建筑业税收管理中存在的主要问题及其对策
分析建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策
分析建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策
建筑企业财务管理中的税务筹划是指企业通过合法的方式优化税收负担，提高公司的
利润和竞争力。
然而在实际操作过程中，我们会面临一系列问题，如税务风险、税源缺口、税务政策的不确定性等。
下面我们将对这些问题进行分析，并提出相应的对策。
税务风险是建筑企业财务管理中的一个重要问题。
税务风险包括税务补充、税务争议等。
为了降低税务风险，企业应做到以下几点：第一，加强税务合规管理，定期进行税务
风险评估，确定主要风险点，并建立相应的风险防范措施；第二，及时、准确地办理税务
申报和缴纳工作，避免延缓申报或漏报等问题；注意税收政策和法规的更新，及时调整筹
划方案，确保符合最新的法规要求。
税源缺口是建筑企业财务管理中的另一个问题。
由于建筑企业特点，存在一些不易纳
税的收入，如违规收入、隐形收入等。
为了解决税源缺口问题，企业可以采取以下对策：
第一，加强内部控制，规范经营行为，避免违规收入的产生；第二，加强监管和审计，严
肃查处违规行为，提高违规成本，防止隐形收入的产生；积极开发新的税源，如拓展海外
市场、开展合作项目等，增加企业的税收收入。
税务政策的不确定性也是建筑企业财务管理中的一个难题。
税收政策的变动可能导致
企业的税负增加，同时也可能带来一些税收优惠政策的机会。
为了应对税务政策的不确定性，企业可以采取以下对策：第一，加强对税收政策的研究和分析，把握政策动向，及时
调整筹划方案；第二，积极参与税收政策的制定和修订过程，争取企业的合法权益；加强
与税务机关的沟通和合作，建立良好的协作关系，及时解决税务问题。
加强建筑业税收管理的思考
加强建筑业税收管理的思考随着我国经济不断持续发展和城市化进程的加快，建筑业在整个地方税收中所占的比重越来越大。
但是，由于建筑业具有工程项目施工周期长、施工企业多而杂，且内部管理规范化程度不一、工程项目流动分散等特点，在很大程度上为纳税人主观上的拖延和偷漏税款提供了便利，使得建筑业税收漏征漏管现象较为普遍。
在当前形势下，如何积极解决目前存在的问题，堵塞漏洞，做到有效管理，本文试做探讨。
一、当前建筑业税收管理中存在的突出问题（一）混淆建筑业的纳税主体，计税收入申报随意性强具体表现有两种形式。
一是签订内部承包合同，收取固定利润或管理费，合同内容上明确被承包工程的各种税收由承包者负责。
从合同性质上说，这属于内部合同，对外没有效力，所谓的承包者负担税收也是依据不足的。
从现行的营业税法规解释来说，建筑业只有在工程分包或转包的条件下才构成分包或转包者为纳税人，否则只能是发包者为纳税人，可在实践中却难以界定。
土建工程多元化的经营方式，出现不规范的无序行为，造成了在税务法律法规的空白。
二是挂靠工程。
一般是挂靠者自己找工程，自己落实资金，自己组织施工，仅以被挂靠人合法的名义去从事建筑施工业务，被挂靠人通常按约定的比例收取管理费。
因此，在税收处理关系上，也同样存在第一种形式的问题。
（二）财务会计管理混乱建筑业基本上设有财务会计部门，但真正精通建筑专业的会计人员却很少，可以说是属于会计质量不高的行业。
现在的建筑企业采用灵活的经营机制，大量采取承包、挂靠经营，导致账户所反映的数据有很大的水份，普遍存在未按时结转工程结算收入，成本核算不准确，虚列或多列成本等问题。
在现实生活中，可以发现大量建筑承包商实际暴富与账上所反映的会计信息存在巨大的反比，一边是名车豪宅，一边是微利亏损，真正按承包所得足额上交所得税的几乎微乎其微。
