浅谈企业内部审计的发展现状及解决对策
浅谈企业内部审计的
发展现状及解决对策
刘美琴鹤壁理工学校河南鹤壁４ ５８０００
【文章摘要】 本文从加强企业内部审计的必要性
谈起，深刻分析了目前我国企业内部审
计的现状，并进一步提出了针对现状存 在问题的解决对策：一是企业领导者要
充分认识内部审计工作的重要性；二是
合理设置内部审计机构；三是拓展内部
审计的作业领域；四是提高内部审计人 员的素质。
【关键词】
企业内部审计；现状；对策
近几年来，企业内部审计在维护国家 财经法纪和企业合法权益，加强内部控制，
促进增收节支，提高经营管理水平等方面
发挥了一定积极作用，但是目前企业实施 内部审计的过程中，还存在着诸多问题，制
约着内部审计只能的发挥，影响了内部审
计的控制和监督效果。如何消除这些因素
的影响以充分发挥内部审计的职能作用，
是当前企业需要研究的一个重要课题。
一、加强企业内部审计的必要性
内部审计师审计监督的重要组成部 分，加强企业内部审计，是建立健全现代企
业制度不可或缺的重要环节，是推动企业
转换经营机制、依法经营、规范管理、增 强市场竞争力、实现健康快速发展的重要
手段。各企业要充分认识内部审计工作的
重要性，高度重视内部审计工作，切实加强 领导。企业主要负责人要将内部审计工作
纳入企业重要议程，保障内部审计工作有 效开展，在企业营造“尊重审计、支持审
计、自觉接受审计”的工作环境，充分发挥
内部审计工作在完善企业内部控制、防范
经营风险、提高经营管理水平方面的作 用。
政府多次提出“加强和完善监督机
制，把外部监督和内部监督结合起来”，“加
强对企业及经营管理者在资金运作、生产 经营、收入分配、用人决策和廉政自律等
重大问题上的监督”，“坚持制止和严肃查
处做假账、违反财经纪律、营私舞弊、挥 霍浪费等行为”。现代企业制度就是要建
立科学规范的法人治理结构，建立起自我 约束机制，而建立内部审计制度，就是建立
坝代商业 ＭｏＤＥＲＮＢｕｓＩＮＥｓｓ 和完善自我约束机制的重要手段和内容。
我国 审计法 第２０条明确规定，国 有企事业组织应当按照国家有关规定，建
立健全内部审计制度。国家审计署也颁布 ｒ 关丁内部审计工作的规定》，目前国
务院已酝酿起草了 中国内部审计工作条
例》。内部审计的建设已被提到日程上来。
二、企业内部审计的现状
我国的企业内部审计，从开放搞活初
期的２０世纪８０年代中期开始建立，经历了
十多年的风风雨雨，曲曲折折，为我国企业 的健康发展做出了一定的贡献。然而，也
有很多不尽人如意的地方，主要表现在以
下几个方面：
（一）领导者对内部审计工作重视不足 内部审计机构在企业中受冷落，是我
国内部审计工作普遍存在的问题。其根本
原因在于企业领导对建立内部审计机构的
重要性认识不足。许多企业对内部审计所 提供的各种管理服务缺乏理解，还没有认
识到内部审计是一个增加经济效益的巨大
潜力，而把内部审计当成给自己挑毛病找
麻烦的机构，从心理上排斥加强内部审计
的观念。内部审计机构人员东拼西凑，造 成内部审计人员业务能力不强。企业领导
不但不重视支持内部审计工作，反而削弱
内部审计的力量，使审计工作质量难以保 证，不能充分发挥内部审计的作用。
（二）内部审计的独立性受到限制
内部审计必须具有相对独立性，才能 保证其工作的客观性和公正性。内部审计
的独立性既表现在其机构的隶属关系上，
有表现在其职权的授予行使上。从我国目
前的现状来看，企业内部审计机构大多设 置与管理层之下，在高层管理人员的授权
范围内开展工作，为管理经营者服务，但是
内部审计的独立性受到限制；同时我国原 有的审计制度曾规定，其在对有关主管部
门审计时，若发现有重大问题，可向被审计
单位的上级内部机构反映，这就造成了发
现问题后不能当机立断，立即解决，而是取
决于部门或单位负责人的意志，在一定程 度上也使内部审计工作的客观性和公正性
大打折扣。
（三）内部审计的工作范围过于狭窄
目前企业内部审计大多是以已发生的 事项为被审计对象，重点审 其会计资料
的真实性和合法性，日的是防止、检查财 务收支的错弊，这样使内部审计工作仪仪
局限于财务会 ‘方面。又由于在内部审计
机构设置上，有的企业甲时将内部审计归 财务部门主管市计机构，起不到内部审计
监督的作用。虽然政府也曾多次提 财务
与审计分离，但大多数仍是一班人马。这 使火多数的内部审计成为财务审计的自身
过程，其公正性就可能受到质疑。
（四）内部审计人员综合素质不高
现阶段的内部审计人多是事中、事后 的“查错防弊”，而事实上内部审计还可以
通过有效的事前工作，为企业经营者提供
相关的信息、技术等支持与服务，以便管
