管理审计在物资采购中的作用
关于事业单位物资集中采购审计的研究
在 实 际操 作 过 程 中 ， 各 部 门 间 的 分 歧 严 重 影 响 了工 作 效 率 。例 如 ， 在 采 购大宗物 资时 ， 各部 门为了减轻 自身负担 ， 纷纷推脱责 任 ． 这 不 仅 影 响
物资采购工作的效率 ， 而且助长了个别部门独断专行的气焰 ， 不 利 于 加
强 部 门间 的 制 约 。
（ 三） 有 利 于加 强 各 部 门 阍的 合 作 ， 完 善 审 计 监 督 机 制
高事业单位物资集中采 购审计 的工作效 率 ， 才能切实节约社会资源 、 减
少财政支出 。 （ 二） 规 范 各 部 门 行 为
事 业 单 位 物 资 集 中 采 购 审 计 工 作 的顺 利 进 行 需 要 各 部 门坚 守 职 责， 加强交流合作。 首先 ， 有 关 部 门 应 严 格 制 定 物 资 集 中采 购 审 计 制 度 ， 要 求 各 工 作 人 员 以 高 度 负 责 的 态 度做 好 本 职 工 作 。 其次 ． 审 计 部 门应 加 强 对 物 资 集 中采 购 的 监 督 ， 做好资金结算工作 ， 将 物 资 资 金 来 源 与 拨 付 情况纳入审计监督 ， 扩 大 审 计 监督 范 围 ， 确 保 事 业 单 位 物 资 集 中采 购 工 作的科学 、 有效进行。
审计广角
关于事业单 位物 资集 中采购审 计的研究
中国人 民武装 警察 部 队学 院 周春 霞
摘 要： 事 业 单位 物 资 的 集 中采 购 审 计 有 利 于优 化 资 源 配 置 ． 节 约 物 资成本， 有 利 于促 进 社会 的 可持 续发 展 。 本 文 分 析 了 当前 事 业 单 位 物 资 集 中采 购 审 计 工 作 中存 在 的 问题 ， 并提 出 了相 关 解决 建 议 。 关键词： 事 业 单 位 物 资 集 中采 购 审计 近年来 ， 国家 加 强 了对 事 业 单 位 的管 理 与 监 督 ， 主 张 对 事 业 单 位 的 物 资进 行 集 中采 购 与 审计 。 这 不 仅 有 利 于促 进 社 会 资 源 优 化 配 置 ， 提 高 资源使用效率 ， 而且有利于节约事业单位开支 ， 提高工作效率。 但是 ， 直 至 目前 由 于 我 国 事业 单 位 物 资 集 中 采 购 审 计 这 一 制 度 实 施 时 间 较 短 在 工 作 过 程 中仍 存 在 着 一 些 问题 ， 为此有关部 门应高度重视 ， 集 中力 量 采 取 措 施 确 保 事 业 单 位 物 资 集 中采 购 审 计 工 作 的 顺 利 、 有效实施。
【审计实操经验】物资采购过程中的审计对策
【审计实操经验】物资采购过程中的审计对策
1.确定控制目的, 按需采购。
即审查所有的采购, 是否由需求部门提出的, 这个需求部门与采购部门是否职能上分离的。
2.对供货单位的资质审查。
审查采购经办部门和人员是否对供货单位进行资格调查, 包括供货方的资质、生产状况、质量保证、供货能力、企业经营和财务状况等；是否在全面了解的基础上, 作出选择合格供应单位的正确决策, 以便在采购活动的初期把由供应商方面的不确定所带来的采购风险控制在最小。
3.价格的确定。
审查是否根据采购物资的数量金额的多少, 采用比价、议价或招标的方式来确定；是否按照规范的程序进行, 是否存在违反规定的行为发生。
4.合同或协议确认。
审计部门对合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、、付款条件、结算方式等各项内容, 按照合法性、可行性、合理性和规范性等四个标准, 逐一进行审核。
5.验收入库。
审计要求用户、采购人员、审计人员三方共同参与物资验收, 严格按照合同验收。
6.账务核对。
审查验收单是否与合同、发票、送货单核对无误；验收单是否由验收人和领用人双方签字认可, 货物的验收人员应该是是独立于采购人员；审查实物与验收单是否核对无误；以及报销金额与合