所以可以得出的结论是账证失真，甚至存在做假账的现象。
（三）对外来施工企业税收管理水平滞后由于建筑市场的开放，目前外来施工企业占本地建筑业的营业额逐年增大。
建筑业税收管理中存在的主要问题及其对策
ｏ ｍｊｃ ｍ ａｅ ｎ． ｎｐ ｅｔ ａ ｇｍｅｔ ｎ
Ｋｅ ｒｓ ｔ ａｉ ａ ａｅ ｅ ｔ ｔ ｖ ｓ ｎ ｃｎｔ ｃ ｏ ｄ ｓｙ ｐｏｅｔ ａ ａｅ ｅ ｔ ｙｗｏｄ ： ｘ ｔ ｎｍ ｇｍ ｎ ；ａ ｅａｉ ； ｏ ｓ ｕｔ ｎ ｉ ｕｔ ； ｒ ｃ ｍ ｎｇ ｍ ｎ ａ ｏ ｎ ｘ ｏ ｒ ｉ ｎ ｒ ｊ
第２ ｌ卷 第 ５期
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６经 济管理研 究 ２
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建筑业税收管理 中存 在 的主要 问题 及其 对策①
孙德利 ， 周桂 权
（ 烟台市福山区地方税务 局 ， 山东 烟台 ２ ５ ０ ） ６５ ０
［ 摘
要］建筑业税 收管理 中存在税源控管范 围狭窄、 税源控 管深度不够 、 管理 手段 粗放、 收偷漏 问题严 重、 税
税 收政策执行 困难 的问题 ， 产生的原因主要是建 筑企 业组 织形 式复杂 ， 挂靠和分、 转包现象普遍存在 ， 施工环节 多、 管理链条长、 作业流 动性大 ， 筑市场 管理机 制不健全 、 建 综合控税 力度不 强以及 企业纳税 意识 淡薄 ， 出了 提 依托信 息化平 台、 以社会综合 治税 为手段 ， 构建 以建设项 目管理为核 心的建 筑业税收管理 新思路。 ［ 关键 词］税收管理 ； 偷税 漏税 ； 筑业 ； 目管理 建 项 ［ 中图分类 号］Ｆ １ ．２ ８ ２ ４ ［ 文献标识码 ］Ａ ［ 文章编号 ］１７ ５ ５ （０ ７ ０ ０ ５ — ４ ６２— ９６ ２０ ） ５— ０ １ ０
维普资讯
２０ ０ ７年 ｌ Ｏ月
分析建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策
分析建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策随着建筑行业的不断发展壮大，建筑企业的财务管理也变得日益复杂。
税务筹划作为财务管理的重要组成部分，也成为了建筑企业面临的一个重要问题。
税务筹划不仅涉及到企业的税收成本，更关乎企业的合规经营和长期发展。
本文将从建筑企业税务筹划的问题出发，分析问题所在，并提出相应的对策。
一、税务筹划存在的问题1. 税收成本高建筑企业通常需要承担较高的税收成本，主要原因包括企业盈利水平高、所得税税率高等。
尤其是在房地产开发这样的大项目中，所得税占比较大，成为企业财务管理中的一大负担。
2. 税收合规难度大由于建筑企业通常业务范围广泛，涉及到土地开发、房屋建设、物业管理等多个环节，税收合规难度相对较大。
企业需要花费大量的人力、物力去管理税收合规事务，且容易出现疏漏和错误，导致税务风险增加。
3. 税务政策变动频繁随着国家税收政策的不断调整，建筑企业需要不断适应新政策，并做出相应的筹划调整。
这对企业财务管理带来了不小的挑战，需要企业财务人员具备较高的政策敏感度和应变能力。
1. 进行税务规划建筑企业应积极进行税务规划，通过合理的税务筹划来降低税收成本。
可以通过合理利用税收优惠政策、减少不必要的税务开支等方式来实现税务规划。
在土地开发和房屋建设过程中，可以合理利用土地增值税优惠政策，减少税负；在物业管理环节，可以通过合理设计业务结构，降低企业所得税开支。
