最新版税法教材习题答案第2章增值税
税法第二章 1-5节练习
第二章增值税法课后作业一、单项选择题2.下列项目中，应征收增值税的是( )。
A.饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒B.邮政部门的报刊发行费C.企业销售商标权的收入D.典当业销售死当物品3.下列行为不属于增值税视同销售行为的是( )。
A.将外购货物分配给投资者B.将外购货物赠送给其他单位C.将外购货物用于个人消费D.将外购货物用于对外投资5.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。
放弃免税后，在一定的期限内不得再申请免税，该期限为( )。
A.3个月B.6个月C.12个月D.36个月7.下列不适用13%低税率的是( )。
A.冷气B.饲料C.铜矿砂D.居民用蜂窝煤10.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是( )。
A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额11.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于( )。
A.1年B.3个月C.6个月D.32个月12.某公司(非转型试点范围)是增值税一般纳税人，销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的农机整机，原购买发票注明价款80000元，增值税10400元。
2010年4月出售开具普通发票，票面金额56000元，则该企业转让设备行为应( )。
A.计算增值税销项税8136.75元B.计算增值税销项税6442.48元C.计算缴纳增值税1076.92元D.计算缴纳增值税1098.04元13.某公司是增值税一般纳税人，销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的农机整机，原购买发票注明价款80000元，增值税10400元，2010年4月出售，价税合计金额56000元，则该企业转让设备行为应( )。
税法（第二版）习题答案税法（第二版）税法五大税种思考题答案
《税法》五大税种思考题答案第二章增值税【思考题1】某摩托车厂生产出最新型号的摩托车，不含税销售单价为5000元/辆，2007年12月21日发货给外省的分支机构200辆摩托车用于销售，则该业务是否计算销项税？为什么？<解答>该业务计算销项税。
因为税法规定：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。
【思考题2】某生产厂商为了奖励某奥运冠军队，决定给每位队员赠送一台VCD机，共赠送了20台，当月该厂家同类VCD 不含税销售价为1000元/台，则该业务是否计算销项税？为什么？<解答>该业务计算销项税。
因为税法规定：将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的视同销售。
【思考题3】某电视机厂销售彩电100台，单价2800元，该厂不独立核算的车队负责送货并收取运输装卸费2000元，该项行为属于什么行为（混合销售行为还是兼营行为）？应该缴纳增值税还是营业税？<解答>混合销售行为，应该缴纳增值税。
因为税法规定：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。
对混合销售行为的税务处理方法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；【思考题4】某装修装饰公司既销售各种装修材料，又提供家庭装修劳务，且二者没有从属关系。
2007年2月该公司销售货物取得不含税销售额2.5万元，提供装修劳务取得营业收入2万元。
那么该公司发生的行为是属于混合销售行为还是兼营非应税劳务行为？该如何进行税务处理？<解答>兼营非应税劳务行为。
兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务)，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。
税法课后习题答案
第二章增值税法三、计算题1、（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2 850元的单价销售，无需另开发票。
这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。
当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。
对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按金额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。
这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。
应纳销项税额=2 850×500×17%+3 000×200×17%=344 250元（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。
应纳销项税额=（31 100+4 000）÷（1+17%）×17%=5 100元（3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
应纳销项税额=93 600÷（1+17%）×17%=13 600元（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理。
以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。