同金额的核对, 合同的出卖人公章与发票的开具人公章是否为同一家供货单位。
结语：会计是一个注重积累的职业, 出纳、会计、主管、经理一路攀升, 是正常的途径, 从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计, 应该有个循序渐进的过程, 大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中, 现在只需沉淀, 相信将来会有更大更好的发展, 最后感谢大家的支持！。
浅谈医院物资采购的内部审计
文章编号： １ ０ ０ ４ — ６ ４ ２ ９ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ２ 一 Ｏ １ １ ４ 一 Ｏ ２
Ｓ Ｈ Ａ Ｎ ⅪＳ Ｃ Ｉ Ｅ Ｎ Ｃ Ｅ Ａ Ｎ Ｄ ｒ Ｅ Ｃ Ｈ Ｎ ０ Ｉ ＤＧ Ｙ
２ ０ １ ４ 年
第２ ９ 卷
第２ 期
收稿 日期： ２ ０ １ ３ — １ ｌ － ２ ８
污舞弊和欺诈行为 ， 避 免因错误 的信息而导致决策 的失误 ， 防止
损失和浪费资源 的现象出现 ， 杜绝实际和潜在 的管理漏洞。
（ ２ ） 预 防作用 。为 了降低医院经济运行 的风 险 ， 也为 了促进
廉政建设 ， 物 资采购 内部 审计 有必要积极地 开展事前 、 事中、 事 后审计 ， 特别 是做好物资采购 的前期审计 ， 关 口前 移 ， 防微杜渐 ， 这样有助于及时发现问题 ， 把 问题消灭在萌芽状态 之中 ， 从财经
回避风 险 ， 为医院节约资金 ， 降低 医疗成本 ， 同时物 资采购 内审 工作可 以揭示和制约各种不道德和不规范行为 的产生 ， 为建 立 健全有效 的内部控制制度提供合理的保证 ，避免 因管理 和控 制
的缺陷带来的各种损失 ，揭露和制止已经发生和正在进行 的贪
斩后奏” ， 完全脱离 了管理部门的监督控制 。
一
般是在上年度 的基础上增加一个百分 比， 有总金额 的控制 ， 但
没有详细 内容 ， 往往是 根据需要 随时购买 ， 内部 审计 工作很难根 据预算进行。 （ ２ ） 医院物资采购内部审计管理不规范。医院没有专 门的职 能部门对物资采购活动进行全盘控制， 一般是由分管领导总负责 ，
采购分散在总务科 、 器械科等科室 ， 内部审计工作缺乏总体协调 。
物资采购审计(内部审计实务指南)
物资采购审计（内部审计实务指南）第一章总则第一条为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。
本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。
第五条物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。
物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。
第六条根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。
（一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。
大、中型规模的组织适合采用该模式。
（二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。
小规模组织可以采用该模式。
第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。
第八条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。