2. 强化税收合规管理企业需要建立健全的税收合规管理制度，加强对税收合规事务的监督和管理。
可通过建立专门的税务筹划团队和使用税收软件等方式，提高税收合规管理的效率和准确性。
通过加强员工培训，提高员工对税收合规事务的重视和管理水平，避免出现疏漏和错误。
3. 加强政策跟踪建筑企业需要加强对税收政策变动的跟踪和分析，及时调整企业的税务筹划政策。
可以通过订阅税务法律法规的相关信息、参与税务政策宣讲会等方式来获取最新的政策信息，并根据所掌握的信息进行企业税务筹划的调整。
建筑业税收管理中存在的主要问题及应对措施探讨
建筑业税收管理中存在的主要问题及应对措施探讨摘要：在建筑行业的蓬勃发展下，我国的社会经济水平得到了显著的增长，相关的税收管理工作也随之得到了更多的关注，为税务机关带来了新的工作挑战，税务机关必须做到对税收管理进行深入探索，及时的进行改进和优化，让税收管理水平能够得到有效的提升，更好的为社会发展和人民集体利益服务。
基于此，本文将对建筑业税收管理中存在的主要问题及应对措施展开研究。
关键词：建筑业；税收管理；存在的主要问题；应对措施前言：加强对建筑业税收管理存在的问题的分析，并制定针对性的决策策略，一方面可以减轻税务机关的工作压力，并让税务机关在税收管理方面的工作结构以及程序得到有效的优化，更为符合科学化标准要求，降低偷税漏税问题的出现概率。
另一方面则能够让实现建筑工程项目开发全过程的有效监督，及时的发现其中不合理的地方，在第一时间做出正确的处理决策，让税收管理能够得到更多的认可，创造出一系列的良性影响力。
由此可见，对建筑业税收管理中存在的主要问题及应对措施进行探究是十分必要的，具体策略综述如下。
1建筑业税收管理存在的主要问题分析建筑业税收管理一直是我国社会各界所关注的对象，在新时期社会的不断发展和市场的变化下更是得到更进一步的重视，对建筑业税收管理提出了更高的要求。
不过想要有效的提高建筑业税收管理水平，还需从当下存在的建筑业税收管理问题着手，找到优化的正确方向。
经过分析和整合，以下将对建筑业税收管理存在的不足展开几点研究：其一，在以往的建筑业税收管理中，税务机关将注意力大部分放在了建筑企业本身上，忽视了建筑工程项目细致化管理的重要性，这也就导致税务机关仅仅能够从建筑企业财务报表、纳税申报表等方面了解纳税情况，进行税收管理，但对于建筑工程项目的具体化纳税情况往往无法做到精准化的管理和掌握，这也就导致建筑工程项目管控缺位问题发生，税源较大程度上流失的现象出现。
其次，进行建筑工程项目建设的施工单位在进行纳税申报时也仅做到了对人工费收入纳税等情况的上报，而对于甲方供料、优质建筑工程项目奖金等方面的具体应税项目情况则选择隐瞒不报，这也是建筑工程项目税收管理中税源流失严重的一大原因。
建筑施工企业税收筹划存在的问题及对策
有效的税收筹划可以使企业在市 场竞争中获得更大的优势，提高 企业的竞争力。
01 02 03 04
降低企业税负
通过合理的税收筹划，企业可以 降低自身的税收成本，提高企业 的经济效益。
促进企业可持续发展
通过合理安排税收筹划，企业可 以更好地适应国家的税收政策， 促进企业的可持续发展。
03
案例三：某小型建筑施工企业的税收筹划方案
要点一
总结词
要点二
详细描述
该小型建筑施工企业的税收筹划方案存在较多问题，需要 进一步完善。
该企业在制定税收筹划方案时，缺乏对税法规定的了解和 认识，存在较多问题。例如，企业未按照规定及时申报纳 税、未按照规定开具发票等。这些问题不仅会导致企业面 临税务处罚和罚款等风险，还会影响企业的声誉和信誉。
研究不足与展望
01
未来展望
02
03
04
深入研究建筑施工企业税收筹 划的优化策略，提高企业的税
收筹划意识和能力。
加强建筑施工企业税收筹划人 才的培养，提高专业素质和管