由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：3 000×20×17%=10 200元（5）应纳销项税额=（300-5）×3 000×17%=150 450元所以，本月份应纳增值税=销项税额－进项税额=（344 250+5 100+13 600+10 200+150 450）－400 000=523 600－400 000=123 600元2、（1）该公司进口环节应缴纳的关税=（200+20+10）×20%=46万元（2）该公司进口环节应缴纳的增值税=（200+20+10+46）×17%=46.92万元（3）该公司应缴纳的营业税=（10+120）×5%+20×20%+100×（1+17%）×1%×5%=6.5+4+0.06=10.56万元（4）该公司国内销售环节实现的销项税额=100×17%+234÷（1+17%）×17%+100×17%+300×17%）=119万元（5）该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额=100×17%+5×7%+（17+5×7%）×（1－10÷100×100%）+0.17+46.92=17+0.35+15.615+0.17+46.92=80.055万元（6）该公司应缴纳的增值税=119－80.055=38.945万元（7）该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（38.945+10.56）×（7%+3%）=4.95万元（8）该公司当月应缴纳的契税=100×5%=5万元3、（1）12月进口环节的关税=（500+2）×20%=100.4万元12月进口环节的增值税=（500+2+100.4）×17%=102.41万元（2）12月国内环节的进项税额=1×7%+68+17×（1－20%）+5.1+0.34－30×17%=0.07+68+13.6+5.1+0.34－5.1=82.01万元（3）12月国内环节的销项税额=300×17%－10×17%=49.3万元（4）12月出口不予免抵退税额=500×（17%－13%）=20万元（5）12月的应交增值税=49.3－（102..41+82.01－20）=－115.12万元（6）12月免抵退税额=500×13%=65万元（7）由于65万元＜115.12万元12月应退税额=65万元第三章消费税法三、计算题1．（1）A企业加工烟丝代收代缴消费税组价=（20+8）÷（1-30%）=40万元代收代缴消费税=40×30%=12万元（2）应纳消费税①卷烟核定价格=市场零售价÷（1+35%）=20 000×6÷（1+35%）÷10 000=8.89万元②委托加工收回烟丝直接出售不缴消费税；用于生产应税消费品时，可按生产领用数量扣除委托加工扣除的已纳消费税。
第二章增值税作业答案
第二章增值税法一、判断题（）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。
答案：×（）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
答案：√（）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。
答案：√（）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。
答案：×（）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。
不包括固定资产和流动资产。
答案：×（）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
答案：×（）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。
答案：×（）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。
答案：×（）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。
答案：×（）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
答案：×（是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
）（）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。
答案：√（）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
《税法(第二版)》【吴力佳】习题答案
第一章税法概述一、单选题二、多选题三、判断题第二章增值税法一、单选题二、多选题三、判断题四、业务题1.计税销售额=5000*80*80%=320000（元）2.计税销售额=5000*10+8000*（1+10%）*5=94000（元）3.当月增值税销项税额=1300+226/（1+13%）*13%+2000*（200+180+（200+180）/2）*13%+600*（1+10%）*300*13%=1600+26+148200+25740=175266（元）4.（1）当期销项税额=42*13%=5.46（万元）（2）当期进项税额=3.68+3*9%+1.28+42*10%-1.28*2=6.87（万元）（3）当期应纳增值税额=5.46-6.87-0.5=-1.91（万元）当期期末留抵进项税额为1.91万元5.①进项税额=1300（元）②进项税额转出=5220/(1-9％)*9％=516.26（元）③进项税额=1500*9％=135（元）④进项税额=900（元）⑤无⑥销项税额=150000/(1+13％)*13％=17256.64（元）⑦销项税额=30000*13％=3900（元）⑧销项税额=15*8000/(1+13％)*13％=13805.31（元）进项税额=20*6000*13％=15600（元）(一)当期进项税额=1300+135+900+15600-516.26=17418.74（元）(二)当期增值税销项税=17256.64+3900+13805.31=34961.95（元）(三)应纳增值税=34961.95-17418.74-2000=15543.21（元）6.