理当局改善经营管理，提高经济效益。当
然，这要求内部审计人员必须具备较高的 素质和水平，而目前我国企业内部审计人
员大多数来自于企业财务部门，独立性差，
其中不少没有接受过系统的专业训练，缺
乏足够的生产经营管理经验。而且普遍存 在审计人员专业职称拥有比例不搞、经济
师、工程师及律师等专业人员配备比例
太低，甚至为零的现象，严重影响了内部审
计的效果和权威性。相应地，这种状况又 反过来影响了内部审计人员在 业中的地
位、收入和升迁，致使高素质审计人员流
失，难以形成稳定的职业化内部审计群体，
从而造成了内部审计人员普遍素质不高的 现象。
三 企业内部审计存在问题的解决
对策 （一）企业领导者要充分认识内部审计工作
的重要性 企业内部审计工作效果如何，在很大 程度上取决于企业管理当局。企业的领导
者应高度重视内部审计工作，提高对内部
审计工作的认识，努力为内部审计工作创
造良好的环境，树立内部审计的独立性和
权威性，充分发挥其应有的监督和服务功
能。国内知名企业如 川长虹和首钢内部 审计机构能够取得较好成绩是和企业领导
人的大力支持分不开的，因此企业领导者
要充分信任和理解审计工作，不要随意干 涉内部审计机构的工作，尽量减少从行政
管理方面可能造成的审计困难。
（二）合理设置内部审计机构
内部审计机构设置如何，直接影响到
内部审计工作的独立性，关系到树立审计
》转２５Ｚ页 企 的员工对自己的权利小懂得捍一Ｉ ，甚
至根本不懂得自己的权利仃哪些，也不知
道白Ｌ二进一步拓展业务技能，上进心不够
强烈。员工接触的人员范围比较狭窄，每人 就是按部就班，做自已的本驯工作。没有丰
富的业余生活。
五 缺乏有效的外部监管
家监管的重点是那些关系困计民生 的大 、 对于巾小个、 投入力量、关注程 度和监管力度还是比较懈怠的。税务部门
仅仅限于每个月的纳税申报和定期税务稽
查，侧重于计税皋础的完整和真实核杏。银
行等金融机构对中小企业的监管要存双方
发牛贷款业务的前提下进行。但是中小企 、 向银行贷款的业务不多，大部分也是抵
押、质押贷款，银行的关注重点也就放存抵
押物、质押物的权属和价值上③。由此呵
见，我国对中小企业的临管还相当的薄弱， 致使中小企业有机可乘，在利益的驱使¨卜，
假账泛滥。圈 【参考文献】
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【注释】
①《中华人民共和国会计法》第三十 六条规定：“各单位应当根据会计业务
的需要，设置会计机构，或者在有关机
构中设置会计人员并指定会计主管人 员，不具备设置条件的，应当委托经批 准设立的从事会计代理记账业务的中
介机构代理记账。”
【作者简介】
１．、王染（１ ９８６－），女，中共党员，河
北邢台人，管理学硕士，西华师范大
学教育经济与管理研究生，研究方 向：教育力资源管理。
２、成云（Ｉ ９６５－－）男，四川营山人，
西华师范大学教育学院副院长、副教 授、硕士研究生导师，主要研究方向
为管理心理学与教育心理学。
监督的权威性以及加大审计监督的力度。 内部审计机构不能隶属于任何其他职能部
门或与其他只能部门合并设置，而应该直
接对单位中具有足够领导权力的领导人负
责。有足够权利的领导人也使单位能对审 计报告作出迅速的反应，根据内部审计部
门的建议及时采取改进措施，促进内部审
计作用的发挥。 目前，随着公司制度的不断创新和之
力结构得逐步完善，就内部审计机构及其 设置而言，我们主张在股东大会、董事会
及经理层之下分别设立监事会、审计委员
会及内部审 ‘部门，三者之间由上而下应
存在业务指导关系，内部审计机构的设置
应高于其他各职能部门，其在业务上向审 计委员会负责并报告业绩，在行政上向经
理层负责并报告工作。因此，我国企业的
内部审计机构应从平行于各职能部门向更 高层级升格。当然，在具体设置内部审计
机构的过程中，还应考虑企业的性质、规
模、内部治理结构及相关规定，配备一定
数量具有职业资格的内部审计人员，并保
持其独立性和客观性，且应建立有效的质 量控制制度，唯有如此，才能有效发挥内部
审计的作用。 （三）拓展内部审计的作业领域
目前，我国企业内部审计人员大多将 主要精力置于财务数据的真实性、合法性
的审查及监督上，内部审计的主要职责就
是“查错防弊”，而不是对公司管理做出分 析、评价和提出管理建议，审计的对象主
要是会计报表、账簿、凭证及相关资料。事
实上，上市公司发生或产生的错误与舞弊
等问题大多存在于经营管理过程之中。因 此，内部审计的工作重点必须从传统的
“查错防弊”转向公司内部的管理、决策及