理水平。
制定更加科学合理的税收筹划 方案，实现企业税收管理的优
化和可持续发展。
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建筑施工企业税收筹划存在的问题
及对策 汇报人：
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目录
• 引言 • 建筑施工企业税收筹划概述 • 建筑施工企业税收筹划存在的问题 • 完善建筑施工企业税收筹划的对策 • 建筑施工企业税收筹划案例分析 • 结论与展望
01
引言
Chapter
研究背景及意义
01
建筑施工企业在国家建设和经济发展中具有重要地位，然而，随着市场竞争的加 剧和税收政策的不断更新，这些企业的税收筹划面临着诸多问题。
浅谈建筑企业税收管理中存在问题及对策
毕业论文题目浅谈建筑企业税收管理中存在的问题及对策学生姓名 ****专业班级 0*级会计电算化二班学号 0*02010****院（系）财经系指导教师(职称) ****（导师）完成时间 201*年4月25日浅谈建筑企业税收管理中存在的问题及对策摘要在工业化大发展，经济增长日益明显的社会背景下，房地产行业日渐兴盛，可随着人们对住房的需求，也相应推动了建筑行业的发展。
建筑企业或得了极大的发展机遇和空间，而建筑业是国民经济的基础，也是税收管理的主要内容，目前建筑行业在税收方面出现了形形色色的问题。
给税收管理工作带来了很大不便。
那么如何解决建筑企业在税收征管存在的问题，完善建筑行业的税收工作，促进税收管理的进程。
势必成为当前及今后建筑企业在发展过程中的所研究的重要课题。
本文简单介绍了建筑企业和税收管理的概述，特征、以目前建筑企业在税收方面出存在的各种问题为重点。
从税收角度对其探讨、并提出相应的建议和对策。
对完善建筑企业税收管理工作便具有十分重要的现实意义，已成为建筑企业税收管理的当务之急。
关键词：建筑企业税收管理存在问题建议对策目录摘要 (I)绪言 (1)1建筑企业税收管理的概述 (2)1.1 建筑企业的概念和内容 (2)1.2 税收管理的概念 (2)1.3 建筑行业税收管理的特征 (2)2对当前建筑企业税收管理中存在的问题 (2)2.1会计信息失真,纳税申报不真实 (3)2.2发票使用不规范 (4)2.3建筑资质存在大量虚假、管理模式粗放 (4)2.4外出经营管理不规范，异地施工税收管理缺位 (4)3对建筑企业税收管理存在问题的建议及对策 (5)3.1加强对企业账务核算的管理，健全完善纳税申报制度 (5)3.2完善发票管理，强化以票控税力度 (5)3.3对建筑公司和挂靠户进行区分，规范管理流程 (6)3.4加强报验登记，规范外出经营管理 (6)3.5加大整治力度，净化建筑市场运行环境 (7)结束语 (8)致谢 (9)参考文献 (10)绪言近年来，随着市场经济的不断发展，国家城镇化建设和社会主义新农村建设的推进,特别是信息化的推进，投资环境的逐步改善，随着房地产的开发，建筑业，发展如火如荼，得到了前所未有的发展。
建筑企业税收管理中存在的问题及措施
财经纵横建筑企业税收管理中存在的问题及措施陈晓敏 山西三建集团有限公司摘要：本文主要分析了对于建筑施工企业的税收管理难点，重点介绍了建筑企业在经济高速发展和日益加快的城市化建设的背景下，在纳税方面所面临的问题，虽然建筑企业的发展前景大好，且其发展越来越迅速，但其漏洞也不可小觑，如果不将漏洞及时填补，其后果不堪设想。
因此，建筑企业应建立合适的税收会计核算和内部工程监控等制度，以完善建筑企业的税收管理，从而解决建筑行业的当务之急。