（1）不得免征和抵扣的税额=115*6.8*（13%-11%）=15.64（2）应纳税额=150*13%-（137.7-15.64）=-102.56（3）免抵退税额=86.02（4）应退税额=86.02（5）免抵税额=86.02-80.02=0（6）期末留抵税额=102.56-86.02=16.547.（1）应抵扣的进项税额=（50*800+100*600）*13%+11200-200*80/（1+13%）*13%+6000=13000+11200-1840.71+6000=28359.29（元）（2）销项税额=（160000+20000）/（1+13%）*13%+2400*80/（1+13%）*13%+（15000/5%）/（1+13%）*13%+175500/（1+13%）*13%=20707.96+22088.50+34513.27+20190.27=97500（元）（3）应纳增值税=97500-28359.29=69140.71（元）8. 当期销项税额=2000*5000*13%+200*5000*13%+100*5000*13%+20*5000*13%=1300000+130000+6 5000+13000=1508000（元）当期进项税额=600*9%+320000=320054（元）9月应纳增值税=1508000-320054=1187946（元）9.答案:（1）业务（1）销项税额=174.4÷（1+9%）×9%+52.32÷（1+9%）×0=14.4（万元）（2）业务（2）销项税额=260×9%+18×6%=24.48（万元）（3）业务（3）销项税额=70×6%+6×6%=4.56（万元）（4）业务（4）销项税额=30.51÷（1+13%）×13%=3.51（万元）（5）业务（5）应纳税额=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（万元）（6）业务（6）进口轻型商用客车应缴纳增值税=（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×13%=10.84（万元）（7）业务（7）购进小汽车可抵扣进项税额=8.32+0.36=8.68（万元）（8）业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额=1.3×90%+0.26×70%=1.35（万元）（9）该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税=14.4+24.48+4.56+3.51-10.84-8.68+2×70%×13%-1.35+0.48=26.74（万元）第三章消费税法一、单选题：二、多选题：三、判断题：四、业务题1.（1）工厂应代收代缴的消费税＝（37.5＋5）÷（1－15%）×15%＝7.5（万元）（2）需要交纳消费税。
《注册会计师》税法考试-最新版考试-第2章 增值税法课后习题(第1部分)
《注册会计师》税法考试-最新版-第2章增值税法——注册税法第一章增值税配套练习题（第1部分）第2章增值税法课后习题目录第一题：单选题 (1)第二题：多选题 (8)第三题：计算分析题 (10)答案解析： (17)第一题：单选题 (17)第二题：多选题 (21)第三题：计算分析题 (23)第一题：单选题1、下列不属于增值税金融服务征税范围的有（）。
A．融资租赁服务 B．保险服务C．直接收费金融服务 D．金融商品转让服务2、下列不属于增值税物流服务的有（）。
A．装卸搬运服务 B．收派服务C．车辆停放服务 D．港口码头服务3、根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（）。
A．境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务B．境外单位向境内单位出租境外的厂房C．境外单位向境内单位销售在境外的不动产D．境外单位在境内向境外单位提供运输服务4、根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
A．被保险人获得的保险赔付B．航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C．居民存款利息D．母公司向子公司出售不动产5、下列收入中，免征增值税的是（）。
A．被保险人获得的保险赔付B．电力公司向发电企业收取的过网费C．销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费D．销售代销货物取得的收入6、下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。
（2015年）A．将购进的货物用于集体福利B．将购进的货物用于个人消费C．将购进的货物用于非增值税应税项目D．将购进的货物用于对外投资7、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。
A．将购进的货物用于本单位职工集体福利B．将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C．将委托加工收回的货物用于个人消费D．将自产的货物分配给投资者8、下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。
A．以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B．以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的C．以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的D．以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的9、下列各项中应办理一般纳税人认定的是（）。
增值税会计习题答案
第2章增值税会计计算分析题2。