效益服务，内部审计的职责也应从审查和 监督向评价与咨询方面拓展，其作业范围
不应局限于财务领域，而应扩展到企业经
营管理的各个方面。
（四）提高内部审计人员的素质
发挥内部审计的重要作用必须依靠高 素质的内部审计人员。面对新的发展趋
势，企业内部审计必须加强内审人员队伍
的建设，不断提高内审人员的素质。笔者 认为可以从以下几方面人手：首先，应在
任用、培训、定岗、升迁等方面制定出相
应的规定和具体要求，不能随意安排一些
人员在审计岗位上；其次，重视和加强包 括财会专业在内的各相关专业知识的培
训，使内部审计人员具有较为广博、坚实
的专业知识基础，使其能适应和处理不同
类型业务及复杂问题，从而为决策者提供 更多更好的意见与建议；再者，要制订内 部审计人员任职资格标准，建立资格认证
制度，促使内部审计人员具备必要的素质
并达到应有的要求。不仅如此，企业的内
部审计部门还应成为培养通晓多学科知
浅谈企业内部审计存在的问题及对策
浅谈企业内部审计存在的问题及对策 首都经济贸易大学会计学院 张进
引言 ２００１年以来，美国爆出一系列会计造假丑闻，安然、世通等跨 国公司相继破产。之后。美国政府相应出台了多项政策，２００２年４ 月ＩＩＡ（国际内部审计师协会）对美国国会关于《萨班斯一奥克斯利 法案》的意见书中指出：内部审计师、董事会、高层管理者及外部审 计师的相互协作，是建立有效公司治理结构的基石。内部审计是我 国社会主义审计体系的重要组成部分，越来越多的实践证明：经济 越发展。内部审计越重要。自我国加入ＷＴＯ后，企业面临着更多 的机遇和挑战。使现行公司治理模式的弊端日益突出，企业内部审 计存在的问题受到社会各界人士的关注。前面已有许多资历深厚 的学者针对企业内部审计存在的问题作了比较系统的剖析，并提 出了改善的意见，本文基于企业内部审计的集中问题提出了几点 较具体的解决措施。希望对内部审计的发展尽自己的微薄之力。 ■ 一、企业内部审计存在的问题 ２ｏ０６年中国内部审计协会学术委员会在全国范围内开展了 “公司治理与内部审计”理论研讨会。就我国公司治理与内部审计 现状形成共识：组织机构存在董事会机构职责不清，独立性不强， 尤其是董事会与管理层成员重合过大问题；监控机制方面“弱所有 者．强管理者”的内部控制现象仍相当普遍。作为内部控制系统重 要子系统的内部审计，其问题也越来越突出，主要表现在以下几个 方面： （一）内部审计职能定位较模糊 内部审计职能是指内部审计本身所固有的功能。作为全球性 内部审计权威机构的ＩＩＡ。最初对内部审计的定义是：内部审计是 建立在一个组织内部的一种独立评价职能，作为对该组织的一种 服务工作。对其经济活动进行审查和评价。经过多次修改，最新的 定义是：“内部审计是一种独立的、客观的保证和咨询活动，目的是 增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范化的方法， 来评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果。帮助组织实现其 目标。” 随着ＩＩＡ对内部审计涵义的改进，当今内部审计的作用已从 查错防弊的财务监督向经营管理控制转变。不断发挥内部审计在 企业风险管理和治理程序中的作用。因此内部审计职能开始由单 一的财务监督职能逐步向多元化职能方向拓展。 二】］ （二）内部审计机构设置不尽合理 在我国内部审计是为了适应经济体制改革的需要，在政府的 推动下建立起来的，并非企业自身发展的需求，因此，内部审计从 一开始就缺乏积极性和主动性。 由于缺乏相关的内部审计制度规定，我国企业内部审计机构 的设置比较混乱。《中国内部审计职业现状调查》显示，内部审计机 构设在董事会（或下设的审计委员会）的占４６．４２％，由财务总监 （或总会计师）领导的占２４．６１％。由财务经理领导的占８．ｏ３％，隶 属于纪检部门及其他的占２０．９４％。但上述几种模式均存在着不同 程度的弊端，而现在却仍被许多企业所采用，内部审计机构设置的 不合理，致使内部审计的功能不能够得到充分发挥。 （三）内部审计人员素质参差不齐 我国内部审计目前面｝临的最大挑战就是内部审计人员的素质 能否得到进一步提高。其问题突出表现在知识片面化和内部审计 队伍结构不合理两个方面。 － 二、企业内部审计存在问题的原因 我国企业内部审计从发展之初就受到高度的重视，在政府的 极力推动下．经过二十多年的迅速发展已经取得了较大的进展，但 与发达国家的差距还很大，存在的问题也日益明显。