关键词：建筑企业；税收管理；解决措施中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)001-0175-02由于我国经济的不断发展，从而带动了产业工业化的高速发展，使得各个企业的发展上升空间越来越大，因此，在这种背景下，各产业的发展也随之出现了一些问题。
而对于一个企业的发展来说，税收管理是重中之重，当在税收方面出现问题时，就需要企业的严谨和认真对待问题，并多加以研究，使得问题解决。
一、建筑企业的基本特点1.开发和生产项目的特殊在建筑行业中，开发和生产项目是建筑施工过程的重要组成部分之一，而如我们经济的整体发展，建筑行业的开发和生产项目的单件行性、流通性和长期性使得建筑行业具有周期性，由于投入到产出的运行较为复杂，所以其周期往往较长。
2.与其他产业的关联建筑业的特殊性是指它有较强的产业关联性，与国民经济中多个行业都有联系，而由于很多行业建筑生产中必不可缺，如玻璃、家电、塑料、钢铁、水泥等材料行业，因此建筑行业的发展的同时，能带动这些行业的发展，从而带动国民整体经济的快速发展。
3.对国家政治的敏感在当前的社会背景下，建筑行业虽取得了其他的发展空间，但当国家和政府出台各种相关政策时，如政府对于建筑行业的投资规模大小的控制制度，或国家制定的税收计划，建筑行业就会很容易受到其的影响，导致产业规模发生变化，造成巨大波动，有些同样会使建筑产业的成本核算变动较大。
“营改增”后建筑业税务管理问题及应对措施的探讨
“营改增”后建筑业税务管理问题及应对措施的探讨1. 引言1.1 背景介绍建筑业税务管理不规范，存在虚开、逃税等现象普遍，给企业和国家造成了严重损失。
加强建筑业税收政策宣传，规范会计核算，建立税务风险预警机制等应对措施的提出具有重要意义。
通过深入探讨“营改增”后建筑业税务管理的问题与挑战，制定有效的应对措施，能够帮助企业遵纳税收法规，规范纳税行为，提高税务管理水平和质量，为建设税收法治化、透明化的国家税收环境做出贡献。
1.2 问题提出建筑业在营改增政策实施后，面临着税务管理上的一系列新问题。
建筑业税负不均、发票管理不规范、税收政策理解不到位等问题成为了税务管理中的重要痛点。
建筑业作为国民经济的支柱产业之一，其税收情况直接关系到国家税收稳定和经济发展。
建筑业税务管理问题的存在会对整个经济体系产生影响，需要及时有效地进行解决。
随着营改增政策的推行，建筑业纳税主体增多，税收征管难度加大。
税收政策的频繁变化，使得纳税人普遍存在理解不到位、执行不到位的情况，导致税收漏税和逃税问题。
建筑业的特殊性导致其税务管理面临更多挑战，如建筑项目周期长、跨地域性强、涉及多方参与等，使得税务管理更加复杂化和困难化。
如何解决建筑业税收管理中的问题，是当前亟待解决的重要课题。
1.3 目的意义目的意义：随着我国经济的持续发展和营改增政策的全面实施，建筑业税务管理问题日益突出，各类税收风险也随之增加。
研究营改增后建筑业税务管理问题及相应的应对措施具有重要的现实意义和战略意义。
对于建筑企业而言，合规纳税是企业发展的基础，只有做好税务管理工作，才能确保企业在市场竞争中占据优势地位，保障企业的可持续发展。
对于税务部门来说，加强对建筑业税收政策的解读和宣传，规范税收征管工作，建立风险预警机制，能够提高税收征管的效率和质量，保障税收的稳定增长。
对于整个社会而言，建筑业是国民经济的重要支柱产业之一，健康发展的建筑业需要良好的税收环境作为支撑，只有通过加强税务管理，促进建筑业的健康发展，才能实现经济的稳步增长和社会的可持续繁荣。
建筑企业税务管理中存在的问题及其优化对策
建筑企业税务管理中存在的问题及其优化对策罗贵贵（广州市市政集团有限公司，广东广州510060）摘要：在经济新常态的背景下，建筑业作为国民经济的支柱型产业，在国家城镇化进程中发挥着不可代替的作用。