1 根据下列经济业务，做出相应的会计分录:（1）工业企业外购一批生产用材料，计10 000吨,每吨不含税价格为3元，支付运费1 110元，增值税进项税额为5 100元，运费允许抵扣的税额为110元.已开出银行承兑汇票支付货款,用现金支付运费。
改数字是因为营改增后，运费的增值税税率为11％。
【后同】便于价税分离的计算：1 110÷（1+11%)×11％=110借：在途物资31 000应交税费——应交增值税（进项税额) 5 210贷：银行存款35 100库存现金 1 110（2)大华厂10月1日收到银行转来购买光远厂甲材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为10 000吨,每吨价格3元，增值税进项税额为5 100元,验单后大华厂付款。
10月10日收到材料时发现材料规格不符而全部退货，此时大华厂已将进项税票入账，于是取得当期税务主管机关的证明单交给光远厂，10月15日收入到光远厂开来的红字专用发票和退货款. 10月1日借：在途物资-—甲材料30 000应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100贷：银行存款35 10010月10日借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资-—甲材料30 00010月15日借：银行存款35 100应交税费—-应交增值税（进项税额）（5 100）贷：应收账款——光远厂30 000（3）大华厂购进原材料乙一批,计10 000吨,发票注明价款100 000元，增值税税额17 000元，已付款，材料入库时，发现短缺100吨，经查为运输部门责任，大华厂向运输部门索赔.购进材料：借:在途物资-—乙材料100 000应交税费--应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000单价=10元/吨∴短缺材料价款 1 000元借：其他应付款-—运输部门 1 170贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）170在途物资-—乙材料 1 000入库：借：原材料——乙材料99 000贷:在途物资-—乙材料99 000（4）大华厂从美国进口一批原材料，海关审定关税完税价格为3 000 000元人民币，应纳关税6 000 000元，应纳消费税1 000 000元.材料已验收入库，货款尚未支付。
第二章 增值税作业及参考答案讲解
第二章增值税作业及参考答案一、单项选择题1.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市,总机构已申请办理了一般纳税人认定手续,其分支机构税务处理正确的是( 。
A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续B.不必申请,自动被视为一般纳税人C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续2.以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是( 。
A.个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定B.一般纳税人资格认定权限是县(市、区或者同级别的税务分局C.达到一般纳税人年销售额标准的销售额,不包括免税销售额D.一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料3.甲企业在纳税辅导期内,2月份领购25份发票用完,已开发票销售额合计15万元。
由于发票份数不能满足经营需要,其再次申请领购时,须向主管税务机关预缴增值税( 。
A.0.45万元B.0.6万元C.1.5万元D.2.55万元4.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( ,一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
A.15 日内B.30 日内C.第一个月内D.一个征期之内5.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月;其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为( 个月。
A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月6.下列属于增值税价外收入的有( 。
A.增值税纳税人收取的会员费收入B.建材厂销售建材送货上门,向客户收取的装卸搬运费C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务7.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元,发出货物包装物押金为5.85万元,定期60天收回,则该黄酒厂当期增值税销项税额是( 。
A.17万元B.17.85万元C.117.99万元D.18万元8.某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人,月销售收入为140.4万元(含税,当期发出包装物收取押金为4.68万元,当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
税法--第二章增值税法
1、折扣方式销售
例1：甲企业销售给乙企业10000件玩具，每件不 含税价格20元，由于乙公司的购买数量多，甲公 司给乙公司8折的优惠销售，并提供1/10，n/20的 销售折扣，乙公司10日内付款，甲公司的销项税 为多少？
答案：10000×20×80％×17％＝27200元
案例：
2005年，某自来水公司为当地政府 代收费用212万元，开具自来水公司发 票。该公司代收费用应负担的增值税为 多少？（适用6％的增值税征收率）