究其原因突出 表现在以下四个方面： （一）未形成一定的法律法规体系 目前，我国针对国家审计已颁布了《审计法》，针对民间审计已 颁布了《注册会计师法》，而针对内部审计却只有审计署颁发的 《审计署关于内部审计工作的规定》，没有上升到法律的高度。虽然 《审计法》中也有涉及与内部审计相关的政策，并对内部审计问题 作了较详细的规定，但大都是原则性的规定，可操作性较弱。 （二）管理层对内部审计的重视不够 与西方发达国家不同，我国的内部审计是在政府的监督和推 动下发展起来的。在实际工作中，根据调查，只有５３．８％的企业领 导经常听取内部审计工作汇报，剩余４６．２％的企业领导只是偶尔 听取内部审计的汇报。而对审计报告中提出的问题，只有１５．４％的 企业领导十分重视并及时处理．５１．３％的企业领导只对重大问题 进行处理．另有１３．８％的企业领导偶尔或者很少督促处理审计报 （下转第７Ｏ页）
浅析企业内部审计存在的问题及对策
浅析企业内部审计存在的问题及对策
摘要：内部审计是针对一个单位内部的管理活动而言的，是在一个单位中为实现经营目标，雏护资产完整，保证
会计信息真实正确争财务收支合法合规，贯彻企业经营决策
的方针和措施，以及保证经济活动的经济性、效率性和效果性而形成的一种内部的自我协调、制约和控制的机制。现根
据我国企业内部审计的具体情况，对当前企业内部审计存在的一些问题及相应对策进行分析。
关键词：企业内部审计；问题；对策
目前，我国外部审计无论是制度还是相关的法律法规都
比较健全，相反，内部审计却相当的薄弱。根据我国企业内部审计的具体情况，对当前企业内部审计存在的一些问题及
相应对策进行分析。
一、我国企业内部审计存在的问题
早在19世纪的英国，内部审计就已经诞生了，随着二
战后资本主义竞争的日益激烈，促使企业更加重视内部经济
管理活动，使内部审计得到了迅速的发展。与西方国家不同，我国内部审计是在政府审计的羽翼下建立和发展起来的。
1985年8月，我国颁布的《国务院关于审计工作的暂行规定》要求县级以上政府部门和大中型企业组织应当建立内部
审计制度、审计机构。在各级主管部门的积极推动下，内部审计蓬勃发展，但与社会审计与政府审计相比，我国内部审
计无论是在法律法规制度的建立上，还是在机构设置、人员
数量和质量上以及在业务建设和职能作用的发挥上都明显落后，与西方内部审计相比。差距更大。目前，我国内部审
计主要存在以下几个方面的问题： (一)内部审计人员的任命与罢免随意性较大
由于内部审计机构与审计人员是直接对企业的领导负
责，因此在人员的配备使用上就有很大的随意性，内部审计机构与审计人员存在很大的被动性，他们只是被动的服务于
企业领导，按照领导的意志办事。比如很多企业的审计人员还未来的及熟悉企业的具体情况或则刚好熟悉企业的情况
就被替换了，所以内部审计人员的频繁更替使其职能作用很
难发挥。 (二)审计人员的素质有待提高
内部审计通过有效的事前工作，为企业经营者提供相关的信息、技术等支持与服务，以便管理当局改善经营管理，
企业内部审计工作建议和意见
企业内部审计工作的建议和意见
1.强化内部审计独立性：确保内部审计部门在企业中的独立地位，避免与其他部门产生过多的利益冲突。这样可以增强审计结果的客观性和公正性。
2.提高审计技术与方法：随着科技的进步，内部审计也应与时俱进，引入更多的数据分析工具和自动化审计软件，提高审计效率和准确性。
3.加强风险管理与内部控制：内部审计的核心目标是识别和评估企业面临的风险。建议企业加强风险管理与内部控制体系的建设，确保内部审计能够更好地为企业提供风险防范和应对策略。
4.提高审计人员素质：审计人员的素质直接影响到审计工作的质量。企业应定期对审计人员进行培训，提高其专业知识和技能，同时鼓励他们不断学习和进修。
5.强化与外部审计的合作：外部审计可以为内部审计提供有益的参考和指导。企业应加强与外部审计的沟通与合作，共享资源，提高审计的整体效果。
6.完善审计结果运用机制：确保审计结果得到有效运用是内部审计工作的关键。企业应建立健全的审计结果运用机制，对审计发现的问题及时采取措施进行整改和问责。
7.增强企业文化的内部审计意识：通过培训、宣传等方式，提高全体员工对内部审计的认识和重视程度，形成良好的内部审计文化氛围。
8.加强信息化建设：利用信息技术手段提高内部审计工作的效率和准确性，例如建立内部审计信息系统，实现审计数据的实时分析和监控。
9.建立健全的激励机制：对内部审计人员的工作表现给予公正的评价和激励，激发其工作积极性和创新精神。
10. 持续优化内部审计流程：根据企业实际情况和市场需求，持续改进和优化内部审计流程，确保其适应企业的发展需要。
国有企业内部审计存在的问题及对策