而税务管理作为建筑企业管理系统的核心组成部分，在规范建筑市场、优化工程项目运营效益、规避财务风险、提高纳税意识等方面起到了积极的推动作用。
文章以建筑企业税务管理为切入点，全面剖析建筑企业税务管理中存在的问题，并以国家相关税务政策为重要参考依据，对建筑企业税务管理优化途径提出相应的优化对策。
关键词：建筑企业；税务管理；存在问题；优化对策1建筑企业的纳税特点第一，目前建筑工程的金额越来越大，市场上拥有高资质的建筑企业为数不多，部分建筑企业利用资质优势承揽业务后采用施工分包、劳务分包形式进行，只派出项目经理等核心管理团队进行管理，建筑企业仅按照一定比例收取管理费用。
总包施工单位作为纳税义务人，很多时候需要兼顾处理好分包方和劳务方的税务问题，并承担审核流程、票据的连带责任。
据相关资料显示，我国建筑企业以这种方式收取管理费用的，管理费用为整个工程项目决算金额的8%-9%，含需要代缴的流转税以及附加税费。
第二，由于工程项目一般在偏远地区，一些小的项目的采购零星施工用品习惯采用现金支付，部分沙石等辅料由于是个体供应商，对银行转账或者电子支付等现代手段的应用也较少，这种传统支付方法在某种程度上为上下游等各企业逃税、偷税等违法行为创造了可乘之机，无形中增加了税务检查的复杂程度及烦琐程度。
第三，由于施工产品是一个复杂而系统工程，施工工序很多，建造过程非常长，采购的主要材料量也是特别大，机械租赁业务也经常发生，这时容易出现假发票未能及时辨别出来，或者接受了对方单位虚开增值税发票情况偶有发生，增加了税务管理风险。
第四，由于在建工程大多数为异地工程，部分民营建筑企业并没有按相关规定开具外经证或者在项目所在地报备项目信息，在效益至高的追求下，纳税意识薄弱，纳税积极性不高，严重扰乱税收管理秩序和相关规定。
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建筑业税收管理中存在的主要问题及其对策
论文关键词：税收管理 偷税漏税 建筑业 项目管理
论文摘要:建筑业税收管理中存在税源控管范围狭窄、税源控管深度不够、管理手段粗
放、税收偷漏问题严重、税收政策执行困难的问题，产生的原因主要是建筑企业组织形式复
杂，挂靠和分、转包现象普遍存在，施工环节多、管理链条长、作业流动性大，建筑市场管
理机制不健全、综合控税力度不强以及企业纳税意识淡薄，提出了依托信息化平台、以社会
综合治税为手段，构建以建设项目管理为核心的建筑业税收管理新思路。
近年来，随着市场经济的不断发展和投资环境的逐步优化，建筑业发展如火如荼，建
筑业已经成为地方税收的骨干税源。但由于建筑业具有项目建设周期长、环节多、施工企业
组织形式复杂，工程作业流动分散等行业特点，向税收管理提出严峻的挑战。如何强化对建
筑行业的税收征管，是摆在税务部门面前的一个重要课题。
一、建筑业税收管理中存在的主要问题
(一)税源控管范围狭窄，部分工程项目控管缺位，税源大量流失
传统的建筑业税收管理模式下，只注重对建筑企业的管理，忽视了对建设项目的精细
化管理，税务机关仅能从纳税申报表和财务报表获取征管信息，在整体上掌握其收入、成本、
费用、税金、资金流动等财务指标，而对具体施工项目的纳税状况难以准确掌握，造成大量
工程项目税收管理缺位。同时，施工单位即便是对建设项目进行了纳税申报，但也往往只就
其人工费收入纳税，故意隐瞒甲方供料和提前完工及优质工程奖励资金等应税项目。例如，
税务机关在检查过程中发现某建筑企业2006年度先后承建了2处商品房开发工程和某开发
园区的排污沟渠施工工程，该公司只对商品房的土建收入进行了纳税申报，对其他较为隐蔽
的收入则未进行申报纳税。
(二)税源控管深度不够，管理手段粗放，税收偷漏问题严重