开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。
第二章物资采购前期审计第九条物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。
物资采购专项审计报告
物资采购专项审计报告物资采购专项审计报告根据公司年度审计计划安排，监察审计部于2012年6月11日至6月21日对公司2012年度上半年行政物资采购管理实施了内部专项审计。
本次审计的主要目的是加强公司行政物资采购管理，规范行政物资采购行为，最大限度地降低行政物资采购成本，保证供货质量和时效，提高公司经济效益。
现将本次审计情况报告如下：第一部分：审计依据、范围及程序方法审计依据包括《A公司审计工作规定》、《A公司2012年度审计工作计划》、《A公司行政物资采购管理办法》、《A公司办公设备及办公用品管理办法》、《A公司固定资产管理制度(修订）》。
审计范围涵盖2012年度发生的公司各部门所需办公设备及办公用品、劳保用品、生活后勤服务消耗性材料的物资采购管理，以及以前年度签署的合同在本年度执行的，一并追溯查阅到以前年度。
审查程序和方法主要采用审阅法、现场查看法，并辅以询问，审核相关会计档案、月度资金计划、采购计划、合同招投标等资料。
具体包括查阅、熟悉公司行政物资采购管理方面的相关制度文档，查阅行政物资采购事项相关的计划审批单据、付款凭证、验收记录、采购合同等资料，查阅行政物资采购事项的出入库管理台帐，查阅采购部门货比三家记录、招投标资料、出库领用单据，现场查看库存办公用品、办公设备及后勤物资等，查对相关台帐，实地访谈相关采购仓管人员，了解行政物资采购申领及采购保管方面遇到的实际问题和诉求。
第二部分：审计了解到的情况与发现的问题经过审计，发现公司在行政物资采购管理方面存在以下问题：1.采购程序不规范，未按照相关制度要求进行招投标和货比三家比较，导致采购成本偏高。
2.未能及时更新采购计划，导致库存积压和过期物资的浪费。
3.采购合同管理不严格，未按照合同约定履行相关义务。
4.未能及时核对验收记录，导致存在虚假验收和质量问题。
5.采购保管管理不到位，导致物资遗失和损坏。
为了改进行政物资采购管理工作，我们建议公司加强采购程序规范化，及时更新采购计划，严格履行合同义务，加强验收管理，改进采购保管管理。
物资采购部专项审计审计方案
物资采购部专项审计审计方案审计背景近期，公司管理层注意到物资采购部门在日常运营中存在一些不规范的行为，为了加强内部管理，防止腐败和浪费，决定对物资采购部门进行一次专项审计。
此次审计旨在评估物资采购部门的采购流程、内部控制制度以及合规性，确保公司资源的合理利用。
审计目标1.评估物资采购部门的采购流程是否合规、高效；2.检查物资采购部门的内部控制制度是否健全，执行是否到位；3.发现潜在的风险点，提出改进措施；4.促进公司内部管理水平的提升。
审计范围1.物资采购部门的采购流程；2.物资采购部门的内部控制制度；3.物资采购部门的相关合同、发票、付款凭证等文件。
审计步骤第一步：审计准备1.成立审计组，明确审计组成员的职责；2.收集物资采购部门的相关文件，如采购流程、内部控制制度等；3.研究审计对象，了解其业务特点、组织架构等；4.制定审计方案，明确审计目标、范围、步骤等。
第二步：现场审计1.审计组进入物资采购部门，与部门负责人沟通审计目的、范围和要求；2.对物资采购部门的采购流程进行实地考察，了解采购流程的各个环节；3.检查物资采购部门的内部控制制度，了解制度执行情况；4.对相关合同、发票、付款凭证等文件进行查阅，查找异常情况；5.与物资采购部门相关人员访谈，了解他们的工作情况和看法。
第三步：审计分析1.分析采购流程中的不规范行为，找出潜在的风险点；2.分析内部控制制度的不足，提出改进措施；第四步：审计报告2.提交审计报告，向公司管理层汇报审计结果；3.根据审计报告，制定整改措施，督促物资采购部门进行整改。