国有企业内部审计存在的问题及对策
国有企业是国家拥有并控制的企业，是国家经济命脉的重要组成部分。国有企业内部审计是对企业经营活动进行监督、评价和改进的重要手段，对于提高企业运行效率、降低风险、防范经济犯罪具有重要作用。在实际操作中，国有企业内部审计存在着一系列问题，需要引起重视并采取相关对策加以解决。
国有企业内部审计存在的问题主要包括审计制度不完善、审计资源不足、审计管理不规范、审计目标不明确等。审计制度不完善是指企业内部审计的程序、方法、标准、流程等方面存在缺陷，导致审计工作无法有效开展。审计资源不足是指企业内部审计人员数量不足、技术水平不高，无法满足企业复杂经营活动的需求。审计管理不规范是指企业内部审计机构管理混乱、权责不清、程序不规范，审计工作无法有效开展。审计目标不明确是指企业内部审计目标不清晰、审计工作无法有针对性地开展，导致审计效果不明显。
对于国有企业内部审计存在的问题，需要采取一系列对策进行解决。建立健全审计制度，明确审计程序、方法、标准、流程等，确保审计工作能够有序、有效地开展。加大审计资源投入，培养一支数量充足、技术水平过硬的内部审计队伍，为企业经营活动提供有效的审计保障。规范审计管理，建立健全审计机构管理制度，明确审计工作的权责分工，确保审计工作能够顺利进行。明确审计目标，制定具体的审计目标，明确审计工作的重点和重点，确保审计工作能够有针对性地开展，提高审计效果。
在加强国有企业内部审计的过程中，还需要遵循一系列原则。对国有企业内部审计要坚持依法依规原则，审计工作必须遵循相关法律法规，不得违法违规。要坚持独立、客观、公正的原则，审计工作必须独立开展，客观公正，不受任何外部因素的干扰。要坚持风险导向原则，审计工作要有针对性地开展，重点关注企业经营活动中的风险点，确保审计工作的有效性。要坚持结果导向原则，审计工作要以实际效果为导向，重点关注审计工作的实际成效，确保审计工作能够取得实际效果。
国有企业内部审计现状及改善对策
审计广角
国有企业内部审计现状及改善对策
中南财经政法大学 潘薇
摘要：合理有效的内部审计是提升企业核心竞争力的关键手段，也 是确保企业良好运行的主要内因。本文着重从内部审计的定义演变出 发．以内部审计工作侧重点逐渐转移为导向，从四个维度：内审机构设 置，内审人员配备，内审职能，内审技术手段上剖析当前我国国有企业 内部审计存在的问题，并提出有针对性的解决方案，国有企业只有把好 内部审计这一关，才能防患于未然，才能拥有健康的内部环境，更快更 好的实现企业价值 关键词：国有企业内部审计内部控制对策分析
一、内部审计概述 （一）内部审计概念演变 １９４７年，国际内部审计师协会在首次公布的《内部审计师职责说 明书》中将内部审计第一次定义为“内部审计是建立在审查财务、会计 和其他经营活动基础上的独立评价活动。它为管理者提供保护性和建 设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。”从 这个定义可以看出，虽然内部审计还停留在财务审计的阶段，仍然以财 务、会计为基础，但是内部审计已经与财务会计相分离，成为一个独立 的职能。 １９５７年，《内部审计师职责说明书》将内部审计定义修订为：“内部 审计是建立在审查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动。它为 管理提供服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制。”虽然 在定义中仍然对内部审计的财务审计作用给与重要评价．但至少表明 经营审计也将成为内部审计的重要内容，这标志着内部审计由财务审 计开始向经营审计的迈进。 １９７１年，《内部审计师职责说明书》对内部审计再次修订定为：“内 部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供 服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制”。本次定义重点强 调了“建立在审查经营活动基础上”，而不是在“建立在财务会计基础 上”．这一全新的改变标志着内部审计已经完成从财务审计到经营审计 的重大转型。 １９７８年，国际内部审计师协会正式批准的《内部审计从业标准》中 继续修订内部审计概念：“内部审计是建立在以检查、评价组织为基础 的独立评价活动．并为组织提供服务。”这条定义强调内部审计要站在 整个组织的立场上观察和评价问题．为组织的长远发展和全局的利益 服务．最重要的变化是内部审计从“为管理服务”向“为组织服务”发展。 