高财

第二十章外币折算

一、单项选择题

1.我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（）。

A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易

B.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易

C.该企业的编报货币为欧元

D.该企业的编报货币为人民币

2.某企业记账本位币为美元，该企业用人民币兑换美元时，在确认“银行存款——美元”账户的金额时，应采用当日的（）折算。

A.即期汇率

B.银行的买入价

C.银行的卖出价

D.即期汇率的近似汇率

3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2013年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率为1美元=6.2元人民币，同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币，支付进口增值税35.04万元人民币，货款尚未支付。2013年3月31日，当日的即期汇率为1美元=6.25元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2013年3月1日，原材料的初始入账金额为（）万元人民币。

A.186

B.206.1

C.241.17

D.258.69

4.甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2014年1月2日，甲公司将货款2000万欧元兑换为人民币，当日的即期汇率为1欧元=9.25元人民币，银行当日欧元买入价为1欧元=9.2元人民币，银行的卖出价为1欧元=9.31元人民币。不考虑其他因素，甲公司该项兑换业务影响当期损益的金额为（）万元人民币。

A.100

B.120

C.0

D.110

5.甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2014年2月1日，甲公司从银行借入一笔短期借款200万英镑，期限为3个月，月利率为0.3%，到期一次还本付息。假定借入的英镑暂存入银行。借款当日的即期汇率为1英镑=9.86元人民币，2014年3月31日的即期汇率为1英镑=9.89元人民币,2014年1月至3月的平均汇率为1英镑=9.85元人民币。假定按复利计息，按季计算汇兑损益，不考虑其他因素，则2014年3月31日，甲公司因该笔短期借款而计入财务费用的金额为（）万元人民币。

A.9.84

B.17.82

C.6

D.17.89

6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2014年6月2日，甲公司对外出口一批商品，价款1000万美元，款项尚未收到，当日的即期汇率为1美元=6.83元人民币。2014年6月30日的即期汇率为6.76元人民币。不考虑其他因素，甲公司6月份因为该项销售形成的应收款项而确认的汇兑收益为（）万元人民币。

A.-70

B.70

C.-81.9

D.81.9

7.甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算。2013年11月2日以每件2万美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新商品20件，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。2013年12月31日，已售出该批商品8件，国内市场仍无该商品供应，但该商品在国际市场价格降至每件1.9万美元。11月2日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，12月31日的汇率为1美元=7.7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费的影响，甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元人民币。

A.9.12、

B.6.84

C.0

D.9.24

8.2014年2月1日，甲公司以银行存款500万美元购入乙公司股票100万股，另以人民币支付相关交易费用55万元人民币，甲公司拟将其作为可供出售金融资产核算，当日的即期汇率为1美元=6.78元人民币，款项已支付。2014年6月30日，该可供出售金融资产的公允价值为560万美元，当日的即期汇率为1美元=6.35元人民币。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的资本公积的金额为（）万元人民币。

A.166

B.111

C.351.8

D.326

9.期末可供出售权益工具折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入（）。

A.财务费用

B.公允价值变动损益

C.资本公积

D.不做处理

11.按我国会计准则的规定，母公司在编制合并财务报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，则“资本公积”项目在折算时应采用的汇率为（）。

A.资产负债表日的即期汇率

B.资本公积发生时的即期汇率

C.本年度平均市场汇率

D.根据所有者权益的其他项目计算

二、多项选择题

1.企业在选定记账本位币时应考虑的因素有（）。

A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算

B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算

C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币

D.根据管理层的需要选择记账本位币

2.下列各项中，期末确认的汇兑差额时计入财务费用的有（）。

A.销售商品确认的应收账款

B.购入的交易性金融资产

C.用于购建在建工程符合资本化条件的银行专门借款

D.长期应收款

4.下列各项中属于外币非货币性项目的有（）。

A.长期股权投资

B.交易性金融资产（债务工具）

C.存货

D.持有至到期投资

6.下列各项关于外币报表折算的表述中，正确的有（）。

A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算

B.资产负债表中的所有者权益项目，采用交易发生时的即期汇率折算

C.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

D.产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示

7.下列外币交易中，在交易发生日进行初始确认时会产生汇兑差额的有（）。

A.企业将外币出售给银行

B.企业从银行买入外币

C.收到投资者投入的外币资本

D.从银行借入外币借款

9.下列项目中，企业在发生时应当计入当期损益的有（）。

A.外币银行存款账户发生的汇兑差额

B.外币应收账款账户期末折算差额

C.兑换外币时发生的折算差额

D.外币会计报表折算差额

三、计算分析题

2.大海公司是我国境内注册的一家股份有限公司，其80%的收入来自于国内销售，其余收入来自于出口销售；生产产品所用原材料有70%需要从国内购买，出口产品和进口原材料通常以美元结算。2014年12月31日的市场汇率是1美元=6.8元人民币。外币交易采用业务发生时的即期汇率折算。

2014年12月31日注册会计师在对大海公司2014年度的财务报表进行审计时，对大海公司的下列会计事项提出疑问：

（1）大海公司选定的记账本位币为人民币。

（2）3月10日大海公司签订合同，接受国外某投资者的投资，合同约定汇率为1美元=6.6元人民币。3月18日实际收到该项投资款5000万美元，当时的市场汇率为1美元=6.65元人民币。大海公司进行的账务处理是：借：银行存款——美元户33250（5000×6.65）

贷：实收资本 33000（5000×6.6）

财务费用 250

（3）12月1日，大海公司将200万美元兑换成人民币存入银行，当日的市场汇率是1美元=6.65元人民币，银行的买入价是1美元=6.62元人民币。大海公司进行的会计处理是：

借：银行存款——人民币户1324（200×6.62）

贷：银行存款——美元户1324（200×6.62）

（4）12月5日购入A公司发行的股票1000万股作为可供出售金融资产，每股支付价款8美元，另支付交易费用