由于目前地税机关征管专业化水平不高，征管流程设置尚待规范，各征收单位普遍采
取“以票管税”手段，仅停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。施工单位经常发生零申
报、申报不实甚至不申报等现象，税务机关即便大致掌握施工单位的总体经营情况，但对单
个工程项目价格构成不能准确掌握，税款流失或滞后现象仍很严重。一些建设单位因资金困
难等原因，往往选择用材料物资、车辆、房产所有权抵顶部分工程价款，对这部分抵顶工程
价款的实物，建筑施工企业一般不计入收入和相应的账目，形成资金账外循环。某区地税局
在建筑业税源普查中发现，该区上年度基本建设投资总额18亿元，建筑行业实际纳税8 000
万元，漏征税款3 000多万元。
(三)欠缺部门配合机制，管理措施乏力，税收政策执行困难
在建筑施工的前期管理中，相关法律法规中没有规定税务机关的先期参与权利，致使
主管税务机关无法及时掌握工程立项、招标、开工、资金投入、承包合约等相关情况，这就
限制了税务机关职能作用的最大限度发挥。税务机关只有通过后期的问询、观察、检查等来
了解工程的具体情况，因而不可避免地发生直到施工已完成，税务机关才着手进行调查的管
理滞后问题，从而造成工作被动，税收严重流失现象的发生。
二、建筑业税收管理问题的原因分析
(一)企业组织形式复杂，挂靠和分、转包现象普遍存在
当前，建筑企业出借或变相出借施工资质，层层分包、转包工程项目现象普遍存在，
建筑市场暗箱操作现象屡见不鲜。一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的小型企业为
承揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名等经营方式挂靠施工资质较高的企业或向其借用
施工资质。施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的管理费后，放任自流，税务机关
难以将这些施工队纳入正常的税收管理。某建筑安装工程公司下设30个工程处，该公司对
其中17个挂靠工程处实施松散管理，该公司只是在工程处以公司名义承揽工程时收取管理
费，不能准确掌握各工程处的经营情况。税务机关在对该公司的挂靠工程处进行外调时发现，
17个挂靠工程处2006年度隐瞒收入4 500多万元，偷漏税款200多万元。
(二)建筑业施工环节众多，管理链条漫长
在建设项目的施工过程中，有勘察设计、桩基、土建、水电暖气、内外部装修、装饰
灯光、消防、楼梯等众多环节。单项工程跨年度作业现象较为普遍，项目存续期有的长达数
年甚至更长时间。工程款项结算不及时，少申报和延期申报入库税款现象大量存在。
(三)部分环节经营方式隐蔽，作业流动性大
由于建筑施工项目分布零散，流动性强、施工地点较为隐蔽，经常进行野外作业，施
工企业往往心存侥幸，对部分比较隐蔽的经营行为隐瞒不报。在传统的管理模式下，施工企
业注册地税务机关难以及时掌握施工企业经营动态，每每出现税务机关疲于事后追讨但偷逃
问题又屡屡发生的问题。某建筑企业承揽水利部门发包的河道疏浚工程项目，水利部门为减
少工程费用，允许施工企业以河沙销售收入抵顶部分工程款，由于该工程属于野外作业，而
且核算方式复杂，税务机关不能够提前介入，施工企业完全隐瞒了该工程收入。
(四)企业纳税意识淡薄，税法遵从度较低
目前建安企业的欠税绝大多数是由于垫资经营和工程款回笼迟缓造成流动资金不足，
致使企业无力缴纳税款或不开具发票，逐渐形成欠税。由于对外来施工单位监控不力，使得
其工程竣工后很快离开本地，而部分工程款到外地开具发票，导致欠税难以追缴，甚至形成
死欠。