这一概念的转变意味着内部审计已不再局限于为管理者提供经营审 计，而是拓展到对管理者进行有效监督的管理审计。 １９９９年内部审计师协会在《内部审计实务框架》中提出了内部审 计的最新定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增 加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的，规范的方法，评价并改 善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这一定义 与以往所有的定义相比，其定位有了革命性的发展，强调了在对象上， 内部审计以风险管理、内部控制和公司治理为三大领域，因其科学性和 适应性，此内部审计定义一直沿用至今。 由此可见．内部审计经历了财务审计，经营审计，管理审计和风险 导向审计四大阶段。从内部审计概念的逐渐延伸和侧重点的改变不难 看出．现代内部审计早已不再停留在简单的财务审计上，社会越发展， ２３６豫瓷器 ： 经济越进步，企业对内部审计的要求越高，经营管理处处需要内部审计 给与支持与保障。 （＝）国有企业内部审计发展现状 在我国内部审计工作中，国有企业内部审计处于主导地位，反映了 我国内部审计总体水平和发展趋势。中国内部审计协会２００８年对 １２８０家企业以召开座谈会和深入单位调研等方式对不同审计项目所 占比重进行了调研，结果显示了这样一些数据（如下表）。 ｌ２８０ ± 目 舭 躲 毗：％ ＼ 、 ＼ 务审 ＊ 僻 卿 Ｉ醐８ 躲肿 № 掷 自 擀 Ｒ酶 ＃ ＃ …＼ ｆｃ业＼ 倾 ２２．８ ２５，９７ Ｂ，８ １０．８ ３．５２ ｔ０．６３ ７． ｌ ０．３２ ２ ２７ 企业 糊 ５６｝ｌ５ｍ ８Ｊ７ ９ ７ｌ ５ ０３ ｍＪ２ ９ ４ ７５ ０．７９ ９．７９ 企业 Ａ斗 ２７ｍ ２０．丑 ｌｌ ２５ １啷 ５邡 ８ ８ｊ９ ２ ｎ４７ ４越 蝇 通过这一报告可以直观地了解我国国有企业内部审计发展状况， 不难发现国有企业财务审计已经出现由占主导地位开始逐步弱化的趋 势，内部审计工作正逐步由财务审计为主向管理效益审计为主转型和 发展。企业内部普遍加大了经济责任审查力度，积极开展专项审计、工 程项目审计、物资采购审计等形式各异的经济效益审计，企业内部审计 也在探索中得到促进性的发展。但是我国内审工作仍然处于一种尴尬 境地：一方面企业规模日益壮大但风险审计施行不足：另一方面．企业 内部财务信息纷繁复杂但计算机审计普及率很低。 因此．促进传统的财务审计向以内部控制和风险管理为导向的管 理审计转型和发展、ＩＴ技术在内部审计上的普及，是当前国有企业内部 审计机构的重要目标。 二、国有企业内部审计存在的缺陷 （一）内部审计机构设置不完善．独立性受限制 目前我国许多国有企业内部审计机构设置的内在动力不足．往往 是迫于监管部门的压力而设置，并非是单位的自觉认识。企业基层员工 和中高层的管理者都或多或少有排斥内部审计的倾向．内部审计部门 往往成了空中楼阁，领导检查时就做做样子，难以保证企业内部控制的 独立有效性。其次，由于内部审计机构很大程度上是对企业内部领导层 和基层员工财务和管理上的监督，内部审计部门往往处于被领导的下 层部门．而管理层处于上层部门，让下层部门监督检举上层部门是存在 很大困难的．管理人员治理公司的同时也要求个人利益最大化．领导层 在选用审计部门人员时也青睐于“会听话”的人，如此审计部门就沦为 企业管理层的附庸了。行政制约，审计机构级别低成为导致审计独立性 缺失的最重要原因。 （二）具备专业素质的审计人 配备不足，培训体系不健全 我国审计发展较晚，先天性不足，国企里从事审计工作的人员往往 鱼龙混杂，专业结构与工作发展要求不相适应，高层次人才缺乏，审计 队伍有很大一部分由非审计专业人员担任，导致操作不规范，审定不严
国有企业内部审计的现状和改善措施
国有企业内部审计的现状和改善措施
国有企业是我国经济体中的重要组成部分。国有企业承担着国家经济建设和社会发展的重要责任。但由于历史原因和管理体制上的缺陷，国有企业存在很多问题。随着中国国有企业经营管理制度改革的深入，国有企业内部审计作为企业内部管理的重要环节，也应运而生。国有企业内部审计主要是通过对企业的经营管理活动进行评估和监管，发现经营管理中存在的风险和问题，并提出改进和完善的建议，以保障企业经营管理活动的合规性和效率性。