审计重点1.采购流程的合规性：重点关注采购计划的制定、供应商的选择、采购合同的签订等环节；2.内部控制制度的健全性：关注内部控制制度的制定、执行、监督等方面；3.相关文件的真实性：关注合同、发票、付款凭证等文件的真实性、合规性；4.采购价格的合理性：关注采购价格是否公正、合理，是否存在利益输送现象。
审计风险1.审计过程中可能受到物资采购部门及相关人员的阻挠；2.审计范围可能存在盲区，导致审计结果不准确；3.审计结论可能受到管理层干预，影响审计效果。
加强全程跟踪审计规避医院采购风险
加强全程跟踪审计规避医院采购风险
医院的采购环节往往牵涉到大量的资金、物资和供应商等复杂的多方合作关系，因此存在着一定的风险。
为了规避采购风险，有必要加强全程跟踪审计。
全程跟踪审计是指在采购过程中对所有环节进行记录和跟踪，确保每个步骤都得到了正确的执行和记录。
具体措施包括：
1.建立完善的内部控制制度，制定明确的采购流程和标准操作程序。
2.加强对供应商的管理，确保供应商具有合法资质，在采购过程中对供应商进行合同管理和合同约束。
3.加强对进口物资的管理，对进口物资的合法性和合规性进行审核，确保不会存在侵权等问题。
4.严格执行验收程序，对医疗器械和药品等进行严格的检验和鉴定，确保符合国家标准、质量规范和性能要求。
5.加强采购领域的内部审计，对采购流程和采购记录等进行监督和检查，确保采购过程符合规范和合同要求。
通过全程跟踪审计，可以对采购过程中的风险点进行有效的识别和控制，规避采购风险，保障医院的采购安全和利益。
物资采购管理效益审计的做法分析
业资金流动增速和企业整体发展做出贡献 。
（ 河北 中烟工业有限责任公司 ， 石家庄 ０ ５ ０ ０ ５ １ ）
摘
要： 对于施 工企业来说 ， 物资采购管理是施 工企 业生产 管理 的重要组成部分 。 通过效益审计 ， 可以优化企 业财
政 支出结构 ， 提 高财政 支出效益。同时 ， 效益 审计是建 立在责任 审计基础之上的。如果没有明确的责任和权利 ， 那么效 益 审计就无从谈起 。 这种应 用在企业 中的高效率供应管理过程可以代表企业的整体生产力水平。 企业 内部控制是现代 化企业 防范一些经营管理方面的风 险和提 高企 业经济效益 的重要手段 。一般 而言， 在 完备 的经营 系统 中， 建立能够有 效执行 的企业 内部控制制度是十分重要 的。 物资采购管理应被更 多企业纳入企业发展的战略性 高度予以重视 。 从 企业
这类差异 表现 在采购来 源 、 采购对象 和采 购方式这几个方面
的差异上 。采 买物 资规 划员会在项 目生产组织 、 设计完工 以 后根据上级部Ｉ ＇ ｑ Ｎ定 的总体方案将 总的生产计划进行细分＿ ｌ １ 。 根据企业各部 门实际需 求 ， 利用技术部 拟写的所 需材料清单
和原材料仓 库出具的原料采购计划或书面请购单 ， 转达给负 责采购 的部 门以作为企业采购物资的具体 依据 。 在 负责采 购的人员收到这个清单后 ， 在企业所熟知 的供 收稿 日期 ： ２ ０ １ ３ — ０ １ — １ ９
基于风险管理的高校物资采购管理审计研究
、
１ ． 采购计划 （ 预算 ） 风 险。高校在 确定采 购年度计划 之前会 进行调研 并组 织专 家论 证 ，由于有关 部 门的调 研、 论 证不科学或者不负责 ， 导致采 购 的计划风 险 ， 即采 购 目标 、 采购时间 、 质量计划 、 使用计 划等与采购实 际 目 标 发生较大的偏离 。 ２ ． 采购 过程风 险。主要 由于采 购 内控 制度不健 全 ， 负责采 购的部 门或个人 采取各种 方法 和手段 规避 招投 标 或者虚 假招标 ， 没有严 格执行 《 政府 采购 法》 ； 采 购人 员违反 国家法律法规假公济 私 、收受供应商 的回扣 、 谋 取 私利 等行为可能遭受起诉 、 外部处 罚和信誉损失 人员 或导致 学校蒙受经济损失的风险 。 ３ ． 采购合 同风 险。包括合 同条款 风险和合同管 理风 险。 合同条款风险主要是指合 同订立 时权力 和责任 不对 等， 合 同的付 款条 款不恰 当或 因缺少索赔 、 退货 条款 而
