的财政国库支付制度是在传统体制下形成的，基本特征是预算单位多重设户、财政资金分散支付，这种运作方式已经不适应建立社会主义市场经济和公共财政发展的要求。这种传统体制下的国库支付运作方式弊端也日益明显，主要表现在以下3方面：
1、在财政资金使用上缺乏对预算单位的事前监督和事中控制。由于预算单位重复和分散设置帐户，财政资金流经环节过多，对财政资金的使用缺乏全过程有效的监督。单位自行管理银行帐户的使用，2 / 8 并拥有资金实际支配的决定权，导致支出行为随意性较大，资金在使用中被各种挤占、截流、挪用财政资金的现象时有发生，特别是项目资金，往往落实到具体项目上“短斤少两”。财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督，不能及时发现和制止支出过程中的违纪违法行为。发现问题往往是“事过境迁”。
2、资金分散支付和存储，容易造成财政资金大量滞留在预算单位帐户上，资金使用效率不高，变相加大政府运行成本。由于各单位资金都有逐渐支付的过程，预算资金按期拨付，在各单位分散保存的情况下，必然会使大量财政资金分散在各单位形成大量财政资金沉淀，并在银行低息存储。而财政部门加快经济社会事业发展往往缺少资金，却反过来还向银行高息借贷，加大了政府的运行成本。