但是，目前国有企业内部审计仍存在诸多问题。主要表现在：（1）内部审计的依据和标准不够明确。目前，国有企业内部审计的依据和标准主要来自于《企业内部控制基本规范》和《国有企业内部审计规定》，但这些规范和标准都缺乏具体的可执行性。而且，不同企业之间存在很大的差异，无法达到统一的要求。（2）内部审计人员的专业水平和能力有限。目前，大部分国有企业内部审计人员的专业水平和能力都较为低下，难以满足企业内部审计的要求，从而导致内部审计的结果不够准确、科学和有效。（3）内部审计的定位和作用不清晰。由于企业内部审计的定位不够明确，内部审计人员往往难以确定如何发挥自己的作用，进而影响到内部审计的实际效果。
改善措施
为了强化国有企业内部审计的作用和效果，提高国有企业的经营管理水平，需要采取以下改善措施。
（1）进一步完善内部审计的法律法规和标准体系。建立完善的相关法律法规和标准体系，明确内部审计的依据和标准，并建立统一的内部审计标准体系。国家可以加大对内部审计的监管和管理力度，对不符合标准的内部审计报告进行追责，进一步规范企业内部审计工作。
（2）强化内部审计人员的专业能力和技能培训。加强对内部审计人员的培训和教育，提高内部审计人员的专业水平和能力，增强内部审计人员的执行力。同时，建立完善的内部审计人员职业道德标准，严格按照标准进行职业行为规范。
新时代背景下国有企业内部审计高质量发展路径探析
15随着我国逐渐走向世界舞台以及国民经济的不断发展，越来越多的国有企业都意识到了内部审计的重要性，纷纷采取有效措施保证内审有效性，使审计与新时代的经济发展接轨。不仅如此，内部审计的高质量发展也能够使企业及时发现管理方面的不足，通过监督违法违纪、及时揭露检举来帮助企业解决实际问题，让企业的发展更加平稳高效。一、新时代背景下国有企业内部审计的必要性（一）建设好国有企业内部管理体系从以往的情况来看，国有企业往往忽略了内审对于企业建设内部管理体系的重要性。实际上，企业的内部管理体系是由多个要素组成的整体，这些要素之间既相互联系，又相互促进，而加强内部审计不仅能够更好地识别企业内部控制缺陷，加强内控体系建设，也能够更好地发挥监督方面的职能，提升监督效果，完善内部监督体系。（二）推动国有企业实现决策目标通过监督与服务，内部审计能够在其工作范围内履行相应的责任，纠正企业内的错误行为，最终为企业解决问题，为企业管理层提供合理、科学的决策依据，更好实现企业的经营目标、改善企业的经营状况。另外，内部审计还能够以专业化的方式分析企业的经营活动，预测、评估企业的经营风险，从而帮助企业规避风险，提升效能，提高经济效益。二、新时代背景下国有企业内部审计的现状与问题（一）内部审计工作范围狭窄大多数国有企业对于内部审计的认识还停留在财务报表数据上，这不能很好地发挥内部审计的有效性。实际上，在进行内部审计的过程中，相关工作人员不能仅仅关注企业财务报告、会计凭证上的数据是否精准，还要关注企业的经营管理活动、内部控制制度，以内部审计的高质量发展来促进企业实现决策目标。（二）内部审计缺乏足够的独立性、客观性内部审计是独立实施、客观公正的，通过评价、监督与服务来促使企业完善经营管理。然而从当前的情况来看，国有企业的内部审计往往缺乏足够的独立性与客观性，导致审计内部容易出现一些不公正现象，影响内部审计的效果。（三）内部审计信息化程度不高随着新时代的到来以及信息技术的不断发展，内部审计也需要跟上时代的脚步，提高自身的信息化水平，然而大多数企业的审计工作发展得并不完善，数据处理能力极其有限，导致企业内部审计工作效率低下。三、新时代背景下国有企业内部审计高质量发展的对策（一）改善内控环境，提升内部审计重要性虽然大部分国有企业都设置了审计机构，但对新时代背景下国有企业内部审计高质量发展路径探析
内部审计工作存在的问题及对策
内部审计工作存在的问题及对策
内部审计是指组织内部的一种独立性检查和评估机制，通过对组织内部运作的监督和评估，发现并纠正潜在的风险和问题，提高组织的运营效率和风险管理能力。然而，随着企业发展和环境的变化，内部审计工作也面临着一些问题和挑战。本文将从深度和广度两方面探讨内部审计工作存在的问题，并提出可行的对策。
一、深度问题：
1. 缺乏独立性：一些企业在内部审计组织中存在控制性的干预，导致内部审计的独立性受到威胁。内部审计应该与其他部门保持独立，以确保评估的客观性和有效性。
解决对策：建立独立的内部审计机构，确保其人员和资源独立于其他部门，避免干预和压力的影响，增强内部审计的独立性。
2. 缺乏专业素质：一些内部审计人员缺乏专业知识和技能，无法适应不断变化的业务环境。这限制了他们对风险的准确评估和问题的发现。
解决对策：加强对内部审计人员的培训和教育，提高他们的专业素质和技能水平。通过持续学习和与外部专业人士的交流，跟进最新的业务发展和风险管理方法。