高校 物资采 购管理 审计是 为保证 物资采 购信 息 的 可靠透 明 、 资金 的安全 完整 、 物资采 购资 源得到合 理有 效配置 、 降低物 资采 购风险 、 保证遵 守物资 采购活 动相 关法律法规 ，高校 内部 审计 机构和人员依据 有关法律 、 法规 、 政策及相关标准 ， 按照 一定 的程序和方法 ， 对 物资 采购各 部 门和环节 的采购 活动和 内部控制 等进行 的独 立监督和评价活动 。 高校物 资采购的 目的是控制采购风 险， 提高设备采购质量 ， 降低 采购费用 ， 维护 学校的合法 权益 ， 促进学校教学 、 科研及管理 目标 和价值 的实现。 在 明确 目标 的基础 上进行 风险识 别和评估 并 根据风 险分 析结果针对性地抓住审计重点提 出审计解 决方案。
物资采购审计报告
物资采购审计报告一、引言物资采购是企业日常运营中不可或缺的重要环节。
为了确保物资采购过程的合规性和效率，审计部门对企业物资采购进行了全面审计，并形成了审计报告。
本文将就这份物资采购审计报告进行分析和总结。
二、审计内容与结果1. 采购流程审计审计人员首先对企业的采购流程进行了审计，包括需求确认、供应商选择、合同签订、物资验收等环节。
审计结果显示，企业在采购流程上存在一定的问题，如需求确认不够明确、供应商选择缺乏有效评估和筛选等。
这些问题可能导致采购不必要的浪费或者合同履行存在风险。
2. 采购成本审计审计人员对企业的物资采购成本进行了审计，包括物资采购金额、供应商选用的成本、物资库存成本等。
审计结果显示，企业在物资采购成本控制方面还有改进空间，存在一些高成本的采购行为，同时物资库存过多导致资金占用增加。
建议企业加强成本管理，优化供应商选择，减少库存压力。
3. 审核追溯审计审计人员对企业的物资采购审批流程进行了追溯审计，以确保每一笔采购行为都经过正规和合法程序。
审计结果显示，企业在审批过程中存在一些问题，如审批人员的权限不够明确、审批记录不完善等。
这些问题可能导致采购行为的违规发生，为企业带来损失和法律风险。
三、审计建议与改进措施1. 完善采购流程企业应加强对采购流程的管理，确保需求确认的准确性和及时性，加强对供应商的评估和选择，规范合同签订和物资验收的流程。
此外，应建立健全的供应商管理制度，定期对供应商进行评估和绩效监控，以提升采购效率和控制风险。
2. 强化成本控制企业应加强对物资采购成本的管理，通过谈判和竞争，获取较优的价格，避免不必要的高成本采购行为。
同时，要合理规划物资库存，避免库存积压导致资金占用增加。
通过建立有效的库存管理系统，及时发现和解决库存异常情况，以提高运营效率和利润水平。
3. 强化审批管理企业应加强对物资采购的审批管理，明确审批权限和责任，建立健全的审批档案和记录，确保每一笔采购行为都经过规范和合法程序。
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管理审计在物资采购中的作用
管理审计对物资采购控制活动应贯穿于整个物资采购控制过程，
它不仅是指向供应商购买产品的过程审计，也是对采购风险控制并贯
穿于采购过程的各个环节，包括采购计划、采购询价、供应商选择、
采购决策、采购招标、合同评审、订单处理、验收入库，直到发料使
用为止的全过程中所面临的各种风险评估与审计。为此，本文就以下
两个问题略陈管见。
一、企业物资采购主要的风险类型
（一）企业物资采购外因型风险
1、采购合同欺诈风险。合同诈骗往往具有一定的隐蔽性，有时候很
难与正常的合同纠纷相区别。合同欺诈风险主要包括：（1）以虚假的
合同主体身份与企业订立合同，以伪造、假冒、作废的票据或其他虚
假的产权证明作为合同担保。（2）接受合同当事人给付的货款、预付