212÷（1+6％）×6％＝12万元，请对 其进行税收筹划。
筹划方案：如果自来水公司投资成立 一家独立核算具有法人资格的代理公 司，由代理公司代收政府费用（将政 府收费票据直接交给缴费人），那么 就不需要负担上述12万元的增值税。
应缴纳的增值税=120640/（1+17%）×17% =17528.89
例3：某纳税人销售使用过的一台设备，取得含 税收入72100元（原值为140000）元，其应纳增值税
应纳税额=72100/（1+3%）×2%=1400
应纳税额的计算
一般纳税人的计算公式是： 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额
A、汽车的修配 B、房屋的修理 C、房屋的装潢 D、受托加工白酒
答案：AD
【例题·单选题】依据增值税的有关规定，下 列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。
A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供餐饮服务 D.房屋中介公司提供中介服务
（三）特殊项目（续）
7、融资租赁业务（转让所有权与否）；
答案：BCD
【例题·多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正
资料：第二章 增值税法课后作业参考答案及解析
第二章增值税法（课后作业）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D2.【答案】B3.【答案】D4.【答案】A5.【答案】C【解析】烟叶税应纳税额=（60+6）×20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（万元）。
6.【答案】D7.【答案】D8.【答案】C9.【答案】B10.【答案】D11.【答案】C【解析】烟叶收购金额=100×（1+10%）=110（万元），烟叶税应纳税额=110×20%=22（万元）。
准予抵扣的进项税额=[（110+22）×13%+2000/10000×11%]×（1-10%）=15.46（万元）。
12.【答案】C13.【答案】A14.【答案】B【解析】中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。
应预缴增值税=（100-10）×3%=2.7（万元）。
15.【答案】B16.【答案】D【解析】小规模纳税人不得抵扣进项税额，直接按征收率3%计算应纳增值税；对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
该粮店2014年2月份应缴纳增值税=2000/（1+3%）×3%=58.25（元）。
17.【答案】A【解析】纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，分别计算缴纳增值税和营业税。
该建筑公司应纳增值税=（200-120）/（1+3%）×3%=2.33（万元）。
18.【答案】C19.【答案】D【解析】纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未按照有关规定办理一般纳税人资格认定，接到税务机关通知后仍未按期办理的，则该纳税人应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
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第二章增值税法参考答案
一、单项选择题
1C 2A 3C 4C 5B 6D 7D 8A 9D 10C
二、多项选择题
1、AC
2、ABCD
3、AD
4、ABD
5、AC
6、CD
7、ABC
8、ABCD
9、ACD 10、ABCD
三、判断题
1、×
2、×
3、× 4 、×5、×
7、×8、√9、√10、×
6、×
四、简答题（略）
五、计算题
1、当商品零售环节不能向消费者开具专用发票，故零售收入额是含税价款
（1）当月进项税 =80 （万）
（2）当月销项税额=200×17%+[ （100+400 ）/（1+17% ）]×17%=106.65 （万元）
（3）当月应纳增值税额 =106.65 －80=26.65 （万元）
2、（1）当月购货进项税额=200×17%=34 （万元）
（2）当月购货销项税额=500×17%+[ （80+6）/（1+17% ）]×17%=85+12.5=97.5（万元）
（3）加工礼品进项税额=8×17%=1.36 （万元）
（4）赠送礼品视同销售，其销项税额=8 ×17%=1.36（万元）
（5）应纳税额 =97.5+1.36-34-1.36=98.86-35.36=63.50 （万元）
3、（1）进口货物应纳增值税=700×（ 1+10% ）×17%=130.9 （万元）
（2）当月销项税额=1800×17%=306 （万元）
（3）当月应纳增值税额 =306-103.9=175.1 （万元）
4、(1)销售甲产品的销项税额：
80×17％+5.85÷(1+17%) ×17%=14.45( 万元)
(2)销售乙产品的销项税额：
29.25 ÷(1+17 ％)×17 ％=4.25( 万元)
(3)自用新产品的销项税额：
20×(1+10％)×17％=3.74( 万元)
(4)销售使用过的摩托车应纳税额：
1.04 ÷(1+3 ％)×4％×50％×5=0.1( 万元)
(5)外购货物应抵扣的进项税额：10.2 ( 万元)
(6)外购免税农产品应抵扣的进项税额：
(30×13％+5×7％)×(1-20％) =3.4( 万元)
(7)该企业 5 月份应缴纳的增值税额：
14.45+4.25+3.74+0.1-lO.2-3.4=8.94( 万元)
5、（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17％-13％)=8( 万元)（2）当期应纳税额=100×17％- (3+34-8)= -12 ( 万元)
（3）当期免抵退税额=200×13％=26(万元)。