3. 缺乏有效的沟通：内部审计工作通常涉及到多个部门和层级的合作，而缺乏有效的沟通可能导致信息不畅通和协调不力。
解决对策：建立健全的沟通机制和流程，确保内部审计与各部门的有效沟通和信息共享。定期召开会议和报告，建立沟通渠道，加强信息交流和协作。
二、广度问题：
1. 监督范围不全面：某些企业的内部审计工作只关注财务方面，而忽视了其他重要的风险领域，如运营管理、合规和信息技术等。
解决对策：扩大内部审计的监督范围，涵盖全面的风险领域。确保审计工作对整个组织的运营和管理进行综合评估，提供有针对性的建议和改进措施。
2. 缺乏风险管理的全局视野：一些企业的审计工作注重当前风险和问题的解决，忽视了长远的战略和风险管理的重要性。
解决对策：内部审计应该具备全局视野，与高层管理层密切合作，参与战略规划和风险管理的制定。通过深入了解组织的战略目标和挑战，提供战略性的建议和解决方案。
内部审计工作的不足与改进
内部审计工作的不足与改进
内部审计工作的不足主要包括以下几个方面：
1. 目标设定不清晰：内部审计工作的目标应该是帮助企业提高运营效率、降低风险，但是很多时候目标设定不明确，导致审计工作的效果不明显。
2. 人员素质不高：内部审计的人员应该具备全面的专业知识和业务背景，但是很多企业在选拔内部审计人员时并未充分考虑此因素，导致人员素质参差不齐，影响了审计工作的质量。
3. 缺乏独立性：内部审计人员经常与被审计的部门有着一定的联系，容易受到其影响，导致审计结果的客观性受到质疑。
4. 工作范围不明确：内部审计的工作范围应该涵盖企业的全部运营活动，但是很多企业只注重财务方面的审计，忽略了其他重要的审计领域，如信息技术，风险管理等。
为改进内部审计工作，可以采取以下措施：
1. 设定明确的目标：明确内部审计的目标，以提高企业运营效率和降低风险为核心，确保审计工作与企业目标相一致。
2. 提高员工素质：加强内部审计人员的培训和学习，提高其专业知识和业务能力，使其能够胜任日益复杂的审计工作。
3. 强化独立性：建立独立的审计部门，确保审计人员与被审计部门之间的独立性，避免利益冲突。
4. 拓宽工作范围：除了财务方面的审计，还应关注其他重要的审计领域，如信息技术，风险管理等，全面提高企业的运营效率和风险管理能力。
5. 加强沟通与合作：与其他部门建立良好的沟通与合作关系，通过密切配合，促进内部审计工作的顺利进行，并及时解决发现的问题。
综上所述，改进内部审计工作需要明确目标，提高员工素质，强化独立性，拓宽工作范围，并加强与其他部门的沟通与合作。只有这样，才能使内部审计工作更加有效地发挥作用。
内部审计工作的不足与改进 2
内部审计工作的不足与改进
内部审计工作是企业管理中非常重要的一部分，通过对内部控制和风险管理体系的评估和改进，可以有效地提高企业的运营效率和规范管理。目前的内部审计工作中仍然存在着一些不足之处，需要进行改进和完善。
内部审计工作的不足主要体现在以下几个方面：
一、审计资源不足。许多企业对内部审计的投入并不充分，在人员、资金和技术设备等方面都存在不足的情况。这导致了内部审计的范围和深度受到限制，无法全面地发现和解决存在的问题。
二、审计人员的专业素质不高。由于内部审计专业要求较高，对审计人员的专业素质和能力有较高的要求，但是目前的审计队伍中仍然存在着一些缺乏经验、技能和专业知识的人员。
三、审计工作的独立性不足。有些企业在内部审计的组织设置和管理方面存在问题，审计人员的独立性受到了一定程度上的限制，容易受到利益相关方的影响。
四、审计技术手段滞后。随着信息技术的飞速发展，内部审计工作也面临着技术手段的更新和改进的挑战，而一些企业的审计技术手段滞后，无法满足日益复杂的审计需求。
针对以上问题，我们可以采取一系列措施对内部审计工作进行改进和完善：
一、加大审计资源投入。企业应当增加对内部审计工作的投入，提升审计的覆盖面和深度，为审计工作提供更多的资源保障。
二、加强审计人员的培训与引进。加强对内部审计人员的培训和引进，提升他们的专业素质，增强他们的审计技能和能力。
三、健全审计组织结构。企业应当建立健全的审计组织结构，明确审计部门的职责和权利，保障审计人员的独立性，防止利益相关方对审计工作的干扰。
四、更新审计技术手段。企业应当引进和应用先进的审计技术手段，提高审计工作的效率和准确度，更好地适应信息化时代的审计需求。
内部审计工作的改进和完善是一个复杂而长期的过程，需要企业高层的重视和努力，也需要内部审计人员的共同努力和提升。只有不断改进和完善内部审计工作，才能更好地为企业的可持续发展提供保障和支持。