款，担保财产后逃之夭夭。（3）签订空头合同，而供货方本身是“空
壳公司”，将骗来的合同转手倒卖从中谋利，而所需的物资则无法保
证。（4）供应商设置的合同陷阱，如供应商无故中止合同，更改合同
条款，违反合同规定等。
2、采购价格风险。（1）由于供应商操纵投标环境，在投标前相互
串通，有意抬高价格，使企业采购蒙受损失的价格风险。（2）当企业
采购认为价格合理情况下批量采购，但不久，该种物资可能出现跌价
而引起采购风险。
3、采购质量风险。（1）由于供应商提供的物资质量不符合要求，
而导致企业所生产的产品性能达不到质量标准，从而给企业带来严重
损失，并且可能使企业在经济、技术、人身安全、企业声誉等方面造
成损害。（2）因采购的原材料存在质量问题，将会直接影响到企业产
品的整体质量和企业经济效益，因采购原材料品质不良，影响产品的
生产与交货期，降低企业信誉和产品竞争力，直接威胁到企业的生存
与发展。
4、技术进步风险。（1）企业所生产的产品由于社会技术进步引起
贬值，无形损耗甚至被淘汰，造成原有的已采购原材料的积压损失，
或者由于某种原材料因技术进步而发生变化，导致原有原材料因质量
不符合要求不得不弃之。（2）采购物资由于新项目开发周期缩短，如
计算机新型机不断出现，更新周期愈来愈短，刚刚购进了大批计算机
设备，但因信息技术发展，所采购的设备已经被淘汰或使用效率低
下，造成因技术进步而招致的风险损失。
5、采购意外风险。物资采购过程中由于自然、经济政策、价格变动
等因素所造成的意外风险。如交通意外事故等，不能正常供货，遭受
缺货风险损失。
（二）企业物资采购内因型风险
1、采购计划风险。企业物资部门及人员计划管理技术不适当或不科
学，导致采购中的计划风险，即采购数量、采购目标、采购时间、运
输计划、使用计划、质量计划等与目标发生较大偏离。
2、采购合同风险。（1）由于合同订立者未严格按法律规定办事，
导致企业蒙受巨大的损失。如情况不明，盲目签约；违约责任约束简
化，口头协议，君子协定；鉴证、公证合同比例过低等等。（2）合同
行为不正当。如卖方采取不正当手段，对采购人员行贿，套取企业采
购标底；给予虚假优惠，或以某些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产
品，导致合同风险。（3）采购合同日常管理混乱。如合同残缺现象时
有所闻，以致履行时找不到合同文件，使企业难以判别对方是否违
约，同时企业自身也常常因为合同管理混乱造成违约而被对方追究。
3、采购验收风险。由于人为因素造成企业所采购物资在进入仓库前
未按合同及制度要求，对采购物资数量、品种、规格、质量、价格、
单据等多方面的审核和验收而引发的风险。如在数量上缺斤少两；在
质量上鱼目混珠，以次充好；在品种规格上货不对路，不符合合同规
定要求；在价格上发生变形等。
4、采购存量风险。（1）采购量不能及时供应生产之需要，发生生
产中断造成缺货损失而引发的风险。（2）物资采购过多，造成积压，
其中多数因技术进步而导致的无形损耗，使企业大量资金沉淀于库存
中，失去了资金的机会利润，形成存储损耗风险。（3）物资采购时对
市场行情估计不准，盲目进货，结果很快价格下跌，引起价格风险。
（4）企业“零库存”策略可能因供应商出现干扰因素，使企业因无货发
生生产中断而陷入困境或因供应商供货不及时而造成缺货的风险。
5、采购责任风险。企业经办部门或个人责任心不强或管理水平不
高，也确有不少风险是由于采购人员假公济私、收受回扣、牟取私利
而引起合同纠纷。
二、企业物资采购管理审计主要对策
1、对采购全过程、全方位的监督。全过程的审计是指从计划、审批
询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督。审
计重点是对计划制定、签订合同，质量验收和结账付款四个关键控制
点的审计监督，以防止舞弊行为。全方位的审计是指内控审计、财务