(五)建筑市场管理机制不健全，综合控税力度不强
由于税务部门与建设、审计、监察等部门缺乏必要的配合和协调，对工程建设的情况
不能及时沟通，给税收管理带来诸多不便。一方面在竞招标过程中地税部门存在着空白点。
建筑工程实行竟招标制度是建筑行业的一大特点，在竞招标过程中，建设、计委、公安消防
等部门都参加且分别要对建筑企业进行资质审查，只有符合资质条件的企业才能参加竞招
标。而地税部门不参加竞招标过程，不能从源头上掌握单项工程施工计划，而纳税申报表又
未要求纳税人按单项工程进行申报，使税务机关对纳税人施工项目难以进行有效的源泉控
管。另一方面，税务机关未与建设单位建立委托代征关系、对建设单位取得发票检查不力；
未与审计部门建立有效的联系机制，不能及时掌握竣工工程最终造价，因而也无法确定最终
应缴税金。
三、加强建筑业税收管理的措施和建议
通过以上分析可以看出，只注重对建筑企业的管理忽视对建设项目的精细化管理，是
导致建筑业税收管理问题的主要原因。笔者认为，今后要坚持以建设项目为控税载体，以双
向申报、双向管理为核心，以社会综合治税为抓手，依托信息化平台，努力构建建筑业税收
管理新模式。
(一)项目登记，双向申报，严密税源监控机制
为有效解决建筑业税源失控的问题，根据福山区地税局的经验，应对建设项目实行税
务登记备案，并由建设项目所在地征收分局进行属地管理。
1.实行项目登记，规范管理流程。建筑项目登记管理应包括项目开工登记、项目变更
登记、项目注销登记等内容。建设单位在办理开工许可手续之前，必须会同施工单位先到税
务机关办理建筑业税收项目登记手续；建筑项目如果在施工过程中发生重大变化，如出现停
缓建等情况，建设单位与建筑施工企业应到地税部门办理项目变更登记手续；建筑项目竣工
验收后，建设单位向主管地税机关办理项目注销登记手续，并结清代征税款，交回《委托代
征税款证书》以及代扣代征税款凭证。
2.双向申报，细化管理内容。建筑项目被纳入税收正常管理轨道后，建设单位和建筑
企业要分别向项目所在地征收分局和机构所在地征收分局进行纳税申报。建设单位由汇总报
税转向定期明细申报。分项目申报工程进度、付款情况以及工程材料供给和代征税款等情况。
建立代征税款台账，并按月解报税款。对建筑企业除了按照法定要求办理有关纳税申报手续
外，还要按工程进度向机构所在地征收分局报送《建筑业税收明细申报表》。通过按建筑项
目细化纳税申报，不仅延伸了税源监控的链条，而且提高了纳税申报的准确性。
(二)各负其责，双向管理，建立有机协同的工作格局
在建设单位和施工单位实行双向申报的基础上，还要实施项目所在地和机构所在地对
建筑业税收的双向管理。
1.科学定位，明确职责。按照双向管理的要求，明确建筑项目所在地征收分局、建筑
企业机构所在地征收分局、建筑业税收管理员主要职责。建筑项目所在地征收分局不仅负责
监督建设单位代征税款的申报、解缴、保证代征税款及时足额入库，还要负责施工过程、货
款结算过程、开工与竣工验收过程的监督，负责对建筑项目的注销清算、向机构所在地征收
分局传递税收信息等。建筑企业机构所在地征收分局主要负责监督纳税人严格按照项目预算
与工程进度进行纳税申报；监督财务核算及税款缴纳情况，协助工程项目所在地征收分局做
好项目注销，税款清算等工作，及时向项目所在地征收分局传递情况，定期进行分析比对工
作。
2.专业管理，动态控制。为了强化对建筑项目的管理，税务机关应采取专人、专职和
专责的方式，对建筑项目进行跟踪管理。监督指导建设单位依法代扣税款，准确掌握建设项
目的施工进度情况，对涉税动态信息进行监控分析，发现问题及时采取有效措施解决，实现
税源监控管理与施工过程同步，保证税款及时足额入库，直至该项目竣工为止。同时，建立
定期巡查制度，确保税款及时足额入库。