审计、制度考核三管齐下，把审计监督贯穿于采购活动的全过程，是
确保采购规范和控制质量风险的第二道防线。科学规范的采购机制，
不仅可以降低企业的物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护
采购人员和避免外部矛盾。
2、对物料需求和物资采购计划的审计。审查企业采购部门物料需
求；物资采购计划的编制依据是否科学；调查预测是否存在偏离实际
的情况；计划目标与实现目标是否一致；采购数量、采购目标、采购
时间、运输计划、使用计划、质量计划是否有保证措施。
3、对物资采购招标与签约审计监督。依法订立采购合同是避免合同
风险，防患于未然的前提条件，也是强化合同管理的基础。首先，管
理审计要对采购经办部门是否履行职责进行审计。审查采购经办部门
和人员是否对供应商进行调查，包括供货方的生产状况、质量保证、
供货能力、企业经营和财务状况。每年是否对供应商进行一次复审评
定，所有供应商都必须满足ISO9000标准要求，考评主要指标是对每
年所执行的合同情况，如供货质量、履行合同次数、准时交货率、来
料批次合格率、价格水平、合作态度、售后服务等进行评审，是否在
全面了解的基础上，作出选择合格供应商的正确决策，使合同建立在
可行的基础上。物资采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违
反规定的行为发生。其次，管理审计要对合同中规定的品种、规格、
数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、结算方式等各项内容，
按照合法性、可行性、合理性和规范性等四个标准，逐一进行审核。
4、对物资采购合同台账、合同汇总及信息反馈的审计。当前，合同
纠纷日益增多，如果合同丢失，那么在处理时会失去有利的地位而遭
受风险。因此，建立合同台账、做好合同汇总，是加强合同管理，控
制合同风险的一个重要方面。（1）对于已签订合同，检查是否整理成
册，妥善保管；是否建立合同台账、合同汇总以便及时查找合同履行
情况。（2）审查合同管理部门是否对交付合同进行分类编号，并建立
合同台账。合同统一编号是否合规，每一份合同包括合同正本、副本
及附件是否齐全。（3）合同履行完毕是否及时建立合同档案。合同管
理人员是否将所有合同进行分类汇总，及时提出报告和汇总表，报送
单位领导和各有关业务部门据此组织生产，规划价位，及时接运和按
时承付货款。是否运用先进管理手段，向相关部门提供及时准确、真
实的反馈信息，提高合同管理水平。
5、对物资采购合同执行中的审计。（1）审查合同的内容和交货期
执行情况，是否做好物资到货验收工作和原始记录，是否严格按合同
规定付款。如有与合同不符的情况，是否及时与供方协商处理，对不
符合合同部分的货款是否拒付。是否对有关合同执行中的来往函电、
文件都进行了妥善保存，以备查询。（2）审查物资验收工作执行情
况，是否对物资进货、入库、发放过程进行验收控制。（3）对不合格
品控制执行情况审计，审计物资管理部门是否对发现的不合格品及时
记录。（4）管理审计还应重视对合同履行违约纠纷处理的审计。
（5）审查采取“零库存”策略的企业，是否保持一定的产成品存货以规
避缺货损失；是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的生产需
要；是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，
规避成本。
6、对物资采购绩效的审计考核。管理审计应督促相关部门建立合同
执行管理的各个环节的考核制度，并加强审计检查与考核，审查是否
把合同规定的采购任务和各项相关工作转化成分解指标和责任，明确
规定出工作的数量和质量标准，分解，落实到各有关部门和个人，结
合经济效益进行考核，以尽量避免合同风险的发生。